大企业税务风险管理培训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,中国第一家专注于提供全面财税法律服务的专业化律师事务所；,获,亚洲法律杂志,ALB,中国法律大奖,2011,年度最佳税务律师事务所奖；,荣获钱伯斯中国法律卓越奖,2012,年度最佳中国税务律师事务所奖；,2011,承办中国首届税务律师论坛，入选,中国律师,杂志“,2011,年律师行业最受关注的事件”；,华税作为中国税务律师行业领导者，事务所主任刘天永博士,2013,年,2,月荣登,中国律师,封面人物；,税务风险管理之国际发展趋势,企业税务职能与风险管理概述,税务风险管理方案实施,现实案例,1,2,3,4,目录,近几年，税制改革进入高峰期，新的税务政策频繁的出台。,同时，新的会计政策和内部控制政策也陆续出台，这些给公司的税务风险管理带来巨大与新颖的挑战。,这些改变使得企业对税务职能部门的期望逐步加大，有效的税务风险管理成为必要性。,现状与趋势,一般反避税条例（简称“,GAAR,”,),特殊纳税调整,应税重组行为,享受税收优惠资格的新要求,分支结构企业所得税分配,跨境投资规,资本弱化，受控外国公司，外国税收抵免,建立大企业管理司（简称“,LEAD,”）,2009,年要求,150,家大型企业进行税务自查税务验证报告,新的关联企业申报规定，包括同期资料和报告,鼓励地方税务机关执法过程中进行信息和经验共享,以税务争议作为基础的风险为导向，强调内部控制,从,2008,年,1,月,1,日以来,主要税法变化,重要税收管理上的变化,中国税法增强了执行力度、透明度，趋于更复杂,大企业税务风险管理指引（试行）,税务风险管理制度主要包括：,税务风险管理组织机构、岗位和职责,税务风险识别和评估的机制和方法,税务风险控制和应对的机制和措施,税务信息管理体系和沟通机制,税务风险管理和监督和改进机制,国税发,【2009】,第,90,号,税务管理面临的压力与挑战,协调战略与风险管理的框架体系,加强对于税务操作和申报的控制和信息透明度,提高税务合规性管理与税务申报的时效性和准确性,获取及时税务筹划的信息,外界压力,内部挑战,财务会计和披露的公众,/,主管部门审查,日渐增多且日趋复杂的法律法规,/,财务报告要求和违规处罚,对税务风险与控制的日益关注,财务与信誉风险的挑战,全球财务,报告准则的趋同,税务风险和透明度日益成为董事会关注的焦点,为支持商业运营而不断膨胀的工作负荷及需求而带来的成本控制压力,更短的结账周期，海外投资以及共享服务的金融趋势,在经营中缺乏相应的税务敏感化系统和程序,全球对于税务问题的认知度或控制仍然有限,税务,管理职能,回应,何谓风险？,风险即未来结果的不确定性或损失,何谓风险管理？,在降低风险的收益与成本之间进行权衡,并决定采取何种措施的过程,取决于企业的管理目标,风险管理,税务周期循环,税务部门各项职能的运行和管理可,概括成税务周期循环，它分成四部,分，各部分相辅相成。（看右图）,税务筹划,税务会计,税务合规,税务纠纷,税务周期相关的事项，风险和透明度已,经日益成为企业管理层关注的焦点。统,筹监管税务周期有利于加强各部分的衔,接，从而有利于各项税务职能的有效发挥。,税务管理,税务战略、,风险管理、,税务人员,税务政策,倡导及游说政策实施,税务会计,核算、,报告、披露,税务合规,报税、缴税和档案管理,税务纠纷,防范、诉诸法律,税务筹划,分析、架构,董事会及管理层监管,与经营业务协调,外部法律法规,税务职能,税务周期与税务风险,举例,策略、风险和组织,计划并记录税务策略,设定税务风险管理框架,涉及税务管理和组织架构,分配税务角色和责任,税务流程和内部管控,记录当前税务流程及内部控制,使税务流程和内部控制与策略、风险以及企业组织计划相匹配,使税务流程和内部控制与企业商业策略流程一致,数据收集和信息处理,规划有效获取税务数据的方法,评价现有方式并涉及改善方法,配置税务管理的信息处理系统,培训,税务控制,环境要素,税务策略驱动流程和控制,数据收集和信息处理的流程和控制,战略,公司战略决策带来税务风险,和税务筹划的机会,风险预测,税务风险预测根据实际,情况要不断变化,实践的过程,将商业运作,过程同风险管理相联系,评估,税务部与管理层一起不断评估税务风险。,监督,监督各种商业活动来保证相关,的内控程序得到有效的运行，,风险得到有效的控制。,改进,税务部门、风险控制,部门和管理层一起改,善税务风险管理。,评估,监督,改进,战略,风险,过程,税务风险管理,-,决定目标,税务周期与税务策略,税务风险管理之国际发展趋势,企业税务职能与风险管理概述,税务风险管理方案实施,现实案例,1,2,3,4,目录,税务管理机制,目标和范围,公司的经营战略及管理层对税务风险管理的目标,可接受的风险等级,税务风险管理的方位：列举适用的公司、税种及流程,程序与控制,对非经常发生的交易,/,非常规交易的处理办法,税务稽查和罚款处理规程,纳税申报、备案及文档保存要求，支持相关需要的税务记录保存政策,税务风险内部控制制度，完备的税务风险监督管理流程,税务部门与其他部门沟通的渠道,人 员 配 置,税务风险管理的职责：明确的人员角色划分，建立有效的税务管理职责分工，信息汇报程序等,定期培训计划,税务合规性,税务职能组织架构,举例,税务稽查,税务会计,税务筹划,管理,董事会和管理层的监管,业务一致性,风险管理,战略,技术的有效性,人员及资源的管理,政策和程序,信息、工作流管理,公司结构,税务政策,合并收购交易,财政税收,游说与支持,所得税会计,有效税率,披露,预测,管控,记录、归档,上诉和法律诉讼,或有事项,收入质疑,企业所得税,统计备案,雇主税,间接税,沟通、传达,税务策略,审阅、设计与执行,税务诊断,税务风险评估、税务职能绩效检讨、内部审计分析、评比,税务工作自动化,评估、制定、落实可行方案；,数据配对；,方案测试与后期检讨,工作流与信息管理,税务确定,自动化的税务确定（如：制定企业资源规划、计税引擎）、税代码,xx,和培训,工作流,流程规划、控制差距分析、角色与责任分配、工作流管理、解决方案落实,信息管理,需求分析、解决方案制定与落实、数据保存,外包,流程重组、,税务数据供应链改造,指引与手册,计税引擎,企业资源与规划,以往数据,费用系统,税务数据库,税包,税金计提,工具,合规软件,工作底稿,增值税,关税,本地公认会计原则,保存与存档,记录,收集与分析,报告,手工流程,自动流程,电子文件,存档,XBRL,可延伸商业,税务资料敏感化,设立标准会计科目、制定财务代码,税务的流程、控制、数据与技术,制定和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度,组织实施企业税务风险识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施,承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作,建立税务风险管理的信息和沟通机制,指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作,参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理和筹划建议,组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询,其他,税务风险管理职责,税务,职能,坐标图,没有税务策略,低效,或不协调的税务流程,没有实现,自动化,系统,整合不佳,以文档记录的税务策略,标准化的税务流程,中等,自动化,程度,系统融合某些税务规定,就税务职能与管理层定期沟通,标准化和整合化的税务流程,高度自动化,税务规定融入各系统,成熟度,处于领先,先进,已有规模,发展中,基本,成本,税务风险管理之国际发展趋势,企业税务职能与风险管理概述,税务风险管理方案实施,现实案例,1,2,3,4,目录,整体,思路,持续有效的风控体系，实行全面风险管理,目标,途径,短期目标,中期目标,长期目标,评估,改善,监督,试点评估,持续运行,推广测试,执行,构建基础,现状评估,风险评估,内控梳理,推广实施,内控体系,实施测试,自我评估,配套,持续的风险管理文化建设,有效的知识转移，培养专业化人才队伍,税务风险管理总体实施方案,短期目标,涉税事项符合税法规定和会计要求，以实现合理及合规的税负,中期目标,及时完整地了解集团税务状况，以合理控制税负成本并管理风险,长期目标,经营决策和重大交易考虑税收因素的影响,税务职能服务于企业经营目标，实现最优税务运作,税务风险管理阶段性目标,举例,税务风险管理具体实施过程,第一阶段,风险识别,第四阶段,内控管理,第五阶段,推广应用,工作内容：,通过访谈管理层,和执行,穿行测试，识别风险领域,益处,：,全面了解现存税务风险以及与集团目标的差距,决定风险管理优先顺序，进而制定风险应对解决,工作内容：,基于集团商业目标、风险领域及现行架构，定制税务流程及控制,益处,：,有针对性的流程与控制，有利集团实现管理目标,结合集团自身状况设计的流程与控制，可以更好地融入集团现行运作流程,工作内容：,将设计的架构付诸实施,与其他流程衔接,益处,：,标准和统一的税务处理方法，以实现更好的风险管理,涉税信息透明化，便于管理层获取和掌控,工作内容：,对税务流程再次执行穿行测试,评估流程和控制以确保其适当性,益处,：,对流程和控制有适当性的评估,确保整改后的税务流程和控制有效执行,工作内容：,税务内部控制体系建设在整个集团进行推广,益处,：,集团各单位统一的税务管理体系,第二阶段,内控设计,第三阶段,方案执行,1.1,风险识别与诊断,1.2,评估及设定优先次序,1.3,制定风险应对策略,第五阶段,推广应用,建立税务风险管理体系（第一阶段）,第四阶段,内控管理,第三阶段,方案执行,第二阶段,内控设计,第一阶段,风险识别,关注点,董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度,涉税员工的职业操守和专业胜任能力,组织机构、经营方式和业务流程,技术投入和信息技术的运用,财务状况、经营成果及现金流情况,相关内部控制制度的设计和执行,经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例,法律法规和监管要求,其他,1.1,风险识别与诊断,公司因素,流程因素,技术因素,人员因素,缺乏部门间的整合与协作，部门间的沟通不畅,组织内部的信息沟通障碍，不同地域的文化差异,税务、法律体系的多样性不断变化的当地税局政策,缺乏完善的,IT,环境，没有统一有效的税务风险控制文档,对于海外的分支机构缺乏有效的监控和信息共享,缺乏内部的月报和季报机制，难以保证税务核算的质量和准确性,例如：二级复核制度是否足够充分控制风险,对于数据缺乏有效的比对核查与监控,缺乏足够的专职税务岗位,当地税务人员没有接受过所得税会计、国际会计准则相关的系统性培训,职责分工不明确,税务风险产生的基本因素,1,2,3,4,5,6,7,1.2,风险评估并设定优先次序,20 xx,年第,x,季度,xxx,分支机构税务情况调查,税务风险汇总表,企业内在税务风险的评估通常是由财务和税务领导阶层，其他特定人员包括业务部门人员，某些税务部门利益关系者以及其他一些全球税务负责人共同完成的。这些税务风险最终通过税务部门的利益关系者得到验证。某些税务风险被认为是十分重要的内在税务风险，因为它们具有如下潜在的影响和可能性，如：,税务策略方面的风险,税务部门未能充分参与企业的经营策划,缺乏与管理层、审计委员会以及业务部门的频繁和正式的沟通,运营方面的税务风险,没有解决公司复杂税务事务的相关能力、经验与必要培训,缺少能满足利益关系者需求的信息资源,财务与合规方面的税务风险,无法完整、准确、及时地向相关管理机构提供所需的税务信息,计算税金时无法识别和,/,或支持税会暂时性差异和永久性差异,风险评估结果,税务风险评估小组通,过小组讨论、访谈和,问卷调查的结果建立,税务风险评估体系。,根据风险评估标准，,税务风险预测分为三,个等级：,高度风险,中度风险,低度风险,税务风险评估与分级,高,中,低,影响,低 中 高,可能性,5,2,13,1,8,9,4,3,7,10,17,16,18,12,11,14,6,15,税务风险与差距分析报告（举例）,关注点,管理层的风险喜好,成本效益原则,交易性质,其他有关因素,1.3,制定风险应对策略,交易性质与税务政策,金额,数量,税务政策,税务控制,/,流程,人员培训,税务政策,税务控制,/,流程,系统集成,/,改良,多级复核,人员培训,税务控制,/,流程,系统集成,/,改良,定期审核,人员培训,税务风险最小,定期访察和测试,定期审核和优化,交易性质与税务政策（续）,根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面,建立税务风险控制点,，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度,建立预防性控制和发现性控制机制,。,针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，,制定覆盖各个环节的全流程控制措施,；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。,将企业的相关税务政策以模板、清单等形式嵌入控制流程,中，以确保税务会计和税务申报的一致性、正确性和完整性。,对发生频率较高,的税务风险,建立监控机制,，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。,建立税务风险管理体系（第二阶段）,第五阶段,推广应用,第四阶段,内控管理,第三阶段,方案执行,第二阶段,内控设计,第一阶段,风险识别,当期会计坏账损失,审批要求文档清单,（根据法规和当地政策）,国税发,200968,号文,债务人工商行政管理部门注销证明；,债务人死亡失踪证明；,债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明；,当地其他要求,若文档齐备，定期（如：季度）向主管税局报批,若文档尚未齐备，需要考虑如下事项：,1.,诉诸法律；,2.,损失鉴定；,3.,预估可获批的损失金额,以总行的规范性文件为指引,考量当地实际操作状况,在财务报表与纳税申报表中及时反映合理的损失金额,内部控制,/,监督管理,系统自动进行账龄分析和提供警示；,定期审核文档准备情况并在系统内记录；,未能按时报批之情况说明通报机制；,其他,在审计报告日完成,xx%,的坏账报批程序,内部控制流程举例,银行坏账损失,第一章 操作指南编制的必要性和目标（略）,第二章 主要业务流程涉税指南,第一节 基本业务流程,1.1,借贷流程,第二节 特殊交易流程,2.1,并购与重组,2.2,非货币性交易,2.3,关联方交易,第三章 所得税管理操作指南,第一节 所得税筹划工作指引,1.1,重大交易与经营变化通报机制,1.2,所得税筹划档案保管,1.3,所得税筹划关注点清单,第二节 所得税会计工作指引,2.1,所得税会计概述,2.2,所得税会计工作时间表,2.3,所得税会计核算科目,2.4,所得税会计具体要求,第三节 所得税会计工作指引,3.1,所得税申报原则,3.2,所得税申报基本事项,3.3,所得税申报具体考量事项,第四节 所得税纠纷应对工作指引,4.1,所得税纠纷通报机制,4.2,与主管税局沟通注意事项,4.3,与主管税局沟通记录模板,4.4,所得税纠纷档案保管,第四章 营业税管理操作指南（略）,第五章 印花税管理操作指南（略）,附录,第一节 名词解释汇编,第二节 所得税相关规定汇总,第三节 所得税会计知识介绍,第四节 所得税筹划关注点清单,主要法规依据,税务管理操作手册（举例）,20 xx,年第,x,季度,xxx,分支机构税务情况调查,税务风险调查问卷（举例）,正确地理解,为相关人员提供设计的流程和控制的内部培训,与其他部门沟通以确保设计的流程和控制与其他部门业务完美结合,正确地执行,协助对新流程和控制,的具体实施，包括日常的执行,测试新流程的实施效果和效率,其他业务部门,税务部门,会计部门,建立税务风险管理体系（第三阶段）,第五阶段,推广应用,第四阶段,内控管理,第三阶段,方案执行,第二阶段,内控设计,第一阶段,风险识别,企业定期对,企业税务风险管理机制,的,有效性,进行,评估审核,，不断改进和优化税务风险管理制度和流程；,企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价；,企业应建立,税务风险管理的信息与沟通制度,，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。,企业应根据业务特点和成本效益原则，,将信息技术应用于税务风险管理的各项工作,，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险控制管理信息系统；,企业税务风险管理信息系统数据的,记录、收集、处理、传递和保存,应符合税法和税务风险控制的要求。,建立税务风险管理体系（第四阶段）,第五阶段,推广应用,第四阶段,内控管理,第三阶段,方案执行,第二阶段,内控设计,第一阶段,风险识别,各公司之间经营和架构的相似性,各公司行业的特殊问题,各公司当地的特殊问题,建立税务风险管理体系（第五阶段）,第五阶段,推广应用,第四阶段,内控管理,第三阶段,方案执行,第二阶段,内控设计,第一阶段,风险识别,税务风险管理体系,管理层,改进,评估,监督,控制、流程、人员、系统和信息,筹划,会计,合规,纠纷,筹划,会计,合规,纠纷,达到目标,认识并优化税务风险管理体系,降低税务风险与优化流程,并购与重组,关联方交易,工作时间表,核算科目,报表与披露,纳税调整清单,申报时间表,不确定税务事项处理规程,沟通机制,文档准备,税务风险管理之国际发展趋势,企业税务职能与风险管理概述,税务风险管理方案实施,现实案例,1,2,3,4,目录,THANKS,for your time,