管理会计的概念与基本内容课件

第一章 总论本章主要介绍管理会计的一些理论知识本章主要介绍管理会计的一些理论知识,只需要只需要有所了解即可有所了解即可 1 1、管理会计的概念、管理会计的概念 2 2、管理会计的职能、管理会计的职能 3 3、管理会计的根本内容、管理会计的根本内容 4 4、管理会计与财务会计的关系、管理会计与财务会计的关系一、本钱的定义：一、本钱的定义：二、本钱的不同分类二、本钱的不同分类三、本钱性态及本钱按习性分类三、本钱性态及本钱按习性分类四、本钱性态分析方法四、本钱性态分析方法第二章第二章 本钱性态分析本钱性态分析本钱是指企业在生产经营过程中对象化的，以货币表现的为到达一定目的而应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或代价。管理会计对本钱的定义管理会计对本钱的定义管理会计中的本钱可能发生的时机本钱 本钱时态可以是过去时、现在完成时或将来时 财务会计中的本钱实际发生的历史本钱本钱性态又称本钱习性，是指在一定条件下本钱总额与本钱性态又称本钱习性，是指在一定条件下本钱总额与特定业务量之间的依存关系。特定业务量之间的依存关系。1、固定本钱：、固定本钱：2、变动本钱、变动本钱3、混合本钱、混合本钱本钱的不同分类本钱的不同分类P29 P29 本钱按性态分类本钱按性态分类指在相关范围内其总额不随业务量发生任何变化的那局部本钱。特征：固定本钱总额的不变性/单位固定本钱的反比例变动性分类：约束性固定本钱/酌量性固定本钱内容：固定性的制造费用、销售管理费用在相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那局部本钱。在相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那局部本钱。包括：直接材料、直接人工等包括：直接材料、直接人工等特征：变动本钱总额的正比例变动性特征：变动本钱总额的正比例变动性/单位变动本钱的不变性单位变动本钱的不变性分类：分类：技术性变动本钱技术性变动本钱/酌量性变动本钱酌量性变动本钱内容：直接材料、直接人工、变动性制造费用内容：直接材料、直接人工、变动性制造费用介于固定本钱和变动本钱之间，其总额既随业务量变动又不成正比例的那局部本钱种类：1阶梯式混合本钱 2标准式混合本钱 3低坡式混合本钱 4曲线式混合本钱也就是不改变或破坏特定本钱工程固有特征的时间与业务量的变动范围。在明确各种本钱的性态的根底上，按照一定的程序和方法，最终将全部本钱分为固定本钱和变动本钱两大类，并建立相应本钱函数模型的过程。是管理会计的一项最根本的工作。程序：1、分步分析程序多步骤先定性分析后定量分析 2、同步分析程序 单步骤定性、定量同步进展 方法：技术测定法工程技术法 直接分析法个别确认法 历史资料分析法：上下点法、散布图法、回归直线法固定变动混合固定 变动将全部本钱直接一次性分为固定本钱总额和变动本钱总额变动变动固定固定本钱性态分析方法本钱性态分析方法1、选择高、低两点坐标、选择高、低两点坐标x1，y1、x2，y22、计算、计算b值。值。b=(y1-y2)/(x1-x2)3、a=y1-bx1或或a=y2-bx24、将、将a，b代入代入y=a+bx上下点坐标的选择必须以一定时期内的业上下点坐标的选择必须以一定时期内的业务量的上下来确定，而不是按本钱的上下务量的上下来确定，而不是按本钱的上下即是以自变量即是以自变量X为标准。为标准。上下点法的程序上下点法的程序02-03第二学期某企业第二学期某企业00年年1月月-6月份维修费为混合本钱月份维修费为混合本钱与有关业务量为直接人工小时的历史数据如下：与有关业务量为直接人工小时的历史数据如下：1、用上下点法对维修费进展本钱性态分析并建立本钱模式、用上下点法对维修费进展本钱性态分析并建立本钱模式2、预测在直接人工为、预测在直接人工为40时，维修费总额是多少时，维修费总额是多少直接人工小时维修费138402466032440414285303664446高点坐标46，60，低点坐标14，28。b=60-28/(46-24)=1 a=y-bx=28-1*14=14本钱模式 y=14+x当x=40时，维修费总额=14+40=54一、变动本钱法概念及其理论前提一、变动本钱法概念及其理论前提二、变动本钱法与完全本钱法的区别二、变动本钱法与完全本钱法的区别三、两种本钱法营业利润差额变动规律三、两种本钱法营业利润差额变动规律四、变动本钱法优缺点四、变动本钱法优缺点第三章第三章 变动本钱法变动本钱法一应用的前提条件不同一应用的前提条件不同二产品本钱及期间本钱的构成内容不同二产品本钱及期间本钱的构成内容不同三销货本钱及存货水平不同三销货本钱及存货水平不同四销货本钱计算公式不同四销货本钱计算公式不同五损益确定程序不同五损益确定程序不同：营业利润的计算方法不同固定制造费用处理营业利润的计算方法不同固定制造费用处理奉献式损益确定程序传统式损益确定程序不同奉献式损益确定程序传统式损益确定程序不同P65六所提供信息的用途不同六所提供信息的用途不同变动本钱法与完全本钱法区别变动本钱法与完全本钱法区别 以本钱按经济用途分类为前提，将全部生产本钱以本钱按经济用途分类为前提，将全部生产本钱作为产品本钱的构成内容，只将非生产本钱作为期间作为产品本钱的构成内容，只将非生产本钱作为期间本钱本钱 按传统式损益确定程序计量损益按传统式损益确定程序计量损益完全本钱法变动本钱法以本钱性态分析为前提，只将变动生产本钱作为产以本钱性态分析为前提，只将变动生产本钱作为产品本钱的构成内容，而将固定生产本钱与非生产本钱一品本钱的构成内容，而将固定生产本钱与非生产本钱一样作为期间本钱，样作为期间本钱，按奉献式损益确定程序计量损益按奉献式损益确定程序计量损益在奉献式损益确定程序下营业收入变动本钱奉献边际奉献边际固定本钱营业利润在传统式损益确定程序下 营业收入营业本钱营业毛利 营业毛利营业费用营业利润销货中的变动生产本钱+变动非生产本钱=固定生产费用+固定非生产费用=固定性制造费用+固定性三项期间费用变动性三项期间费用三项期间费用本期销货本钱结论：结论：1、编制的利润表格式不同、编制的利润表格式不同P632、两者计算的营业利润不同，存在营业利润差额、两者计算的营业利润不同，存在营业利润差额概念：概念：产生原因：产生原因：营业利润差额营业利润差额某期广义营业利润差额某期广义营业利润差额=该期完全本钱法下的营业利润该期完全本钱法下的营业利润-该期变动本钱法下的营业利润该期变动本钱法下的营业利润广义差额可能大于、小于或等于零。广义差额可能大于、小于或等于零。狭义差额是指不等于零的差额。狭义差额是指不等于零的差额。两种本钱法计入当期利润表的固定性制造费用的水平出现了差异，而这种差异又具体表现为完全本钱法下期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用之间的差异广义营业利润的差额广义营业利润的差额=完全本钱法下期末存货吸收的固定制造费用完全本钱法下期末存货吸收的固定制造费用-完全本钱法下期初存货释放的固定制造费用完全本钱法下期初存货释放的固定制造费用 推论：P71+72在其它条件不变的前提下，只要某期完全本钱法下期末存货吸收的 固定性制造费用与期初释放的固定性制造费用水平不同，就意味着两种本钱法计入当期利润表的固定性制造费用的数额不同，一定会使两种本钱法的当期营业利润不等。如果某期完全本钱法下期末存货吸收的 固定性制造费用与期初释放的固定性制造费用水平一样，就意味着两种本钱法计入当期利润表的固定性制造费用的数额一样，一定会使两种本钱法的当期营业利润相等完全本钱法下的营业利润完全本钱法下的营业利润=变动本钱法下的营业利润变动本钱法下的营业利润+营业利润差营业利润差额额完全本钱法下的期末存货本钱完全本钱法下的期末存货本钱=变动本钱法下的期末存货本钱变动本钱法下的期末存货本钱+期末存货应吸收的固定性制造费用期末存货应吸收的固定性制造费用特殊情况下的简化算式：特殊情况下的简化算式：广义营业利润的差额广义营业利润的差额单位固定制造费用单位固定制造费用期末存货增减量期末存货增减量差额简算法差额简算法04-05第二学期计算第二学期计算4某企业某企业1999年只生产一种产品，年只生产一种产品，有关的业务量、售价与本钱资料如下：有关的业务量、售价与本钱资料如下：要求：要求：(1分别按变动本钱法和完全本钱法编制收益表。分别按变动本钱法和完全本钱法编制收益表。(2对两种本钱法计算的营业利润差异进展分析。对两种本钱法计算的营业利润差异进展分析。期初存货量（件）0 变动生产成本（元）60000 本期生产量（件）6000 固定制造费用（元）15000 本期销售量（件）4500 变动销售费用（元）900 期末存货量（件）1500 固定销售费用（元）2100 售价（元件）20 变动管理费用（元）450 固定管理费用（元）4050 完全本钱法下营业利润一变动本钱法下营业利润完全本钱法下营业利润一变动本钱法下营业利润=26250一一22500=3750。是由于完全本钱法下期末存货吸收了一局部固定制造费用所致。是由于完全本钱法下期末存货吸收了一局部固定制造费用所致。15000完全本钱法下期末存货包含的固定制造费用完全本钱法下期末存货包含的固定制造费用=1500*=37503分分6000一、根本公式：根本公式一、根本公式：根本公式奉献边际奉献边际二、保本分析：保本点销售量额计算二、保本分析：保本点销售量额计算经营平安评价：平安边际经营平安评价：平安边际保本作业率保本作业率三、保利分析三、保利分析四、利润预测分析：四、利润预测分析：经营杠杆系数经营杠杆系数第四章第四章本本量量利利分分析析营业利润营业利润销售收入本钱销售收入本钱销售收入变动本钱固定本钱销售收入变动本钱固定本钱单价单价*销售量单位变动本钱销售量单位变动本钱*销售量固定本钱销售量固定本钱单价单位变动本钱单价单位变动本钱*销售量销售量-固定本钱固定本钱即：即：P=pxbxa=pbxa根本公式根本公式奉献边际奉献边际奉献边际奉献边际Tcm是指产品的销售收入与相应的变动本钱之是指产品的销售收入与相应的变动本钱之间的差额。也称边际奉献、奉献毛益、边际利润。间的差额。也称边际奉献、奉献毛益、边际利润。1、绝对指标：、绝对指标：2、相对指标：、相对指标：奉献边际总额Tcm=销售收入 变动本钱 px bx =单位奉献边际*销售量 cmx =销售收入*奉献边际率 px.cmR 单位奉献边际 cm=单价 单位变动本钱 pb =奉献边际/销售量 Tcm/x =销售单价*奉献边际率 p R奉献边际率奉献边际率cmR=奉献边际奉献边际/销售收入销售收入Tcm/px=(pxbx)/px=(pb)/p=单位奉献边际单位奉献边际/单价单价cm/p奉献边际率奉献边际率+变动本钱率变动本钱率=11、单品种、单品种2、多品种、多品种加权平均法加权平均法 综合奉献边际率cmR =(cmRiBi)其中Bi为产品销售比重 多品种保本额综合保本销售额 =固定本钱总额/综合奉献边际率 多品种保利额 固定本钱总额目标利润/综合奉献边际率 某种产品的保本额 =综合保本额*销售比重保本销售量 x=固定本钱/(单价-单位变动本钱)=固定本钱/单位边际奉献保本销售额 y=保本销售量*单价 =固定本钱/边际奉献率保本分析保本分析05-06第一学期第一学期 4 某公司共生产三种型号产品，具体资料如下表要求：计算综合保本销售额及各产品的保本销售额。项目1型2型3型预计销量（件）1000 1500 2000 单位售价（元）35 l0 25 单位变动成本（元）28 6 16 固定成本总额（元）15500 元项目1型2型3型单位贡献边际749贡献边际率20%40%36%销售额350001500050000销售比重35%15%50%加权平均奉献率=20%*35%+40%*15%+36%*50%=31%综合保本销售额=1550030%=500001型产品保本销售额=50000*35%2 =50000*15%3 =50000*50%02-03第二学期第二学期业务题业务题3公司的月固定本钱为2000 元。要求：l 计算该公司的奉献边际率和多品种保本额；2 计算销售额为100000 元时的利润。单价单位变动成本 销售结构%单位边际贡献单位边际贡献边际贡献率边际贡献率%甲 159406 6（=15-9=15-9）4040（=6/15=6/15）乙 84204 45050丙 1072013133030多品种奉献边际率=40%*40%+50%*20%=30%*40%=38%多品种的保本额=2000*12/38%=63158利润=100000*38%-12*2000保利点保利点：保净利点保净利点：固定本钱+目标利润 目标销售量保利量x 单位边际奉献 固定本钱+目标利润 目标销售额保利额y 边际奉献率 固定本钱+目标利润/1-所得税率保净利量x 单位边际奉献 固定本钱+目标利润/1-所得税率 保净利额 y 边际奉献率保利分析保利分析04-05第一学期业务题第一学期业务题2某企业只生产一种产品，2003年的变动本钱总额为84000元，产品单价为10 元，变动本钱率为60，获营业利润11000元，假定2004年追加投入广告费2000元，其他条件不变，要求：(1)计算2004年该企业的保本额。(2)假设实现目标利润20000元，那么保利额是多少?(3)假设2004年销售量比上年增加20，那么利润是多少?1、奉献边际率=1-60=40 销售收入=8400/60%=140000(元)固定本钱140000-84000-1100045000(元)保本额(45000+2000)/40%117500(元)2、保利额(45000+2000+2000)/40%167500(元)3、2004年的利润：140000X(1+20)-(45000+2000)-84000X(1+20)20210(元)04-0504-05第二学期单项选择第二学期单项选择7 7 某企业每月固定本钱发生某企业每月固定本钱发生2000 2000 元，月方案销售产品元，月方案销售产品500 500 件，单价件，单价20 20 元，欲实现目标利润元，欲实现目标利润1000 1000 元，其单位变动元，其单位变动本钱应为元。本钱应为元。A.12 B.13 C.14 D.15 A.12 B.13 C.14 D.15 03-0403-04第二学期多项选择第二学期多项选择3 3 某产品单价为某产品单价为8 8 元，固定本钱总额为元，固定本钱总额为20002000元，单位变动元，单位变动本钱为本钱为5 5 元，方案产销量元，方案产销量600600件，要实现件，要实现400 400 元的利润，元的利润，可分别采取的措施有。可分别采取的措施有。A A 减少固定本钱减少固定本钱6 006 00元元 B B 提高单价提高单价l l 元元 C C 提高产销量提高产销量200 200 件件 D D 降低单位变动本钱降低单位变动本钱1 1元元 E E 提高单价提高单价0.5 0.5 元元平安边际：超过保本点的幅度，经营的平安程度平安边际：超过保本点的幅度，经营的平安程度实际或预计的销售业务量与保本业务量之间的差额实际或预计的销售业务量与保本业务量之间的差额绝对数指标：绝对数指标：相对数指标：相对数指标：平安边际指标是正指标，数值越大，经营越平安。P97的评价指标 平安边际量=实际销售量 保本销售量=X1-X0 平安边际额=实际销售额 保本销售额=Y1-Y0 平安边际率MSR 平安边际量额 =100%实际销售量额经营平安程度评价经营平安程度评价2、保本作业率危险率、保本作业率危险率保本点业务量占实际或预计销售量的比率保本点业务量占实际或预计销售量的比率企业经营到达保本点而需要的开工率企业经营到达保本点而需要的开工率保本销售量额保本销售量额保本作业率保本作业率dR=100%实际销售量额实际销售量额平安边际率平安边际率+保本作业率保本作业率=1保本作业率保本作业率是一个反指标，数值越小，越平安是一个反指标，数值越小，越平安 03-04 03-04第二学期多项选择第二学期多项选择3 3 企业只生产一种产品，单位变动本钱为每件企业只生产一种产品，单位变动本钱为每件45 45 元，固定本钱总额元，固定本钱总额60 000 60 000 元，产品单价为元，产品单价为120 120 元，元，为使平安边际率到达为使平安边际率到达60%60%，该企业当期至少应销，该企业当期至少应销售的产品为。售的产品为。A.2 000 A.2 000 件件 B.1 333 B.1 333 件件 C.1 280 C.1 280 件件 D.800 D.800 件件1、预测分析的概念 2、预测分析的方法：定量分析法 定性分析法 3、销售的定量预测：移动平均法 平滑指数法平滑指数法 修正的时间序列回归法4、目标利润基数确定的方法5 5、经营杠杆系数的概念、变动规律及应用、经营杠杆系数的概念、变动规律及应用第第 五五 章章 预预 测测 分分 析析又叫指数平滑法，是在前期销售量的实际数和预测数的又叫指数平滑法，是在前期销售量的实际数和预测数的根底上，利用事先确定的平滑指数用根底上，利用事先确定的平滑指数用表示预测未表示预测未来销售量的一种方法。来销售量的一种方法。销售量预测数销售量预测数平滑指数平滑指数前期实际销售量前期实际销售量1平滑指数平滑指数前期预测销售量前期预测销售量平滑指数平滑指数的取值范围一般在的取值范围一般在0.30.7之间。之间。平滑指数法平滑指数法P1367月实际销量800。原来预测为780，平滑指数=0.4运用平滑指数法预测8月销量8月份销售量预测数0.480010.4780 788公斤目标利润：企业在未来一段时间内，经过努力应该到达的目标利润：企业在未来一段时间内，经过努力应该到达的最优化利润控制目标，是企业未来经营必须考虑的重要战最优化利润控制目标，是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。略目标之一。目标利润基数计算的三种方法目标利润基数计算的三种方法1按销售利润率计算按销售利润率计算目标利润基数目标利润基数=预定的销售利润率预定的销售利润率*预计产品销售额预计产品销售额2按产值利润率计算按产值利润率计算目标利润基数目标利润基数=预定的产值利润率预定的产值利润率*预计总产值预计总产值3按资金利润率计算按资金利润率计算目标利润基数目标利润基数=预定的资金利润率预定的资金利润率*预计资金平均占用额预计资金平均占用额目标利润基数确定的方法目标利润基数确定的方法 理论公式：DOL=利润变动率/产销量变动率 简化公式：DOL=基期奉献边际/基期利润 Tcm/P 销售收入-变动本钱 DOL=销售收入-变动本钱-固定本钱经营杠杆系数经营杠杆系数DOLDOL 1、只要固定本钱不等于零，经营杠杆系数 恒大于1；2、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；3、本钱指标的变动与经营杠杆系数的变动方向一样；4、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；5、在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度就越大，从而风险也就越大。销售收入-变动本钱 DOL=销售收入-变动本钱-固定本钱 销量*(变价-变动本钱)DOL=销量*(变价-变动本钱)-固定本钱经营杠杆系数的变动规律经营杠杆系数的变动规律P144P1441预测产销量变动对利润的影响预测产销量变动对利润的影响未来利润变动率未来利润变动率=产销量变动率产销量变动率*经营杠杆系数经营杠杆系数预测利润额预测利润额=基期利润基期利润*1+产销量变动率产销量变动率*经营杠杆系数经营杠杆系数2预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施目标利润基期利润目标利润基期利润销售量变动率销售量变动率=100%基期利润基期利润*经营杠杆系数经营杠杆系数=目标利润变动率目标利润变动率/经营杠杆系数经营杠杆系数经营杠杆系数的应用经营杠杆系数的应用02-03第二学期业务第二学期业务2企业本年产品的销售收人为企业本年产品的销售收人为1000万元，变动本钱万元，变动本钱为为600万元，固定本钱万元，固定本钱200万元。下一年度销售万元。下一年度销售量增加量增加20%，单价和本钱水平不变。，单价和本钱水平不变。要求：要求：(1计算经营杠杆系数；计算经营杠杆系数；(2预计下一年度的利润。预计下一年度的利润。奉献边际=1000 一600=400 万元营业利润400 一200=200 万元经营杠杆系数=400/200=2预计利润=200*l+2 X 20%=2800 万元一、决策分析概述一、决策分析概述分类分类二、短期经营决策分析的相关概念二、短期经营决策分析的相关概念生产经营能力生产经营能力相关收入与相关本相关收入与相关本钱钱三、生产经营决策方法三、生产经营决策方法四、生产经营决策案例分析四、生产经营决策案例分析五、定价决策分析五、定价决策分析第六章第六章 短期决策分析短期决策分析 1最大生产经营能力理论生产经营能力 上限 2正常生产经营能力方案生产经营能力 充分考虑现实条件 3剩余生产经营能力 A、绝对剩余生产经营能力。暂时未被利用的生产经营能力，即：最大生产经营能力正常生产经营能力 B、相对剩余生产经营能力 决策规划的未来生产经营规模小于正常生产经营能力而形成的差量。或临时转变经营方向而闲置的那局部生产经营能力 4追加生产经营能力 A、临时性追加的生产经营能力。B、永久性追加的生产经营能力。生产经营能力生产经营能力1增量本钱，指单一决策方案由于生产能量利用程度的增量本钱，指单一决策方案由于生产能量利用程度的不同而表现在本钱方面的差额。一定条件下，就是该方案的不同而表现在本钱方面的差额。一定条件下，就是该方案的相关变动本钱相关变动本钱2时机本钱，指在经济决策中应由中选的最优方案负担时机本钱，指在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的次优方案潜在收益计算的那局部资源损失的，按所放弃的次优方案潜在收益计算的那局部资源损失3专属本钱，能够明确归属于特定决策方案的固定本钱专属本钱，能够明确归属于特定决策方案的固定本钱或混合本钱或混合本钱4加工本钱。半本钱品深加工追加的本钱。加工本钱。半本钱品深加工追加的本钱。5可分本钱。联产品深加工追加的本钱。可分本钱。联产品深加工追加的本钱。6可防止本钱，指其发生与否及发生金额多少都会受到可防止本钱，指其发生与否及发生金额多少都会受到企业管理决策影响的那局部本钱。企业管理决策影响的那局部本钱。7可延缓本钱可延缓本钱，在生产经营决策中对其暂缓开支，不，在生产经营决策中对其暂缓开支，不会对企业未来的生产经营产生重大不利影响的那局部本钱会对企业未来的生产经营产生重大不利影响的那局部本钱相关本钱相关本钱 1漂浮本钱沉入本钱、旁置本钱由于过去决策结果而引起并已经实际支付过款项的本钱。2共同本钱与专属本钱相对应应当由多个方案共同负担的注定要发生的固定本钱或混合本钱 3联合本钱与可分本钱相对应在未别离前的联产品生产过程中发生的、应由所有联产品共同负担的本钱。4不可防止本钱与可防止本钱对应已经客观存在或注定要发生的未来本钱。5不可延缓本钱与可延缓本钱对应在短期经营决策中，假设对其暂缓开支，就会对企业未来的生产经营产生重大不利影响的那局部本钱。04-05第二学期第二学期某工厂有某工厂有5000件积压的产品，总制造本钱为件积压的产品，总制造本钱为50000元，元，如果花如果花20000元再加工后出售，可能得到销售收入元再加工后出售，可能得到销售收入35000元，该产品也可元，该产品也可卖给某公司，可得收入卖给某公司，可得收入8000元，在分析这两个备选方案过程中，漂浮本元，在分析这两个备选方案过程中，漂浮本钱是钱是()A8000元元B15000元元C.20000元元D50000元元无关本钱无关本钱 单位奉献边际单位资源奉献边际 单位产品资源消耗定额单位资源奉献边际为正指标，判断标准为越高越好。前提：生产只受到一项资源的约束且固定本钱为无关本钱04-05第一学期计算第一学期计算3某企业现有生产能力40000机器小时，准备开发新产品有A、B、C三种新产品可供选择。资料如下：产品ABC预计售价1006030预计单位变动成本503012单位定额机时402010要求：市场对C产品的年需要量为600件，B产品的年需要量700件做出新产品开发的品种构造决策A 产品单位机时奉献边际=100-50/40=1.25 (2分)B 产品单位机时奉献边际=60-30/20=1.5 (2分)C 产品单位机时奉献边际=30-12/10=1.8 (2分)由以上计算可知应优先安排C产品的生产，其次是B产品，再次是A产品。40000-600*10=34000(机时)(1分)34000-20*700=20000(机时)(1分)2000040500(件)(1分)产品开发决策依次为：A产品500件，B产品700件，C产品600件。(1分)用单位资源奉献边际法作出新产品开发的品种决策用单位资源奉献边际法作出新产品开发的品种决策1、简单条件下，是否承受低价追加订货的决策、简单条件下，是否承受低价追加订货的决策 P192 同时具备以下条件同时具备以下条件 第一、追加订货量小于或等于企业的绝对剩余生产能第一、追加订货量小于或等于企业的绝对剩余生产能力力 第二、企业的绝对剩余生产能力无法转移第二、企业的绝对剩余生产能力无法转移 第三、要求追加订货的企业没有提出任何特殊的要求，第三、要求追加订货的企业没有提出任何特殊的要求，不需要追加投入专属本钱。不需要追加投入专属本钱。2、复杂条件下，是否承受低价追加订货的决策、复杂条件下，是否承受低价追加订货的决策 三种具体情况三种具体情况 A、追加订货冲击正常任务、追加订货冲击正常任务P193 例题例题 B、企业的绝对剩余生产能力可以转移、企业的绝对剩余生产能力可以转移时机本钱时机本钱 C、订货的企业有特殊要求，要完成追加订货必须追加、订货的企业有特殊要求，要完成追加订货必须追加投入一定专属本钱。投入一定专属本钱。只要追加订货的相关收入大于相关本钱,或单价大于单位变动本钱即可承受订货承受低价追加订货的决策承受低价追加订货的决策P19203-0403-04第二学期计算第二学期计算2 2 公司只生产一种产品，正常售价为公司只生产一种产品，正常售价为165 165 元件，生产能力为年产元件，生产能力为年产20000 20000 件，但目前生产能力尚件，但目前生产能力尚剩余剩余2 02 0无法转移。现有客户需此种产品无法转移。现有客户需此种产品30003000件，出价为件，出价为50 50 元件。该产品的单位产品本钱资料如下：元件。该产品的单位产品本钱资料如下：直接材料直接材料20 20 元元 直接人工直接人工10 10 元元 变动性制造用变动性制造用10 10 元元 固定性制造费用固定性制造费用20 20 元元 单位产品本钱单位产品本钱60 60 元元要求：要求：(1(1判断公司是否承受该订货？如承受可获多少利润判断公司是否承受该订货？如承受可获多少利润？(2 (2假设追加订货需增加一台专用设备，价值假设追加订货需增加一台专用设备，价值4 0004 000元，元，判断公司是否承受该订货？判断公司是否承受该订货？(1 剩余生产能力20000 x 20%=4000 件 单位变动生产本钱20 十10 十10=40 元 由于单位变动生产本钱小于追加订货单价；所以应承受该订货 利润(50 一40*3000=30000 元(2)30000 一4000=26000 元 因为奉献边际为26000 大于，所以应承受该订货。1、定义：在进展两个相互排斥方案的决策时，以差、定义：在进展两个相互排斥方案的决策时，以差异损益指标作为评价方案取舍标准的一种方法。异损益指标作为评价方案取舍标准的一种方法。2、公式：、公式：差异收入两方案的相关收入之差差异收入两方案的相关收入之差差异本钱两方案的相关本钱之差差异本钱两方案的相关本钱之差差异损益差异收入差异本钱差异损益差异收入差异本钱02-03第二学期计算第二学期计算4某企业每年生产某企业每年生产A产品产品20000件，单位变动件，单位变动本钱为本钱为8元，单位固定本钱为元，单位固定本钱为4元，销售单价为元，销售单价为20元，如果进一步元，如果进一步将将A产品加工为产品加工为B产品，销售单价可提高到产品，销售单价可提高到30元，但需追加单位元，但需追加单位变动本钱变动本钱6元，专属固定本钱元，专属固定本钱40000元。元。要求：做出要求：做出A产品是否进一步加工的决策。产品是否进一步加工的决策。深加工的差量收人(30 一20)X20O00=200000 深加工的差量本钱40000+6 X 20000 一160000 深加工的差量损益200000 一160000?40000 因为深加工的差量损益大于零，因此A 产品应进一步深加工。用差异损益分析法做出产品深加工的决策用差异损益分析法做出产品深加工的决策一、长期投资决策概述一、长期投资决策概述二、长期投资工程的相关概念二、长期投资工程的相关概念三、现金流量三、现金流量四、货币时间价值四、货币时间价值第七章第七章 长期投资决策要素长期投资决策要素含义：是指投资工程在其计算期内因资本循环而可能或含义：是指投资工程在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。假设：假设：6、时点指标假设：、时点指标假设：建立投资在建立期内有关年度的年初或年末发生；建立投资在建立期内有关年度的年初或年末发生；流动资金投资那么在年末发生上年初；流动资金投资那么在年末发生上年初；经营期内各年的收入、本钱等工程确实认均在年末发经营期内各年的收入、本钱等工程确实认均在年末发生；生；工程最终报废或清理均发生在终结点更新改造工程工程最终报废或清理均发生在终结点更新改造工程除外除外现金流量现金流量1、现金流出量工程的估算、现金流出量工程的估算1建立投资的估算建立投资的估算2流动资金投资的估算流动资金投资的估算3经营本钱的估算经营本钱的估算4各项税款的估算各项税款的估算2、现金流入量工程的估算、现金流入量工程的估算1营业收入营业收入2回收固定资产余值回收固定资产余值(原值原值*净残值率净残值率)3回收流动资金的估算回收流动资金的估算(=各年垫支的流动资金合计各年垫支的流动资金合计)4其他现金流入量的估算其他现金流入量的估算付现的营运本钱，简称付现本钱付现的营运本钱，简称付现本钱某年经营本钱等于当年的总本钱费用某年经营本钱等于当年的总本钱费用扣除该年折旧额、无形资产和开办费扣除该年折旧额、无形资产和开办费的摊销额，以及财务费用中的利息支的摊销额，以及财务费用中的利息支出等工程后的差额。出等工程后的差额。现金流量的估算现金流量的估算P235含义：又称现金净流量，是指在工程计算期内由每年现金流入含义：又称现金净流量，是指在工程计算期内由每年现金流入量与同年现金流出量之间的差额所形成的序列指标。量与同年现金流出量之间的差额所形成的序列指标。任意一年的净现金流量任意一年的净现金流量=该年的现金流入量该年的现金流入量-该年现金流出量该年现金流出量NCFt=CIt-COtt=0，1，2，3,n特征：特征：1、经营期和建立期都存在净现金流量这个范畴；、经营期和建立期都存在净现金流量这个范畴；2、各阶段的净现金流量在数值上有不同的特点：建立期内、各阶段的净现金流量在数值上有不同的特点：建立期内的净现金流量一般小于或等于零，在经营期内的净现金流量那的净现金流量一般小于或等于零，在经营期内的净现金流量那么多为正值。么多为正值。净现金流量净现金流量04-05第二学期第二学期某更新改造工程中，购置新设某更新改造工程中，购置新设备需要投资备需要投资800000元；旧设备的变价净收人为元；旧设备的变价净收人为300000元，预计其元，预计其6年后的净残值与新设备的年后的净残值与新设备的净残值相等，与处理旧设备有关固定资产清理损净残值相等，与处理旧设备有关固定资产清理损益为益为0元。该工程不影响企业的正常经营，投入元。该工程不影响企业的正常经营，投入使用后不会增加收人，但每年会降低经营本钱使用后不会增加收人，但每年会降低经营本钱120000元。假定不考虑所得税因素。元。假定不考虑所得税因素。要求：计算该更新改造工程的净现金流量。要求：计算该更新改造工程的净现金流量。1 净现金流量：NCF 0-800000 一300000)-500000 万元 NCF 1-61 20000 万元 含义：又称资金的时间价值，是指作为资本使用的货币在其被含义：又称资金的时间价值，是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一局部增值价值。运用的过程中随时间推移而带来的一局部增值价值。表现形式：表现形式：1、相对量形式：在不考虑风险和通货膨胀条件下、相对量形式：在不考虑风险和通货膨胀条件下社会社会平平均的资本利润率均的资本利润率2、绝对量形式：使用货币资本的时机本钱或假计、绝对量形式：使用货币资本的时机本钱或假计本钱本钱计算制度：单利制计算制度：单利制/复利制：复利制：复利终值复利终值F：一次性收付款在一定时间终点发生的数额 nF=P(1+i)n(1+i)复利终值系数，记作(F/P,i,n)复利现值复利现值P：一次性收付款项在一定时间的起点发生的数额。-n P F(1+i)-n(1+i)复利现值系数记作(P/F,i,n)终值系数与现值系数互为倒数。两者只有数额上的区别，并没有价值上的区别。不同时点上的两种表现形式货币时间价值货币时间价值03-04第一学期单项选择22 某人拟在5年获得本利和10000元，投资报酬率为10%，现应投入 元 A、6209 B、5000 C、4690 D、4860含义：如果在一定时期内每隔一样时间就发生一含义：如果在一定时期内每隔一样时间就发生一样数额的收款或付款，那么该等额收付的系列款样数额的收款或付款，那么该等额收付的系列款项称为年金。项称为年金。条件：连续性、等额性、同方向性条件：连续性、等额性、同方向性 类型：普通年金、类型：普通年金、先付年金、先付年金、递延年金、递延年金、永续年金、永续年金、现值现值现值终值年金年金从第一期开场，凡在每期期末发生的年金为普通年金，又叫后付年金。普通年金终值 2 3100 1001+10%100*1+10%100*1+10%：企业连续10年于每年末存款1 000元，年复利率为10%。要求：计算第10年末可一次取出本利和多少钱。n-1F=A(1+i)iA=1000，n=10，i=10%F=1000FA，10%，10=100015.9374=15937.410年后可一次取出年后可一次取出15937.4元元年金终值系数，年金终值系数，记作记作FA，i，n1 1、普通年金普通年金 普通年金现值普通年金现值-1-2-31001001+10%100*1+10%100*1+10%：年利率为10%，企业打算连续8年在每年年末取出100000要求：计算企业最初第一年初应一次存入多少钱。解：解：A=100000，n=8，i=10%P=100000PAA，10%,8=1000005.33493=533493元元所以最初应一次性存入所以最初应一次性存入533493元元-nP=A1-(1+i)i年金现值系数年金现值系数PAA，i,n指在一定期间内(n)，从0期开场隔S期S1以后才发生系列等额收付款的一种年金形式。递延年金现值 PA=A(PA/A,i,n)-(PA/A,i,s)=A(PA/A,i,n-s)(P/F,i,s)：某企业年初存入一笔资金，从第4年年末起每年取出1 000 元，至第9年末取完，年利率为10%。要求：计算年初一次存入的款项是多少钱。A=1000，n=9，s=3PA=A(PA/A,10%,9)-(PA/A,10%,3)=10005.75902-2.48685=3272.17元元企企业最初存入了业最初存入了3272.17元元递延年金递延年金 对于一次性收付款项来说，假设P，F，n，可不用查表而直接按公式计算出i来对于普通年金应用内插法求i。利用系数表求利息率折现率利用系数表求利息率折现率：企业第一年初借款100 000元，每年末还本付息额均为20 000元，连续10年还清。要求：计算借款利率。解：PA=100 000，A=20 000元，n=10，那么有：FA/A,i,n=PA/A=100 000/20 000=5=C 查n=10的一元年金现值系数表。在n=10一列上无法找到C=5，但可以找到大于和小于5的临界系数值m1=5.21612 5，m2=4.83323 5。相应的临界利率为i1=14%，i2=16%。5.21612-5i=14%+16%-14%=15.129%5.21612-4.83323所以该项借款的利率为15.129%投资利润率、投资利润率、年平均投资报酬率、年平均投资报酬率、原始投资回收率、原始投资回收率、静态投资回收期、静态投资回收期、净现值、净现值、净现值率、净现值率、获利指数获利指数内部收益率内部收益率除投资利润率和年平均投资报酬率指标外除投资利润率和年平均投资报酬率指标外,其余指其余指标的计算均可在工程净现金流量信息的根底上完成标的计算均可在工程净现金流量信息的根底上完成非折现指标非折现指标折现指标折现指标是否考虑货币时间价值两类两类指标指标的评的评价结价结果可果可能不能不一样一样第八第八章章长长期期投投资资决决策策分分析析是指达产期正常年度利润或平均利润占投资总额的百分比。即投资报酬率。投资利润率ROI=年利润或年均利润/投资总额*100%=(P或P)/I *100%正指标，越大越好正指标，越大越好原始投资原始投资+资本化利息资本化利息03-04第一学期单项选择第一学期单项选择12某投资工程原始投资为某投资工程原始投资为500万元，建立万元，建立期资本化利息为期资本化利息为50万元。预计工程投产后每年净现金流量为万元。预计工程投产后每年净现金流量为88万元，万元，年平均利润为年平均利润为66万元，那么该工程的投资利润率等于万元，那么该工程的投资利润率等于A12B132C16D176投资利润率投资利润率静态投资回收期静态投资回收期含义含义:指以投资工程经营净现金流量抵偿原始总投资所需的全指以投资工程经营净现金流量抵偿原始总投资所需的全部时间。以年为单位部时间。以年为单位形式：包括建立期的投资回收期形式：包括建立期的投资回收期PPPP 不包括建立期的投资回收期不包括建立期的投资回收期PP PPPP PPS S PPPP 计算方法计算方法:1:1、公式法、公式法 2 2、列表法、列表法反指标，越小越好反指标，越小越好04-05第二学期单项选择第二学期单项选择4某投资工程的原始投资额为某投资工程的原始投资额为100万元，建立期为万元，建立期为2年，年，投产后第投产后第1-8年每年年每年NCF=25万元，第万元，第9-10年每年年每年NCF=20万元。那么该工万元。那么该工程包括建立期的静态投资回收期为。程包括建立期的静态投资回收期为。A.4年年B.5年年C.6年年D.7年年投资集中发生在建立期内，投产后假设干年内M，每年的经营净现金流量相等且：M*NCF原始总投资，那么：PP原始总投资/投产后M年内每年相等的净现金流量 假设上述前提无法满足，那么可采用列表的方法计算累计净现金流量，可直接计算出PP。包括建立期的回收期=最后一项为负值的累计+最后一项为负值的累计 下年净净现金流量对应的年数 净现金流量绝对值 现金流量净现值净现值NPV，在工程计算期内，按行业基准折现率或其他设，在工程计算期内，按行业基准折现率或其他设定折现率计算的各年净现金流量现值的代数和。定折现率计算的各年净现金流量现值的代数和。NPV=NCFt1+ict特点：折现的绝对值正指标。特点：折现的绝对值正指标。t=0 n只有大于只有大于0的方案才可选的方案才可选03-0403-04第一学期第一学期 某企业拟购人一套设备，有某企业拟购人一套设备，有BIBI、B2B2两种型号可供选择，采用年限法计提折旧，所得税两种型号可供选择，采用年限法计提折旧，所得税率为率为3333，预定投资报酬率为，预定投资报酬率为1414，其他有关资料，其他有关资料如下：如下：工程工程 B1 B2 B1 B2 购置本钱购置本钱 200000 200000 150000150000 有效期有效期 5 5 5 5 预计残值预计残值 20000 20000 1500015000 预计税前净利预计税前净利 40000 40000 3000030000采用净现值法分析确定企业应选购哪种型号的设备。采用净现值法分析确定企业应选购哪种型号的设备。(5 (5年，年，1414的复利现值系数的复利现值系数)0 0519519 (5 (5年，年，1414的年金现值系数的年金现值系数)3 3433433折旧额折旧额=200000-20000/5=36000(元元)税后净利税后净利=40000X(133)=26800(元元)净现值净现值-200000十十(26800+36000)*3.433+20000*0.51925972.4折旧额折旧额=150000-15000/5=27000元元税后净利税后净利=30000X(133)=20210(元元)净现值净现值-150000+(20210+27000)*3.433+15000*0.519=19479.3Bl型号的净现值大于型号的净现值大于B2型号的净现值，所以应选择型号的净现值，所以应选择Bl型号设备。型号设备。03-04第二学期某公司拟引进一条生产线，投资额为第二学期某公司拟引进一条生产线，投资额为2771670元，估计使用元，估计使用10年，期满无残值。该设备每年年，期满无残值。该设备每年可可增加销售收人增加销售收人600000元，按直线法计提折旧，其他付现元，按直线法计提折旧，其他付现成成本为本为22833元，所得税率为元，所得税率为40，资金本钱为，资金本钱为10%要求：要求：(l计算该生产设备的每年营业净现金流量。计算该生产设备的每年营业净现金流量。(2分别采用净现值法对该投资工程进展评价。分别采用净现值法对该投资工程进展评价。(10年，年，10的年金现值系数的年金现值系数=6.145(10年，年，12的年金现值系数的年金现值系数=5.650(l 每年计提折旧2771670/10=277167 元 每年税前净利600000 一22833 一277167=300000 每年税后净利=300000*1-40%=180000每年营业净现金流量180000+277167=457167 元(2 净现值457167*6.145-2771670=37621.22 因为净现值大于零，故方案可行。净现值率净现值率净现值率净现值率NPVRNPVR，是指投资工程的净现值占原始投资现值总，是指投资工程的净现值占原始投资现值总和的百分比指标。和的百分比指标。现值率现值率=工程的净现值原始投资的现值合计工程的净现值原始投资的现值合计 特点：折现的相对量评价指标，可从动态的角度反映工程特点：折现的相对量评价指标，可从动态的角度反映工程投资的资金投入与净产出之间的关系。缺点与净现值类似投资的资金投入与净产出之间的关系。缺点与净现值类似 例题：工程净现值=228.914万元，原始投资现值为1 000 NPVR=228.914/1 000100%=22.8914%正指标，越大越好，只有大于正指标，越大越好，只有大于0才可入选才可入选获利指数获利指数含义：又称为现值指数，指投产后各年净现金流量的现值含义：又称为现值指数，指投产后各年净现金流量的现值合计与原始投资的现值合计之比合计与原始投资的现值合计之比投产后各年净现金流量的现值合计投产后各年净现金流量的现值合计公式：获利指数公式：获利指数=原始投资的现值合计原始投资的现值合计获利指数获利指数PI=1+净现值率净现值率特点：与净现值率，计算复杂，计算口径不一致，一般较特点：与净现值率，计算复杂，计算口径不一致，一般较少用。少用。正指标，越大越好，只有大于正指标，越大越好，只有大于1才可入选才可入选内部收益率内含报酬率内部收益率内含报酬率含义：工程投资实际可望到达的报酬率，即能使投资工程的净含义：工程投资实际可望到达的报酬率，即能使投资工程的净现值等于零时的折现率，又称为内含报酬率或内部报酬率。现值等于零时的折现率，又称为内含报酬率或内部报酬率。计算方法：计算方法：1 1、特殊方法：投产后的净现金流量表现为普通年金的形、特殊方法：投产后的净现金流量表现为普通年金的形式时，可直接利用年金现值系数计算内部收益率式时，可直接利用年金现值系数计算内部收益率 年净现金流量年净现金流量*(P/A*(P/A，IRRIRR，n)-n)-原始投资额原始投资额=0=0 2 2、一般方法：通过计算工程不同设定折现率的净现值，、一般方法：通过计算工程不同设定折现率的净现值，然后根据内部收益率的定义所提醒的净现值与设定折现率的关然后根据内部收益率的定义所提醒的净现值与设定折现率的关系，采用一定技巧利用内插法，最终设法找到能使净现值系，采用一定技巧利用内插法，最终设法找到能使净现值等于零的折现率，又称为逐次测试逼近法。等于零的折现率，又称为逐次测试逼近法。只有大于行业基准利率或资本本钱才可入选只有大于行业基准利率或资本本钱才可入选03-0403-04第二学期某公司拟引进一条生产线，投资额为第二学期某公司拟引进一条生产线，投资额为27716702771670元，估计使用元，估计使用10 10 年，期满无残值。该设备每年可年，期满无残值。该设备每年可增加销售收人增加销售收人600000 600000 元，按直线法计提折旧，其他付现成元，按直线法计提折旧，其他付现成本为本为22833 22833 元，所得税率为元，所得税率为4040，资金本钱为，资金本钱为10%10%l l 计算该生产设备的每年营业净现金流量。计算该生产设备的每年营业净现金流量。2 2 分别采用净现值法和内含报酬率法对该投资工程进展评分别采用净现值法和内含报酬率法对该投资工程进展评价价(10(10 年，年，10 10 的年金现值系数的年金现值系数=6.145=6.145(10(10 年，年，12 12 的年金现值系数的年金现值系数=5.650=5.650 (l每年计提折旧2771670/10=277167 元 每年税前净利600000 一22833 一277167=300000 每年税后净利=300000*1-40%=180000 每年营业净现金流量180000+277167=457167 元 (2净现值457167*6.145-2771670=37621.22 因为净现值大于零，方案可行。3年金现值系数2771670/457167=6.063 6.145-6.063内含报酬率=10%*12%-10%=10.33%6.145-5.650因为内含报酬率大于资金本钱10%，故方案可行。第九章第九章全面预算全面预算一、全面预算概述一、全面预算概述全面预算体系的构成全面预算体系的构成二、传统的全面预算体系及其编制二、传统的全面预算体系及其编制三、编制预算的具体方法三、编制预算的具体方法概述概述全面预算体系的构成全面预算体系的构成1、业务预算：、业务预算：2、专门决策预算：、专门决策预算：3、财务预算：、财务预算：业务预算和专门决策预算是财务预算的根底，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。销售预算又是业务预算的编制起点。指为供产销及管理活动所编制的,与企业日常业务直接相关的预算。包括销售预算、生产预算、产品本钱预算等 以实物量指标和价值量指标分别反映指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。以价值量指标总括反映。以价值量指标总括反映。销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品本钱预算销售及管理费用预算现金预算预计利润表和资产负债表销量、单价、销售额、现金收入额销售量+期末存货量期末存货量-期初存货量期初存货量预计消耗量+期末存量期末存量-期初存量期初存量、