保险公司财务管理课件

第六章 保险公司财务管理第一节第一节 保险公司财务管理概述保险公司财务管理概述v一、保险公司财务的含义一、保险公司财务的含义1、保险公司财务：就是保险公司在进行保险经营活、保险公司财务：就是保险公司在进行保险经营活动中所发生的资金结算关系。动中所发生的资金结算关系。v这种结算关系表现为资金的筹集、运用和分配，反这种结算关系表现为资金的筹集、运用和分配，反映在保险公司的负债业务、资产业务和所有者权益映在保险公司的负债业务、资产业务和所有者权益上。上。2、保险公司财务管理：指利用货币价值形式，以会、保险公司财务管理：指利用货币价值形式，以会计为基础，根据保险资金的运动规律，组织财务活计为基础，根据保险资金的运动规律，组织财务活动，处理财务关系的综合性管理。动，处理财务关系的综合性管理。关于财务管理：关于财务管理：（美）财务管理是在一定的整体目标下，（美）财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、融资和管理；关于资产的购置、融资和管理；企业理财是一种开放性、动态性和综合企业理财是一种开放性、动态性和综合性的管理，就是围绕资金运动而展开的。性的管理，就是围绕资金运动而展开的。财务管理是有关资金的获得和有效使用财务管理是有关资金的获得和有效使用的管理工作的管理工作 财务管理是对企业的资金进行规划和控财务管理是对企业的资金进行规划和控制的一项管理活动。制的一项管理活动。v二、保险公司财务管理的目的v1.促进企业降低经营费用，增加企业盈利，为保险经营创造一个良好的外部和内部环境v2.积聚保险基金，充分发挥经济补偿功能，满足社会对保险的需求v3.加强财务监督，严格财经纪律v4.合理组织资金活动，提高资金的使用效益保险公司财务管理的内容保险公司财务管理的内容v资金筹集、资产负债管理、成本费用管理、资金筹集、资产负债管理、成本费用管理、财务成果管理；财务成果管理；保险公司财务管理的重点保险公司财务管理的重点v由于资产业务的有效性和财务稳定性对于保由于资产业务的有效性和财务稳定性对于保险公司来说极为重要，所以保险公司的投资险公司来说极为重要，所以保险公司的投资管理及偿付能力管理是其财务管理的主要内管理及偿付能力管理是其财务管理的主要内容。容。第二节 保险公司财务管理的主要内容一、资金管理资金管理（一）资本金管理（二）负债管理（三）放款管理 1.本金计价与损益管理 2.租赁管理 3.逾期放款管理v（四）证券与投资的财务管理v 1.投资额度管理v 2.损益处理v（五）外币业务管理v二、保险企业资产管理v（一）固定资产管理v1.固定资产计价原则（P171）v2.加强固定资产日常管理v3.科学计提折旧费用v（二）流动资产管理v（三）无形资产管理v（四）递延资产管理v三、成本管理v四、损益管理v（一）利润的组成v（二）利润分配去向及分配顺序第三节 保险公司财务稳定性与评价指标v一、保险公司的财务风险一、保险公司的财务风险1、非寿险保险公司的财务风险：是指非寿险公司因偿付能力、非寿险保险公司的财务风险：是指非寿险公司因偿付能力不足或流动性不足所导致的支付危机。不足或流动性不足所导致的支付危机。v偿付能力不足的原因：偿付能力不足的原因：v承保金额超过保险公司的承保能力；承保金额超过保险公司的承保能力；v市场竞争导致的赔付率的上升；市场竞争导致的赔付率的上升；v通货膨胀对资本金和总准备金的腐蚀；通货膨胀对资本金和总准备金的腐蚀；v投资亏损或坏帐。投资亏损或坏帐。v流动性不足的原因：投资结构不合理，资产变现能力差。流动性不足的原因：投资结构不合理，资产变现能力差。保险公司的财务风险一般为潜在风险，只有当保险公司保险公司的财务风险一般为潜在风险，只有当保险公司遭受巨灾时才会现实地表现为支付危机。遭受巨灾时才会现实地表现为支付危机。2、寿险保险公司的财务风险、寿险保险公司的财务风险 寿险公司的财务风险主要体现在：死差异、利差寿险公司的财务风险主要体现在：死差异、利差异、费差异；异、费差异；v死差损失寿险公司亏损的主要来源：死差损失寿险公司亏损的主要来源：v死亡保险中，实际死亡率高于预定死亡率；死亡保险中，实际死亡率高于预定死亡率；v生存保险中，实际死亡率低于预定死亡率。生存保险中，实际死亡率低于预定死亡率。v利差损也可能成为寿险公司亏损的另一个来源：利差损也可能成为寿险公司亏损的另一个来源：v预定利率高于实际市场利率。预定利率高于实际市场利率。v寿险公司的支付危机主要体现是受退保（相当于银寿险公司的支付危机主要体现是受退保（相当于银行经营中的挤兑）和投资风险的影响行经营中的挤兑）和投资风险的影响v二、保险公司的财务稳定性二、保险公司的财务稳定性1、财务稳定性的含义、财务稳定性的含义v保险公司财务稳定性是指保险公司在经营非寿险保险公司财务稳定性是指保险公司在经营非寿险业务时所承担的风险同它的偿付能力相适应，表业务时所承担的风险同它的偿付能力相适应，表现为积蓄的保险基金满足赔偿义务的可靠性程度。现为积蓄的保险基金满足赔偿义务的可靠性程度。v财务稳定性良好：积蓄的保险基金足够履行可能财务稳定性良好：积蓄的保险基金足够履行可能发生的赔偿义务；发生的赔偿义务；v财务稳定性恶化：积蓄的保险基金不足以应付突财务稳定性恶化：积蓄的保险基金不足以应付突然发生的较大数额的赔款，如果发生巨额赔款将然发生的较大数额的赔款，如果发生巨额赔款将会遭致经营失败或影响其财务收支平衡。会遭致经营失败或影响其财务收支平衡。v2、财务稳定性指标、财务稳定性指标v一般用财务稳定系数来衡量保险经营的财一般用财务稳定系数来衡量保险经营的财务稳定性。务稳定性。v财务稳定系数为保险赔偿的均方差（保险财务稳定系数为保险赔偿的均方差（保险实际赔偿额与期望赔偿额的偏差范围）与实际赔偿额与期望赔偿额的偏差范围）与净保险费总额的比率。净保险费总额的比率。v如果以如果以 K K 表示该系数，那么表示该系数，那么K K值越小财务值越小财务稳定性越好。稳定性越好。v基本系数基本系数式中，式中，式中，式中，KK基本系数，基本系数，基本系数，基本系数，损失均方差，损失均方差，损失均方差，损失均方差，PP净保费总额，净保费总额，净保费总额，净保费总额，aa每件标的平均保额，每件标的平均保额，每件标的平均保额，每件标的平均保额，nn保险标的件数，保险标的件数，保险标的件数，保险标的件数，qq期望损失期望损失期望损失期望损失的或然率（期望净费率）的或然率（期望净费率）的或然率（期望净费率）的或然率（期望净费率）该系数的基本要求是：同类标的；同样风险；保险金额的该系数的基本要求是：同类标的；同样风险；保险金额的该系数的基本要求是：同类标的；同样风险；保险金额的该系数的基本要求是：同类标的；同样风险；保险金额的上下限必须有一个合理的区间；适用同一等级的损失或然上下限必须有一个合理的区间；适用同一等级的损失或然上下限必须有一个合理的区间；适用同一等级的损失或然上下限必须有一个合理的区间；适用同一等级的损失或然率。率。率。率。根据要求，该基本系数是用于同类标的同样风险的不同组根据要求，该基本系数是用于同类标的同样风险的不同组根据要求，该基本系数是用于同类标的同样风险的不同组根据要求，该基本系数是用于同类标的同样风险的不同组别的财务稳定性的衡量。别的财务稳定性的衡量。别的财务稳定性的衡量。别的财务稳定性的衡量。v险种系数险种系数险种系数是把同一险种不同组别的财务稳定系数值加以综险种系数是把同一险种不同组别的财务稳定系数值加以综险种系数是把同一险种不同组别的财务稳定系数值加以综险种系数是把同一险种不同组别的财务稳定系数值加以综合，计算出该险种的综合财务稳定系数。合，计算出该险种的综合财务稳定系数。合，计算出该险种的综合财务稳定系数。合，计算出该险种的综合财务稳定系数。其中，其中，其中，其中，KAKA为险种系数，为险种系数，为险种系数，为险种系数，AA为某险种损失的均方差，为某险种损失的均方差，为某险种损失的均方差，为某险种损失的均方差，PAPA为为为为某险种净保费总额，某险种净保费总额，某险种净保费总额，某险种净保费总额，12,22,n212,22,n2为某险种中各不同组为某险种中各不同组为某险种中各不同组为某险种中各不同组别损失的方差，别损失的方差，别损失的方差，别损失的方差，P1,P2,PnP1,P2,Pn为该险种中各不同组别的净保为该险种中各不同组别的净保为该险种中各不同组别的净保为该险种中各不同组别的净保费总额。费总额。费总额。费总额。组组别别标的件标的件数数每件标的每件标的的均保额的均保额总保总保额额年净保年净保费费均方均方差差K12314002000400010.80.51400160020002.83.24.01.671.601.410.600.50 0.270.35合合计计7400500010.0根据上面的公式算出来的该险种的综合财务系数为根据上面的公式算出来的该险种的综合财务系数为0.27，显然比各组单独考察要好很多。主要原因在于各组偏差有显然比各组单独考察要好很多。主要原因在于各组偏差有一定程度的抵消。一定程度的抵消。例例 子子v综合系数综合系数v综合系数就是把不同险种的财务稳定系数加以综合，综合系数就是把不同险种的财务稳定系数加以综合，计算出保险公司全部业务的财务稳定系数，用以衡计算出保险公司全部业务的财务稳定系数，用以衡量该公司总体业务财务稳定性状况。量该公司总体业务财务稳定性状况。v3、财务稳定性分析、财务稳定性分析KK值的合理区间值的合理区间v由于由于K K值是净保费总额均方差与净保费总额值是净保费总额均方差与净保费总额的比率，因此，财务稳定性良好或不利的的比率，因此，财务稳定性良好或不利的可能性就各占可能性就各占50%50%。也就是说当。也就是说当K K值为值为0.40.4时，时，因为正负偏差各为因为正负偏差各为0.20.2，那么，那么5 5年中就有年中就有1 1年年对保险人不利；对保险人不利；K K值为值为0.20.2时，那么时，那么1010年就年就有有1 1年对保险人不利；年对保险人不利；K K值为值为0.10.1时，时，2020年中年中就有就有1 1年对保险人不利。年对保险人不利。v一般认为，当一般认为，当0 0K K1 1时，是比较理想的合时，是比较理想的合理区间。理区间。K值的影响因素值的影响因素v根据基本系数根据基本系数 ，所以：，所以：当当n值不变时，值不变时，q值越大，值越大，K值越小，经营越稳定，否则相值越小，经营越稳定，否则相反。反。v但这里没有考虑到实际损失率，有时虽然但这里没有考虑到实际损失率，有时虽然q值很大，但仍值很大，但仍然有可能低于实际损失率。这种情况出现的原因主要有：然有可能低于实际损失率。这种情况出现的原因主要有：承保标的质量差；逆选择；道德风险；巨灾或巨额赔偿；承保标的质量差；逆选择；道德风险；巨灾或巨额赔偿；分保不当，自留保费过多。分保不当，自留保费过多。当当q值不变时，值不变时，K值的大小就取决于保险标的件数值的大小就取决于保险标的件数n的多少，的多少，n值越大，值越大，K值越小，经营越稳定，反之则不稳定。值越小，经营越稳定，反之则不稳定。v三、保险公司的财务评价指标三、保险公司的财务评价指标v保险公司应根据有关部门和自身经营管理需要对经营状况保险公司应根据有关部门和自身经营管理需要对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。和经营成果进行总结、评价和考核。1、经营状况指标：流动比率、负债经营率、资产负债率、经营状况指标：流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资本比率。固定资本比率。流动比率：又称短期偿债能力比率，它是衡量保险公司的流动比率：又称短期偿债能力比率，它是衡量保险公司的流动资产在某一时点可以变现用于偿付即将到期债务的能流动资产在某一时点可以变现用于偿付即将到期债务的能力，表明保险公司每力，表明保险公司每1元流动负债有多少流动资产作为即元流动负债有多少流动资产作为即将支付的保障。其计算公式是：将支付的保障。其计算公式是：流动比率流动资产流动比率流动资产流动负债流动负债100v流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。流动比流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。流动比率对债权人来说，越高越好，因为比率越高，债权越有保率对债权人来说，越高越好，因为比率越高，债权越有保障。根据经验判断，一般要求流动比率在障。根据经验判断，一般要求流动比率在200左右比较左右比较合理。过高的流动比率会影响保险公司的获利能力。合理。过高的流动比率会影响保险公司的获利能力。负债经营率：是指保险公司负债总额与其所有负债经营率：是指保险公司负债总额与其所有者权益之间的比例，它主要衡量保险公司的长者权益之间的比例，它主要衡量保险公司的长期偿债能力。其计算公式是：期偿债能力。其计算公式是：负债经营率负债总额负债经营率负债总额所有者权益所有者权益100v负债经营率反映由债权人提供的资金与股东提负债经营率反映由债权人提供的资金与股东提供的资本金的相对关系，反映保险公司基本财供的资本金的相对关系，反映保险公司基本财务结构是否稳定。务结构是否稳定。v负债经营率高，是高风险、高报酬的财务结构；负债经营率高，是高风险、高报酬的财务结构；负债经营率低，是低风险、低报酬的财务结构。负债经营率低，是低风险、低报酬的财务结构。v同时，负债经营率也表明债权人投入的资本受同时，负债经营率也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是保险公司清到股东权益保障的程度，或者说是保险公司清算时对债权人利益的保障程度。算时对债权人利益的保障程度。资产负债率：是指保险公司负债总额与资产总资产负债率：是指保险公司负债总额与资产总额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，也用来衡量保险公司在清算过借债来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。其计算公式是：时保护债权人利益的程度。其计算公式是：资产负债率全部负债总额资产负债率全部负债总额全部资产总额全部资产总额100v资产负债率对债权人来说，越低越好。因为从资产负债率对债权人来说，越低越好。因为从债权人的立场来看，他们最关心的是能否按期债权人的立场来看，他们最关心的是能否按期收回本金和利息。如果债权人提供的资金与保收回本金和利息。如果债权人提供的资金与保险公司资本总额相比，只占较小的比例，则保险公司资本总额相比，只占较小的比例，则保险公司的风险将主要由债权人承担：即当保险险公司的风险将主要由债权人承担：即当保险公司清算时，资产变现所得很可能低其账面价公司清算时，资产变现所得很可能低其账面价值，而所有者一般只承担有限责任，负债比率值，而所有者一般只承担有限责任，负债比率过高，债权人可能蒙受损失。过高，债权人可能蒙受损失。v对所有者来说，由于举债筹措的资金与股东提供的资金在经对所有者来说，由于举债筹措的资金与股东提供的资金在经营中发挥同样的作用，因此，从股东的立场来看，当全部资营中发挥同样的作用，因此，从股东的立场来看，当全部资本利润率高于借款利息时，负债比例越大越好，否则反之。本利润率高于借款利息时，负债比例越大越好，否则反之。固定资本比率固定资本比率v为保证保险公司的净资产有较高的流动性和变现能力，为保证保险公司的净资产有较高的流动性和变现能力，保险公司财务制度规定，保险公司的固定资产净值和保险公司财务制度规定，保险公司的固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重必须控制在一定的比例在建工程余额之和占净资产的比重必须控制在一定的比例之内，最高不得超过之内，最高不得超过50。v固定资本比率的计算公式是：固定资本比率的计算公式是：固定资本比例（固定资产净值在建工程余额）固定资本比例（固定资产净值在建工程余额）净资产净资产1002、经营成果指标：主要包括利润率、净资产利润率、成本率、经营成果指标：主要包括利润率、净资产利润率、成本率、费用率、赔付率、给付率、社会贡献率、上交积累率。费用率、赔付率、给付率、社会贡献率、上交积累率。利润率是指保险公司的净利润同营业收入的比例。其计算公利润率是指保险公司的净利润同营业收入的比例。其计算公式是：式是：利润率净利润利润率净利润营业收入营业收入100v利润率反映保险公司每利润率反映保险公司每1元的营业收入带来的净利润的多少，元的营业收入带来的净利润的多少，表明营业收入的收益水平。表明营业收入的收益水平。v净利润与利润率成正比例关系，而营业收入与利润率成反比净利润与利润率成正比例关系，而营业收入与利润率成反比例关系。例关系。v保险公司在增加营业收入额的同时，必须相应地获得更多的保险公司在增加营业收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使利润率保持不变或有所提高。净利润，才能使利润率保持不变或有所提高。净资产利润率：用来说明保险公司的净利润同资产净资产利润率：用来说明保险公司的净利润同资产净值的关系，表明保险公司拥有的资产净值的盈利净值的关系，表明保险公司拥有的资产净值的盈利能力。其计算公式是：能力。其计算公式是：净资产利润率净利润净资产利润率净利润资产净值资产净值100v净资产利润率既能反映净资产的获利能力，又可衡净资产利润率既能反映净资产的获利能力，又可衡量保险公司负债资金的成本高低。量保险公司负债资金的成本高低。v一般来说，保险公司的净资产利润率越高越好，尤一般来说，保险公司的净资产利润率越高越好，尤其是高于同期银行存款利率的时候，表明适度负债其是高于同期银行存款利率的时候，表明适度负债对投资者来说是有利的；反之，如果净资产利润率对投资者来说是有利的；反之，如果净资产利润率低于同期银行存款利率，则过高的负债率将损害投低于同期银行存款利率，则过高的负债率将损害投资者的利益。资者的利益。成本率：是保险公司总成本与营业收入的比率。其成本率：是保险公司总成本与营业收入的比率。其计算公式是：计算公式是：成本率总成本成本率总成本营业收入营业收入100v成本率反映保险公司为取得全部营业收入所付出的成本率反映保险公司为取得全部营业收入所付出的代价，它直接影响保险公司当期的经营成果。代价，它直接影响保险公司当期的经营成果。v成本率越高，说明保险公司为取得成本率越高，说明保险公司为取得1元的营业收入所元的营业收入所耗费的单位成本越多，保险公司整体盈利空间不大。耗费的单位成本越多，保险公司整体盈利空间不大。如果成本率超过如果成本率超过100，说明保险公司当期营业收入，说明保险公司当期营业收入不足以弥补投入成本，公司经营出现亏损。不足以弥补投入成本，公司经营出现亏损。费用率：是指保险公司的营业费用与营业收入的比费用率：是指保险公司的营业费用与营业收入的比例，表明保险公司营业收入与消耗的费用支出之间例，表明保险公司营业收入与消耗的费用支出之间的关系。其计算公式是：的关系。其计算公式是：费用率营业费用费用率营业费用营业收入营业收入100v营业费用率反映保险公司的费用支出情况，也反映营业费用率反映保险公司的费用支出情况，也反映保险公司经营管理的水平；保险公司经营管理的水平；v费用率越高，说明保险公司为取得单位营业收入所费用率越高，说明保险公司为取得单位营业收入所投入的成本越高，相应地削减了保险公司单位营业投入的成本越高，相应地削减了保险公司单位营业收入的盈利率；收入的盈利率；v费用率越低，说明保险公司单位营业收入在抵扣单费用率越低，说明保险公司单位营业收入在抵扣单位成本后能够带来较大的盈利。位成本后能够带来较大的盈利。赔付率：是指保险公司的赔款支出与保费收赔付率：是指保险公司的赔款支出与保费收入的比例。其公式是：入的比例。其公式是：赔付率（赔款支出赔付率（赔款支出-摊回分保赔款）摊回分保赔款）（保费（保费收入收入-分保费支出）分保费支出）100v赔付率反映保险公司支付赔款的情况，实际赔付率反映保险公司支付赔款的情况，实际反映了保险公司业务质量的好坏。反映了保险公司业务质量的好坏。v但赔付率的高低受多种因素的影响，特别是但赔付率的高低受多种因素的影响，特别是客观条件的影响，因此，使用赔付率指标时客观条件的影响，因此，使用赔付率指标时要考虑其他因素对它的影响。要考虑其他因素对它的影响。给付率：反映人寿保险公司积累的寿险、长期健康给付率：反映人寿保险公司积累的寿险、长期健康险责任准备金用于保障人寿保险业务或年金业务的险责任准备金用于保障人寿保险业务或年金业务的满期给付，死伤医疗给付及年金给付的程度。满期给付，死伤医疗给付及年金给付的程度。其公式为：其公式为：v给付率（期满给付死伤医疗给付年金给付）给付率（期满给付死伤医疗给付年金给付）寿险、长期健康险责任准备金寿险、长期健康险责任准备金100v如果给付率高，说明保险公司的给付业务比较集中，如果给付率高，说明保险公司的给付业务比较集中，保险公司积累的寿险、长期健康险责任准备金在支保险公司积累的寿险、长期健康险责任准备金在支付各种给付后，所剩不多；否则反之。付各种给付后，所剩不多；否则反之。退保率：反映保险公司寿险、长期健康险业务的退退保率：反映保险公司寿险、长期健康险业务的退保情况。保情况。v退保金反映人寿保险业务按合同约定退还给被保险退保金反映人寿保险业务按合同约定退还给被保险人的保单的现金价值。退保率计算公式是：人的保单的现金价值。退保率计算公式是：v退保率本年退保金支出退保率本年退保金支出（年初寿险、长期健康险（年初寿险、长期健康险责任准备金本年保费收入）责任准备金本年保费收入）100v如果退保率高，说明该业务承保质量不高，准备金如果退保率高，说明该业务承保质量不高，准备金积累不够；如果退保率低，说明该业务承保质量不积累不够；如果退保率低，说明该业务承保质量不错，保险公司责任准备金积累较多。错，保险公司责任准备金积累较多。社会贡献率：用于衡量保险公司运用全部资产为国社会贡献率：用于衡量保险公司运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。其计算公式是：家或社会创造或支付价值的能力。其计算公式是：社会贡献率保险公司社会贡献总额社会贡献率保险公司社会贡献总额平均资产总平均资产总额额100v其中：保险公司社会贡献总额是指保险公司为国家其中：保险公司社会贡献总额是指保险公司为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税及附加、其他税收、净利润等。及附加、其他税收、净利润等。v上交积累率：用于衡量保险公司社会贡献上交积累率：用于衡量保险公司社会贡献总额中有多少用于上交国家财政。其计算公总额中有多少用于上交国家财政。其计算公式是：式是：上交积累率上交国家财政总额上交积累率上交国家财政总额保险公司社会保险公司社会贡献总额贡献总额100v其中：上交国家财政总额包括应交营业税及其中：上交国家财政总额包括应交营业税及附加、应交所得税、其他税收及利润等。附加、应交所得税、其他税收及利润等。第四节 保险公司财务报表分析v一、财务报表分析概述v（一）财务报表分析方法的种类v1.比较分析法v2.趋势分析法v3.结构分析法v4.因素分析法保险公司简化资产负债表保险公司简化资产负债表保险公司资产负债表保险公司资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产短期负债短期负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计财产保险公司利润表财产保险公司利润表财产保险公司利润表财产保险公司利润表 一、保险业务收入一、保险业务收入保费收入保费收入分保费收入分保费收入追偿款收入追偿款收入二、保险业务支出二、保险业务支出赔款支出赔款支出减：摊回分保赔款减：摊回分保赔款分出保费分出保费分保赔款支出分保赔款支出分保费用支出分保费用支出手续费支出手续费支出 营业税金及附加营业税金及附加 营业费用营业费用 减：摊回分保费用减：摊回分保费用 提取保险保障基金提取保险保障基金 三、准备金提转差三、准备金提转差提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金减：转回未决赔款准备金减：转回未决赔款准备金提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金减：转回未到期责任准备金减：转回未到期责任准备金提存长期责任准备金提存长期责任准备金减：转回长期责任准备金减：转回长期责任准备金四、承保利润四、承保利润加：投资收益加：投资收益利息收入利息收入其他收入其他收入汇兑收益汇兑收益减：利息支出减：利息支出其他支出其他支出五、营业利润五、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出六、利润总额六、利润总额减：所得税减：所得税七、净利润七、净利润 一、保险业务收入一、保险业务收入保费收入保费收入分保费收入分保费收入二、保险业务支出二、保险业务支出死伤医疗给付死伤医疗给付满期给付满期给付年金给付年金给付退保金退保金赔款支出赔款支出减：摊回分保赔款减：摊回分保赔款分出保费分出保费分保赔款支出分保赔款支出分保费用支出分保费用支出手续费支出手续费支出佣金支出佣金支出营业税金及附加营业税金及附加营业费用营业费用 减：摊回分保费用减：摊回分保费用提取保险保障基金提取保险保障基金 寿险公司利润表寿险公司利润表寿险公司利润表寿险公司利润表v三、准备金提转差三、准备金提转差v 提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金v减：转回未决赔款准备金减：转回未决赔款准备金v 提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金v减：转回未到期责任准备金减：转回未到期责任准备金v 提存寿险责任准备金提存寿险责任准备金v减：转回寿险责任准备金减：转回寿险责任准备金v 提存长期健康险责任准备金提存长期健康险责任准备金v减：转回长期健康险责任准备金减：转回长期健康险责任准备金四、承保利润四、承保利润加：投资收益加：投资收益利息收入利息收入其他收入其他收入汇兑收益汇兑收益减：利息支出减：利息支出保户利差支出保户利差支出其他支出其他支出五、营业利润五、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出六、利润总额六、利润总额减：所得税减：所得税七、净利润七、净利润利润分配表利润分配表v一、净利润一、净利润v加：年初未分配利润加：年初未分配利润v 盈余公积转入盈余公积转入v二、可供分配利润二、可供分配利润v减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积v提取法定公益金提取法定公益金v提取总准备金提取总准备金v 提取任意盈余公积提取任意盈余公积v三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润v减：应付利润减：应付利润v四、未分配利润四、未分配利润行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际项目项目第五节 偿付能力管理v一、偿付能力管理概述v（一）偿付能力和偿付能力额度v1.偿付能力的概念和种类v 偿付能力：指保险公司对所承担的保险责任在发生保险事故时履行赔偿或给付的能力。v1）法定偿付能力v2）实际偿付能力v3）最低偿付能力2.偿付能力额度的概念及影响因素1）偿付能力额度：指在任何一个指定的日期，保险公司资产负债表的资产和负债之间的差额，一般以资本金、保险保障金、总资本金、公积金之和为代表。Z(t)=A(t)-L(t)其中，A(t)表示t时刻的资产，L(t)表示t时刻的负债，Z表示t时刻的偿付能力度。2）影响偿付能力额度的因素a.保险公司偿付准备金的数额b.损失概率计算的准确性和可靠程度c.影响保险公司偿付能力额度变化的风险因素（政治风险、经济风险、经营风险）v影响偿付准备金的数额大小的因素：v第一，赔款的波动v第二，附加费用额v第三，投资收益（二）保险公司偿付能力管理的含义 保险公司自身对偿付能力的管理是指保险公司为实现自身经营的连续性、财务稳定性及业务发展性而对影响偿付能力的诸因素进行的内部控制的活动过程，使其自身的偿付能力随时符合保险监督管理机关的要求，并能满足可能发生的赔款的给付义务。其中主要是指保险公司根据自身业务规模和承保质量，在以往经验的基础上，利用科学的方法确定一个合理的最低偿付能力标准，按照自己偿付能力确定最大自留额等。v（三）保险公司加强偿付能力管理的意义v1）可以确保被保险人的利益，充分发挥保险“社会稳定器”的作用。v2)可以保证保险公司的财务稳定性。v3)有利于化解保险公司自身的经营风险。v4)是保证公司生存和发展的重要保证。v5)是保险公司维持自我生存的需要，也是保险公司在市场经济原则下更好地按自身规律运行的重要保证。二、偿付能力管理的内容和方法（一）保险公司偿付能力管理的内容1.偿付准备金的管理 偿付准备金的来源除开业资本金外，就是总准备金。总准备金与其他准备金的性质不同，它属于保险企业的资产，而不是企业的负债。v2.对承保额的控制v承保额：是指保险企业与被保险人直接签订的、保险合同中载明的、由保险企业承诺的责任大小和范围。受资本额、总准备金的积累、经营风险的规模，及所承担的风险集中程度等因素限制。v3.影响保险偿付能力风险因素的控制v（二）保险公司对偿付能力管理的方法v1.目标管理法v1）目标的制定va.最低偿付能力额度指标vb.自留保险费v自留保险费自留保险费=本期自留保费本期自留保费 实收资本实收资本+公积金公积金c.保费增保费增长率长率增长率长率=d.应收保费率 应收保费率=本期保费收入本期保费收入-上年同期保费收入上年同期保费收入 上年同期保费收入上年同期保费收入 本期应收保费总额本期应收保费总额 本期保费收入本期保费收入ve.赔付率v赔付率=赔款支出赔款支出 本年保费收入本年保费收入2.资产负债管理法v三、我国保险法规对偿付能力监管的具体规定四、中国保监会关于保险偿付能力的监管及思考