新个人所得税法解读ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,新个人所得税法,解读,主讲人：,XXXX,新个人所得税法解读主讲人：XXXX,目录,CONTENTS,1,新个税法修订背景,2,新个税法五大亮点,3,新个税法两个时间节点,4,个税专项附加扣除政策,目录CONTENTS1 新个税法修订背景2新个税法五,新个税法修订背景,1,新个税法修订背景1,6,月,19,日，,个人所得税法修正案（草案）,提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,7,月,28,日，,个人所得税法修正案,(,草案,),向社会征求意见结束,8,月,29,日，个税草案提请第五次会议二次审议，并在,31,日下午，经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过,新个税法修订过程,6月19日，个人所得税法修正案（草案）提请十三届全国人大,2017,年，个人所得税超越营业税，成为继企业税和增值税的第三大税种，此外，,2007,年至,2011,年，纳税起征额从,2000,元提高至,3500,元，,2011,年至今已逾,7,年，因此新的个人所得税法亟待出台。,1,2,当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于,GDP,实际和名义增速，,在当前扩大内需的背景下，降个税可以直接增加居民可支配收入，进而直接拉动消费需求。,新个税法修订背景,2017年，个人所得税超越营业税，成为继企业税和增值税的第三,新个税法五大亮点,2,新个税法五大亮点2,个人所得税法修订后，对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费采用综合计税的方式,综合征税的意义是在于将多项收入合并为一项进行计算，此项改革影响深远，从税制公平的角度去看，综合计征能够平衡不同收入来源但是收入水平一致的纳税人的税负,对股息红利、财产转让所得、财产租赁所得等其他税目依然采用分类计征的方式,（一）工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税,个人所得税法修订后，对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费,（二）个税免征额提高到,5000,元,/,月,新个税法规定：居民个人的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费），以每一纳税年度的收入额减去费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。,提高了个税基本扣除额，因此一部分纳税人由需要缴纳个税转变为由于没有超过以上的扣除额而免于纳税。超过以上扣除额的纳税人仅需按超过的部分纳税。降低了较低消费人群的个税负担，体现了普众的减税效应。,（二）个税免征额提高到5000元/月新个税法规定：居民个人的,（三）优化调整税率结构，扩大较低档税率级距,综合所得税率以现行工资、薪金所得税率（,3%,至,45%,的,7,级超额累进税率）为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。,经营所得税率，以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持,5%,至,35%,的,5,级税率不变，适当调整各档税率的级距。,（三）优化调整税率结构，扩大较低档税率级距综合所得税率以现行,新个税法对个人所得税率进行调整的前后对比,个税免征额的提升将使较低收入人群受益，而优化税率结构和扩大较低档税率级距将使中等收入人群受益。优化调整税率结构，将改变当前的纳税格局，尤其是月收入在,5000-14000,元的群体，平均税率和应纳税占比下降幅度最大。,新个税法对个人所得税率进行调整的前后对比个税免征额的提升将使,（四）首次增加专项附加扣除,此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人或家庭情况的差异，有利于税制公平。,（四）首次增加专项附加扣除此次税改的另一项重大突破就是增加了,（五）增加反避税条款，维护国家税收权益,为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。,（五）增加反避税条款，维护国家税收权益为了堵塞税收漏洞，维护,新个税法两个时间节点,3,新个税法两个时间节点3,2018,年,10,月,1,日施行最新起征点和税率,2019,年,1,月,1,日开始，新个税法正式生效,2018年10月1日施行最新起征点和税率2019年1月1日开,1,2,为了在新个税法生效之前，先让部分对纳税人有利的条款生效，让纳税人尽早享受减税红利。今年,10,月,1,日起，将适用新的基本减除费用标准，以每月,5000,元为免征额，同时，按新的税率表计算纳税。,明年,1,月,1,日起，才将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。,12为了在新个税法生效之前，先让部分对纳税人有利的条款生效，,个税专项附加扣除政策,4,个税专项附加扣除政策4,2018,年,10,月,20,日起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的,个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）,在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见。根据暂行办法，个税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。,2018年10月20日起，财政部、国家税务总局会同有关部门起,首套房贷款利息：按,1000,元,/,月扣除,征求意见稿规定：纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年,12000,元标准定额扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。,首套房贷款利息：按1000元/月扣除征求意见稿规定：纳税人本,住房租金：按,800,元,-1200,元,/,月扣除,征求意见稿规定：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可按以下标准定额扣除：,承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年,1.44,万元（每月,1200,元）；除上述城市外，市辖区户籍人口超过,100,万的其他城市，扣除标准为每年,1.2,万元（每月,1000,元），市辖区户籍人口小于,100,万的其他城市，扣除标准为每年,9600,元（每月,800,元）。,住房租金：按800元-1200元/月扣除征求意见稿规定：纳税,赡养老人：按,2000,元,/,月扣除,征求意见稿规定：纳税人赡养,60,岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可按以下标准定额扣除：,纳税人为独生子女的，按照每年,2.4,万元（每月,2000,元）的标准定额扣除,纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年,2.4,万元的扣除额度。,赡养老人：按2000元/月扣除征求意见稿规定：纳税人赡养60,子女教育：每个子女按,1000,元,/,月扣除,征求意见稿规定：纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年,1.2,万元（每月,1000,元）的标准定额扣除。其中，学前教育为年满,3,岁至小学入学前；学历教育覆盖小学到博士研究生。,子女教育：每个子女按1000元/月扣除征求意见稿规定：纳税人,继续教育：每人定额扣除,3600,元到,4800,元,纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年,4800,元（每月,400,元）定额扣除,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年,3600,元定额扣除,继续教育：每人定额扣除3600元到4800元纳税人接受学历继,大病医疗,征求意见稿规定：纳税人在一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担超过,1.5,万元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年,6,万元标准限额据实扣除。,大病医疗征求意见稿规定：纳税人在一个纳税年度内，在社会医疗保,THANKS,THANKS,