营业税改征增值税纳税申报培训

,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,1,*,壹 相关政策文件,贰 基本制度规定,叁 申报表填报说明,肆 申报表填报示例,伍 综合征管软件操作,主 要 内 容,壹 相关政策文件,2,*,壹 相关政策文件,关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知,（财税,201337,号）,关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（总局公告,2011,年第,66,号）,壹 相关政策文件,3,*,壹 相关政策文件,关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告,（税务总局公告,2013,年第,22,号）,关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（税务总局公告,2013,年第3,2,号）,贰 基本制度规定,4,*,贰 基本制度规定,其他个人因未办理税务登记，应作为非固定业户处理，向应税服务发生地主管税务机关申报纳税,机构所在地或者居住地 ，经批准可以汇总纳税,服务发生地，机构所在地或者居住地有补征税款权,机构所在地或者居住地,贰 基本制度规定,5,*,贰 基本制度规定,限于小规模纳税人和财政部、总局规定的,其他纳税人,贰 基本制度规定,6,*,贰 基本制度规定,贰 基本制度规定,7,*,贰 基本制度规定,贰 基本制度规定,8,*,贰 基本制度规定,1,、已开具的税控,机动车销售统一发票,和普通发票的存根联,2,、防伪税控,增值税专用发票,、,货物运输业专用发票,、税控,机动车销售统一发票,、,公路、内河货物运输业统一发票,的抵扣联,3,、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件,贰 基本制度规定,9,*,贰 基本制度规定,4,、中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票,5,、已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联,6,、差额征税服务项目扣除价款的合法凭证及其清单。,贰 基本制度规定,10,*,贰 基本制度规定,7,、主管税务机关规定的其他资料,纳税申报表及其附列资料为,必报资料,，纳税申报其他资料的报备要求由各,省级国家税务局确定,叁 申报表填报说明,11,一、增值税一般纳税人申报表,（一）设计原则,1,、不改变主表格式；,2,、不影响地方收入；,3,、兼顾新旧业务。,特别注意：,试点实施后，,所有增值税纳税人均应按新的增值税纳税申报办法进行纳税申报。,*,叁 申报表填报说明,叁 申报表填报说明,12,（二）申报表构成及调整,构成：,一张主表，三张附表（将要增加一张附表四），一张固定资产进项税额抵扣情况表。,*,一、增值税一般纳税人申报表,叁 申报表填报说明,13,申报表调整情况,主表无变化：,表述增加应税服务，为满足混营业务需要对相关栏次填表说明进行了修订。,*,一、增值税一般纳税人申报表,2024/9/9,山东省国税局,叁 申报表填报说明,15,*,一、增值税一般纳税人申报表,叁 申报表填报说明,16,附表一变化很大：,行、列指标互换 ；增加应税服务项目、差额扣除计算项目 ；货物及加工修理修配劳务项目合并；增加“即征即退”、“免抵退”数据填报 ；不再统计销售发票的份数，只统计销售额和销项税额。,*,一、增值税一般纳税人申报表,山东省国税局,叁 申报表填报说明,18,附表二微调：,删除“废旧物资发票”、“,6%,征收率”、“,4%,征收率”、 “期初已征税款”等相关栏次 ；新增“代扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税” 、“上期留抵税额退税”、 “其他应作进项税额转出的情形” 等栏次。,*,一、增值税一般纳税人申报表,2024/9/9,山东省国税局,财税,37,号文件修改为“税收缴款凭证”,第,22,栏为备用栏，暂时不填,叁 申报表填报说明,20,新增附表三：,用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写，其他纳税人不填写 。,*,一、增值税一般纳税人申报表,叁 申报表填报说明,21,附表二微调：“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”修改为“其他扣税凭证”,；删除“废旧物资发票”、“,6%,征收率”、“,4%,征收率”、 “期初已征税款”等相关栏次 ；新增“代扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税” 、“上期留抵税额退税”、 “其他应作进项税额转出的情形” 等栏次。,*,一、增值税一般纳税人申报表,试点纳税人提供应税服务，符合现行有关差额征税规定的，允许其以取提的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。本表第,2,列“期初余额”试点实施之日所属期填“,0”,，之后按上期第,6,列填写,叁 申报表填报说明,22,（二）填表说明,1,、,增值税纳税申报表,（适用增值税一般纳税人）,*,一、增值税一般纳税人申报表,叁 申报表填报说明,23,（二）填表说明,1,、,增值税纳税申报表,（适用增值税一般纳税人）,*,一、增值税一般纳税人申报表,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,第,5,栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。,2024/9/9,第,5,栏“按简易征收办法征税销售额”：包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额 。,本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,附列资料（一）,第,9,列第,8,至,13,行之和,-,第,9,列第,14,、,15,行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”,附列资料（一）,第,9,列第,14,、,15,行之和。,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,第,13,栏“上期留抵税额” 、第,18,栏“实际抵扣税额”、第,20,栏“期末留抵税额” 三栏“本年累计”列用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。,期末留抵按规定需挂账的纳税人是指税款所属期,2013,年,7,月份的申报表主表第,20,栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营改增应税服务的原增值税一般纳税人。,2024/9/9,按规定期末留抵需挂账的纳税人按以下要求填写第,13,栏“上期留抵税额” 的“本月数”。,税款所属期,2013,年,8,月份填写“,0”,；以后各期按上期申报表第,20,栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。,2024/9/9,按规定期末留抵需挂账的纳税人按以下要求填写第,13,栏“上期留抵税额” 的“本年累计”。,税款所属期,2013,年,8,月份按试点实施之日前一个税款所属期（,2013,年,7,月份）的申报表第,20,栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第,20,栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。,2024/9/9,第,13,栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第,20,栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。税款所属期,2013,年,8,月份也按此方法填写，即按税款所属期,2013,年,7,月份申报表第,20,栏 “即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。,2024/9/9,其他纳税人，按以下要求填写第,13,栏“本月数”和“本年累计”：,本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第,20,栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。 “本年累计”填“,0”,。,本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第,20,栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。 “本年累计”不填。,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,第,17,栏“应抵扣税额合计”：反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。,提示：,本栏不包括试点实施之日前（,2013,年,7,月,31,日前）期末留抵税额按规定须挂账纳税人挂账的留抵税额。,2024/9/9,第,18,栏“实际抵扣税额” ：,留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：,（,1,）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。,（,2,）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂账留抵税额本期实际抵扣数额。将,“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”,与,“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”,相比较， 取二者中较小的数据填报。,2024/9/9,2024/9/9,货物劳务应纳税额,货物劳务销项税额,=,全部应纳税额 全部销项税额,附表一,第,10,列第,1,、,3,行之和,-,第,10,列第,6,行（全部货物的销项减去即征即退货物的销项 ）,主表,第,11,栏“销项税额”的“本月数”,-,第,18,栏“实际抵扣税额”的“本月数”,主表,第,11,栏,“销项税额”本月数,需要计算得出,叁 申报表填报说明,2024/9/9,第,19,栏“应纳税额” ：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额 。,重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列与“即征即退货物及劳务和应税服务”列的计算公式不同。具体是：,“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”该列第,11,栏“销项税额” “本月数”,-,第,18,栏“实际抵扣税额” “本月数”,-,第,18,栏“实际抵扣税额” “本年累计”。,“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”该列第,11,栏“销项税额” “本月数”,-,第,18,栏“实际抵扣税额” “本月数”,第,20,栏“期末留抵税额”,留抵税额按规定须挂账的纳税人按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：,（,1,）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按公式填写。,（,2,）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计” 该列第,13,栏“上期留抵税额” “本年累计”,-,第,18,栏“实际抵扣税额” “本年累计”。反映挂账留抵税额的期末余额,（,3,）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按公式填写。,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,第,21,栏“简易征收办法计算的应纳税额”：不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。,本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,附列资料（一）,（第,10,列第,8,至,11,行之和,-,第,10,列第,14,行）,+,（第,14,列第,12,、,13,行之和,-14,列第,15,行）,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,第,28,栏“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。包括：,1,、独立缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在本地或异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额；,2,、应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款。,2024/9/9,如果仅在第,16,栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填列，则会通过第,17,、,18,栏逻辑关系减少应纳税额或增加留抵税额。,查补税款的填报方法,2024/9/9,正确填报方式：,反映计算栏次：,据实分别填报第,4,、,6,、,11,、,14,、,16,、,22,栏。,反映缴纳栏次：,填报第,36,、,37,、,38,栏。,叁 申报表填报说明,57,（二）填表说明,2,、,增值税纳税申报表附列资料（一）,（本期销售明细）,*,一、增值税一般纳税人申报表,2024/9/9,1,、行列互换，,14,列、,19,行；,2,、增加税率和征收率；,3,、增加应税劳务内容；,4,、增加了即征即退数据；,5,、增加了免抵退税信息采集。,6、增加了第,13,栏“预征率,%”,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,2024/9/9,