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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计综合模拟,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,实 训 一,原始凭证的填制与审核,会计综合模拟,原始凭证的种类,原始凭证概述,原始凭证的内容,原始凭证的审核,原始凭证的填制,原始凭证的概念及作用,经 济,业 务,记录,填制程序,：,经济业务发生时取得或填制,主要用途,：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容,：证明经济业务的具体内容和完成情况,原始凭证的概念及作用,原始凭证是在企业行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明书面证明。,核算,原始凭证,记账凭证,1,按来源渠道分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2,按填制手续和方法分类,原始凭证的种类,外来原始凭证,外来原始凭证是指,本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。如：普通发票、增值税专用发票、收据、银行结算凭证、车、船、机票。,自制原始凭证,自制原始凭证是指在经济业务发生或完成是，由本单位业务经办部门或个人,自行填制,的原始凭证。如；收料单、领料单、入库单、出库单、差旅费报销单、工资单、折旧计算表等。,一次凭证,一次凭证是指,一次,只记载,一项经济,业务或,同时,记载若干项,同类性质,经济业务的原始凭证，填制手续一次性完成各项手续，如：各种外来原始凭证以及自制原始凭证中的入库单、领料单、借款单、银行结算凭证、发票、收据等原始凭证。,会计综合模拟,累计凭证,累计凭证是指在,一定时期,内,连续,记录若干,同类性质,的经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单、累计销售凭证等 。,会计综合模拟,汇总原始凭证,汇总原始凭证。是,指定期,根据若干张反映,同类性质,经济业务的原始凭证依据有关的要求,整理编制,、,汇总,完成的一种原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表、差旅费报销单、销售日报等。,材料名称,用途,面 粉,白砂糖,辅助材料,合 计,数量,金额,数量,金额,数量,金额,产品耗用,生产车间一般消耗用,行政管理部门耗用,2000,6000,1000,5000,120,80,600,400,11000,600,400,合 计,2000,6000,1000,5000,200,1000,12000,会计主管： 审核： 制表,：,发 料 凭 证 汇 总 表,2002,年,12,月 单位：元,会计综合模拟,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称及编号,填制原始凭证的日期,原始凭证的编号,接受原始凭证的单位名称或个人姓名,经济业务的内容、数量、金额、计量单位、单价等基本内容,填制原始凭证的单位名称或填制人姓名,经办员或责任人的签名或盖章,除应当具备原始,凭证,的上述内容外，还应当有以下的附加条件：,1,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开 出的原始凭证，必须加盖本单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。,2,自制的原始凭证，必须要有经办,单位负责人,或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。,3,购买实物的原始凭证，必须有验收证明。,4,支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和,收款人,的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。,5,销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款,收,收据或者汇款银行的凭证，作为原始凭证。,6,职工公出借款填制的借款凭证，必须附在,记账凭证,之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。,7,经上级有关部门批准的,经济业务,事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。,原始凭证还应具有以下内容,原始凭证填制,原始凭证填制要求,原始凭证填制举例,错误原始凭证的更正,真实可靠：,原始凭证的填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合。,不得伪造、变造,。,内容完整,：必须按照规定的原始凭证基本要素逐项填写齐全，不得遗漏或简略；有关经办单位和人员必须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其责。,填写清楚：,原始凭证要求使用蓝文字；业务内容应简明扼要； 、黑墨水笔或特殊书写笔书写，文字清楚、工整，易于辨认，不得臆造业务数量、单价和金额要按规定填写；金额数字不得随笔连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前要加写人民币符号“￥”；大小写数字规范，金额保持一致；两联或两联以上套写的凭证，必须全部写透。,填制及时,：各种原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时取得，并应按规定的程序传递审核，以便据以填制记账凭证。,原始凭证的填制要求（课本,P66,）,会计综合模拟,补：原始凭证的填制要求（应试指南,P161,）,1.,记录要真实。,原始凭证所填列的,经济业务,内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。,2.,内容要完整。,原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。,3.,手续要完备。,单位自制的原始凭证必须有经办单位,领导人,或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本,单位公章,；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。,会计综合模拟,补：原始凭证的填制要求（应试指南,P161,）,4.,书写要清楚、规范。,原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用,阿拉伯数字,逐个书写，不得写,连笔字,，在金额前要填写,人民币符号,“,￥,”,，人民币符号,“,￥,”,与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写,“,00,”,或符号,“,”,，有角无分的，分位写,“,0,”,，不得用符号,“,”,；,大写金额,用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用,正楷,或行书字书写，大写金额前未印有,“,人民币,”,字样的，应加写,“,人民币,”,三个字，,“,人民币,”,字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写,“,整,”,或,“,正,”,字，有分的，不写,“,整,”,或,“,正,”,字。如小写金额为￥,1008.00,，大写金额应写成,“,壹仟零捌元整,”,。,会计综合模拟,补：原始凭证的填制要求（应试指南,P161,）,5.,编号要连续。,如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖,“,作废,”,戳记，妥善保管，不得撕毁。,6.,不得涂改、刮擦、挖补。,原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位,印章,。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,7.,填制要及时。,各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交,会计,机构、,会计人员,进行审核。,8.,统一格式。,一般情况下，诸如,增值税专用发票,之类的原始凭证是由,税务机关,统一印制和监制，一般发票是由财政部门统一印制和监制。,会计综合模拟,错误原始凭证的更正,学生可参看应试指南,p164,原始凭证发生错误,按下列方法更正,:,1.,原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。,2.,原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应由原始凭证开具单位进行。,3.,原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,4.,原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,会计综合模拟,张方,原始凭证填制举例,2004,年,6,月,5,日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项,1000,元。,例,红星公司,6,2004,5,HP640,打印机,1,台,1000,1,0,0,0,0,0,1,0,0,0,0,0,￥,北京,一百,张天,零,零,零,壹,零,零,会计综合模拟,原始凭证审核要求,合法性：,1.,是否符合国家的有关方针政策、法规、制度和计划的规定,2.,是否以合同为依据,3.,有无违反财经制度的现象,4.,有无贪污、盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。,真实性：,1.,经济业务的双方单位和当事人是否真实,2.,经济业务的内容是否真实,3.,经济业务的发生时间、地点和填制凭证的日期是否真实,会计综合模拟,原始凭证审核要求,完整性：,1.,原始凭证上所记载的经济活动的各项内容是否符合规定的要求，是否完整。,2.,原始凭证上的每个项目填列是否全面、清楚，有无遗漏。,正确性：,1.,原始凭证的填制手续是否正确。,2.,原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确。,会计综合模拟,原始凭证审核,内容,审核凭证内容：,1.,凭证名称,2.,填制日期,3.,填制单位名称、填制人姓名,4.,经办人签章,5.,接收凭证单位名称,6.,经济业务内容，即数量、单价和金额,审核凭证签章：,1.,从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章和填制人姓名。,2.,自制的，必须有经办部门领导或指定人员签名或盖章。,3.,对外开出的，必须加盖本单位的财务公章。,会计综合模拟,原始凭证审核,内容,审核凭证金额：,1.,凡需填写大小写金额的，大写与小写金额必须相等。,2.,购买实物的必须有验收证明。,3.,支付款项的，必须有收款单位或收款人的收款证明。,审核凭证各联：,1.,一式几联的，必须注明各联的用途，只能以其中的一联作为报销凭证。,2.,一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的或机器打印的除外），各联必须写透，并连续编号。,会计综合模拟,补,：原始凭证审核,处理,经审核的原始凭证应根据不同情况处理：,1.,对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证。,2.,对于真实、合法、合理单内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退还给有关经办人员，有其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。,3.,对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,会计综合模拟,案 例 教 学,通用原始凭证填制与审核,自制原始凭证填制与审核,银行结算凭证填制与审核,增值税专用发票的填写,滨海机械厂,2007,年,1,月,25,日销售给星火机器厂,E1,型风机,5,台，单价,1300,元。销售科业务员 王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。,通用原始凭证的填制,滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为,17%,，纳税人登记号,140107719850987,，地址为太原市解放路,28,号，开户银行及账号为工商行三分行,20100354,。,星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为,17%,，纳税人登记号,140107739950977,，地址为太原市和平路,13,号，开户银行及账号为工商行广场支行,200531002-26,通用原始凭证,增值税专用发票,会计综合模拟,表,1-1,通用原始凭证,增值税专用发票,会计综合模拟,2007,年,8,月,26,日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔,1000,盒，单价,0.7,元，编号,001,号；木板擦,50,个，单价,0.5,元，编号,005,号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。,通用原始凭证,普通发票的填写,会计综合模拟,表,12,通用原始凭证,普通发票,会计综合模拟,2007,年,8,月,28,日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款,10780,元，会计人员王华开具,收据，出纳人员张红办理收款转账业务。,通用原始凭证,统一收据,的填写,表,13,会计综合模拟,收料单的填制,2007,年,6,月,19,日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉,1000,公斤，每公斤,3,元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。,自制原始凭证的填制,表,1-4,自制凭证,会计综合模拟,2007,年,9,月,10,日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉,300,公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。,领料单,的填写,表,1-5,自制凭证,会计综合模拟,滨海机械厂使用限额领料单对塑钢,16m/m,材料进行登记与管理，该材料编号,12059,，单位成本,4,元,/,公斤，,2007,年,10,月份拟生产,A,产品,5000,台，单位消耗该材料的定额为,0.2,公斤,/,台，本月限额领用本材料,1000,公斤，发料仓库为,2,号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天，生产计划部门负责人方成。,限额领料单,的填写,自制凭证,会计综合模拟,滨海机械厂该月具体领料情况如下：,会计综合模拟,表,1-6,自制凭证,会计综合模拟,2007,年,8,月,29,日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下：,车费：,8,月,10,日，太原至西安火车，票价,103,元；,8,月,14,日，西安至太原火车，票价,99,元,住宿费：报销标准为,130,元,/,日，李元住宿费实际为,140,元,/,日,公出补助：,30,元,/,日,市内车费：,120,元,列车餐费补助：,20,元,/,次,李元预借差旅费,5000,元，余款以现金退回。,差旅费报销单,的填写,自制凭证,会计综合模拟,表,1-7,自制凭证,会计综合模拟,2007,年,8,月,15,日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油,300,公斤，每公斤,4.0,元，税率为,13%,，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为,100000,元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。,佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，,125-830080573,，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。,太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，,125-830080798,。,银行结算凭证的填制与审核,支,票的填写,银行结算凭证,表,1-8,会计综合模拟,表,1-9,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-10,银行结算凭证,会计综合模拟,2007,年,8,月,10,日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米,10000,公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为,30000,元的银行汇票，,8,月,15,日，双方签订采购合同，大米每公斤,2.5,元，增值税率,17%,，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。,沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：,33010034092640405,96,银行汇票,的填写,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-11,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-12,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-13,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-14,银行结算凭证,会计综合模拟,2007,年,8,月,20,日，佳佳食品厂欲从太原油脂厂购入花生油,10000,公斤，并准备以银行本票形式进行结算，财务科填报,“,银行本票申请书,”,，申请开出面额为,50000,元的银行本票，,8,月,25,日，双方签订采购合同，花生油每公斤,4,元，增值税率,17%,，用银行本票办理结算，当日，太原油脂厂将该银行本票背书转让给太原宏达粮油贸易公司用以购入黄豆。,银行本票,的填写,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-15,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-16,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-17,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-18,银行结算凭证,会计综合模拟,滨海机械厂,2007,年,8,月,15,日销售给天津红光机器厂空调,RTF7.1,风机,10,台，单价,3960,元，增值税率为,17%,，代垫运费,1600,元，共计款项,47932,元，双方协议采用委托收款方式进行结算，发货后根据发票、运单等原始单据办理委托收款手续。,滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号,0100354,。,天津红光机器厂开户银行为建行天津南开支行 鑫茂分理处，账号：,12269001000278976,。,委托收款凭证,的填制与审核,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-19,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-20,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-21,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-22,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-23,银行结算凭证,会计综合模拟,滨海机械厂,2007,年,8,月,25,日销售给北京三铁机器厂,PVC,、,PP,防腐离心通风机,#10,风机,10,台，单价,9300,元，增值税率为,17%,，双方协议采用商业承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂开出并承兑汇票，面值,108810,元，无息，三个月期。,滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号,20100354,。,北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号,: 0101040003668,。,商业承兑汇票的填写,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-24,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-25,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-26,银行结算凭证,会计综合模拟,滨海机械厂,2007,年,8,月,15,日销售给北京三铁机器厂,PVC,、,PP,防腐离心通风机,#10,风机,20,台，单价,9300,元，增值税率为,17%,，双方协议采用银行承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并取得银行承兑汇票，面值,217620,元，无息，三个月期。滨海机械厂于,8,月,17,向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为,3.24%,。,滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号,0100354,。,北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号,: 0101040003668,。,银行承兑汇票的填写,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-27,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-28,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-29,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-30,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-31,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-32,银行结算凭证,会计综合模拟,银行承兑汇票贴现协议书,表,1-33,银行结算凭证,会计综合模拟,滨海机械厂于,2007,年,8,月,25,日从上海西河电力钢材剪切配送有限公司购入规格为,1.2*1250*C,镀锌板卷耐指纹钢材,5,吨，每吨单价,7000,元，增值税率,17%,，双方协议采用汇兑结算方式。,滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号,20100354,。,上海西河电力钢材剪切配送有限公司开户银行为建设银行上海分行宝山路营业部，账号,436742121733,汇兑凭证的填制与审核,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-34,银行结算凭证,会计综合模拟,滨海机械厂,2007,年,8,月,28,日向石家庄机器厂销售,RDFS3.5BS3-6,型外转子风机五台，每台售价,3300,元，增值税率为,17%,，双方在合同中协议采用托收承付结算方式，验单付款。,滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号：,20100354,。,石家庄机器厂开户银行为工行裕华支行，账号：,0402021509248026,。,托收承付凭证的填制与审核,银行结算凭证,会计综合模拟,表,1-35,银行结算凭证,会计综合模拟,
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