学习情境11库存现金业务核算课件

企业财务会计,学习情境,1,：货币资金业务核算,学习领域名称,学习情境序号及名称,财务会计,任课：姚琴（会计教研室）,学习情境11库存现金业务核算课件,学习情境,1,货币资金业务核算,学习情境1 货币资金业务核算,理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法；,理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法；,掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。,知识目标,职业能力目标,理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的,能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据；,能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证；,能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。,能力目标,职业能力目标,能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务,1.1,库存现金业务核算,1,1.2,银行存款业务核算,2,1.3,其他货币资金业务核算,3,本学习情境包括,1.1 库存现金业务核算 11.2 银行存款业务核算 2,1.1,库存现金业务核算,【,职业判断与业务操作,】,【,典型任务举例,】,【,本学习子情境引例,】,【,工作过程与岗位对照表,】,【,案例分析,】,【,知识准备,】,1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】【典型任务举,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,本学习子情境引例,】,2010,年,3,月,1,日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入,3042.00,元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号,33011809032591,。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算【本学习子情境引例】,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,工作过程与岗位对照表,】,岗 位,部 门,主 要,任 务,典 型,单 据,销售部门,出售产品,取得销售收入,销售发票,财会部门,会计岗位,财会部门,出纳岗位,收款,登记日记账,收款收据、日记账,审核销售发票编制与审核记账凭证,登记总账,记账凭证、总账,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算 【工作过程与岗位对照表,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,知识准备,】,是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。,库存现金,返回,是企业流动性最强的资产。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】 是指,学习情境11库存现金业务核算课件,一、现金的收付范围（见教材,p3,）,现金的收付范围,一、现金的收付范围（见教材p3）现金的收付范围,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,知识准备,】,二、现金的限额,由开户银行根据单位的实际需要核定，,一般按照单位,35,天日常零星开支的需要确定,，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于,5,天但不超过,15,天的日常零星开支的需要确定。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】二、现金的限,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,知识准备,】,三、现金收支的规定,户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；,开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】三、现金收支,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,知识准备,】,三、现金收支的规定,3.,开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。,4.,因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】三、现金收支,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,知识准备,】,三、现金收支的规定,5.,不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；,6.,不准谎报用途套取现金；,7.,不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；,8.,不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；,9.,不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】三、现金收支,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,案例分析,】,刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。,摘自：黄晓榕,财务会计,分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算【案例分析】 刘丽,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,知识准备,】,四、库存现金的内部控制,实施内部稽核，加强监督检查,执行授权批准制度,加强有关印章管理,加强与库存现金有关的票证管理,建立库存现金的岗位责任制,实行岗位轮换,定期进行岗位轮换,学习子情境1.1 库存现金业务核算【知识准备】四、库存现金,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,课堂活动,】,1,以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（,5,6,人为一组），不同的小组分别扮演业务经办人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。,2,各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。,3,每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。,4,角色互换，完成上述工作。,5,每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【课堂活动】1以游戏的,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,职业判断与业务操作,】,实训目标：,根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业务的核算方法。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】实,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,本学习子情境引例,】,2010,年,3,月,1,日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入,3042.00,元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号,33011809032591,。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算【本学习子情境引例】,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,职业判断与业务操作,】,操作步骤：,1,设置“库存现金”账户,借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】操,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,职业判断与业务操作,】,2,计算增值税销项税金,不含税销售收入,=,含税销售收入,（,1+17%,）,=3042,（,1+17%,）,=2600,（元）,增值税销项税金,=,不含税销售收入,17%=260017%=442,（元）,学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判断与业务操作】2,3,记录经济业务,企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，“库存现金”增加记借方，“主营业务收入”增加记贷方。会计分录：,借：库存现金,3042.00,贷：主营业务收入,2600.00,应交税费,应交增值税（销项税额）,442.00,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,职业判断与业务操作,】,3记录经济业务学习子情境1.1 库存现金业务核算【职业判,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,典型任务举例,】,任务,1,：,2010,年,3,月,2,日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费,5000,元。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】任务1：,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,任务分析,】,员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。,借：其他应收款,5000.00,贷：库存现金,5000.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算【任务分析】 员工,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,典型任务举例,】,任务,2,：,2010,年,3,月,18,日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取,3000,元现金。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】任务2：,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,任务分析,】,企业从银行提取现金，“库存现金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。,借：库存现金,3000.00,贷：银行存款,3000.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算【任务分析】 企业,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,典型任务举例,】,任务,2,：,2010,年,3,月,10,日，销售人员王云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”，其中广州,杭州机票两张，计,3800,元，市内交通费,300,元，住宿费,1000,元，邮电办公费,150,元，伙食补贴,35,元一天，共,8,天，总计,280,元，报销总额,5530,元。,学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】任务2：,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,典型任务举例,】,学习子情境1.1 库存现金业务核算【典型任务举例】,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,任务分析,】,企业,业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理费用”，按实际借出的现金贷记“其它应收款”，按实际补付的现金贷记“库存现金”。,借：管理费用,差旅费,5530.00,贷：其他应收款,王云,5000.00,库存现金,530.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算【任务分析】 企业,学习子情境,1.1,库存现金业务核算,【,想一想,】,1,请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？,2,请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？,学习子情境1.1 库存现金业务核算【想一想】1请问实际业,三、备用金的核算,（拓展）,备用金业务不多的单位：,“其他应收款,备用金”,备用金业务较多的单位：,“备用金”,三、备用金的核算 （拓展）备用金业务不多的单位：,定额备用金制度：,单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星,采购等实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。,例：,友谊有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为,1500,元。,领用时： 借：其他应收款,备用金（销售科）,1500,贷：库存现金,1500,2008,年,1,月,5,日用现金购买零配件,1200,元，其备用金只剩下,300,元，次日到,财务科报销，出纳员补给现金,1200,元，这样销售科备用金又达到,1500,元。,借：销售费用,1200,贷：库存现金,1200,年底，销售科交回全部备用金,借：库存现金,1500,贷：其他应收款（销售科）,1500,定额备用金制度：,非定额备用金制度：,单位对不经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需,备用金的数额填制借款单，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证,一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再重新办理借款手续。,例：,友谊有限责任公司对行政科采用非定额备用金制度，,2008,年,3,月,15,日行政科为购买办公用品预借现金,1500,元。,借款时： 借：其他应收款,备用金（行政科）,1500,贷：库存现金,1500,2008,年,3,月,20,行政科购买办公用品,1450,元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金,50,元。,借：管理费用,1450,贷：其他应收款,备用金（行政科）,1450,借：库存现金,50,贷：其他应收款,备用金（行政科）,50,非定额备用金制度：,现金清查的复习,1.,现金,日记账余额,核对,库存现金,实有数额,现金清查的复习1.现金日记账余额核对库存现金实有数额,2,.,填制现金盘点表,现金盘点表,单位名称： 年 月 日,批复联,实存金额,账存金额,对比结果,备注,盘盈,盘亏,现金使用情况,(1),库存现金限额,(2),白条抵库情况,(3),违反规定的现金支出情况,(4),其他违规行为,处理决定：,总经理：,会计机构负责人：,盘点人签章：,出纳员签章：,2.填制现金盘点表 现金盘点表批复联账存金额对比结果备注盘,3.,现金清查结果处理,现金盘盈：,如为,多收少找,的 “其他应付款”账户,无法查明原因,的 “营业外收入”账户,现金盘亏：,如为,少收多找,“其他应收款”账户,相关人员赔偿,“其他应收款”账户,无法查明原因,的,“管理费用”账户,3.现金清查结果处理 现金盘盈： 现金盘亏：,The end,The end,