消费税法的资料新相关知识

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧,消费税法,一、概述,（一）概念,1,、,消费税法：是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳,之间的权利及义务关系的法律规范。,2,、 消费税：是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。,分为；直接消费税,-,对消费者在购买消费品时直接征收消费税,间接消费税,-,对生产或销售消费品的经营者征税，消费,者间接负担。（有利于源泉控制，减少纳,税人及税款收取）,1,2,3,4,5,（二）联系,1、都是对货物的征收：增值税对所有的货物征收，消费税,对指定的货物征收。所以在某一个特定的环节上，对特定的货,物就出现了增值税和消费税交叉征收的情况。,2、都是流转税，税收都具有转嫁性：谁购买这种应税消费,品，谁就会负担增值税同时负担消费税。两税都是由购买者来,负担的。,3、 对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费,税的价格和计算增值税的价格是完全一样的。两个税的税基是,一致的。,6,第一节 纳税义务人,一、 纳税义务人,在我国,境内,生产、委托加工和进口应税消费品的单,位和个人（包括各类企业、且内外统一）。,二、征税范围,-,分为五大类,1,、对人类健康、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒,2,、奢侈品，如贵重首饰、化妆品,3,、高能耗 、高档消费品，如,小汽车、摩托车,4,、不可再生和替代的石油类,消费品，如汽油、柴油,5,、具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的,消费品,。,7,一、税目,目前应税消费品被定为11类货物，即消费税有11个税目。,1、 烟 2、 酒及酒精,3、 化妆品 4、 护肤护发品,5、 贵重首饰及珠宝玉石 6、 鞭炮、焰火,7、 汽油 8、 柴油,9、 汽车轮胎 10、 摩托车,11、 小汽车,上述11类应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首,饰）于1995年1月1日起， 钻石及钻石饰品2002年1月1日,起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其,它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳,，以后的批发、零售环节不再缴纳。,第二节 税目、税率,8,二、税率,两种税率形式：,1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率3%45%,2、定额税率：只适用于四种液体应税消费品，它们是啤酒、,黄酒、汽油、柴油。,3、自2001年5月1日对,粮食白酒,、,薯类白酒,、2001年6月1日对,卷烟,三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的,复合计税办法。,9,第三节 应纳税额的计算,一、一般应纳税额的计算,1,、从价定率计算方法,应纳税额,=,应税消费品的销售额,适用税率,应税消费品的,销售额,，包括向购买方收取的全部价款,和价外费用，含消费税，但不含增值税，销售税为价内税,例,1,：某日化厂（一般纳税人）生产的化妆品对外零售价格为,117,元。（增值税税率,17%,，消费税税率,30%,）,解：应税消费品的销售额,=117（1+17%）=100,（元）,应纳消费税税额,=10030% = 30,（元）,应纳增值税税额,=10017% = 17,（元）,10,解：,应税消费品的销售额 =（250800+30000）（1+17%）,= 240000（元）,11,解：化妆品的应税销售额=30+4.68（1+17%）=34（万元）,应缴纳的消费税额=3430%=10.2（万元）,12,13,解： 8月份应纳消费税额为：,应税销售数量=395200988=400（吨）,应纳税额=销售数量单位税额= 400 220=88000（元）,14,解：应纳消费税= 20000.5 + 202000 25%,=11000（元）,应纳增值税=20 200017%,=6800（元）,15,16,17,【答案】BD,18,解： 组成计税价格=6000+（60005%）（1-8%）,6847.83（元）,应纳消费税=6847.838%=547.83（元）,应纳增值税=6847.8317%=1164.13（元）,19,20,解：酒厂代收消费税,=（2+0.15+0.4）（1-10%）10%,= 2833（元）,21,解： 关税完税价格=1530%=50（万元）,进口消费税=（50+15）（1-10%）10%=7.22（万元）,进口增值税=（50+15+7.22）17%=12.28（万元）,22,23,答：应按对外售价计税。即16380（1+17%）=14000（元）,24,答：应按9.5万元计征消费税。,25,26,27,解：应纳消费税 = 60125%（1-30%）= 25.2（万元）,应纳增值税 = 601217% = 122.4（万元）,28,29,30,31,3、 出口应税消费品退税额的计算,-只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税,应退税款 = 出口应税消费品工厂销售额适用税率,或 = 出口应税消费品数量单位税额,4、出口退免税后管理,1、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货： 必须及时补,交已退消费税；,2、生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货： 暂不补交,消费税，待转做内销后再补交消费税。,32,第四节,消费税,征收管理,一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限,与增值税原理一致，内容也基本相同，不再重复。,注意：委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税,人提货的当天。,33,二、纳税地点（属地原则）,1、纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，,除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申,报纳税。,2、委托加工应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关,代收代缴消费税。,3、进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关,申报纳税。,4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应,税消费品的， 回纳税人核算地或在销售地缴纳所得税。,34,35,36,37,解：（1）当期销项税额,=220+300+（200+10）（1+17%）17% =118.91（万元）（2）进项税额=59.50-3017%=54.40（万元）（3）当月应纳增值税=118.91-54.40=64.51（万元）（4）当月应纳消费税,=220+300+（200+10）（1+17%）10% =69.95（万元）,38,39,40,41,