成本控制与成本管理培训教材课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,成本控制与成本管理,微利时代打造企业竞争力的利器,成本控制与成本管理,1,1、职业经理人的终极使命：为股东创造价值,2、传统成本核算与分析的局限性与全面成本控制体系,3、战略性成本管理,4、改善工作，将成本变为投资,5、成本控制的主要矛盾,6、显性成本与隐性成本,7、不同成本对象的管控规律与管控方法,8、打造全员成本文化、持续改善成本管理工作，构建,企业业成本竞争优势,9、预算管理与成本控制的完美结合,课 程 目 录,1、职业经理人的终极使命：为股东创造价值课 程 目 录,2,1,、,职业经理人的终极使命：为股东创造价值,1、职业经理人的终极使命：为股东创造价值,3,逐,级,分,解,杜邦分析体系,制造成本,权益净利率,资产净利率,权益乘数,销售净利率,净利润,销售收入,销售收入,成本费用,其他利润,所得税,管理费用,营业费用,财务费用,流动资产,长期资产,货币资产,其他资产,存,货,应收帐款,资产周转率,销售收入,资产总额,固定资产,无形资产,或有资产,其他资产,=资产总额,所有者权益,=1(1-资产负债率),公司经营分析,发现问题,逐杜邦分析体系制造成本权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率,4,企业价值链成本的构成状况,原,材,料,成,本,采,购,过,程,成,本,管,理,不,善,成,本,产,品,纯,生,产,成,本,管,理,不,善,成,本,客,户,成,本,管,理,不,善,成,本,全面采购成本,产品制造成本,营销成本,供 应 链,制 造 链,销 售 链,企 业 价 值 链,企业价值链成本的构成状况原采管产管客管全面采购成本产品制造成,5,讨 论,杭州湾大桥发展有限公司为股东创造价值的关键驱动因素,办公室工作绩效对股东价值的影响,投资发展部工作绩效对股东价值的影响,计划财务部工作绩效对股东价值的影响,人力资源部工作绩效对股东价值的影响,营运监控部工作绩效对股东价值的影响,安全管理部工作绩效对股东价值的影响,技术养护部工作绩效对股东价值的影响,服务管理部工作绩效对股东价值的影响,讨 论杭州湾大桥发展有限公司为股东创造价值的关键驱动因,6,2,、,传统成本核算与分析的局限性与全面成本控制体系,2、传统成本核算与分析的局限性与全面成本控制体系,7,会计标准的局限性,国家从税收征管角度出发设计会计标准。会计标准主要以满足外部使用者需要为目的，如国家税收、银行贷款、股东投资等；,会计标准不是为企业内部管理者成本控制需要而设计的，不能完全支持企业内部全面和深入的成本控制需要，具体表现：,将企业管理不善成本核算到产品成本里；,仅仅核算产品成本，而没有核算其他成本，如质量成本、效率成本、风险成本等。,会计标准的局限性国家从税收征管角度,8,传统成本核算模型的局限性：多因一果,生产直接材料,生产直接人工,生产间接费用,管理费用,销售费用,财务费用,作业成本,产,品,成,本,传统成本核算模型的局限性：多因一果生产直接材料生产直接人工生,9,传统成本控制方法的局限性,全面预算控制单纯的财务报表预算，没有对管理不善成本进行预算，全面预算不全面。,目标成本控制没有对管理不善成本进行目标成本控制。,标准成本控制仅对生产制造成本进行整体的控制，而没有对管理不善成本进行核算，造成对成本进行差异分析的困难而达不到整体的控制效果。,传统成本控制方法的局限性全面预,10,传统成本控制方法的局限性,责任成本控制没有将部门内部费用按多种成本对象核算。,作业成本管理仅以产品和作业成本为对象的多因一果成本核算。,整体局限性：以会计标准为前提，否定了无效劳动和浪费的存在，没有面向内部管理者需要和对多元化成本对象进行核算，特别是没有对管理不善成本进行核算，因此基于其多因一果的成本核算上的控制方法相应地存在局限性。,传统成本控制方法的局限性责任成,11,客观的多因多果成本产生过程,资 源,生产直接材料费,生产直接人工费,生产间接费用,管理费用,销售费用,财务费用,作 业,增值作业,非增值作业,成本对象,产品成本,质量成本,效率成本,人力资源成本,销售地区/客户成本,风险成本,资金占用成本,安全成本,环保成本,客观的多因多果成本产生过程资 源生产直接材料费,12,基于成本效益原则的体系化管理结构图,ERM,ISO,CRM,SCM,EP,JIT,SM,HR,质量,质量,客户关系,供应链,环境保护,生产运营,安全,人力资源,风险,KPI：成本关键绩效指标,基于成本效益原则的体系化管理结构图ERMISOCRMSC,13,3,、,战略性成本管理,3、战略性成本管理,14,客户核心价值需求,宾馆的核心价值是什么,电视的核心价值是什么,客户核心价值的分类,功能性价值（实体性价值）：功能先进、强大、操作简单、维护方便、超轻超薄,虚拟性价值（品牌消费）：LV的包、卡帝亚的表以及郎咸平,客户核心价值需求宾馆的核心价值是什么,15,成本控制与成本管理培训教材课件,16,4,、改善工作，将,成本变为投资,4、改善工作，将成本变为投资,17,成本控制与成本管理培训教材课件,18,销售地区成本的构成和作用,构成：企业对各个销售地区或客户投入的成本。,作用：,通过计算销售地区或客户的利润，评估最赢利的地区或客户，确定不同销售地区或客户的实际价值；,避免盲目满足顾客的需要，以及为低增值客户提供过分的服务。,销售地区成本的,19,销售地区或客户成本赢利回报,销售地区或客户的赢利回报率（销售地区或客户收入销售地区或客户成本产品纯生产成本应收账款坏账）销售地区或客户收入,销售地区或客户的赢利回报销售地区或客户收入销售地区或客户成本产品纯生产成本应收账款坏账,20,销售地区成本分析,销售地区成本分析,21,5,、,成本控制的主要矛盾,5、成本控制的主要矛盾,22,产品纯生产成本的控制方法,产品纯生产成本的控制方法,23,产品研发阶段的成本控制,产品基本性能和主要技术参数高于实际需要，造成质量过剩问题；,产品结构过于复杂或结构工艺性差，造成加工费用增加问题；,采用过大的安全系数，增大了零部件重量和体积，增加了材料成本；,没有做好产品系列化、通用化和标准化工作，特制件过多，增加了试制和生产准备的费用，影响了生产效率。,产品研发阶段的成本控制产品,24,新产品开发价值工程VE,价值工程：,在产品寿命周期中，以较低的成本，使产品具有必要的功能，提高产品价值的一种管理技术。,产品是否设计了不必要的功能？,可以将两个或多个零件合并成一个零件吗？,如何降低产品的重量？,是否可以去除任何非标准化的零件？,是否可以使用更便宜的替代件？,新产品开发价值工程VE ,25,6,、,显性成本与隐性成本,6、显性成本与隐性成本,26,效率管理基础,效率管理实质就是时间管理，其有效性表现为时间的节省。为了达到该目的，通常在效率管理方面采用的方法和手段包括：,生产技术改善（精益生产）、标准化生产方式；,现场管理、设备保养管理（TPM）；,流程设计/再造/重组（BPR）；,生产要素优化组合（设备布局）或产能规划；,沟通模式设计和组织架构扁平化；,企业价值观设计；,信息系统的使用；,供应链弹性设计；,人性化环境设计等；,效率管理基础,27,效率成本的构成,效率预防成本,：为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源，包括生产技能培训费、与效率改进有关的管理咨询费、产能规划费、生产设备性能改善费、效率改进奖励费、效率改进措施费；,效率评审成本,对效率管理进行评审的资源投入。评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、沟通模式、组织架构、价值观、信息系统运行、产能、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备性能、人性化环境等；费用包括：内部效率评审费、外部供应商和客户效率评审费。,非正常效率损失成本,：由于管理不善原因造成人为的效率损失，包括产能剩余或浪费、等待时间、无效运输、低效工序、错误动作或返工、品种切换时间的浪费、设备故障费等，费用包括：需分摊的设备折旧费、人工费用、运输费、租金或其他相关的开销等；,正常效率损失成本,：由于外部环境原因造成开工不足的损失或产能剩余或浪费。费用包括：停产期间所支付或摊销的人工、设备折旧、水电等费用。,效率成本的构成,28,效率成本的持续改进,改进要求：效率管理只是过程，目的是效率成本控制。通过效率成本的核算，评估效率管理是否是在适当地提高效率预防成本，达到整体降低非正常效率损失成本和局部降低正常效率损失成本的效果。,改进方法：精益化生产、瓶颈优化、流程再造、6S现场管理等。,效率成本的持续改进,29,效率成本管理的关键绩效指标,单位工时的非正常效率损失成本,单位工时的正常效率损失成本,单位产量的非正常效率损失成本,单位产量的正常效率损失成本,效率成本管理的关键绩效指标,30,资金占用成本的构成,原材料资金占用成本,半成品资金占用成本,产成品资金占用成本,应收账款资金占用成本,资金占用成本的构成,31,资金占用成本管理的关键绩效指标,存货周转率主营业务成本/（年初存货年末存货）/2,应收账款周转率主营业务收入/（年初应收账款年末应收账款）/2,资金占用成本管理的关键绩效指标,32,风险成本,风险实际上就是不确定性，从该意义上而言，企业的所有活动均存在一定的风险，风险,成本则主要指应收账款形成坏账的风险。,风险成本管理的关键是构建适合企业实际状况的客户信用管理系统，同时建立有效的收账政策以及应收账款绩效考核体系。,风险成本 风险实际上就是不确定性，从该意义上而,33,讨论：,显性成本与隐性成本,招聘失败导致的显性成本与隐性成本,用人不当导致的显性成本与隐性成本,讨论：显性成本与隐性成本 招聘失败导致的显性成本,34,7,、,不同成本对象的管控规律与管控方法,7、不同成本对象的管控规律与管控方法,35,培训的三种方式,Education（教育）,Training（训练）,Learning（学习）,知识,技能,态度,培训的三种方式Education（教育）知识,36,招聘成本的管控,何为人财？,能力的评估如何进行？,如何准确评估应聘人员的价值观？,招聘成本的管控何为人财？,37,质量成本的构成,质量成本包括：,预防成本：用于预防不合格品与故障等所支付的费用；,鉴定成本：评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用；,内部故障成本：产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用；,外部故障成本：产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。,质量成本的构成质量成本包括：,38,质量成本的构成,质量成本各个项目的构成：,预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、预防人员工资及福利；,鉴定成本：试验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费；,内部故障成本：报废损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费；,外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。,质量成本的构成质量成本各个项目的构成：,39,质量成本曲线,预防成本与鉴定成本百分比,质量总成本,X1,X0,X2,质量不足,质量改进区域,质量合适区域,质量完美区域,质量过剩,质量成本曲线预防成本与鉴定成本百分比质量总成本X1X,40,期间比较分析,成本对象,第四季度,第三季度,差异,变化%,质量成本：,874367.59,984778.88,-110411.29,-11.21%,预防成本,112471.87,124950.97,-12479.1,-9.99%,鉴定成本,180460.03,168851.79,11608.24,6.87%,内部故障成本,98042.71,141913.13,-43870.42,-30.91%,外部故障成本,483392.98,549062.99,-65670.01,-11.96%,效率成本：,333247.92,691398.48,-358150.56,-51.80%,非正常效率损失,151400.76,201456.22,-50055.46,-24.85%,正常效率损失,181847.16,489942.26,-308095.1,-62.88%,合 计,1207615.51,1676177.36,-468561.85,-27.95%,期间比较分析成本对象第四季度第三季度差异变化%质量成本：87,41,期间比较分析,第四季度,第三季度,差异,变化%,质量内部故障成本,98042.71,141913.13,-43870.42,-30.91%,总人工小时,90203,104471,-14268,-13.66%,单位工时的质量内部故障成本,1.08,1.35,-0.27,-20.00%,以三季度104471为标准数量和1.35为标准成本进行四季度效果分析,价格差异90203-0.27-24488.81,数量差异1.35-14268-19381.61,期间比较分析第四季度第三季度差异变化%质量内部故障成本98,42,8,、,打造全员成本文化，持续改善成本,管理工作，构建企业成本竞争优势,8、打造全员成本文化，持续改善成本,43,全员成本文化的打造,文化是一种信仰,全员成本文化的打造案例,全员成本文化的打造,44,产品物料清单（BOM表）管理,BOM表信息用于采购、生产、库存、材料成本方面的管理，其作用主要包括：,BOM表是MRP/ERP识别物料的依据；,BOM表是编制主生产计划的依据；,BOM表是采购和外协的依据；,BOM表是配套和领料的依据；,BOM表是生产过程中物料消耗控制的依据；,BOM表是产品成本核算的依据；,BOM表可以使产品设计系列化、标准化、通用化；,产品物料清单（BOM表）管理,45,产品物料清单（BOM表）管理,BOM表的定义：BOM表为定义产品结构的技术文件，反映了产品的各种组成物料及其在一定的生产和技术条件下，使用现有的设备和材料生产单位产品所发生的合理消耗定额。,X产品,A,B,C,A1,A2,C1,C2,C3,产品物料清单（BOM表）管理,46,产品物料清单（BOM表）管理,合理消耗定额：指必须的消耗、最小的浪费，科学工艺指导下的正常使用的材料量；,不合理消耗定额：不合理的流程、工艺、作业方式所造成的不合理物料消耗，如次品和废品等损失。,产品名称,原材料名称,标准数量,合理消耗,标准用量,A产品,AA,3,5%,31.05,AB,2,4%,21.04,AC,1,3%,11.03,B产品,BA,4,4%,41.04,BB,3,5%,31.05,产品物料清单（BOM表）管理,47,9,、,预算管理与成本控制的完美结合,9、预算管理与成本控制的完美结合,48,全面质量成本管理全面质量管理成本管理,质量管理和成本管理的特性比较,质量管理：面向过程的顺藤摸瓜式管理，通过控制过程的质量，达到结果优化的目的提供过程保证,成本管理：面向结果的顺瓜摸藤式管理，以质量成本问题结果为导向提出对过程的控制要求，标准质量成本目标的实现提供结果保证,Y质量成本,X,一系列质量过程,Y,f（x）,全面质量成本管理全面质量管理成本管理 质量管理和,49,质量成本预算的目的,通过对质量预防成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量预防工作；,通过对质量鉴定成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量检验工作；,通过对质量内部故障损失成本预算，限制内部故障损失成本的增加；,通过对质量外部故障损失成本预算，限制外部故障损失成本的增加；,质量成本预算的目的,50,公司管理层,财务部,质量部,审批下一阶段公司总体预算并颁布执行,根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，,并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理,层审批,根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状,况，在与质量相关部门进行沟通的基础上，编制下一阶,段质量成本预算并提交财务部审批,质量成本预算的步骤,质量成本预算,公司总体预算,公司管理层财务部质量部审批下一阶段公司总体预算并颁布执行,51,质量成本预算的内容,2007年下半年生产经营情况一览表,摩托车,发动机,壳 体,总产量,21376辆,10365台,7313件,总人工小时：194674小时,131159小时,19947小时,43568小时,每人工小时产量,0.163辆,0.52台,0.168件,总销售量,22922辆,质量成本预算的内容,52,质量成本预算的内容,2007年下半年总体质量成本情况一览表,项 目,每月平均,半年合计,占总质量成本,质量预防成本,3.96,23.76,12.78%,质量鉴定成本,5.82,34.92,18.79%,质量内部故障损失成本,4.00,24.00,12.91%,质量外部故障损失成本,17.20,103.20,55.52%,总质量成本,30.98,185.88,100%,质量成本预算的内容,53,质量成本预算的内容,2007年下半年质量成本指标分析一览表,项 目 指 标,半年平均数,每月平均质量预防成本(固定成本),3.96万元/月,单位工时的质量鉴定成本,1.79元/工时,单位工时的质量内部故障损失成本,1.23/工时,单位销售量的质量外部故障损失成本,45.04元/辆,质量成本预算的内容,54,质量成本预算的内容,2008年上半年生产经营计划情况一览表,项 目,摩托车,发动机,壳 体,总产量,25000辆,12000,8400件,总产量比2007年下半年,+16.95%,+15.77%,+14.86%,总人工工时(208300小时),138889小时,20000小时,49411小时,总人工工时比2007年下半年,+5.89%,+2.66%,+13.41%,每人工小时产量,0.18辆,0.60台,0.17件,每人工小时产量比2007年下半年,+10.43%,+15.38%,+1.19%,总销售量,24600辆,总销售量比2007年下半年,+7.32%,质量成本预算的内容,55,质量成本预算的内容,2008年上半年质量成本指标目标值一览表,项 目 指 标,2008年上半年目标值,比2007年下半年变化,每月平均质量预防成本,4.35万元/月,+10.00%,单位工时的质量鉴定成本,2.148元/工时,+20.00%,单位工时的质量内部故障损失成本,1.00元/工时,-18.70%,单位销售量的质量外部故障损失成本,31.52元/辆,-30.00%,质量成本预算的内容,56,质量成本预算的内容,2008年上半年质量成本预算一览表,项 目 指 标,2008年上半年目标值,半年合计,每月平均,占总质量成本,质量预防成本,4.35万元/月,26.13,4.36,15.44%,质量鉴定成本,2.148元/工时,44.74,7.46,26.44%,质量内部故障损失成本,1.00元/工时,20.83,3.47,12.31%,质量外部故障损失成本,31.52元/辆,77.54,12.92,45.82%,总质量成本,169.24,28.21,100.00%,总质量成本比2007年下半年减少金额和比例,185.88-169.2416.64,-8.95%,质量成本预算的内容,57,1,、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。,2,、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。,3,、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力,!,4,、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃,!,5,、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。,6,、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。,7,、生命的美丽，永远展现在她的进取之中,;,就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中,;,像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中,;,像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。,8,、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受,;,有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。,9,、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有,;,不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。,10,、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。,11,、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。,12,、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。,13,、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗,?,带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。,14,、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。,15,、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获,;,勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋,!,16,、人生在世：可以缺钱，但不能缺德,;,可以失言，但不能失信,;,可以倒下，但不能跪下,;,可以求名，但不能盗名,;,可以低落，但不能堕落,;,可以放松，但不能放纵,;,可以虚荣，但不能虚伪,;,可以平凡，但不能平庸,;,可以浪漫，但不能浪荡,;,可以生气，但不能生事。,17,、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。,18,、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。,1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你,58,