审计责任培训课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章,审计责任,本章的主要内容,本章内容主要包括审计执业规范体系；,审计人员应有的职业谨慎的内容；,审计法律责任的成因、特性、界定与防范,。,学习本章要求学生掌握：,了解审计执业规范体系，审计人员应有的职业谨慎的内容，审计法律责任的成因；,掌握注册会计师执业准则、审计职业道德准则与审计法律责任的特性、界定与防范方法。,本章的知识点,审计准则，职业谨慎，职业道德，程序控制，关键点控制，审计期望差距，深口袋理论，审计过程，审计结果。,教学重点与难点,重点,：,审计准则体系，审计职业谨慎的具体表现，审计责任的具体界定与判定。,难点,：,审计责任与会计责任的关系，审计责任的形成机理，审计人员应有的职业谨慎；审计法律责任的界定。,核心内容,审计准则与审计责任,第一节 审计执业规范体系,一、审计执业规范体系构成,执业准则,职业道德准则,职业后续教育准则,二、审计准则及一般内容,1.一般准则,：是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则。,2.现场工作准则,：,是指审计人员在执行审计业务过程中应遵守的准则。,3.报告准则,：,是指审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则。,三、注册会计师执业准则体系,制订依据,：中华人民共和国注册会计师法,制定部门,：注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。,准则体系,：,鉴证业务准则,质量控制准则,相关服务准则,1、鉴证业务基本准则,是总纲；,是注册会计师执行鉴证业务资格与行为的基本规范；,是制定具体准则的基本依据。,2、鉴证业务准则的内容?,问题与思考:,我国的审计准则体系的构成？,注册会计师执业准则与国家审计准则有何区别？,四、审计职业道德规范（1),独立、客观、公正,专业胜任能力,技术规范,审计职业道德规范(2),对客户的责任,对同行的责任,其他责任,关于独立性,内涵,应回避的事项,专业胜任能力与技术规范,专业胜任能力含三方面要求,技术规范包括两方面要求,对客户的责任与对同行的责任,对客户的责任：,（1）按时按质完成委托业务,（2）保密责任,（3）不能按服务成果的大小决定收费标准的高低,对同行的责任有七点要求,业务承接中的七项责任,对同行责任的七点要求(1),可跨地区、跨行业执业,变更事务所时，后任与前任取得联系,配合同行工作,不损害同行利益,对同行责任的七点要求(2),不得雇用其他所的会计师,不得以个人名义同时在两家以上事务所执业,不得以不正当手段与同行争揽业务,由事务所统一接受委托,实行双向自愿选择的原则,不得对其能力进行广告宣传以招揽业务,业务承接中的责任（1）,业务承接中的责任（2）,不得支付或收取非正常费用,对法定审计业务，事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作,业务承接中的责任（3）,不得允许其他单位或个人借用本人或本所的名义承接、执行业务,不得以降低收费的方式招揽业务,案例之一,火炬公司于2002年2月1日成立。李珊注册会计师对该公司进行了开业验资，并出具了验资报告。随后，公司因开张后业务繁忙，聘请李珊兼任秘书。,案例之一续,李珊言明，仅作义务性帮忙，不领薪水、补贴，亦不分红利，仅对一些税务、管理等问题作一些建议，不对公司财务问题作任何干预。,请思考：,若李珊接受邀请，但在年底辞去兼职秘书，能否对火炬公司进行03年度财务报表审计?,案例之二,赵军注册会计师接受委托审计立森公司的财务报表。审计刚完成一半程序时，立森公司财务经理与赵军发生矛盾。立森公司立即中止与赵军的委托。,案例之二(续1),聘请另一家会计师事务所的吴宏注册会计师来替代赵军。而且还拒付赵军已开展工作的那部分报酬。为此,赵军带走了所有的工作底稿。包括立森公司的董事会会议纪要、公司的长期发展规划等。,案例之二(续2),立森公司财务经理要求赵军归还这部分资料，但赵军拒不归还。,请问，这样做是否违背职业道德行为规范?赵军应采取何种行动？,案例之三,陈靖注册会计师在对联华公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入。合同规定装修费为人民币82287.00元，但发票金额却为人民币28287.00元。,案例之三（续1）,联华公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的天都公司亦未继续来讨账。发函询证结果也证实天都公司不再与联华公司发生往来。假定此款差额对两家公司的财务状况均相对重要，请思考:,案例之三（续2）,陈靖注册会计师应采取何种行动?,假定联华公司不准备采取任何改正行动，陈靖注册会计师是否坚持将此项未付款人民币5400000元列入资产负责表中的负债项目下，作为签发无保留意见审计报告的必要条件。,案例之三（续3）,假定今后天都公司也聘请陈靖注册会计师审核他们的财务报表，陈靖能否利用他掌握联华公司的审计资料，建议天都公司去联华公司催讨这一差额款?,案例之四,04年某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。”,案例之四（续）,请问，这则开业启事是否有悖于中国注册会计师职业道德基本准则的要求?为什么?,第二节 审计责任,相关名词：,审计期望差,“深口袋”理,一、会计责任与审计责任,会计责任：,建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。,审计责任：,按照独立审计准则的要求，进行审计出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。,请思考：,审计责任是否能够替代、减轻或免除会计责任？,二、审计法律责任及成因分析,为什么会产生审计的法律责任？,未能履行合同条款；,未能保持应有的职业谨慎；,故意不作充分披露、出具不实的报告,致使审计报告的使用者遭受损失。,请思考,：,注册会计师审计的法律责任有哪些表现形式？,审计责任表现形式之一,依据产生原因：,违约责任,过失责任,欺诈责任,审计法律责任表现形式之二,依据法律规定：,行政责任,民事责任,刑事责任,三、法律责任的界定与承担（1）,民事责任,是否,追究,与,否,与,以,结果,为依据的判断直接相关。,行政责任,追究与否,与,以,过程,为依据的判断直接相关。,三、法律责任的界定与承担（2）,刑事责任,追究与否,有赖于,结果和过程,的双重判断。一般而言，只有当审计结果的偏差给信息使用者带来了较大损失，并且审计过程存在较为严重的缺陷的时候，注册会计师才承担刑事责任。,过程结果,A,B,C,D,（1）,不承担责任,行政责任,行政责任,行政责任,（2）,不承担责任,行政责任,行政责任,行政责任,（3）,民事责任,民事责任、行政责任,民事责任、行政责任,民事责任、行政责任,（4）,民事责任,民事责任、行政责任,民事责任、行政责任,（刑事责任）,民事责任、行政责任,（刑事责任）,法律责任的界定与承担的具体形式,四、审计人员审计法律责任的防范措施,强化审计人员的风险意识,审慎选择审计客户,签订合理、有效的审计协议书,强化审计质量控制,聘请常年法律顾问,本章思考题,1民间审计人员对同行有何责任?,2什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？,3.为什么注册会计师执业准则在我国具有行业自律和部门规章的双重性质？,4.为什么实施注册会计师执业准则可以维护审计组织和人员的合法权益？,本,PPT,为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（,1,）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（,2,）质子数为,11,的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数,1,，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（,3,）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。,故答案为：氯化钠；失去；,D,。,【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。,26.,用微粒的观点解释下列现象：,（,1,）今年我国要求,“,公共场所全面禁烟,”,非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。,（,2,）夏天钢轨间的缝隙变小。,【答案】（,1,）分子是在不断的运动的,.,（,2,）夏天温度高，铁原子间的间隔变小,.,【考点】物质的微粒性,【解析】【解答】（,1,）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；,（,2,）钢轨由铁原子构成,.,每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小,.,故答案为：（,1,）分子是在不断运动的；（,2,）夏天高温，铁原子间的间隔变小,.,【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中,.,（,1,）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；,（,2,）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小,.,【考点】物质的微粒性,【解析】【解答】（,1,）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（,2,）,当质子数,=,核外电子数，为原子，,a=2+8=10,，该粒子是原子原子序数,=,质子数,=10,当,a=8,时，质子数,=8,，核外电子数,=10,，质子数核外电子数，为阴离子。,故答案为：原子；离子；分子；,10,；,10,；阴离子。,【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。,25.,初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。,（,3,）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；,（,4,）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等,故答案为：（,1,）固体；,（,2,）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；,（,3,）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；,（,4,）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等,【分析】（,1,）根据实验现象判断氯化铵的状态；（,2,）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（,3,）根据温度与运动速度的关系考虑；（,4,）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】,A,、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，,A,符合题意；,B,、向稀硫酸中加水，溶液的,pH,逐渐增大至接近于,7,，,B,不符合题意；,C,、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，,C,不符合题意；,D,、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，,D,符合题意。【解析】【解答】,A,、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；,B,、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：,A,、从题目中表格知，,H,2,体积分数为,10%,70%,的,H,2,和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故,A,正确；,B,、收集的,H,2,能安静燃烧，说明,H,2,的纯度大于等于,80%,，故,B,项错误；,C,、用向下排空气法收集,H,2,，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的,H,2,纯度大于等于,80%,，故,C,项错误；,D,、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故,D,项错误,故选,A,【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】,A,、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故,A,说法正确；,B,、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故,B,说法正确；,C,、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故,C,说法正确；,D,、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现,“,水火相容,”,的奇观，故,D,说法错误,故选,D,24.,能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题,（,1,）三大化石燃料包括煤、,_,、天然气等；它们都是,_,（填,“,可再生,”,或,“,不可再生,”,）能源,（,2,）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是,_,（,3,）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式,_,下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是,_,（填字母）,A,沼气中的主要成分是甲烷,B,甲烷气体不会产生温室效应,C,用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成,You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.,36,So no harm doneright?,Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(,无法治愈的,)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.,37,But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:,Ask around.,Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.,38,Turn it down.,Buy noise-canceling headphones.,A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,