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单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,Company Logo,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,Company Logo,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,Company Logo,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,Company Logo,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,标题,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,赵 璐,金审学院综合教研室,审 计 学,*,Company Logo,审计学通论框架,抽样审计与制度基础审计,审计程序,审计报告,审计依据、证据,和审计工作底稿,审计方法体系,审计基本知识,审计程序方法,审计基本理论,对象、目标和分类,总论,审计组织与审计人员,审计准则,*,Company Logo,题型,单选题（,1*15,）,多选题,(2*5),判断题,(1*10),简答题,(5*4),案例分析题,(45),*,Company Logo,第一章,审计的起源与本质,审计的职能,与作用,审计的,对象与目标,本章概要,审计的分类,审计标准,审计证据,*,Company Logo,第一章 总论,审计产生与发展,历史背景：财产所有权和经营管理权的分离,客观基础：经济责任关系,我国国家审计的发展,西周萌芽,“,宰夫,”,、秦汉,“,上计律,”,、隋唐,“,刑部,”,下设,“,比部,”,、宋朝,“,审计,”,一词、元明清衰退,西方社会审计的发展,详细审计、资产负债表审计、报表审计、现代审计,审计的概念与本质,概念（三个关系人）、本质、特征,各阶段审计的特点,阶段,时间,对象,目标,方法,报告使用人,详细,审计,19,世纪中叶,20,世纪初,会计账簿,査错防弊,对会计账目逐笔审计,企业股东,资产负债表审计,20,世纪初,20,世纪,30,年代初,账簿及资产负债表,判断企业信用状况,从详细审计初步转向抽样审计,股东和债权人,会计报表审计,20,世纪,30,40,年代,全部会计报表及相关财务资料,提出可观公正的审计意见,测试内部控制制度：广泛采用抽样审计,股东、债权人、潜在的投资者、证券交易机构、政府和社会公众,现代,审计,20,世纪,40,年代至今,扩大到管理咨询,向管理领域深入发展,制度基础审计、抽样审计、计算机辅助审计,审计关系,审计的主体,审计的客体,审计授权或委托人,第一关系人,第二关系人,第三关系人,审计关系人,审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人；,审计客体，是指审计行为的接受者，即被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人；,审计授权或委托人，是指依法授权或委托审计主体形式审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。,一般情况下，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种,经济责任关系,。,第一关系人审计组织或人员，在财产所有者和委托管理或经营者之间，处于中间人的地位，它要对两方面关系人负责。,审计人,被审计人,审计委托人,委托经营,受托责任,授权或委托,报告,审计,被审,审计,关系人,审计关系,*,Company Logo,审计对象、目标和分类,审计的一般对象,被审单位的会计资料及其有关经济资料,被审单位的财政财务收支及其有关的经济活动,审计的具体对象,*,Company Logo,审计的目标,总目标的演变,审计总目标：,国家审计总目标：真实性、合法性、效益性,内部审计总目标：真实性、合法性、效益性,社会审计总目标：合法性、公允性、一致性,管理当局认定,审计的具体目标,*,Company Logo,审计责任和会计责任,按照审计准则的要求进行审计,保证审计报告的真实性、合法性,审计责任,会计责任,建立健全本单位的内部控制制度；,保护本单位的资产安全和完整；,保证提交审计的会计资料真实、合法和完整,财务报告的编制符合有关规定,审计的分类,按照审计主体的分类,1,2,审计的其他分类,3,按照审计客体的分类,审计的职能,（一）经济监督职能,（二）经济鉴证职能,（三）经济评价职能,（四）其他：如，服务、管理、咨询等,审计的作用,审计的制约作用,揭露背离社会,主义方向的行为,揭露错误舞弊,揭露不正之风,打击经济犯罪,提高经济效益,完善内部控制,协调利益关系,维护经济秩序,审计的促进作用,*,Company Logo,审计证据,审计证据的特征,充分性（数量特征的影响因素）,适当性（相关性和,可靠性,）,两者关系,其他特征,证据的种类,（表现形式）,审计依据,审计依据和审计证据的关系,审计依据和审计准则的关系,评价证据充分性应该考虑的因素,影响因素,与审计证据数量的关系,审计风险,:,一般情况下，风险越高，所需证实的证据数量就越大。,固有风险和控制风险与审计证据是,同向,关系；检查风险是,反向,关系；可接受检查风险与审计证据是,反向,关系。,具体审计项目的重要性,同向,审计人员的审计经验,反向,审计是否发现错弊,同向,审计证据的质量,反向,抽样总体规模,同向,审计证据的类型和获取途径,外部证据为主，证据数量,少,些内部证据为主，证据数量,多,些,审计依据与审计证据关系,审计依据,审计证据,作用,对审计客体对象进行评价的标准,确定审计事项的,真相,回答,根据什么提出这样的意见，作出这样的结论,查实了什么情况，确定了什么事实,*,Company Logo,审计主体,审计客体,审计授权,或委托者,国家审计,审计署、,厅、局,或派出机构,政府各部门,国有机关、,金融机构等,本级人民政府,内部审计,审计处,部门、单位,及下属等部门,董事会、总裁或副总裁,社会审计,会计师,事务所,企业,董事会、股东等,第二章 审计组织与审计人员,*,Company Logo,第二章 审计组织与审计人员,国家审计机关：,隶属模式：立法、司法、行政和独立型,我国国家审计机关的设置,（简答题）,职责与权限,原则,*,Company Logo,第二章 审计组织与审计人员,审计组织体系,内部审计机构：,内部审计机构的特征及设置,职责与权限,社会审计组织,会计师事务所的类型、内部组织结构,社会审计的业务范围,社会审计业务范围,审计业务,（法定业务）,会计咨询、会计服务业务,（非法定业务）,其他法定审计业务,（一）审计业务,审查企业会计报表，出具审计报告,验证企业资本，出具验资报告,办理企业合并、分立、清算及其他事宜中的审计业务，出具有关报告,办理法律、行政法规规定的其他审计业务,（二）会计咨询、会计服务业务,设计财务会计制度,担任会计顾问,代理记帐、代理纳税申报,代理申请注册登记,培训会计人员,审核企业前景财务资料,资产评估,参与进行可行性研究,其他会计咨询和会计服务业务,管理,咨询,*,Company Logo,第三章 审计准则,业务指南,（进一步说明、参照）,社会审计准则,具体准则,（细化、遵照,),内部审计准则,一般准则,作业准则,报告准则,基本准则,（总纲、遵照）,国家审计准则,审计准则体系,三个层面,三个主体,*,Company Logo,1947,年美国发表了世界上第一部审计准则,审计准则试行方案,公认的重要性和范围,；,*,Company Logo,职业道德,审计人员,资格条件、素质、职业道德、法律责任,国家审计人员,内部审计人员,社会审计人员,可能威胁独立性的情形包括,自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等,*,Company Logo,第四章 审计方法,审计方法的种类,（,顺序检查法、范围检查法的优缺点适用范围,）,审计具体技术方法,审阅法,基本方法，如同其他审计方法可以综合运用,盘存法,准备工作、监盘中（计算公式）、分析结论,函证法,种类及区别、选择种类、替代程序,辅助审计技术方法,调节法,财产物资/未达账项（企业差错额）,抽样审计,*,Company Logo,第五章 审计工作底稿,审计工作底稿的种类,综合类、业务类、备查类,审计工作底稿的三级复核制度,审计组组长,部门负责人,专职复核人,项目经理,部门经理,主任会计师,审计工作底稿的保管与调阅,永久档案,长期档案,短期档案,*,Company Logo,第六章 审计程序,起点,国审、内审,下达任务书,社审,签订协议,编制计划,决定,报告,取证,实施审计,处理,底稿,三个共同的阶段,各自特殊的环节,*,Company Logo,第七章 审计报告,审计报告（意见）的五种类型,社会审计的要素,社会审计报告的格式（案例分析）,意见段,说明段,强调事项段,*,Company Logo,重点章节知识点汇总,审计产生与发展的客观基础、目标、分类,（依据）,、职能、作用,审计组织与人员：,我国国家审计领导体制,审计证据的基本特征,审计人员的职业道德,审计方法,种类、区别与适用范围,盘点法：准备工作、计算、结论,函证法：种类区别与选择、替代审计程序,调节法：未达账项与财产物资,审计工作底稿：,会计师事务所的三级复核制度,审计程序：一般及特殊,国家审计&社会审计&内部审计,审计意见类型、格式,Thank You!,
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