内部审计工作方案课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计部,200x,年内部审计工作方案,为了建立健全本公司内部控制制度，加强内部审计工作，,促进经济管理，提高经济效益，,统一组织多个审计组对本公司各部门及各控股、子公司或者专项资金等审计项目实施审计，顺利完成审计任务，达到预期审计目的，制定二,00x,年内部审计工作方案。审计工作方案的主要内容包括：,一、对公司各部门及控股、子公司监查审计计划,（一）内部审计体系构成,（二,),内部审计制度建设计划,（三）审计软件使用计划,（四）内部审计工作计划,二、实施推进工作安排,（一）认真完成,200x,年度财务和经济效益审计,（二）积极开展各项专项审计和专项评审工作,1,、开展对企业内部控制制度的评审。,2,、对主要经济合同进行专项评审。,（三）认真进行经济责任审计,9/12/2024,1,审计部,200x,年内部审计工作方案,（四）其它各项审计任务,1,、每月对公司及控股、子公司,财务收支事项进行日常,审计。,2,、开展对公司及控股、子公司基建修缮工程物资采购审计。,3,、,对总公司与境内外经济组织兴办合资、合作经营企业及合作项目投入的资金、财产的使用及效益情况，以及以资产进行抵押贷款或对外提供担保的情况，依照有关规定，进行内部审计监督。,4,、根据本公司主要负责人或者董事会的要求，办理其他审计事项,。,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,（一）组建“飞行队”,1,、对内部审计人员的素质要求,2,、聘用内部审计人员的要点,3,、要重视内审人员的继续教育和岗位培训,（二）加强经营管理审计,1,、内部审计应以经济效益审计为中心,2,、内部审计的内容,应以经营审计、,管理审计、效益审计等内容为主，不断加强经营管理审计,3,、内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合,9/12/2024,2,一、对公司各部门及各控股、子公司监查审计计划,内部审计是公司实施内部监督，内部审计机构和内部审计人员依法独立检查本公司及控股、子公司的会计帐目及其相关资产，对财务收支及有关经济活动或者经营管理进行检查和评价的行为。,9/12/2024,3,（一）内部审计体系构成,内部控制制度审计,经济责任,(,离任,),审计,财务收支审计,内部,管理,控制,制度,审计,内部,会计,控制,制度,审计,内部,审计,控制,制度,审计,经济,责任,人,任期,经营,审计,经济,责任,人,离任,审计,财经,法规,财务,制度,审计,财,务,管,理,审,计,会,计,核,算,审,计,基建修缮工程,物资采购审计,基,建,项,目,审,计,修,缮,项,目,审,计,物,资,采,购,审,计,经营管理与,经济效益审计,经,营,审,计,管,理,审,计,绩,效,评,价,资,产,重,组,审,计,经,济,合,同,审,计,一、对公司各部门及各控股、子公司监查审计计划,根据内部审计体系构成内容 ，结合公司,2003,年财务、经营管理计划，针对审计部及其职责，我部,200x,年工作安排如下：,（二,),内部审计制度建设计划,9/12/2024,4,制度内容,完成结果,截止时间,责任人,内部审计办法,起草、修订及上报审批,内部控制制度审计规定,起草、修订及上报审批,经济责任（离任）审计制度,起草、修订及上报审批,建设项目竣工决算审计实施办法,起草、修订及上报审批,内部审计工作流程,起草、修订及上报审批,内部审计档案管理办法,起草、修订及上报审批,内部审计工作保密制度,起草、修订及上报审批,审计部岗位职责,起草、修订及上报审批,内部审计职业道德规范,起草、修订及上报审批,内部审计管理考核办法,起草、修订及上报审批,其他审计业务管理规定,起草、修订及上报审批,一、对公司各部门及各控股、子公司监查审计计划,9/12/2024,5,工作内容,完成结果,截止时间,责任人,审计软件的选购,完成模块选购,审计部,审计软件人员培训,审计人员培训合格,审计部,审计软件的试用,运行正常）,审计部,（三）,审计软件使用计划,一、对公司各部门及各控股、子公司监查审计计划,9/12/2024,6,工 作 内 容,完 成 结 果,截止时间,责任人,内部审计人员配置,审计人员招聘到位,开展对本公司及控股、子公司内部控制制度的评审,协助建立合理、有效的内控制度,审计部,开展对对公司及控股、子公司年度财务,决算等财务收支事项进行,审计,完成审计报告并上报批准、下发执行,审计部,开展对公司及控股、子公司基建修缮工程物资采购审计,完成审计报告并上报批准、下发执行,审计部,开展对公司及控股、子公司经营管理与经济效益审计,完成审计报告并上报、批准、下发执行,审计部,开展对公司及控股、子公司主要经济合同进行专项评审,完成审计报告并上报、批准、下发执行,审计部,开展对公司及控股、子公司经济责任,(,离任,),审计,完成审计报告并上报、批准、下发执行,审计部,对本公司及控股、子公司经济管理中的重要问题开展专项审计调查,完成审计报告并上报、批准、下发执行,审计部,办理其他审计事项,完成审计报告并上报、批准、下发执行,不定时,审计部,（四）内部,审计工作计划,二、实施推进工作安排,9/12/2024,7,（一）认真完成,200x,年度财务和经济效益审计,审计部成立后，首先应总本公司、控股、子公司和联营公司等经营单位进行一次全面审计，重点侧重经济效益的审计与评审。这是内部审计最重要的一项工作任务，也是总公司通过内审真实掌握下属各公司财务状况和经济效益情况的主要办法。计划于,200x,年,4,月份开始预审，至,200x,年,6,月份结束，历时三个月。审计结束后，审计部要认真地分析各个经营单位的情况，出具详细的审计报告，对存在的问题和需要改进的方面提出审计建议，使总公司的经营效益情况得到正确的反映，避免潜亏等情况的发生。,（二）积极开展各项专项审计和专项评审工作,审计部结合总公司的经营管理状况，有针对性地开展专项审计，每年突出一至两个重点项目，将企业的内审工作从单一的财务审计逐步向全方位结合审计展开，加强专项评审。,200x,年，重点进行以下几项评审：,1,、开展对企业内部控制制度的评审。,内控制度的评审是现代企业内部审计的重要组成部分，为此，审计部计划于,200x,年,2-4,月近三个月的时间，对总公司及,5,个控股、子公司进行内控制度的,评审，并侧重于销售、采购、财务和存货等四个方面的内控制度。通过收集资料、审阅初评、测试、提出评审结果和协助建立合理、有效的内控制度等步骤来进行。,二、管理咨询和实施推进工作安排,9/12/2024,8,2,、对主要经济合同进行专项评审。,全面了解总公司及,5,个控股、子公司经济合同的签订情况和履行状况，重点对与经营活动较为密切的经济合同如销售合同、采购合同和租赁合同等进行评审，及时掌握和发现经济合同方面存在的问题，有针对性地提出审计报告和审计建议。,（三）认真进行经济责任审计,为了加强总公司对控股、子公司总经理的管理和监督，正确评价其任期经济责任，促进企业加强和改善经营管理，审计部根据总公司的计划，,200x,年,12,月对各控股、子公司总经理的任期经济责任进行内部审计。,（四）其它各项审计任务,200x,年，审计部还必须进行了以下审计工作：,1,、 每月对公司及控股、子公司,财务收支事项进行日常,审计。,2,、开展对公司及控股、子公司基建修缮工程物资采购审计。,3,、,对总公司与境内外经济组织兴办合资、合作经营企业及合作项目投入的资金、财产的使用及效益情况，以及以资产进行抵押贷款或对外提供担保的情况，依照有关规定，进行内部审计监督。,4,、根据本公司主要负责人或者董事会的要求，办理其他审计事项,。,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,9,（一）组建“飞行队”,1,、对内部审计人员的素质要求,内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质。随着现代经营，管理技术的广泛应,用，以及电子计算机技术的普及，内部审计技术从传统的手工测试转向现代的以数理技术和电子技术为标志的自动测试。在这种情况下，对公司内部审计人员的自身素质要求越来越高。,公司必须注重多渠道、多专业地选拔审计人员，努力改善审计队伍的知识结构。除聘用会计专业人才外，还应选调一些计算机、建筑工程、经济和法律等方面的专家，提高审计队伍的整体素质，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍,“,飞行队”。,2,、聘用内部审计人员的要点,公司在聘用内部审计人员时，主要考虑以下四点：一是学历要求要比较高，确保人员基本素质；二是人员结构要合理，包括财务会计人员、经营管理人员、工程技术人员、专业计算机人员和其他专业人员等；三是审计人员应是多专业复合型人才。不仅会使用计算机、懂英语，而且许多内审人员要学几个专业；四是注重综合能力的考核，尤其是内审部门负责人，任命时一般都要,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,10,（一）组建“飞行队”,考核其组织能力、协调能力、管理能力、研究能力、口头表达能力。,3,、要重视内审人员的继续教育和岗位培训,要重视内审人员的继续教育和岗位培训，制定完善的内部审计人员继续教育制度，每年要保证至少有,40,个小时脱产学习。同时公司还鼓励内部审计人员积极参加国际注册内部审计师（,CIA,）、,注册会计师（,CPA,）,等资格考试。对于那些取得,CIA,、,CPA,资格的人员，公司不仅要给予物质的奖励，与工资挂钩，而且请他们参加公司的一些重要会议。总之，用各种措施激励内审人员积极向上。每年要针对不同层次人员，定期进行审计理论、审计技能、专业知识培训。此外，审计部要定期或不定期实行岗位轮换制度，甚至内审工作岗位与企业其他管理部门工作岗位在条件允许时也要进行轮换。,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,11,（二）加强经营管理审计,总公司,内部审计的内容,应以经营审计、,管理审计、效益审计等内容为主，不断,加强经营管理审计,。,1,、内部审计应以经济效益审计为中心,传统的财务审计，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告。总公司的内部审计，则应站在公司的立场上，为维护本公司正当的经济利益，以经济效益审计为工作的中心，着眼于挖掘企业增加利润的潜力；注重于本公司经济活动的效率、效果进行审查和评价；注重于如何当好领导改进经营管理的参谋，发挥内部审计建设性的职能作用。同时，应搞好效益审计和其他各类审计的结合，更好地为决策层和管理层服务。,内部审计要以财务审计为基础，以经济效益审计为中心，在核实财务会计资料真实、正确的基础上，展开经济效益审计。审查总公司生产经营中的财务成果是否真实、准确，审查利润率等，还可以对影响企业财务成果的因素进行分析，以评价企业的经济效益，以及挖掘企业提高经济效益的潜力。具体内容有：,（,1,）,成本费用效益审计,着重审查企业成本费用开支是否合理,有无损失浪费,最大限度地降低企业的产品成本,;,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,12,（二）加强经营管理审计,（,2,）,产品销售效益审计,主要是对公司的营销策略、市场占有率、产品是否适销对路,销售与生产的联系程度,销售费用是否经济合理,售后服务是否到位等进行评审,最大程度地提高产品的销售量,;,（,3,）,物资供应效益审计,主要审查物资储备定额、采购批量与间隔是否恰当,供应商的选择是否合理等,促进企业压缩储备资金,加速资金周转,降低采购费用。,2,、内部审计的内容,应以经营审计、,管理审计、效益审计等内容为主，不断加强经营管理审计,总,公司内部审计应根据自身的特点，利用自身的优势，根据企业的需要，适时确定其内部审计的内容。,公司,内部审计的内容,应以经营审计、,管理审计、效益审计等内容为主，不断,加强经营管理审计,。以便为总公司决策层和管理层提供有效的服务，。经营管理审计主要内容有：,（,1,）,经营审计,经营审计是现代内部审计的一个新领域，它是以被审计单位业务经营活动为具体的审计对象，评价生产力的各要素的利用程度，以挖掘潜力，提高经济效益的一种审计，是构成经济效益审计的一个重要方面。,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,13,（二）加强经营管理审计,（,2,）管理审计,管理审计是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计单位在计划、组织、领导控制、决策等管理职能上的表现，促进被审计单位提高管理水平，促使生产力要素的更好配合，以提高经济效益的审计。提高经济效益的手段和方法，大体可分为两大途径：一是向生产力各要素要效益，二是向管理要效益。当代审计的目标不再是局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和发展，这也是管理审计的目标，它要求内部审计人员从检查和评价的角度来熟悉和掌握一般管理职能和管理原则，一旦确定有问题，应该从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次来提出改进管理过程的建议和措施，从根本上清除因管理缺陷而导致一系列的类似的具体问题，达到治标、治本的目的。 （,3,）经济责任审计 经济责任审计是指内部审计人员对承担经济责任的责任人，对其履行责任期间的经营业绩进行评价的一种审计。经济责任审计是一项重要的内部审计内容。它主要围绕企业设置的成本、费用中心、收入中心、利润中心、投资中心，评价各责任人在一定时期的各项经营业绩。经济责任审计是对承包经营者、厂长、经理等在任职期限内的经济活动成果，企业资产的保值增值状况，企业对国家经济政策和财经法规的执行情况，进行任期经济责任审计。,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,14,（二）加强经营管理审计,（,4,）经济合同审计 经济合同审计是指对经济合同的签订和执行的合规性、效益性及风险性进行检查和评价的一种审计，其目的是为了保证合同条款的合规和合同的有效执行。经济合同审计是事前审计的一个重要内容，内部审计人员通过对合同的审查对合同的内容、可行性进行全面评价，起到防患于未然的作用。具体在审计时应注意：审查和评价经济合同的内容是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整和正确；参与签订合同的当事人有无签约资格；合同对方有无履行诚意和经济担保；合同的履行是否正常；违约责任的处理是否符合规定等等。 （,5,）绩效评价 绩效评价是绩效审计的一个重要环节，它涉及审查和评价经济活动的效率性、效果性和经济性。效率性（,Efficiency,）,指用一定的资源是否取得更大成果，或使用较少的资源是否达到一定的成果；效果性,(Effectiveness),指是否实现预定目标和达到预期效果；经济性,(Economy),指投入的各项经济资源的利用是否节约，是否合理。绩效评价是企业内部管理的一个重要方面。建立一套现代企业的绩效评价体系，通过对企业经济效益的评价，分析经济效益高低的原因，指出其薄弱环节，提出改进措施和奋斗的方向，对公司的发展具有十分重要的意义，这也是企业内部审计的一项重要内容。,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,15,（二）加强经营管理审计,（,6,）资产重组审计 资产重组审计是适应总公司资产重组活动的一项重要内部审计工作。资产重组审计是一项政策性和操作性都非常强的工作，要求审计人员参与资产重组事前、事中、事后的全过程。在资产重组前，对被收购兼并企业的情况进行深入了解，摸清资产价值、资产质量、经营管理和盈亏情况，并对其市场现状与潜力进行可行性分析，给重组决策方案提供有力的数据。在资产重组过程中，应配合社会中介机构组织参与资产评估，正确评价企业的资产现状和价值，尤其是要做好产权界定和产权变动审计。具体来说，应针对资产重组的不同类型确定审计重点。在资产重组以后，应针对产权变动后账务处理的合规性、合法性进行审计，维护企业的正当权益。,（,7,）质量审计,开展质量审计，促进公司参与市场竞争，不断发展壮大，以质量求生存。,IIA,的,内部审计实务标准,与,ISO9000,在内容和目标上的共同之处，是内审结合,ISO9000,开展质量审计的理论依据。,ISO9000,系列标准的内容几乎包括了质量管理和质量保证的各个方面，要达到,ISO9000,的标准，需要总公司组织成员共同努力，对每个工序、流程、作业方式、管理模式、质检过程等进行严格控制和规范。所以内审有责任也有权威结合,ISO9000,搞好质量审计，提高民营企业的核心竞争力，实现内审目的。,三、组建“飞行队”，加强经营管理审计,9/12/2024,16,（二）加强经营管理审计,3,、内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合,总公司审计部作为公司内部的一个管理职能部门，向总公司负责，是公司管理机能的一部分。随着总公司经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对总公司的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此，内部审计要做到的事前、事中、事后审计相结合，使之贯穿于经营管理的全过程。首先，要对总公司及各控股、子公司的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在总公司及各控股、子公司经营决策过程中，审计部应积极参与项目可行性研究，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为总公司及各控股、子公司的决策参考。项目上马后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。当经济活动结束后，内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证总公司及各控股、子公司预期效益的实现。,