审计目标课件

第六章审计目标财务报表审计总目标财务报表审计总目标财务报表审计的责任划分财务报表审计的责任划分财务报表循环财务报表循环确定具体审计目标确定具体审计目标审计过程与审计目标的实现审计过程与审计目标的实现审计业务约定书审计业务约定书第一节 财务报表审计的总目标审计目标审计总目标具体审计目标交 易账户余额列 报合法性公允性财务报表一 审计总目标的演变详细审计阶段详细审计阶段查错防弊，防护性功能查错防弊，防护性功能会计报表审计会计报表审计公允性、公允性、合法性、管理审计合法性、管理审计资产负债表审计资产负债表审计财务状况和偿债能力，公证性功能财务状况和偿债能力，公证性功能报表使用者希望CPA鉴证的理由利益冲突利益冲突报表重要性报表重要性报表复杂性报表复杂性间接性间接性二、我国财务报表审计的总目标二、我国财务报表审计的总目标 合法性公允性三、审计目标的导向作用界定注册会计师的责任范围影响审计程序的性质、时间和范围决定如何发表审计意见四、注册会计师审计意见作用提高财务报表的可信赖程度但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证第二节财务报表审计的责任划分股东会董事会董事会监事会监事会总经理总经理管理层管理层治理层治理层责任划分责任划分选择会计准则和会计制度选择会计准则和会计制度管理层、治理层责任管理层、治理层责任 CPACPA责任责任编制财务报表编制财务报表选择会计政策选择会计政策作出会计估计作出会计估计建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度遵守法律遵守法律 合理运用职业判断合理运用职业判断 保持职业怀疑态度保持职业怀疑态度 出具审计报告出具审计报告两种责任不能相互取代两种责任不能相互取代质量准则质量准则职业道德职业道德审计准则审计准则问题：问题：CPACPA连续三年为连续三年为A A公司出具无保留意公司出具无保留意见审计报告，今年见审计报告，今年A A公司发现其出纳贪污公公司发现其出纳贪污公款款2020万元，司法机关已立案调查，万元，司法机关已立案调查，A A公司向公司向事务所提出赔偿要求，理由是审计时未发事务所提出赔偿要求，理由是审计时未发现现金短少的情况，仍然出具无保留意见现现金短少的情况，仍然出具无保留意见审计报告。审计报告。责任划分被审计单位-会计责任：在被审计单位治理层治理层的监督下，按照适适用的用的会计准则和相关相关会计制度的规定编制财务报表事务所及CPA-审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见发表审计意见第三节、财务报表循环一、循环法和账户法二、循环划分及其相互关系1.1.销售与收款循环(第13章)2.2.购货与付款循环(第14章)3.3.生产循环(存货与仓储)(第15章)4.4.投资与筹资循环(第16章)另外：货币资金应收账款应收账款期初余额期初余额 50005000期末余额期末余额 1300013000赊销赊销 15000150007000 7000 收现收现2000 2000 销售退回与折让销售退回与折让1000 1000 坏账冲销坏账冲销账户余额账户余额交易交易第四节、确定具体审计目标一、被审计单位管管理层的认定 1认定概念 认定是指管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达 CPA的基本职责：确定其认定是否恰当 -再认定举例明示性认定暗示性认定备注资产负债表：流动资产：存 货-100万元存货是存在的；存在或发生存货正确余额是100万元。估价或分摊所有应报告的存货均已 在 内；完整性存货归公司 所 有；权 利 和 义务存货使用不受任何限制。表 达与披露最后一项认定是根据存货被列为流动资产和报表附注中没有任何说明而得来的。假如这些认定有误，会计报表就有可能存在重要错报管理当局对其他会计要素都作了类似的认定。2、管理当局五类认定（一）存在和发生（一）存在和发生指各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存指各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。在，各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。(防止高估防止高估)（二）完整性（二）完整性指会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都指会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入。列入。(防止低估防止低估)（三）权利和义务（三）权利和义务指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。利，各项负债是否确属公司的义务。THANK YOUSUCCESS2024/7/2517可编辑五类认定（四）估价或分摊（四）估价或分摊指各要素按适当的金额列入会计报表中。指各要素按适当的金额列入会计报表中。包括：（包括：（1 1）总值估价；（）总值估价；（2 2）净值估价；（）净值估价；（3 3）计算精确性。计算精确性。还涉及管理当局会计估计的合理性。还涉及管理当局会计估计的合理性。（五）表达和披露（五）表达和披露指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。分类、说明和披露。比如一年内到期的长期投资。比如一年内到期的长期投资。应收账款出现贷方余额。应收账款出现贷方余额。二、具体审计目标的确定与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报相关的审计目标1各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定各类认定的含义对应的具体审计目标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类2期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定各类认定的含义对应的具体审计目标存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3列报相关的认定与具体审计目标认定各类认定的含义对应的具体审计目标发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当国际审计准则-审计证据 中国独立审计具体准则审计证据实质性测试获取证据时 五大类认定 存在 资产、负债在特定时日是否存在存在发生权利和义务 资产、负债在特定时日是否归属被审计单位权利义务发生 业务发生是否与被审计单位有关存在发生 完整性 是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项完整性 估价 资产、负债的计价是否恰当 估价分摊 计量 收入与费用是否归属当期估价分摊会计记录是否正确 估价分摊 表达与披露 会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。表达披露管理当局的认定具体审计目标一般审计目标项目审计目标（存货为例）1、总体合理性存货及销售成本合理，看来无重要错报其他特定目标1、存在与发生2、真实性12月31日，已记录的存货均存在2、完整性3、完整性现有存货均盘点并计入存货总额3、权利和义务4、所有权公司对存货均拥有所有权存货未作抵押4、估价或分摊5、估价数量帐实相符，价格正确，乘积正确，加总正确；可变现净值减少时已冲减价值6、截止年末采购截止是恰当的年末销售截止是恰当的7、机械准确性存货项目总计数与总帐一致5、表达和披露8、披露种类和估价基础已揭示；存货抵押与转让已作揭示9、分类已恰当分为原材料、在产品等第五节审计过程与审计目标实现一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序四、实施控制测试和实质性测试程序五、完成审计工作和编制审计报告一、接受业务委托了解审计业务环境具有胜任能力，独立性和应有的职业关注业务的五项特征二、计划审计工作初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划三、实施风险评估程序为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险。四、实施控制测试和实质性测试程序风险评估程序控制测试（必要时或决定时）实质性程序进一步审计程序五、完成审计工作和编制审计报告审计期初余额，比较数据，期后事项和或有事项审计期初余额，比较数据，期后事项和或有事项考虑持续经营问题和获取管理层声明考虑持续经营问题和获取管理层声明汇总审计差异、并提请调整或披露汇总审计差异、并提请调整或披露复核工作底稿和财务报表复核工作底稿和财务报表与管理层沟通与管理层沟通评价证据，形成意见评价证据，形成意见编制审计报告编制审计报告五个认定四类审计证据九个具体审计目标风险评估风险评估风险应对风险应对考虑舞弊考虑舞弊审计抽样审计抽样八种审计程序审计计划审计计划出具审计报告出具审计报告第六章第六章第十二章第十二章第七章第七章第八章第八章第九章第九章第十一章第十一章第十章第十章结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。When You Do Your Best,Failure Is Great,So DonT Give Up,Stick To The End感谢聆听不足之处请大家批评指导Please Criticize And Guide The Shortcomings演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日