小型微利企业税收优惠及纳税申报课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,小型微利企业税收优惠,及纳税申报,主讲人：夏晶,黄石市税务局,小型微利企业税收优惠主讲人：夏晶黄石市税务局,个人简介,湖北师范大学税法授课教师,经济学博士,副教授、硕士生导师,注册税务师,黄石市人大预决算审查监督咨询专家库专家,SIYB,师资库讲师,个人简介 湖北师范大学税法授课教师,CONTENTS,目录,1,小微企业界定,2,3,小型微利企业优惠政策申报实操,小型微利企业优惠政策内容,CONTENTS目录1小微企业界定23小型微利企业优惠政策申,01,小型微利企业标准界定,01小型微利企业标准界定,小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作用。长期以来，党中央、国务院非常重视小型微利企业的发展，在税收政策上，出台了一系列优惠政策，扶持小型微利企业的发展。,增值税、企业所得税、其他税种税收优惠,小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁荣市场,小微企业不同定义,工信部,中小企业划,型标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,。,增值税,纳税人按照生产经营规模和财务会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。,企业所得税,小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额,。,小微企业不同定义工信部中小企业划型标准根据企业从业人员、营业,工信部中小企业划型标准,中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。,关于印发中小企业划型标准规定的通知,（工信部联企业2011300号）,工信部中小企业划型标准中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,行业名称,指标名称,计量,大型,中型,小型,微型,单位,农、林、牧、渔业,营业收入,(Y),万元,Y20000,500Y20000,50Y500,Y50,工业,从业人员,(X),人,X1000,300X1000,20X300,X20,营业收入,(Y),万元,Y40000,2000Y40000,300Y2000,Y300,建筑业,营业收入,(Y),万元,Y80000,6000Y80000,300Y6000,Y300,资产总额,(Z),万元,Z80000,5000Z80000,300Z5000,Z300,批发业,从业人员,(X),人,X200,20X200,5X20,X5,营业收入,(Y),万元,Y40000,5000Y40000,1000Y5000,Y1000,零售业,从业人员,(X),人,X300,50X300,10X50,X10,营业收入,(Y),万元,Y20000,500Y20000,100Y500,Y100,交通运输业,从业人员,(X),人,X1000,300X1000,20X300,X20,营业收入,(Y),万元,Y30000,3000Y30000,200Y3000,Y200,仓储业,从业人员,(X),人,X200,100X200,20X100,X20,营业收入,(Y),万元,Y30000,1000Y30000,100Y1000,Y100,邮政业,从业人员,(X),人,X1000,300X1000,20X300,X20,营业收入,(Y),万元,Y30000,2000Y30000,100Y2000,Y100,行业名称,企业类别,年应税销售额,服务收入,纳税人类别,500,万元,小规模纳税人,500,万元,一般纳税人,备注,高于上述标准,必须认定一般纳税人。,有固定生产经营场所，账证健全，能够准确核算的，依申请也可认定为一般纳税人,增值税纳税人标准,企业类别年应税销售额纳税人类别500万元小规模纳税人50,企业所得税法所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（,2019,年新标准）,年度应纳税所得额不超过,300,万元，从业人数不超过,300,人，资产总额不超过,5000,万元；,小微企业企业所得税优惠,企业所得税小微企业标准,小微企业企业所得税优惠企业所得税小微企业标准,从业人数指标,计算公式,经营期限,指标标准,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工数。,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。,各指标如何计算？,从业人数指标计算公式经营期限指标标准年度中间开业或者终止经营,02,小型微利企业优惠政策,02小型微利企业优惠政策,1,企业初创期税收优惠政策,2,企业成长期税收优惠政策,3,企业成熟期税收优惠政策,4,重点群体创业就业税收优惠政策,1企业初创期税收优惠政策2企业成长期税收优惠政策3企业成熟期,符合条件的小型微利企业，减按,5%,的税率（,应纳税所得额,100,万元以下,）或,10%,的税率（,应纳税所得额,100-300,万元之间,）征收企业所得税。,（,2019,年新规定）,1.1,企业所得税优惠税率,企业初创期税收优惠政策,符合条件的小型微利企业，减按5%的税率（应纳税所得额100万,财税文号,适用时间,应纳税所得额,财税,2009,133,号,2010,年,1,月,1,日至,2010,年,12,月,31,日,3,万,财税,2011,4,号,2011,年,1,月,1,日至,2011,年,12,月,31,日,3,万,财税,2011,117,号,2012,年,1,月,1,日至,2015,年,12,月,31,日,6,万,财税,2014,34,号,2014,年,1,月,1,日至,2016,年,12,月,31,日,10,万,财税,2015,34,号,2015,年,1,月,1,日至,2017,年,12,月,31,日,20,万,财税,2015,99,号,2015,年,10,月,1,日起至,2017,年,12,月,31,日,30,万,财税,2017,43,号,2017,年,1,月,1,日起至,2019,年,12,月,31,日,50,万,财税,2018,77,号,2018,年,1,月,1,日起至,2020,年,12,月,31,日,100,万,财税,201913,号,2019,年,1,月,1,日起至,2021,年,12,月,31,日,300,万,小微企业企业所得税优惠,小微企业政策链接,财税文号适用时间应纳税所得额财税2009133号2010,01,02,03,04,非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？,核定征收的企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？,小微企业预缴时未享受优惠政策，怎么办？,小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额超过规定标准，应该如何处理？,04,05,享受小型微利企业所得税优惠需要备案吗？,思考问题：,01020304非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？,国税函,2008650,号,明确规定：,企业所得税法,第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按,20%,税率征收企业所得税的政策。所以,非居民企业,不可以,享受小型微利企业所得税优惠。,问题一：,非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？,关于小微企业我们共同思考几个问题,国税函2008650号问题一：关于小微企业我们共同思考几,国家税务总局公告,2017,年第,23,号,自,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于,50,万元（含,50,万元）的，,均可以,享受,财税,201743,号文件规定的其所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税的政策。,问题二：,核定征收的企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？,关于小微企业我们共同思考几个问题,国家税务总局公告2017年第23号问题二：关于小微企业我们共,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告,(,国家税务总局公告,2014,年第,23,号,),第四条规定，小微企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，,在年度汇算清缴时可统一计算和享受。,问题三：,小微企业预缴时未享受优惠政策，怎么办？,关于小微企业我们共同思考几个问题,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告,(,国家税务总局公告,2014,年第,23,号,),第四条规定，小微企业符合享受优惠政策条件，如果在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，,应按规定补缴税款。,问题四：,小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额超过规定标准，应该如何处理？,关于小微企业我们共同思考几个问题,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关,国家税务总局公告,2017,年第,23,号,符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，,无需进行专项备案。,问题五：,享受小型微利企业所得税优惠需要备案吗？,关于小微企业我们共同思考几个问题,国家税务总局公告2017年第23号问题五：关于小微企业我们共,增值税小规模纳税人,月销售额不超过,10,万元（含,10,万元）,的，免征增值税。其中，以,1,个季度为纳税期限的，,季度销售额不超过,30,万元的，,免征增值税。,（,2019,年新规定）,1.2,增值税起征点免征优惠,企业初创期税收优惠政策,增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（含10万元）的，免,对按月（季度）纳税的月（季度）销售额或营业额不超过,10,万元（,30,万元）的纳税人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。,自工商登记注册之日起,3,年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数,30,人以下,(,含,30,人,),的小微企业,免征残疾人就业保障金。,1.3,免征附加税费、政府性基金,企业初创期税收优惠政策,对按月（季度）纳税的月（季度）销售额或营业额不超过10万元（,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在,50%,的税额,幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。同时，增值税小规模纳税人已依法享受,六税二费,其他优惠政策的，可叠加享受。,1.4,地方税种减征,企业初创期税收优惠政策,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规,六大行业、四大行业中的小型微利企业，分别自,2014,年,1,月,1,日、,2015,年,1,月,1,日后购进的,研发和生产经营共用,的仪器、设备，单价不超过,100,万元的，允许一次性在计算应纳税所得额时扣除。单价超过,100,万元的，允许按不低于,企业所得税法,规定折旧年限的,60%,缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。,1.5,固定资产加速折旧优惠,企业初创期税收优惠政策,六大行业、四大行业中的小型微利企业，分别自2014年1月1日,六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业,四大行业：轻工、纺织、机械、汽车,1.5,固定资产加速折旧优惠,企业初创期税收优惠政策,六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航,对,所有行业,企业持有的单位价值,不超过,5000,元的,固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。,1.5,固定资产加速折旧优惠,企业初创期税收优惠政策,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许,居民企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日期间，再按照实际发生额的,75,在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的,175,在税前摊销。,2.1,研发费用加计扣除,企业成长期税收优惠政策,居民企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入,说明：企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照,财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知,（财税,2015119,号）、,财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知,（财税,201864,号）等文件规定执行。,2.1,研发费用加计扣除,企业成长期税收优惠政策,说明：企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要,对所有行业企业,2014,年,1,月,1,日后新购进的,专门用于研发,的仪器、设备，单位价值不超过,100,万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过,100,万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。,2.2,固定资产加速折旧优惠,企业成长期税收优惠政策,对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器,在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过,500,万元的部分，免征企业所得税；超过,500,万元的部分，减半征收企业所得税。,纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。,2.3,技术转让所得税收优惠,企业成长期税收优惠政策,在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500,国家重点扶持的高新技术企业减按,15%,的所得税税率征收企业所得税。,3.1,高新技术企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,国家重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得,享受条件：（一）申请认定时须注册成立一年以上；,（二）在中国境内注册的企业，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权的所有权，且达到下列其中一项要求：,A,、发明专利、植物新品种、国家新药、国家级农作物品种、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权,1,件以上；,B,、实用新型专利,8,件以上；,C,、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利或者软件著作权,8,件以上；,3.1,高新技术企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,享受条件：（一）申请认定时须注册成立一年以上；3.1高新技术,享受条件：（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于,国家重点支持的高新技术领域目录,2016,规定的范围；,（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于,10%,；,3.1,高新技术企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,享受条件：（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术,享受条件：,（五）企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：,1.,最近一年,销售收入,5,000,万元的企业，比例不低于,5%,；,2.5,000,万,销售收入,2,亿元的企业，比例不低于,4%,；,3.2,亿元,销售收入,的企业，比例不低于,3%,。,其中，中国境内发生的研发费用,所占,比例不低于,60%,；,（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于,60%,；,3.1,高新技术企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,享受条件：（五）企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销,享受条件：,（七）企业创新能力评价应达到相应要求；,（八）企业申请高新认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。,3.1,高新技术企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,享受条件：（七）企业创新能力评价应达到相应要求；3.1高新,自,2018,年,1,月,1,日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按,15%,的税率征收企业所得税。,3.2,技术先进型服务企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸,享受条件：,1.,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业；,2.,从事,技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）,中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；,3.2,技术先进型服务企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,享受条件：1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企,享受条件：,3.,大专以上学历员工占企业职工总数的,50%,以上；,4.,从事技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的,50%,以上；,5.,从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的,35%,。,3.2,技术先进型服务企业低税率优惠,企业成熟期税收优惠政策,享受条件：3.大专以上学历员工占企业职工总数的50%以上；3,自,2018,年,1,月,1,日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前,5,个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由,5,年延长至,10,年。,3.3,延长亏损结转年限优惠,企业成熟期税收优惠政策,自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业,1,重点群体,2,自主创业退役士兵,3,随军家属,4,军转干部,5,残疾人员,特定对象创业就业税收优惠政策,1重点群体2自主创业退役士兵3随军家属4军转干部5残疾人员特,上述重点群体包括：,1.,建档立卡贫困人口；,2.,持,就业创业证,注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”；,3.,持,就业失业登记证,注明“自主创业税收政策”的人员。,4.1,重点群体创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,上述重点群体包括：1.建档立卡贫困人口；4.1重点群体创业就,具体包括：,1.,纳入全国扶贫开发信息系统的,建档立卡贫困人口,；,2.,在人力资源社会保障部门公共就业服务机构,登记失业半年以上的人员,；,3.,零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员,；,4.,毕业年度内高校毕业生,。是指高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即,1,月,1,日至,12,月,31,日。,4.1,重点群体创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,具体包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2,重点群体从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在,3,年内按,每户每年,12000,元,为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮,20%,。,4.1,重点群体创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,重点群体从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内,企业招用重点群体人员，与其签订,1,年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在,3,年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为,每人每年,6000,元,，最高可上浮,30%,。,4.1,重点群体创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,企业招用重点群体人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳,从,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在,3,年内按,每户每年,12000,元,为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮,20%,。,4.2,自主就业退役士兵创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,从2019年1月1日至2021年12月31日，自主就业退役士,企业招用自主就业退役士兵，与其签订,1,年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在,3,年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为,每人每年,6000,元,，最高可上浮,50%,。,4.2,自主就业退役士兵创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法,从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务,3,年内免征增值税和个人所得税,。,为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务,3,年内免征增值税,。,4.3,随军家属创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应,条件：享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的,60%,（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。,4.3,随军家属创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,条件：享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60,从事个体经营的军转干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务,3,年内免征增值税和个人所得税,。,为安置自主择业军转干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务,3,年内免征增值税,。,4.4,军转干部创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,从事个体经营的军转干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应,条件：享受税收优惠政策的企业，军转干部必须占企业总人数的,60%,（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。,4.4,军转干部创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,条件：享受税收优惠政策的企业，军转干部必须占企业总人数的60,残疾人个人提供的加工、修理修配劳务及为社会提供的应税服务，免征增值税。,对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。,4.5,残疾人创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,残疾人个人提供的加工、修理修配劳务及为社会提供的应税服务，免,国家对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，,限额即征即退增值税,办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的,月最低工资标准的,4,倍,确定。,4.5,残疾人创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,国家对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安,适用条件：,（一）纳税人月安置的残疾人占在职职工人数的比例,25%,，并且安置的残疾人人数,10,人（盲人按摩机构,5,人）。以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。不作为实际用工单位的职工，用工单位不能据此申请享受安置残疾人税收优惠。,4.5,残疾人创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,适用条件：4.5残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优,适用条件：,（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含）的劳动合同或服务协议。,（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等五个险种。,4.5,残疾人创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,适用条件：4.5残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优,适用条件：,（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。,4.5,残疾人创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,适用条件：4.5残疾人创业就业税收优惠特定对象创业就业税收优,企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照,支付给残疾职工工资的,100%,加计扣除,。,4.5,残疾人创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,安置残疾人就业的单位减征或免征城镇土地使用税。,条件：在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于,25%,（含,25%,）且实际安置残疾人人数高于,10,人（含,10,人）的单位。,4.5,残疾人创业就业税收优惠,特定对象创业就业税收优惠政策,安置残疾人就业的单位减征或免征城镇土地使用税。4.5残疾人创,此外，还有针对软件企业、动漫企业、集成电路企业、创投企业等特定企业和就业创业平台（孵化器、众创空间、科技园）的税收优惠政策,特定行业税收优惠政策,此外，还有针对软件企业、动漫企业、集成电路企业、创投企业等特,03,小型微利税收优惠,申报实操,03小型微利税收优惠,1,预缴阶段,2,汇算清缴阶段,小型微利税收优惠申报实操,3,核定征收企业,1预缴阶段2汇算清缴阶段小型微利税收优惠申报实操3核定征收企,企业本年度第,1,季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，,无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第,4,季度的预缴申报情况判别。,符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受低税率优惠政策，,无需进行专项备案。,（一）预缴阶段,申报实操,企业本年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算,企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受优惠税率政策：,1,、查账征收企业。,上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：,按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过,100,万（,300,万元）的，可以享受,5%,、,10%,优惠税率政策；,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受优惠税率政策。,（一）预缴阶段,申报实操,企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受优惠税率政策：（一）预,（二）企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受降低税率政策：,2,、定率征收企业。,上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过,100,万（,300,万元）的，可以享受,5%,、,10%,优惠税率政策。,3,、定额征收企业。,根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。,（一）预缴阶段,申报实操,（二）企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受降低税率政策：（,（二）企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受降低税率政策：,4,、上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时可以享受,5%,、,10%,优惠税率政策。,5,、本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时可以享受,5%,、,10%,优惠税率政策。,（一）预缴阶段,申报实操,（二）企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受降低税率政策：（,说明：,1,、符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。,2,、企业预缴时享受了优惠税率政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。,3,、预缴时应享受未享受优惠税率政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。,（一）预缴阶段,申报实操,说明：（一）预缴阶段申报实操,必填申报表：,（一）,A200000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2018,年版）,（二）,A201030,减免所得税优惠明细表,（一）预缴阶段,申报实操,必填申报表：（一）预缴阶段申报实操,填写方法,：,（一）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2018,年版）,“,小型微利企业”栏次选择“是”。,（二）将,中华人民共和国企业所得税月,(,季,),度预缴纳税申报表,(A,类，,2018,年版,),第,9,行“实际利润额”的金额与,15%,（或,20%,）的乘积填入,A201030,减免所得税优惠明细表,第,1,行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。,（一）预缴阶段,申报实操,填写方法：（一）预缴阶段申报实操,填写方法,：,（三）,A201030,减免所得税优惠明细表,的相关数据填入,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2018,年版）,第,12,行“减免所得税额”。,（四）依,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2018,年版）,第,15,行“本期实际应补（退）所得税额”累计金额的数据缴纳税款。,（一）预缴阶段,申报实操,填写方法：（一）预缴阶段申报实操,实例分析（按实际利润额预缴的查账征收企业）,案例,1,：某企业,2019,年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为,0,元，第二季度累计实际利润额为,2000000,元，,7,月申报预缴所得税时，可享受减半征税政策。,第二季度应预缴所得税为：,20050%20%-0=20,（万元）减免所得税为,200,（,25%-10%,）,=30,（万元）,则二季度申报表填写如下：,（一）预缴阶段,申报实操,实例分析（按实际利润额预缴的查账征收企业）（一）预缴阶段申报,实例分析,案例,1,：某企业,2019,年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为,0,元，第二季度累计实际利润额为,2000000,元，则二季度申报表填写如下：,（一）预缴阶段,申报实操,实例分析（一）预缴阶段申报实操,小型微利企业税收优惠及纳税申报课件,必填申报表：,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）,除上述项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。,（二）汇算清缴阶段,申报实操,必填申报表：（二）汇算清缴阶段申报实操,填写方法,：,1,基础信息，填写,企业所得税年度纳税申报基础信息表,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）中的,基本经营情况,为小型微利企业必填项目；,有关涉税事项情况,为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；,主要股东及分红情况,为小型微利企业免填项目。,（二）汇算清缴阶段,申报实操,填写方法：（二）汇算清缴阶段申报实操,填写方法,：,1,基础信息，填写,企业所得税年度纳税申报基础信息表,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）中的,基本经营情况,为小型微利企业必填项目；,有关涉税事项情况,为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；,主要股东及分红情况,为小型微利企业免填项目。,（一）汇算清缴阶段,申报实操,填写方法：（一）汇算清缴阶段申报实操,（一）汇算清缴阶段,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（一）汇算清缴阶段中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,填写方法,：,1,主表信息，填写,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,主表第,23,行的应纳税所得额结合从业人数和资产总额判断是否符合小型微利企业的标准，如果主表第,23,行,应纳税所得额,不超过,300,万元，需要填写,A107040,减免所得税优惠明细表,。,（二）汇算清缴阶段,申报实操,填写方法：（二）汇算清缴阶段申报实操,填写方法,：,1,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,其中，如果主表第,23,行,应纳税所得额,不超过,100,万元，填写,A107040,减免所得税优惠明细表第,1,行时，,对年应纳税所得额不超过,100,万元的小型微利企业，其所得减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,填写金额主表第,23,行,应纳税所得额,20%,。,（二）汇算清缴阶段,申报实操,填写方法：（二）汇算清缴阶段申报实操,填写方法,：,1,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,如果主表第,23,行,应纳税所得额,超过,100,万元，未超过,300,万元，填写,A107040,减免所得税优惠明细表,第,1,行时，,对年应纳税所得额,100,万元到,300,万元的部分，其所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,填写金额,100,万,20%,（主表第,23,行,应纳税所得额,-100,万）,15%,。,（二）汇算清缴阶段,申报实操,填写方法：（二）汇算清缴阶段申报实操,填写方法,：,1,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,主表,24,行,税率,应填写正常的税率,25%,，计算出,25,行,应纳所得税额（,2324,）,，之后将填入,A107040,减免所得税优惠明细表,由于小微企业税收优惠导致的所得减免汇总后统一通过,26,行,减免所得税额,进行扣减。,（二）汇算清缴阶段,申报实操,填写方法：（二）汇算清缴阶段申报实操,（二）汇算清缴阶段,申报实操,（二）汇算清缴阶段申报实操,填写方法,：,1,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,申报表的填写方法和税额计算的方法略有不同。申报表填写时将减按,25%,或,50%,计入应纳税所得额的税基式减免和减按,20%,税率缴纳企业所得税的税率式减免，统统通过税额式减免进行体现。,（二）汇算清缴阶段,申报实操,填写方法：（二）汇算清缴阶段申报实操,必填申报表：,（一）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,（三）核定征收企业,申报实操,必填申报表：（三）核定征收企业申报实操,必填申报表：,（一）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,（三）核定征收企业,申报实操,必填申报表：（三）核定征收企业申报实操,必填申报表：,（一）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,（三）核定征收企业,申报实操,必填申报表：（三）核定征收企业申报实操,必填申报表：,（一）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,（三）核定征收企业,申报实操,必填申报表：（三）核定征收企业申报实操,填写步骤,：,1.,填写第,1,行“收入总额”，按实填写,2.,填写第,2,行和第,3,行“不征税收入以及免税收入”，没有不填写,3.,月（季）纳税时，若预计属于企业所得税小微企业，表第,12,行“应纳税所得额”与,15%,（或,20%,）的乘积填写第,15,行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”,（三）核定征收企业,申报实操,填写步骤：（三）核定征收企业申报实操,填写步骤,：,4.,年度申报时，若,表第,12,行“应纳税所得额”和表第,17,行下方“年度申报填报”中录入的资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件，,表第,12,行“应纳税所得额”与,15%,（或,20%,）的乘积填写第,15,行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”,（三）核定征收企业,申报实操,填写步骤：（三）核定征收企业申报实操,填写步骤,：,5.,若有预缴税额，填写在,16,行,“实际已缴纳所得税额”中，并在第,17,行“本期应补（退）所得税额”中,说明：核定税额征收企业直接填写申报表,第,17,行“,税务机关核定本期应纳所得税额,”,（三）核定征收企业,申报实操,填写步骤：（三）核定征收企业申报实操,