审计程序课件

2024/7/252024/7/25第四章第四章 审计程序审计程序第一节第一节 审计基本程序审计基本程序第二节第二节 国家审计程序国家审计程序第三节第三节 内部审计程序内部审计程序第四节第四节 社会审计程序社会审计程序 教学目标教学目标 通过本章教学，使学生了解审计的通过本章教学，使学生了解审计的基本基本程序及相关工作内容，理程序及相关工作内容，理解和掌握国家审计、内部审计、社会审计程序及相关工作内容和要求解和掌握国家审计、内部审计、社会审计程序及相关工作内容和要求。教学重点教学重点 国家审计、内部审计、社会审计程序及相关工作内容。国家审计、内部审计、社会审计程序及相关工作内容。教学难点教学难点 国家审计、社会审计程序及相关工作内容。国家审计、社会审计程序及相关工作内容。2024/7/252024/7/25 第一节第一节 审计基本程序审计基本程序一、审计程序意义一、审计程序意义 （一）审计程序定义（一）审计程序定义 审计程序审计程序，是指审计机构和审计人员在，是指审计机构和审计人员在审计审计过程中，过程中，按照审计规范应当遵循的工作步骤和顺序。按照审计规范应当遵循的工作步骤和顺序。审计过程审计过程是指从审计机构确定审计项目开始，直到是指从审计机构确定审计项目开始，直到全面完成审计全面完成审计任务任务为止的为止的全部全部过程过程。审计项目审计项目是指审计机构和审计人员根据审计工作计是指审计机构和审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。包括达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。包括以人工审查、就地审计为主要工作方式的各类常规审以人工审查、就地审计为主要工作方式的各类常规审计、专项审计调查等，不涉及网络审计和送达审计。计、专项审计调查等，不涉及网络审计和送达审计。教材教材P316-3172024/7/252024/7/25 审计程序审计程序是审计机构是审计机构依法独立审计的基本要求依法独立审计的基本要求，是，是审计人员完成审计任务审计人员完成审计任务的的工作流程。在实际工作中，工作流程。在实际工作中，不论是国家审计、内部审计还是社会审计，也不论是不论是国家审计、内部审计还是社会审计，也不论是财政财务审计、经济效益审计还是经济责任审计，一财政财务审计、经济效益审计还是经济责任审计，一般都般都包括审计包括审计准备准备、审计、审计实施和实施和审计报告三个阶段，审计报告三个阶段，对一些重大的审计事项对一些重大的审计事项或者特殊的审计项目，或者特殊的审计项目，还包括还包括行政复议阶段和后续审计阶段。行政复议阶段和后续审计阶段。审计程序审计程序按审计主体不同，分为国家审计的程序、按审计主体不同，分为国家审计的程序、内部审计的程序和社会审计的程序。国家审计的程序内部审计的程序和社会审计的程序。国家审计的程序在在审计法审计法及国家审计准则中做出规定，内部审计及国家审计准则中做出规定，内部审计的程序在的程序在内部审计工作的规定内部审计工作的规定及内部审计准则中及内部审计准则中做出规定，社会审计的程序在做出规定，社会审计的程序在注册会计师法注册会计师法及注及注册会计师审计准则中做出规定。册会计师审计准则中做出规定。2024/7/252024/7/25 二、审计基本程序二、审计基本程序（一）审计准备（一）审计准备阶段阶段 审计准备阶段审计准备阶段，又称审计计划阶段，是指从确定审，又称审计计划阶段，是指从确定审计任务开始，到下达审计通知为止的工作过程。计任务开始，到下达审计通知为止的工作过程。审计准备阶段的审计准备阶段的基本工作内容基本工作内容：1.1.制定审计计划。制定审计计划。2.2.确定审计项目。确定审计项目。3.3.成立审计小组。成立审计小组。4.4.开展审前调查。开展审前调查。5.5.编制审计方案。编制审计方案。6.6.下达审计通知。下达审计通知。2024/7/252024/7/25 （二）审计实施（二）审计实施阶段阶段 审计实施阶段审计实施阶段，又称审计执行阶段，是指从进驻被，又称审计执行阶段，是指从进驻被审计单位开始，到作出审计结论为止的工作过程。审计单位开始，到作出审计结论为止的工作过程。审计实施阶段的审计实施阶段的基本工作内容基本工作内容：1.1.进驻被审计单位。进驻被审计单位。2.2.进行符合性测试。（内部控制审查）进行符合性测试。（内部控制审查）3.3.进行实质性测试。（会计账目审查）进行实质性测试。（会计账目审查）4.4.收集审计证据。收集审计证据。5.5.作出审计记录。作出审计记录。6.6.得出审计结论。得出审计结论。2024/7/252024/7/25 （三）审计报告（三）审计报告阶段阶段 审计报告阶段审计报告阶段，又称审计终结阶段，是指从，又称审计终结阶段，是指从评价审评价审计证据计证据开始，到下达审计决定为止的工作过程。开始，到下达审计决定为止的工作过程。审计报告阶段的审计报告阶段的基本工作内容基本工作内容：1.1.审核审核审计审计质量。质量。2.2.撰写审计报告。撰写审计报告。3.3.审核审核审计审计报告。报告。4.4.审定审计报告。审定审计报告。5.5.下达审计决定。下达审计决定。6.6.整理审计档案。整理审计档案。2024/7/252024/7/25 三、审计程序作用三、审计程序作用 1 1.规范审计工作规范审计工作流程。流程。2.2.维持维持审计工作秩序。审计工作秩序。3.3.提高审计工作效率。提高审计工作效率。4.4.保证审计工作质量。保证审计工作质量。2024/7/252024/7/25 审计审计工作工作流程流程 2024/7/252024/7/25 第二节第二节 国家审计的程序国家审计的程序 一、审计准备阶段一、审计准备阶段（一）编制（一）编制审计项目计划审计项目计划 审计项目计划审计项目计划，通称年度审计计划，是指审计机关，通称年度审计计划，是指审计机关对计划年度内的审计项目作出的安排。对计划年度内的审计项目作出的安排。1.1.编制审计项目计划的依据编制审计项目计划的依据 （1 1）法律法规规定每年应当审计的项目）法律法规规定每年应当审计的项目。（。（法定项目法定项目）（2 2）本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求）本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求。（。（指定项目指定项目）（3 3）上级审计机关安排或者授权审计的事项）上级审计机关安排或者授权审计的事项。（。（上级项目上级项目）（4 4）国家和地区财政国家和地区财政、财务收支以及有关经济活动情况财务收支以及有关经济活动情况。（。（主题项目主题项目）（5 5）国家经济工作中心以及当地党委和政府的工作中心。（）国家经济工作中心以及当地党委和政府的工作中心。（政策项目政策项目）（6 6）有关部门委托或者提请审计机关审计的事项。）有关部门委托或者提请审计机关审计的事项。（委托项目委托项目）（7 7）群众举报、公众关注的事项。（）群众举报、公众关注的事项。（举报项目举报项目）（8 8）通过相关数据分析认为应当列入审计的事项。（）通过相关数据分析认为应当列入审计的事项。（线索项目线索项目）（9 9）其他需要审计的事项。（）其他需要审计的事项。（专题项目专题项目）教材教材P318-3222024/7/252024/7/25 2.2.审计项目计划的内容审计项目计划的内容 （1 1）审计项目。项目名称、立项依据。）审计项目。项目名称、立项依据。（2 2）审计目标。即实施审计项目预期要完成的任务和结果。）审计目标。即实施审计项目预期要完成的任务和结果。（3 3）审计范围。即审计项目涉及的具体单位、事项和所属）审计范围。即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间。期间。（4 4）审计重点。即有重要影响的审计事项（可能存在的重）审计重点。即有重要影响的审计事项（可能存在的重要问题和线索，关注的重要活动和事项）。要问题和线索，关注的重要活动和事项）。（5 5）审计项目组织和实施单位。）审计项目组织和实施单位。（6 6）审计资源。即）审计资源。即审计人审计人员员、审计时间、技术装备、审计、审计时间、技术装备、审计经费等。经费等。审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。2024/7/252024/7/25 3.3.编制审计项目计划的步骤编制审计项目计划的步骤 （1 1）调查审计需求，初步选择审计项目。）调查审计需求，初步选择审计项目。（2 2）对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目）对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序。及其优先顺序。（3 3）评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年）评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。度审计项目计划。（4 4）按照规定程序审定年度审计项目计划。）按照规定程序审定年度审计项目计划。（5 5）报经本级政府行政首长批准。）报经本级政府行政首长批准。（6 6）报送上一级审计机关。）报送上一级审计机关。审计机关在审定年度审计项目计划前，根据实际需要，可审计机关在审定年度审计项目计划前，根据实际需要，可以组织专家进行论证。以组织专家进行论证。2024/7/252024/7/25 【审计案例审计案例审计案例审计案例】审计署审计署20152015年重点审计项目年重点审计项目 一、贯彻落实中央重大政策措施方面。安排了稳增长、促改革、调结构、惠一、贯彻落实中央重大政策措施方面。安排了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实情况的跟踪审计，同时其他审计项目也都关注此方面民生、防风险政策措施落实情况的跟踪审计，同时其他审计项目也都关注此方面的内容。的内容。二、财政审计方面。安排了中央二、财政审计方面。安排了中央20142014年度预算执行及决算年度预算执行及决算(草案草案)编制审计，编制审计，地方财政收支审计；受中央组织部委托，安排了省部级领导干部经济责任审计。地方财政收支审计；受中央组织部委托，安排了省部级领导干部经济责任审计。三、金融审计方面。安排了重点商业银行贷款跟踪审计；受中央组织部委托，三、金融审计方面。安排了重点商业银行贷款跟踪审计；受中央组织部委托，安排了金融机构领导人员经济责任审计。安排了金融机构领导人员经济责任审计。四、企业审计方面。受中央组织部委托，安排了中央国有企业领导人员经济四、企业审计方面。受中央组织部委托，安排了中央国有企业领导人员经济责任审计。责任审计。五、重点民生资金和重大投资项目审计方面。安排了城镇保障性安居工程跟五、重点民生资金和重大投资项目审计方面。安排了城镇保障性安居工程跟踪审计，全国基本养老保险基金审计，高速公路建设情况审计。踪审计，全国基本养老保险基金审计，高速公路建设情况审计。六、资源环境审计方面。安排了矿产资源开发利用保护及相关资金征管情况六、资源环境审计方面。安排了矿产资源开发利用保护及相关资金征管情况审计，自然资源资产离任审计试点。审计，自然资源资产离任审计试点。七、涉外审计方面。安排了国外贷援款项目审计，驻外经营性机构审计，驻外七、涉外审计方面。安排了国外贷援款项目审计，驻外经营性机构审计，驻外非经营性机构非经营性机构(含对外援助含对外援助)审计。审计。2024/7/252024/7/25 【审计案例审计案例审计案例审计案例】福建省南平市审计局福建省南平市审计局20132013年度审计项目计划（摘录）年度审计项目计划（摘录）一、署定项目（摘录）一、署定项目（摘录）（一）全国保障性住房跟踪审计（一）全国保障性住房跟踪审计 【审计目标和重点审计目标和重点】以促进中央和省市城镇保障性安居工程部署要求全面落实，推动以促进中央和省市城镇保障性安居工程部署要求全面落实，推动完善住房保障制度为目标，重点关注各类城镇保障性安居工程的投资、建设、分配、完善住房保障制度为目标，重点关注各类城镇保障性安居工程的投资、建设、分配、运营以及资金筹集、管理和使用等情况。运营以及资金筹集、管理和使用等情况。【组织方式组织方式】由投资科负责牵头，组织十县（市、区）审计机关对保障性住房工程开由投资科负责牵头，组织十县（市、区）审计机关对保障性住房工程开展跟踪审计。展跟踪审计。【审计时间审计时间】时间安排为时间安排为20132013年年1111月至月至20142014年年2 2月。具体进度按审计厅要求完成汇总月。具体进度按审计厅要求完成汇总审计报告及相关材料上报。审计报告及相关材料上报。二、省定项目（摘录）二、省定项目（摘录）（二）南平龙浦高速公路工程竣工决算审计（二）南平龙浦高速公路工程竣工决算审计 【审计目标和重点】以评价高速公路建设项目管理和建设成效，提高财政资金使用效【审计目标和重点】以评价高速公路建设项目管理和建设成效，提高财政资金使用效益，促进规范高速公路项目建设秩序为目标，重点关注高速公路工程管理和进展情况益，促进规范高速公路项目建设秩序为目标，重点关注高速公路工程管理和进展情况，工程质量缺陷和隐患，项目资金管理和使用情况，公路工程造价，工程环境保护和水工程质量缺陷和隐患，项目资金管理和使用情况，公路工程造价，工程环境保护和水土保持工作情况土保持工作情况，全面评价项目建设绩效。全面评价项目建设绩效。【组织方式】由投资科【组织方式】由投资科负责牵头，组织负责牵头，组织武夷分局负责实施工程竣工决算审计。武夷分局负责实施工程竣工决算审计。【审计时间】【审计时间】20132013年年1111月底完成。月底完成。2024/7/252024/7/25 三、预算执行审计（摘录）三、预算执行审计（摘录）【审计目标和重点审计目标和重点】以促进部门单位进一步严格执行预算，深化预算改革，提高财政资金使用效以促进部门单位进一步严格执行预算，深化预算改革，提高财政资金使用效益为目标。重点检查预算执行、税收征管、财政账户设置情况，促进严格财政收支管理，推动的所有益为目标。重点检查预算执行、税收征管、财政账户设置情况，促进严格财政收支管理，推动的所有政府收支纳入预算；关注市直部门预算执行总体情况和其他财政收支合法、合规和绩效情况，政策性政府收支纳入预算；关注市直部门预算执行总体情况和其他财政收支合法、合规和绩效情况，政策性强、资金量大以及预算执行率低的财政发展性项目情况；关注政府强、资金量大以及预算执行率低的财政发展性项目情况；关注政府“三公经费三公经费”特别是会议费管理使特别是会议费管理使用情况，跟踪检查重点专项资金分配和作用情况。用情况，跟踪检查重点专项资金分配和作用情况。【组织方式组织方式】成立预算执行审计协调领导小组，负责组织协调对成立预算执行审计协调领导小组，负责组织协调对1212个部门（单位）开展预算执行个部门（单位）开展预算执行审计工作。领导小组由副调研员李华任组长，彭明远科长任副组长。审计工作。领导小组由副调研员李华任组长，彭明远科长任副组长。【时间安排时间安排】20132013年年2 2月月2020日前制定部门单位预算执行审计工作方案，日前制定部门单位预算执行审计工作方案，2 2月月2525日前开始实施审计，日前开始实施审计，5 5月月2020日前结束现场审计，日前结束现场审计，5 5月月2525日前提交审计报告，日前提交审计报告，6 6月月1010日前出具审计报告。日前出具审计报告。四、经济责任审计（摘录）四、经济责任审计（摘录）（一）市直部门（一）市直部门 【审计目标和重点审计目标和重点】以引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，推动本部门、本单位经济以引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，推动本部门、本单位经济社会科学发展，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责为目标，重点关注领导干部遵守有关经济法律社会科学发展，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责为目标，重点关注领导干部遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况，重大经济决策制定、执行及其效法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况，重大经济决策制定、执行及其效果情况，预算执行和其他财政财务收支的真实、合法和效益情况，以及遵守有关廉政规定情况等。果情况，预算执行和其他财政财务收支的真实、合法和效益情况，以及遵守有关廉政规定情况等。【组织方式组织方式】具体审计对象及分工：结合预算执行审计，对市林业局、发改委、教育局、粮食局、具体审计对象及分工：结合预算执行审计，对市林业局、发改委、教育局、粮食局、公用事业局等公用事业局等5 5个单位个单位5 5位领导开展经济责任审计。财金科负责市林业局（范泽华）项目；经责科负责位领导开展经济责任审计。财金科负责市林业局（范泽华）项目；经责科负责市公用事业局（廖宗平）项目；事业科负责市教育局（张文铨）项目；经贸科负责市发改委（陈金瑞）市公用事业局（廖宗平）项目；事业科负责市教育局（张文铨）项目；经贸科负责市发改委（陈金瑞）项目；投资科负责市粮食局（杨新仪）项目。项目；投资科负责市粮食局（杨新仪）项目。【时间安排时间安排】2013 2013年年6 6月月2020日前完成。日前完成。2024/7/252024/7/25 （二）确定（二）确定审计项目审计项目 审计机关根据本级政府批准的年度审计项目计划，审计机关根据本级政府批准的年度审计项目计划，将审计项目下达审计项目组织和实施单位执行。将审计项目下达审计项目组织和实施单位执行。1.1.下达审计机关所属业务部门、派出机构执行审计下达审计机关所属业务部门、派出机构执行审计项目。项目。2.2.授权下级审计机关执行审计项目。授权下级审计机关执行审计项目。3.3.委托社会审计组织执行审计项目。委托社会审计组织执行审计项目。年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成审计任务，不得擅自变更。单位应当确保完成审计任务，不得擅自变更。审计项目组织和实施单位审计项目组织和实施单位是指审计计划中列明执行是指审计计划中列明执行审计项目和完成审计任务的审计机构。审计项目和完成审计任务的审计机构。2015-01-23 （三）成立审计小组（三）成立审计小组 审计机关在实施审计前，根据年度审计项目计划，审计机关在实施审计前，根据年度审计项目计划，结合结合审计审计项目特点和要求，成立审计小组。项目特点和要求，成立审计小组。审计组是指审计组是指审计机关特派审计机关特派的、在一定时间内对审计的、在一定时间内对审计项目实施审计的临时组织。项目实施审计的临时组织。审计组由审计组组长和其他成员组成，一般在实施审计组由审计组组长和其他成员组成，一般在实施审计前审计前3030天成立，配备符合任职条件的天成立，配备符合任职条件的2-52-5名审计人员。名审计人员。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。要在审计组成员中确定主审。审计组实行审计组组长负责制，在组长领导下，审审计组实行审计组组长负责制，在组长领导下，审计组成员计组成员各负其责各负其责，勤奋工作，团结合作，共同完成，勤奋工作，团结合作，共同完成全部审计任务，向审计机关提出审计报告。全部审计任务，向审计机关提出审计报告。2015-01-23 【审计案例审计案例审计案例审计案例】审计组和工作人员职责审计组和工作人员职责 1.1.审计组的职责审计组的职责 （1 1）组织审前调查，编写审前调查报告。）组织审前调查，编写审前调查报告。（2 2）编制审计实施方案，报经审计机关领导审批。）编制审计实施方案，报经审计机关领导审批。（3 3）草拟审计通知书，发送审计通知书。）草拟审计通知书，发送审计通知书。（4 4）组织实施审计项目审计，向审计机关提交审计报告。）组织实施审计项目审计，向审计机关提交审计报告。（5 5）检查、督促审计决定的执行，参与审计听证答辩及有）检查、督促审计决定的执行，参与审计听证答辩及有关应诉事宜。关应诉事宜。（6 6）整理审计项目档案，送交审计机关存档保管。）整理审计项目档案，送交审计机关存档保管。2015-01-23 2.2.审计组组长的职责审计组组长的职责 （1 1）组织审前培训，说明审计方案、审计项目基本情况及审计政）组织审前培训，说明审计方案、审计项目基本情况及审计政策规定。策规定。（2 2）组织审前调查，审定、上报审前调查报告。）组织审前调查，审定、上报审前调查报告。（3 3）编制、审定和调整审计实施方案，报送领导审批。）编制、审定和调整审计实施方案，报送领导审批。（4 4）组织实施项目审计，指导审计组成员工作，核查审计记录和）组织实施项目审计，指导审计组成员工作，核查审计记录和审计证据，检查审计工作质量。审计证据，检查审计工作质量。（5 5）完成直接承担的审计事项，向审计机关汇报工作。）完成直接承担的审计事项，向审计机关汇报工作。（6 6）组织审计组会议，协调解决审计工作中的问题。）组织审计组会议，协调解决审计工作中的问题。（7 7）组织起草和审核审计报告、审计决定书、审计移送处理书、）组织起草和审核审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计整改意见书等审计文书。审计整改意见书等审计文书。（8 8）检查审计决定书、审计整改意见书等的落实和执行情况。）检查审计决定书、审计整改意见书等的落实和执行情况。（9 9）组织审计组成员执行审计纪律和廉政纪律。）组织审计组成员执行审计纪律和廉政纪律。（1010）督促审计资料的归档工作。）督促审计资料的归档工作。2015-01-23 3.3.审计组主审的职责审计组主审的职责 （1 1）做好审前培训准备，开展审前培训工作。）做好审前培训准备，开展审前培训工作。（2 2）起草审计实施方案，报审计组组长审定。）起草审计实施方案，报审计组组长审定。（3 3）开展审前调查，起草审前调查报告。）开展审前调查，起草审前调查报告。（4 4）开展审计项目审计，督导审计组成员工作，审查审计记录和）开展审计项目审计，督导审计组成员工作，审查审计记录和审计证据，检查审计工作质量。审计证据，检查审计工作质量。（5 5）完成直接承担的审计事项，对主要审计事项进行审计查证，）完成直接承担的审计事项，对主要审计事项进行审计查证，向审计组组长汇报工作。向审计组组长汇报工作。（6 6）协助组长召开审计组会议，协助解决审计工作中的问题。）协助组长召开审计组会议，协助解决审计工作中的问题。（7 7）起草审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计整改意）起草审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计整改意见书等审计文书。见书等审计文书。（8 8）协助检查审计决定书、审计整改意见书等的落实和执行情况。）协助检查审计决定书、审计整改意见书等的落实和执行情况。（9 9）督促审计组成员执行审计纪律和廉政纪律。）督促审计组成员执行审计纪律和廉政纪律。（1010）组织审计资料的归档工作。）组织审计资料的归档工作。2015-01-23 4.4.审计组参审人员的职责审计组参审人员的职责 （1 1）对审计组长、主审负责，服从审计组长、主审的工作安排和管理。）对审计组长、主审负责，服从审计组长、主审的工作安排和管理。（2 2）了解审计项目基本情况，学习审计项目涉及的财经法规、审计制度）了解审计项目基本情况，学习审计项目涉及的财经法规、审计制度及审计标准。及审计标准。（3 3）按照审计方案实施审计工作，全面完成直接承担的审计事项，取得）按照审计方案实施审计工作，全面完成直接承担的审计事项，取得审计证据，确保审计证据真实、合法、准确、充分和和手续完备。审计证据，确保审计证据真实、合法、准确、充分和和手续完备。（4 4）按照审计程序和审计规范要求，做好审计工作记录，确保审计记录）按照审计程序和审计规范要求，做好审计工作记录，确保审计记录真实、合法、准确和手续完备。真实、合法、准确和手续完备。（5 5）对审计中发现的重要问题和线索，及时向组长、主审汇报，负有保）对审计中发现的重要问题和线索，及时向组长、主审汇报，负有保守秘密的责任。守秘密的责任。（6 6）自觉执行审计纪律和廉政纪律。）自觉执行审计纪律和廉政纪律。（7 7）积极做好审计组后勤服务工作。）积极做好审计组后勤服务工作。（8 8）认真做好审计资料的归档工作。）认真做好审计资料的归档工作。2024/7/252024/7/25 （四）开展（四）开展审审前调查前调查 审计组在实施审计之前，组织审计人员对被审计单审计组在实施审计之前，组织审计人员对被审计单位及其相关情况进行初步调查，提出审前调查报告。位及其相关情况进行初步调查，提出审前调查报告。1.1.审审前调查的内容前调查的内容 （1 1）单位性质、组织结构和人员情况。）单位性质、组织结构和人员情况。（2 2）职责范围或者经营范围、业务活动及其目标。）职责范围或者经营范围、业务活动及其目标。（3 3）相关法律法规、政策及其执行情况。）相关法律法规、政策及其执行情况。（4 4）财政财务管理体制和业务管理体制。）财政财务管理体制和业务管理体制。（5 5）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况。）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况。（6 6）相关内部控制及其执行情况。）相关内部控制及其执行情况。（7 7）相关信息系统及其电子数据情况。）相关信息系统及其电子数据情况。（8 8）经济环境、行业状况及其他外部因素。）经济环境、行业状况及其他外部因素。（9 9）以往接受审计和监管及其整改情况。）以往接受审计和监管及其整改情况。（1010）需要了解的其他情况。）需要了解的其他情况。2015-01-23 2.2.审审前调查的方法前调查的方法 （1 1）询问被审计单位及有关单位和人员，听取相关）询问被审计单位及有关单位和人员，听取相关方面情况介绍，以及问卷调查了解情况。（方面情况介绍，以及问卷调查了解情况。（询问法询问法）（2 2）检查财务会计资料，查阅相关制度、文件、信）检查财务会计资料，查阅相关制度、文件、信息系统和会议记录。（息系统和会议记录。（检查法检查法）（3 3）走访上级主管部门、税收工商等监管部门及其）走访上级主管部门、税收工商等监管部门及其他相关部门和人员了解相关情况。（他相关部门和人员了解相关情况。（走访法走访法）（4 4）观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部）观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况。（控制的执行情况。（观察法观察法）（5 5）分析经济活动及财务活动相关数据，查找可能）分析经济活动及财务活动相关数据，查找可能存在的问题，确定审计重点和目标。（存在的问题，确定审计重点和目标。（分析法分析法）（6 6）对内部控制情况进行测试和评价，确定实质性）对内部控制情况进行测试和评价，确定实质性测试的范围、重点和方法。（测试的范围、重点和方法。（测评法测评法）2015-01-23 3.3.审审前调查报告前调查报告 审审前调查报告前调查报告是指审计组开展审前调查工作的成果是指审计组开展审前调查工作的成果性文件，记录审计组通过审前调查获取的相关信息。性文件，记录审计组通过审前调查获取的相关信息。经审计组集体审定后报送审计机关，作为编制审计方经审计组集体审定后报送审计机关，作为编制审计方案的依据。案的依据。审前调查报告的内容：审前调查报告的内容：（1 1）单位经济性质，管理体制，机构设置，人员编制，经营）单位经济性质，管理体制，机构设置，人员编制，经营范围或职责范围，经济业务活动，经营管理状况等。范围或职责范围，经济业务活动，经营管理状况等。（2 2）财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，财务机）财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，财务机构及其工作情况，财务状况，重大会计政策选用及变动情况。构及其工作情况，财务状况，重大会计政策选用及变动情况。（3 3）相关法律法规、政策及其执行情况，内控制度及其执行）相关法律法规、政策及其执行情况，内控制度及其执行情况。情况。（4 4）以往接受审计及整改情况。）以往接受审计及整改情况。（5 5）计算机信息系统及电子数据情况。）计算机信息系统及电子数据情况。（6 6）经济环境、行业状况及其他外部因素。）经济环境、行业状况及其他外部因素。（7 7）可能存在的重要问题和线索。）可能存在的重要问题和线索。2015-01-23 （五）编制审计方案（五）编制审计方案 审计实施方案审计实施方案是指审计组在实施现场审计之前，对是指审计组在实施现场审计之前，对审计项目作出的具体策划和安排。审计项目作出的具体策划和安排。1.1.审计审计实施实施方案的内容方案的内容 （1 1）审计项目。项目名称、立项文件。）审计项目。项目名称、立项文件。（2 2）编制依据。审计法规、审计准则和审计项目工）编制依据。审计法规、审计准则和审计项目工作计划。作计划。（3 3）被审计单位基本情况。单位经济性质、管理体）被审计单位基本情况。单位经济性质、管理体制、经济活动及财务状况，经营管理及内部制度执行制、经济活动及财务状况，经营管理及内部制度执行情况。情况。（4 4）审计目标）审计目标。审计所要达到的具体目的和完成的。审计所要达到的具体目的和完成的具体任务。具体任务。2015-01-23 （5 5）确定重要性水平和评估审计风险。对被审计单位）确定重要性水平和评估审计风险。对被审计单位相关情况分析和内部控制制度初步测评，确定审计事项相关情况分析和内部控制制度初步测评，确定审计事项的重要性水平和审计的风险程度。的重要性水平和审计的风险程度。（6 6）审计范围）审计范围。审计所属的会计期间和具体审计事项。审计所属的会计期间和具体审计事项。（7 7）审计内容和重点）审计内容和重点。审计包含的具体事项和具体内。审计包含的具体事项和具体内容，具有重要影响的事项和需要重点关注的问题。容，具有重要影响的事项和需要重点关注的问题。（8 8）审计）审计步骤和方法。审计起止时间，审计阶段工作步骤和方法。审计起止时间，审计阶段工作内容和日程安排，审计方式和审计方法。内容和日程安排，审计方式和审计方法。（9 9）审计人员和分工。审计组长、主审和其他人员。）审计人员和分工。审计组长、主审和其他人员。（1010）审计工作要求。）审计工作要求。审计纪律和廉政要求。审计纪律和廉政要求。（1111）其他有关内容。编制人员及日期、审批意见。）其他有关内容。编制人员及日期、审批意见。2015-01-23 2.2.编制编制审计审计实施实施方案的方案的方法方法 （1 1）拟稿。组长或主审编制审计实施方案。拟稿。组长或主审编制审计实施方案。（2 2）审定。审计组集体讨论，审计组组长审定。）审定。审计组集体讨论，审计组组长审定。（3 3）审核。审计组所在业务部门审核备案。）审核。审计组所在业务部门审核备案。（4 4）审批。一般审计项目的审计实施方案由审计机）审批。一般审计项目的审计实施方案由审计机关主管领导审批。重大审计项目的审计实施方案由审关主管领导审批。重大审计项目的审计实施方案由审计机关业务办公会审定。计机关业务办公会审定。审计实施方案可以采取文字、表格或者两者相结合审计实施方案可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。的形式。在实施审计过程中，可以根据实际情况调整审计实在实施审计过程中，可以根据实际情况调整审计实施方案。施方案。2024/7/252024/7/25 【审计案例审计案例审计案例审计案例】重庆市巴南区审计局工程项目审计实施方案重庆市巴南区审计局工程项目审计实施方案一、审计项目一、审计项目 城市基础建设工程项目审计。城市基础建设工程项目审计。一、编制依据一、编制依据 根据根据中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法和重庆市巴南区审计局年度审计计划以及巴南区政和重庆市巴南区审计局年度审计计划以及巴南区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。三、被审计单位基本情况三、被审计单位基本情况 按照审前调查情况填列。（建设单位按照审前调查情况填列。（建设单位城市建设投资公司城市建设投资公司，主要设计单位主要设计单位、主要监主要监理单位理单位、主要施工单位主要施工单位基本情况，涉及基本情况，涉及建设规模建设规模、概算概算(计划计划)总投资总投资、开竣工时间开竣工时间、主要建设内容主要建设内容、合同价合同价、送审价送审价、资金、资金来源来源、投资完成情况投资完成情况、财务收支情况财务收支情况等）。等）。四、审计目标四、审计目标 通过审计，通过审计，核实建设项目的真实性和准确性，核实建设项目的真实性和准确性，揭示建设项目存在的问题，促进建设揭示建设项目存在的问题，促进建设单位及有关部门加强建设项目和建设资金管理，规范投资建设行为，提高投资效益。单位及有关部门加强建设项目和建设资金管理，规范投资建设行为，提高投资效益。五、重要性的确定和审计风险的评估五、重要性的确定和审计风险的评估（一）确定重要性水平（一）确定重要性水平 本次审计采用固定比率法确定重要性水平。此次投资项目是非盈利性质的，对被审本次审计采用固定比率法确定重要性水平。此次投资项目是非盈利性质的，对被审计单位相关情况分析，选用工程承包合同总价作为判断基础，选用敏感比率计单位相关情况分析，选用工程承包合同总价作为判断基础，选用敏感比率1.5%1.5%，根，根据固定比率法的计算公式：重要性水平判断基础据固定比率法的计算公式：重要性水平判断基础比率，确定重要性水平为比率，确定重要性水平为xxxx元。元。2024/7/252024/7/25 （二）审计风险的评估（二）审计风险的评估 本次审计将可以接受的审计风险水平确定为本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%5%。根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为度风险，固有风险水平取值为75%75%。通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为平取值为50%50%。根据计算公式：可接受检查风险根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险可以接受的风险/(/(固有风险固有风险控制风险控制风险)，计算出，计算出可接受检查风险为可接受检查风险为13.33%5%/(75%13.33%5%/(75%50%)50%)的低度风险，保证程序为的低度风险，保证程序为86%86%，则实质测试，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。六、审计范围六、审计范围 对对20142014年城市工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸到以前年度，年城市工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸到以前年度，与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。七、审计内容和重点七、审计内容和重点 1.1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许可、施工许可等等基本建设审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许可、施工许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和权限是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行招投法，招投标权限是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行招投法，招投标工作是否合规、合法。工作是否合规、合法。2024/7/252024/7/25 2.2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。题。3.3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用“小金小金库库”非法帐外资金修建项目的情况；重点审查项目工程支出是否真实、合规、合法，非法帐外资金修建项目的情况；重点审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按合同约定拨付工程进度款；待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合是否按合同约定拨付工程进度款；待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合理、正确、真实，有无将其他费用纳入了待摊投资。理、正确、真实，有无将其他费用纳入了待摊投资。八、审计步骤和方法八、审计步骤和方法（一）审计步骤（一）审计步骤 1.1.准备阶段准备阶段（2014 2014年年7 7月月2020日日7 7月月3131日日）。进行审前调查，拟定审计方案，发出。进行审前调查，拟定审计方案，发出审计通知书。审计通知书。2.2.实施阶段实施阶段（20142014年年8 8月月1 1日日 8 8月月1515日日）。按照审计准则和规范要求进行审计。按照审计准则和规范要求进行审计，编，编写审计工作底稿、编写审计报告征求意见稿、征求意见及召开交换意见会。写审计工作底稿、编写审计报告征求意见稿、征求意见及召开交换意见会。3.3.报告报告阶段阶段（20142014年年8 8月月1515日日8 8月月2020日日）。整理分析取证材料，。整理分析取证材料，撰写审计报告、送撰写审计报告、送审审计报告、出具审计报告、审审计报告、出具审计报告、审计意见、审计决定，递交审计结果报告。审计意见、审计决定，递交审计结果报告。（二）审计方法（二）审计方法 本次审计是现场审计，本次审计是现场审计，主要采用审阅法，并辅以现场查看、计算主要采用审阅法，并辅以现场查看、计算分析分析等其它方法。等其它方法。2024/7/252024/7/25 九、审计人员及分工九、审计人员及分工 审计组组长：黄国强（高级审计师，主持审计组全面工作）审计组组长：黄国强（高级审计师，主持审计组全面工作）审计组成员：李国良（注册造价工程师，主审，工程预算及决算审计）、审计组成员：李国良（注册造价工程师，主审，工程预算及决算审计）、于晓红（高级工程师，工程建设及相关审计）、刘光于晓红（高级工程师，工程建设及相关审计）、刘光伟伟（高级会计师，财务（高级会计师，财务收支及相关审计）收支及相关审计）、金金喜喜梅梅（注册会计师，财务收支及相关审计）。（注册会计师，财务收支及相关审计）。十、审计工作要求十、审计工作要求 1.1.严格执行审计法规和审计准则。严格执行审计法规和审计准则。2.2.严格遵守审计工作纪律严格遵守审计工作纪律。3.3.严格执行审计人员廉政规定。严格执行审计人员廉政规定。4.4.严格执行保密制度严格执行保密制度。审计组长：王劲松审计组长：王劲松 编制人员：李国良编制人员：李国良 2014 2014年年7 7月月5 5日日2015-01-23 （六）下达审计通知（六）下达审计通知 审计通知书审计通知书是指审计机关在实施审计之前，通知被审是指审计机关在实施审计之前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件，是审计组执行审计计单位或个人接受审计的书面文件，是审计组执行审计任务和取证的依据。任务和取证的依据。1.1.审计通知书的内容审计通知书的内容 （1 1）被审计单位名称。）被审计单位名称。（2 2）审计依据。）审计依据。（3 3）审计范围、内容和方式。）审计范围、内容和方式。（4 4）审计时间。）审计时间。（5 5）审计组组长及其他成员名单。）审计组组长及其他成员名单。（6 6）对被审计单位配合审计工作的要求。）对被审计单位配合审计工作的要求。同时，审计机关应当向被审计单位告知审计组的审计同时，审计机关应当向被审计单位告知审计组的审计纪律要求。纪律要求。2015-01-23 2.2.审计通知书的签发审计通知书的签发 （1 1）拟稿。审计组组长草拟审计通知书。）拟稿。审计组组长草拟审计通知书。（2 2）审核。审计组所在业务部门审核审计通知书。）审核。审计组所在业务部门审核审计通知书。（3 3）签发。审计机关主管领导签发审计通知书。）签发。审计机关主管领导签发审计通知书。（4 4）送达。审计机关向被审计单位）送达。审计机关向被审计单位送达送达审计通知书。一审计通知书。一般审计项目在实施审计般审计项目在实施审计3 3日前送达被审计单位，经济责任审日前送达被审计单位，经济责任审计在实施审计计在实施审计8 8日前送达被审计单位。遇有特殊情况，经本日前送达被审计单位。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计机关发送审计通知书时，应附审计文书送达回证。审计机关发送审计通知书时，应附审计文书送达回证。被审计单位收到审计通知书后，填好审计文书送达回证送寄被审计单位收到审计通知书后，填好审计文书送达回证送寄审计机关。审计机关。审计通知书在发送被审计单位的同时，还应抄送被审计审计通知书在发送被审计单位的同时，还应抄送被审计单位的上级主管部门和有关部门。单位的上级主管部门和有关部门。2015-01-23 【审计案例审计案例审计案例审计案例】重庆市江北区审计局审计通知书重庆市江北区审计局审计通知书 重庆重庆市市江北区江北区审计局审计局审计通知书审计通知书江北江北审财通审财通20143号号关于对重庆市江北区关于对重庆市江北区2013年度财政预算执行情况及其他财政收支进行审计的通知年度财政预算执行情况及其他财政收支进行审计的通知江北区江北区财政局、财政局、江北区江北区地方税务局：地方税务局：根据根据中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第十七条的规定，我局决定派出审计组，自第十七条的规定，我局决定派出审计组，自2014年年2月月26日起，对日起，对重庆重庆市市江北区江北区2012年度财政预算执行情况及其他财政收支进行就地审计，同时对部分一级预算单位及二、三级单位进行抽审，年度财政预算执行情况及其他财政收支进行就地审计，同时对部分一级预算单位及二、三级单位进行抽审，必要时将追溯到以前年度必要时将追溯到以前年度或延伸审计有关单位。或延伸审计有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。你单位法定代表人和财务主管人员要对所提供资料的真实性、完整性作出承诺。作条件。你单位法定代表人和财务主管人员要对所提供资料的真实性、完整性作出承诺。审计组组长：闵国华审计组组长：闵国华审计组副组长：谢晓骏、戴国忠、张小华审计组副组长：谢晓骏、戴国忠、张小华审计组成员：谭益民（主审）、成林、陈辉、陈金娣、纪霞、欧卉、朱忠祥、许悦凤、马云澜、姜莹、李洪平、黄慧、审计组成员：谭益民（主审）、成林、陈辉、陈金娣、纪霞、欧卉、朱忠祥、许悦凤、马云澜、姜莹、李洪平、黄慧、翁颖、宋军、黄华兴、王小华、韩明生、李静艳等。翁颖、宋军、黄华兴、王小华、韩明生、李静艳等。本年度对下列一级预算单位及二、三级单位的部门预算执行情况进行审计：财政局、经信局、民政局、城管局、司法本年度对下列一级预算单位及二、三级单位的部门预算执行情况进行审计：财政局、经信局、民政局、城管局、司法局、妇联、文联、人民医院。局、妇联、文联、人民医院。附件：附件：1.重庆重庆市市江北区江北区审计局关于审计廉政纪律的规定审计局关于审计廉政纪律的规定2.被审计（调查）单位承诺书被审计（调查）单位承诺书3.被审计（调查）单位需提供的资料被审计（调查）单位需提供的资料 重庆重庆市市江北区江北区审计局审计局（公章）（公章）2014 年年2月月21日日2024/7/252024/7/25 二、审计实施二、审计实施阶段阶段（一）进驻被审计单位（一）进驻被审计单位 1.1.召开审前会议召开审前会议。审计组长主持召开审前会议（被。审计组长主持召开审前会议（被审计单位有关人员和审计组人员参会），宣读审计通审计单位有关人员和审计组人员参会），宣读审计通知书和审计公告，讲明知书和审计公告，讲明审计的范围、内容审计的范围、内容、目的目的和和要要求，求，介绍审计法规政策和工作程序，提出审计纪律和介绍审计法规政策和工作程序，提出审计纪律和廉政要求；廉政要求；听取被审计单位听取被审计单位领导、财会等领导、财会等部门介绍部门介绍单单位相关位相关情况情况，说明对要求提供资料的自查准备情况，说明对要求提供资料的自查准备情况，对配合审计工作的人员和工作条件的安排情况。同时，对配合审计工作的人员和工作条件的安排情况。同时，与与被审计单位领导被审计单位领导、财会等、财会等部门部门领导商领导商定定审计工作具审计工作具体安排体安排，确定被审计单位与审计组的联系人，确定被审计单位与审计组的联系人。教材教材P322-3242024/7/252024/7/25 2.2.作出审计承诺作出审计承诺。审计组长与。审计组长与被审计单位被审计单位领导、财领导、财会会部门部门领导签订审计承诺书，由领导签订审计承诺书，由被审计单位被审计单位对提供的对提供的全部资料的真实性、完整性作出书面承诺。在审计过全部资料的真实性、完整性作出书面承诺。在审计过程中，审计组可以根据需要向程中，审计组可以根据需要向被审计单位被审计单位陆续提出书陆续提出书面承诺要求。审计承诺书列入取证清单，作为证据编面承诺要求。审计承诺书列入取证清单，作为证据编入审计工作底稿。入审计工作底稿。3.3.接收会计资料接收会计资料。审计组。审计组向被审计单位索取、收集向被审计单位索取、收集、调阅调阅会计资料和其他会计资料和其他资料资料，当面清点当面清点，列表登记列表登记，专，专人保管、确保安全。填制接收资料清单，由被审计单人保管、确保安全。填制接收资料清单，由被审计单位位移交移交人和审计组接收人签章，两人各执一份。查阅人和审计组接收人签章，两人各执一份。查阅资料时不得涂改、抽取或损坏，审计结束时如数归还，资料时不得涂改、抽取或损坏，审计结束时如数归还，收回或注销接收资料清单。收回或注销接收资料清单。2024/7/252024/7/25 4.4.张贴审计公告张贴审计公告。审计组在被审计单位张贴审计公告，。审计组在被审计单位张贴审计公告，公开审计工作方案和审计工作纪律，公开监督内容和联系方公开审计工作方案和审计工作纪律，公开监督内容和联系方式，式，取得取得被审计单位被审计单位职工支持职工支持，接受被审计单位群众监督。，接受被审计单位群众监督。5.5.深入调查分析深入调查分析。审计人员深入。审计人员深入调查了解被审计单位及调查了解被审计单位及其相关情况其相关情况，内部控制及其执行情况内部控制及其执行情况，信息系统控制情况信息系统控制情况，判断可能存在判断可能存在错舞问题错舞问题的的重要性（性质、数额及其发生的具重要性（性质、数额及其发生的具体环境）（重要性问题确定），体环境）（重要性问题确定），评估评估错弊错弊问题问题导致作出不恰导致作出不恰当审计意见当审计意见的可能性的可能性（可接受风险程度评估）（可接受风险程度评估），以确定审计，以确定审计事项和审计应对措施事项和审计应对措施。6.6.调整审计方案调整审计方案。审计组审计组根据根据调查调查分析情况，分析情况，重新审查重新审查原订审计方案，原订审计方案，若有若有与实际情况相差太与实际情况相差太大的，按照大的，按照规定程序规定程序进行修改，进行修改，报报经审计机关主管领导同意后组织实施。经审计机关主管领导同意后组织实施。2024/7/252024/7