股权激励和技术入股个人所得税新政教学课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,股权激励和技术入股个人所得税新政,11、获得的成功越大，就越令人高兴。野心是使人勤奋的原因，节制使人枯萎。,12、不问收获，只问耕耘。如同种树，先有根茎，再有枝叶，尔后花实，好好劳动，不要想太多，那样只会使人胆孝懒惰，因为不实践，甚至不接触社会，难道你是野人。(名言网),13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但常看常新。,14、我在心里默默地为每一个人祝福。我爱自己，我用清洁与节制来珍惜我的身体，我用智慧和知识充实我的头脑。,15、这世上的一切都借希望而完成。农夫不会播下一粒玉米，如果他不曾希望它长成种籽；单身汉不会娶妻，如果他不曾希望有小孩；商人或手艺人不会工作，如果他不曾希望因此而有收益。-马钉路德。,股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政11、获得的成功越大，就越令人高兴。野心是使人勤奋的原因，节制使人枯萎。,12、不问收获，只问耕耘。如同种树，先有根茎，再有枝叶，尔后花实，好好劳动，不要想太多，那样只会使人胆孝懒惰，因为不实践，甚至不接触社会，难道你是野人。(名言网),13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但常看常新。,14、我在心里默默地为每一个人祝福。我爱自己，我用清洁与节制来珍惜我的身体，我用智慧和知识充实我的头脑。,15、这世上的一切都借希望而完成。农夫不会播下一粒玉米，如果他不曾希望它长成种籽；单身汉不会娶妻，如果他不曾希望有小孩；商人或手艺人不会工作，如果他不曾希望因此而有收益。-马钉路德。股权激励和技术入股个人所得税政策及征管解析北京市地方税务局2016年11月股权激励和技术入股个人所得税新政财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税2016101号）,国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第62号),企业激励模式,激励模式,股票型,现金型,业绩单位,递延现金支付,股票（股权）期权,限制性股票,股权奖励,股票增值权,虚拟股票,此次政策调整范围,原有股权激励政策文件,1998,年以前,无明确规定,国税发,9,号文,财税,35,号文,国税函,902,号文,国税发,125,号文,财税,40,号文,国税函,461,号文,财税,5,号文,1998,2005,2006,财税,116,号文,中关村股权奖励试点政策,效,1999,2015,2009,2010,至,2014,原股权激励政策,授予日,行权日,市场公允价值,20,可行权,日,按行权价购买,（工资薪金所得）,非应税,应税,应税,/,非应税,非应税,卖出日,约定行权价,5,以股票期权为例：,非上市公司股权激励新政,符合条件的，实行递延纳税,不符合条件的，参照财税,【2005】35,号文件计税,非上市公司股权激励新政,递延纳税的条件,实施主体,：境内居民企业,激励计划,：须经公司董事会、股东,(,大,),会审议通过,激励标的,：本公司的股权,（股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权）,激励对象,：人数不得超过本公司最近,6,个月在职职工平均人数的,30%,持有期限,：授予日起满,3,年，且行权日（或解禁日）起满,1,年；奖励之日起满,3,年,行权期限,：股票,(,权,),期权授予日至行权日不得超过,10,年,行业限制,：实施股权奖励的行业范围进行限制（,股权奖励税收优惠政策限制性行业目录,）,符合条件境内非上市公司递延纳税,激励方式,股票（,股权）期权,限制性股票,股权奖励,取得成本,行权价,实际出资额,0,元,递延纳税,取得股权激励时，暂不纳税,将来股权转让时，按“财产转让所得”项目纳税,转让时税款计算,税目：财产转让所得,税率：,20%,应纳税所得额,=,股权转让收入,-,（取得成本,+,合理税费）,政策前提,符合规定条件,经主管税务机关备案,非上市符合条件股权激励新旧政策比较,新：,不征税,制定,计划,取得,股权,转让,股权,原：,一次新的股权转让,原：,不征税,新：,暂不征税,持有,股权,新：,不征税,原：,不征税,新：,两个环节合并，按财产转让一次性征税,原：,取得当月按“工资,薪金所得”征税,不符合条件非上市公司股权激励,激励方式,股票（,股权）期权,限制性股票,股权奖励,取得成本,行权价,实际出资额,0,元,取得股权时纳税,纳税时点：,行权时,纳税时点：,解禁时,纳税时点：,获得奖励时,按“工资薪金所得”项目纳税,应纳税所得额,=,（实际出资额低于公平市场价的差额,/,规定月份数*适用税率,-,速算扣除数）*规定月份数（参照财税,【2005】35,号文件）,税率：,3%45%,转让股权时纳税,按“财产转让所得”项目纳税,应纳税所得额,=,股权转让收入,-,（取得成本,+,合理税费）,税率：,20%,上市公司股权激励新政,计算方法,与原政策规定一致，即：继续适用,财税,2005,35,号,、,财税,2009,5,号,、国税函,2009,461,号,等文件规定,分期纳税,在不超过,12,个月的期限内缴纳税款，,财税,2009,40,号,文件同时废止,（,分期纳税不再仅限于上市公司高管,）,适用范围,上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份,提醒：,新三板上市的企业按非上市公司政策执行,股权激励和技术入股个人所得税新政,1,股权激励政策规定,2,3,相关政策及征管措施,技术成果投资入股新政,岗和转岗培训,技术成果投资入股新政,技术成果投资入股新政,可实施选择性税收优惠政策,1.,入股时，按财产转让缴税；,2.,可根据,财税,201541,号文件规定，实行分期缴税。,1.,入股时,.,不缴税；,2.,转让股权时，按照股权转让收入减去技术成果原值和合理税费的差额计税。,选择原政策,选择递延纳税,技术入股选择递延纳税的关键条件,同时具备以下条件：,入股对象为境内居民企业,取得对价全部为股票（权）,技术成果属于文件规定范围,股权激励和技术入股个人所得税,1,股权激励政策规定,2,3,不享受递延纳税的情况,不符合非上市公司递延纳税,1-7,项条件,股权激励本身不符合上述条件,激励计划未列明上述条件,递延纳税期间非上市公司情况发生变化，不再符合相关条件,需要在次月,15,日内，应参照财税,200535,号文件有关规定计算缴纳个人所得税,未向主管税务机关进行备案,股权激励实为现金形式（如：股票增值权、虚拟股票、分红权）,此外，纳税人符合,财税,2015,116,号文件规定的，也可以选择分期缴税,递延纳税期间公司在境内上市,个人处置股权时，按照限售股的规定执行,计算方法按照限售股的规定执行,限售股转让所得的扣缴义务人为证券机构,限售股原值仍应按,101,号文件规定确认,递延纳税期间发生转增股本或非货币资产投资,递延纳税的股权产生的转增股本，不再适用分期缴税政策，应在当期一次性缴税,以递延纳税的股权再进行非货币性资产投资，不再享受分期缴税和递延纳税优惠，应在当期一次性缴税,多项税收优惠政策不得叠加使用,股权转让时的注意事项,递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式取得的股权成本合并计算,视同递延纳税的股权优先转让,举例,2016,年,9,月，纳税人张华以个人专利技术作价,100,万元投资入股,A,企业，取得,A,企业（非上市公司）股权,20,万股，该专利技术原值为,10,万元，张华选择了递延纳税。,2017,年,6,月，张华以自有房屋作价,50,万元，取得,A,企业股权,5,万股，同年,10,月，张华出资,60,万元购买,A,企业股权,5,万股。此外，,2017,年,1,月份，,A,企业实施了符合条件的股票期权激励，张华于,2020,年,5,月份以,8,元,/,股的价格行权获得,5,万股股票，该股权激励张华选择了递延纳税。张华的股权原值如何计算？,计算过程：,递延纳税的股权原值技术成果的原值股票期权的行权价,10,85=50,（万元）,递延纳税的股权每股原值,50,（,20,5,）,2,元,/,股,非递延纳税的股权原值,50,60,110,（万元）,非递延纳税的股杈每股原值,110,（,5,5,）,11,元,/,股,举例,接上例，若张华于,2021,年,8,月以,600,万元转让,30,万股给,B,企业，其他税费忽略不计，如何计算纳税？,计算过程：,上例中，递延纳税的股权,25,万股，非递延纳税的股权,10,万股,递延纳税部分的股权转让收入,6003025,500,（万元）,递延纳税部分应纳税额（,500,50,）,20%,90,（万元）,非递延纳税部分的股权转让收入,600305,100,（万元）,非递延纳税部分应纳税额（,100,115,）,20%,9,（万元）,90,万元由,A,企业按,101,号文件的规定代扣代缴，,9,万元由,B,企业按,67,号公告的规定代扣代缴,股权激励和技术入股新政执行时间,自,2016,年,9,月,1,日起实施,与中关村股权奖励政策的衔接,对于示范区内企业,2016,年,1,月,1,日至,8,月,31,日之间发生的尚未纳税的股权奖励事项，符合财税,2016101,号文件规定的相关条件的，也可按新政策执行。,扣缴义务的规定,实施股权激励或取得技术成果的企业为扣缴义务人,按规定办理递延纳税备案手续,递延纳税期间，在每个纳税年度终了,30,日内，向主管税务机关报送,个人所得税递延纳税情况年度报告表,个人转让递延纳税的股权时，按规定做好全员全额扣缴明细申报,需要代扣代缴税款,备案时间及报送资料,项目,非上市公司实施,符合条件的股权激励,上市公司股权激励,个人以技术成果,投资入股,备案时间,股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月,15,日内,股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月,15,日内,被投资企业取得技术成果并支付股权之次月,15,日内,报送资料,1.,非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表,2.,股权激励计划,3.,董事会或股东大会决议,4.,激励对象任职或从事技术工作情况说明,5.,本企业和股权奖励标的企业上一个纳税年度主营业务收入构成情况说明（仅适用于股权奖励）,1.,上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表,2.,股权激励计划,3.,董事会或股东大会决议,1.,技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表,2.,技术成果相关证书或证明材料,3.,技术成果入股协议,4.,技术成果评估报告等资料,股权激励人数,填写股权激励计划中被激励对象的总人数。,近,6,个月平均人数,填写股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前,6,个月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数。,如，某公司实施一批股票期权并于,2017,年,1,月行权，则按照该公司,2016,年,7,月、,8,月、,9,月、,10,月、,11,月、,12,月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。计算结果按四舍五入取整。,仅由实施“股权奖励”企业填写，其他不填,可出售日,填写根据股票（权）期权计划，股票（权）期权同时满足自授予日起持有满,3,年、且自行权日起持有满,1,年条件后，实际可以对外出售的日期,可出售日,填写根据限制性股票计划，限制性股票同时满足自授予日起持有满,3,年、且解禁后持有满,1,年条件后，实际可以对外出售的日期。,可出售日,填写根据股权奖励计划，自获得奖励之日起持有满,3,年后，实际可以对外出售的日期。,本表适用于实施符合条件股权激励的非上市公司和取得个人技术成果的境内公司，在递延纳税期间向主管税务机关报告个人相关股权持有和转让情况,谢 谢,!,END,16,、业余生活要有意义，不要越轨。,华盛顿,17,、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。,罗素,贝克,18,、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。,马云,19,、自己活着，就是为了使别人过得更美好。,雷锋,20,、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。,布尔沃,