审计基础知识第一章课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,学习目标：,掌握审计理论知识和基本实务为主，理论知识以,定义、分类、内容、结构、特征为核心内容，基本实,务以掌握重要账户的一般审计方法、简单审计问题的,处理和简要审计结论的判断为核心内容。,学习目标：,第一章 总论,第一章 总论,本章内容,第一节审计的产生与发展,第二节 审计的概念、对象和任务,第三节审计的性质和职能,第四节审计关系和组织形式,审计基础知识第一章课件,（,1,）审计产生和发展的客观依据,（,2,）审计的概念和对象,（,3,）审计的性质和职能,（,4,）审计关系和组织形式,重 点：,重 点：,第一节审计的产生与发展,审计产生的前提条件,审计是在企业的所有权和经营权分离后所形成的受托经,济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。,受托经济责任关系的确定,是审计产生的前提条件。,财产所有者对财产管理者的监督、检查带有一定的主观,性和片面性。客观上要求与财产所有者和管理者都无利害关,系的第三者来进行，于是就产生了审计。,第一节审计的产生与发展 审计产生的前提条件,审计的发展,审计方式的发展,审计方式的发展是沿着“听审,书面资料,电子数据处理审查”的轨迹发展的。,听审，由会计人员将自己经营的账目向主管人员逐,笔念诵，“审计人员”听取其汇报，以判断账目的可靠。,审阅书面资料是一种主要的审计方式。,近几年来，随着计算机技术的发展与普及，电子数据,处理系统的审计已应运而生。,审计的发展,审计方法的发展,沿着“账目基础审计,制度基础审计,风险基础审计”的轨迹演进的。,账目基础审计，,以账目和凭证为审查的出发点。检查,各项会计分录的有效性和准确性、账簿加总和过账的正确性、,总账和明细账及其会计凭证的一致性。,制度基础审计，,在了解被审计单位的内部控制制度的基,础上，确定其可信赖程度，进而确定审计范围、重点和方法。,风险基础审计，,以风险评估分析为基础，确定审计重点,和范围，该方法能降低审计成本、提高审计效率、使审计更加,科学。,审计方法的发展,审计目标的发展,详细审计阶段，主要是查错防弊,资产负债表审计阶段，主要是为债权人提供被审计单位偿债能力的依据,损益表审计阶段，主要是为投资者提供被审计单位获利能力的依据,会计报表审计阶段，主要是为报表使用人提供评价被审计单位财务状况和经营业绩的依据,经济效益审计阶段，主要是为了加强经营管理，提高经济效益,审计目标的发展,审计主体的发展,世界上最早出现的是官厅审计；,我国西周设有宰夫，秦汉设御史大夫，隋唐设比部宋代设审计司，元明设监管审计的部门，民国设有审计处、审计员、审计部；,目前，我国设有审计署，成立于,1983,年,9,月，是我国政府审计的最高机关。,随着跨国公司的发展、连锁商店几大型的铁路电报电话公司的产生和发展内部审计也得到发展；,南海公司事件；,审计主体的发展,第二节 审计的概念、对象和任务,一、审计的定义,目的：,在于确定或解除被审计单位的委托经济责任,二、审计的分类,按主体的不同：,分为政府审计、内部审计和民间审计,按目的、内容的不同：,财政财务审计、财经法纪审计,按与被审计单位的关系不同,：内部审计和外部审计,按范围的不同：,全部审计、局部审计和专题审计,按实施时间的不同：,事前审计、事中审计、和事后审计,按执行地点的不同：,就地审计和报送审计,第二节 审计的概念、对象和任务一、审计的定义,三、审计的对象,审计的对象是审计的客体，包括审计实体和内容,审计实体：,被审计单位,审计内容：,被审计单位的经济活动，包括一下两个方面的内容：,（,1,）被审计单位的财务收支极其有关经济管理活动,（,2,）被审计单位的各种作为提供财务收支极其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料,三、审计的对象,总的来说，,审计对象,是被审计单位的财务收支及,其与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济,活动信息载体的会计资料和其他有关资料。,政府审计的对象：,国务院各部门，地方各级政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业单位的财务收支,内部审计的对象：,本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动,民间审计的对象：,委托人制定的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动,政府审计的对象：国务院各部门，地方各级政府及其各部门的财政收,审计与会计的关系,联系：,（,1,）工作对象基本相同；,（,2,）工作范围都要涉及被审计单位的内部控制；,（,3,）相互促进，相互影响，会计工作质量,的高低直接关系到审计工作的效果与效率；,审计与会计的关系 联系：,区别：,（,1,）性质不同；,（,2,）工作时间不同；,区别：,四、审计的任务,（,1,）审查会计资料的真实性、正确性；,（,2,）揭发营私舞弊、违法乱纪行为,（,3,）审查企业内部控制制度的健全性和有效性；,（,4,）监督经济资源的利用情况；,四、审计的任务（1）审查会计资料的真实性、正确性；,第三节 审计的性质和职能,一、审计的性质,审计的性质即,审计的本质特征,，是审计区别于,其他工作的根本属性。审计本质特征集中体现为独,立性，或称为,第三者原则,。审计的本质包含了以下,几方面的内容,:,(,一,),审计是具有独立性的经济监督,第三节 审计的性质和职能,、,监督关系上的,独立性程度不同,监督内容上的,广泛性不同,审计不参与被审计单位的经济活动,审计与被审计单位,没有经济上的利害关系，能保证比较客观、公正地对被,审计单位的经济活动进行审查、鉴证和评价；其他经济监,督一般是根据自身管理职能的需要确定监督范围内容的，,不可能脱离本身的职能去监督,只要有经济活动的地方，都是审计监督检查的范围；,其他经济监督则不同，只能结合本行业、本部门的,业务范围,监督经济活动的某一方面，不能进行综合、,全面的监督,审计监督与其他经济监督是相互联系、相互补充、相互促进的，目标是一致的，,共同构成我国的经济监督体系。其他经济监督是审计监督的基础，审计监督可以促进,其他经济监督做好监督工作，保证社会主义市场经济的正常运行,、监督关系上的监督内容上的审计不参与被审计单位的经济活动,审,(,二,),审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关的第三者,审计的基本特征是审计的执行人必须是从事会计,或经手人以外的第三者。,它既可以从宏观的高度对财政、金融、各级政府,部门的经济活动进行监督，也可以从微观角度对具体,的经营者进行监督。,(二)审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关的第三者,二、审计的职能,审计的职能是指客观地存在于审计工作之中,的，体现审计本质属性的内在功能；,经济监督是基本职能，经济鉴证、经济评价,是在经济监督基础上派生的职能；,二、审计的职能 审计的职能是指客观地存在于审计工,、,经济监督职能,审计的职能,经济评价职能,经济鉴定职能,、经济监督职能审计的职能经济评价职能经济鉴定职能,第四节 审计关系和组织形式,一、审计关系,审计关系是指一项审计行为必然涉及的,审计人,、,被审计人和审计委托人或授权人,三方之间所形成的经,济关系。在审计关系中，三方称为审计关系人，即指,构成一项审计活动的相互有责任关系的三方当事人。,第四节 审计关系和组织形式一、审计关系,二、审计组织形式,(,一,),审计组织设立的依据,政府审计机关,是根据宪法规定，国务院、县级以上政府“设立审计机关”而建立,的主要由国家审计署管理，是政府审计机关设立的最根本的依据,内部审计机关,是审计组织体系的重要组成部分。审计法规定，国务院各部门和地方,人民政府各级部门、国有的金融机构和企业事业组织,应当按照国家,有关规定建立健全内部审计制度。我国的内部审计机构主要包括部门,内部审计机构和单位内部审计机构。,社会审计组织,即会计师事务所，由注册会计师接受委托，开展审计业务。会计师事,务所是经国家有关部门批准、注册登记、依法独立承办查账、验证业,务和会计咨询业务的机构。,二、审计组织形式(一)审计组织设立的依据政府审计机关是根据,(,二,),我国审计组织的设立,(1),政府审计机关的设立。,我国的政府审计机关是以宪法,为依据而设置的。它是代表政府依法行使审计监督权的行政,机关。审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他,行政机关、社会团体和个人的干涉。,(2),政府审计机关的职责。,审计机关的职责,是指国家法律,行政法规规定的审计机关应当完成的任务和承担的责任。,(3),政府审计机关的权限。,1.,政府审计机关,(二)我国审计组织的设立(1)政府审计机关的设,、,(1),内部审计机构的设置,。,内部审计机构是在部门或,单 位领导人的直接领导下,对本单位和下属单位的财务,收支及经济效益进行内部审计监督的专职审计机构。,(2),内部审计机构的职责,。,(3),内部审计机构的权限,。,2.,内部审计机构,、,(1),社会审计组织的设置,。社会审计即民间审计,是,指由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会,计师事务所进行的审计。,(2),社会审计组织的职责,。我国社会审计的主要职,责是接受政府机关、企事业单位和个人的委托,承办审,计业务和会计咨询、服务业务。,(3),社会审计组织的权限,。,3.,社会审计组织,(1)社会审计组织的设置。社会审计即民间审计,是,我国审计组织体系,我国的审计组织体系中包括,政府审计机关,、,内部审计机构和社会审计组织,三个部分。这三种,审计组织既相互联系，又各自独立地在不同领域,中开展审计工作。,我国审计组织体系,三、审计人员,1.,审计人员的构成,三、审计人员1.审计人员的构成,2.,审计人员的职业道德,、,审计人员是指在审计组织中从事审计工作的人。,2.审计人员的职业道德、审计人员是指在审计组织中从事审计工,3.,审计人员的法律责任,(1),审计人员法律责任的种类,(2),审计人员避免法律责诉讼的对策,3.审计人员的法律责任(1)审计人员法律责任的种类,