资源描述
最新.,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,最新.,*,企业年金介绍,最新.,1,企业年金介绍最新.1,提 纲,一、企业年金的概念和作用,二、企业年金的分类及特点,三、我国企业年金的历史沿革,四、我国企业年金的财税政策,五、我国企业年金的政策框架,最新.,2,提 纲一、企业年金的概念和作用最新.2,一、企业年金的概念和作用,最新.,3,一、企业年金的概念和作用最新.3,(一)企业年金的概念,企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,依据国家政策和本企业经济状况,经过必要的民主决策程序建立的,享受国家税优支持的补充养老保险计划。,最新.,4,(一)企业年金的概念 企业年金,是指企业及其职工在,对企业年金概念的理解,1,、企业首先应参加基本养老保险;,2,、建立企业年金应遵循国家政策;,3,、建立企业年金应考虑企业的经济效益;,4,、建立企业年金应履行必要的民主程序;,5,、建立企业年金一般享受国家的税优支持;,6,、企业年金是一种补充养老保险计划。,最新.,5,对企业年金概念的理解1、企业首先应参加基本养老保险;最新.5,1,、降低基本养老保险替代率,建立多层次养老保险制度;,2,、建立员工福利计划,吸引和留住优秀人才,提高企业凝聚力和竞争力;,3,、积累资金,发展资本市场,促进经济发展。,(二)企业年金的作用,最新.,6,1、降低基本养老保险替代率,建立多层次,企业年金计划,企业补充养老保险,企业年金三赢之道,为个人提供补充养老保障,,解决员工后顾之忧,,提高对企业的忠诚度,分散企业经营风险,提高企业竞争力,有助于多层次保障体系,的建立是资本市场中长,期稳定的资金来源,最新.,7,企业年金计划企业年金三赢之道为个人提供补充养老保障,,二、企业年金的分类及特点,最新.,8,二、企业年金的分类及特点最新.8,(一)根据法律规范的程度来划分,可分为:自愿性企业年金和强制性企业年金。,最新.,9,(一)根据法律规范的程度来划分,可分为:自愿性企业年,1,、自愿性企业年金:以美国、日本为代表。国家通过立法,制定基本规则和基本政策,企业自愿参加。,最新.,10,1、自愿性企业年金:以美国、日本为代表。国家通过立,2,、强制性企业年金:以澳大利亚、法国为代表。国家通过立法强制实施,所有企业都必须为其职工投保。,最新.,11,2、强制性企业年金:以澳大利亚、法国为代表。国家通过,(二),根据企业年金的管理主体来划分,可分为,自我管理型、联合管理型,和,委托管理型,。,最新.,12,(二)根据企业年金的管理主体来划分,可分为自我管理型,(三)从企业年金的筹资方式和计发办法来区分,可以分为,缴费确定型,、,待遇确定型,、和,混合型,企业年金。,最新.,13,(三)从企业年金的筹资方式和计发办法来区分,可以分为,1,、缴费确定型,(DC,型):通过建立个人账户的方式,由企业和职工定期按照一定的比例缴费,企业年金水平取决于账户资金积累的规模和投资收益。,最新.,14,1、缴费确定型(DC型):通过建立个人账户的方式,由,2,、待遇确定型(,DB,型):通过预先确定的公式可计算职工退休后的待遇水平,并以此决定企业缴费的多少,一般职工个人不缴费。,最新.,15,2、待遇确定型(DB型):通过预先确定的公式可计算职,DC,和,DB,的比较,最新.,16,DC和DB的比较最新.16,3,、混合模式:混合模式实质上是将待遇确定型和缴费确定型结合起来。将企业年金分为固定部分(,DB,部分)和非固定部分(,DC,部分),有利于解决新人、中人和老人的待遇衔接问题。,最新.,17,3、混合模式:混合模式实质上是将待遇确定型和缴费确定,(四)我国企业年金的类型选择,根据国家现行规定,我国采用的是企业自愿建立,实行委托管理的确定缴费个人账户管理型企业年金制度。,最新.,18,(四)我国企业年金的类型选择最新.18,三、我国企业年金的历史沿革,最新.,19,三、我国企业年金的历史沿革最新.19,(一)启动阶段(,1991-1995,),(二)探索阶段(,1995-2004,),(三)发展阶段(,2004,年以后),最新.,20,(一)启动阶段(1991-1995)最新.20,1,、国发【,1991,】,33,号文件,国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定,2,、,1994,年,劳动法,3,、国发【,1995,】,6,号文件,国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知,(一)启动阶段(,1991-1995,),最新.,21,1、国发【1991】33号文件国务院关于企业职工养,这一阶段,国家政策上虽然鼓励建立企业年金,但并未给以强有力的制度安排和税收上的优惠政策,建立企业年金所需资金只能在自有资金中列支,因此企业的积极性不高,影响了该项制度的发展。,启动阶段的特点,最新.,22,这一阶段,国家政策上虽然鼓励建立企业年金,但并未给以,1,、劳部发【,1995,】,464,号文件,关于建立企业补充养老保险制度的意见,。,2,、国发【,2000,】,42,号文件,关于完善城镇社会保障体系的试点方案,。,(二)探索阶段(,1995-2004,),最新.,23,1、劳部发【1995】464号文件关于建立企业补充,提出了企业年金实行市场化运营和管理。允许企业缴费在工资总额,4,以内的部分可以从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块坚冰已经开始打破。,探索阶段的特点,最新.,24,提出了企业年金实行市场化运营和管理。允许企业缴费在工,1,、劳动保障部令第,20,号,企业年金试行办法,2,、劳动保障部令第,23,号,企业年金基金管理试行办法,(三)发展阶段(,2004,年以后),最新.,25,1、劳动保障部令第20号企业年金试行办法(,这两个办法的实施标志着中国企业年金制度在经历了十多年的努力后,在管理模式、运行方式上终于有了明确的规定,奠定了我国当前企业年金制度的基本框架,标志着我国开始全面推行企业年金制度。,发展阶段的特点,最新.,26,这两个办法的实施标志着中国企业年金制度在经历了十多年,四、我国企业年金的财税政策,最新.,27,四、我国企业年金的财税政策最新.27,1,、国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知(国发,200042,号),企业年金实行基金完全积累,采用个人账产 方式进行管理,费用由企业和职工个人缴纳,企业缴费在工资总额,4,以内的部分,可在成本中 列支。同时,鼓励开展个人储蓄性养老保险。,(,以上政策仅限于试点地区,),最新.,28,1、国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案,2,、关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知(财税,2001,9,号),部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险,缴纳额在工资总额以内的部分,以及企业为职工建立的补充医疗保险,提取额在工资总额以内的部分,准予在缴纳企业所得税前全额扣除。,最新.,29,2、关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策,3,、国家税务总局关于执行,企业会计制度,需要明确的有关所得税问题的通知(国税发,2003,45,号),企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,可以在税前扣除。,最新.,30,3、国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有,4,、财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知(财企,200361,号),企业按照内部议事规则,经过董事会或者经理,(,厂长,),办公会决议,改革内部分配制度,在实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付工资中列支,;,作为职工福利的,所需资金从结余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。,最新.,31,4、财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理,5,、地方文件,包括山东、安徽、山西、广东、河北、江苏、上海等十几个省市已经出台了企业年金税收优惠政策,当地企业可以根据这些政策解决建立企业年金的资金来源问题。,最新.,32,5、地方文件最新.32,五、我国企业年金的政策框架,最新.,33,五、我国企业年金的政策框架最新.33,建立企业年金的条件, 企业年金的适用范围, 建立企业年金的程序, 企业年金费用来源和缴费标准, 企业年金管理方式和记账办法, 企业年金待遇给付, 企业年金管理运营,最新.,34, 建立企业年金的条件最新.34,(一)建立企业年金的条件,1,、依法参加基本养老保险并履行缴费义务;,2,、具有相应的经济负担能力;,3,、是建立集体协商机制。,最新.,35,(一)建立企业年金的条件 1、依法参加基本养老保险并履行缴费,(二)适用范围,企业年金适用范围主要包括三类用人单位:一是各类城镇企业;二是参加基本养老保险社会统筹的事业单位;三是参加企业养老保险社会统筹的各类社会团体和民办非企业组织。,最新.,36,(二)适用范围 企业年金适用范围主要包括三类用人单,(三)建立企业年金的程序,第一步 形成建立企业年金的决定;,第二步 确定企业年金方案的具体内容;,第三步 报备企业年金方案;,第四步 企业年金的组织和实施。,最新.,37,(三)建立企业年金的程序第一步 形成建立企业年金的决定;最新,(四)费用来源和缴费标准,企业和职工共同缴费,企业缴费总量上限控制在本企业上年度职工工资总额的,1/12,,企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的,1/6,。,最新.,38,(四)费用来源和缴费标准 企业和职工共同缴费,企业,(五)管理方式和记账办法,我国企业年金采取缴费确定型模式,实行完全积累,采用个人账户方式进行管理。个人缴费全部记入个人账户,企业缴费应当按照企业年金方案规定比例的数额记入职工企业年金个人账户。,最新.,39,(五)管理方式和记账办法 我国企业年金采取缴费确定型,(六)帐户转移和待遇给付,职工调动工作,个人帐户可随同转移;在达到国家规定的退休年龄时,可以从本企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的,不得从个人账户中提前提取资金。,最新.,40,(六)帐户转移和待遇给付 职工调动工作,个人帐户可随同,(七)企业年金管理运营,企业年金基金采用信托模式,实行市场化管理和运营。企业须从市场上选择具有企业年金经办资格的商业运营机构来管理企业年金,这些机构包括:受托人、账户管理人、托管人、投资管理人等。,最新.,41,(七)企业年金管理运营 企业年金基金采用信托模式,实行,委托人,受托人,帐户管理人,托管人,投资管理人,资金流,信息流,信,托,法,合,同,法,合,同,法,合,同,法,最新.,42,委托人受托人帐户管理人托管人投资管理人资金流最新.42,具体运作可分为两个层次:,第一层法律关系:设立企业年金的企业和职工作为委托人,享受企业年金待遇的职工作为受益人,与经办企业年金实务和基金的受托人参照信托原则建立信托关系。,最新.,43,具体运作可分为两个层次: 第一层法律关系:设立企业年金,具体运作可分为两个层次,:,第二层法律关系:受托人依据,合同法,分别与个人帐户管理机构、投资管理机构和基金托管机构建立委托代理关系。,最新.,44,具体运作可分为两个层次: 第二层法律关系:受托人依据,委托人,受托人,帐户管理人,托管人,投资管理人,资金流,信息流,信,托,法,合,同,法,合,同,法,合,同,法,最新.,45,委托人受托人帐户管理人托管人投资管理人资金流最新.45,
展开阅读全文