供销社系统新网工程建设项目审计方法及案例分析

供销社系统供销社系统“新网工程建设工新网工程建设工程审计方法及案例分析程审计方法及案例分析 专题培培训内容内容n新网工程建新网工程建设工程工程审计目的和目的和总体要求体要求n审计的主要政策依据的主要政策依据 n审计的主要内容的主要内容n审计程序和重点程序和重点审计领域域n建建设工程工程审计工作的工作的组织与与实施施n建建设工程工程审计案例分析案例分析建建设工程工程审计的概念特点的概念特点一般情况下，建一般情况下，建设工程工程审计重点内容：重点内容：建建设前期情况前期情况审计招投招投标审计合同管理合同管理审计工程管理工程管理审计工程物工程物资管理管理审计工程造价工程造价审计财务管理管理审计监理履理履职审计建设工程审计与其他审计的主要差异审计的范的范围与与领域不同域不同审计的目的和要求不同的目的和要求不同对技技术和和专业的依的依赖程度不同程度不同审计组织与与实施的不同等。施的不同等。一、新网工程建一、新网工程建设工程工程审计目的和目的和总体要求体要求u1、中央、中央财财政政专项资专项资金到位情况。金到位情况。u审计专项资审计专项资金是否已全部、足金是否已全部、足额拨额拨付到工程承担付到工程承担单单位；位；重点重点审计银审计银行存款、其他行存款、其他应应付款或付款或专项应专项应付款科目，需要付款科目，需要查查看看进账进账单单及收款凭及收款凭证证 u发发生生资资金滞金滞拨拨的原因；的原因；主要原因有主要原因有4个，在第个，在第1章章 u凡凡资资金尚未金尚未拨拨付到位的，省付到位的，省级级供供销销合作社是否及合作社是否及时时向同向同级财级财政政部部门门反映反映协调协调，研究落，研究落实实相关措施，确保相关措施，确保资资金尽快、足金尽快、足额拨额拨付付到位。到位。检查检查相关相关书书面材料，以明确各方面材料，以明确各方责责任任 一、新网工程建一、新网工程建设工程工程审计目的和目的和总体要求体要求续u2、申、申报报工程工程实实施施进进展情况。展情况。u审计审计申申报报工程年度构建内容完成情况；工程年度构建内容完成情况；重点重点审计审计在在建工程、固定建工程、固定资产资产、相关本、相关本钱费钱费用科目，并与申用科目，并与申报报材料比照材料比照 u实际进实际进展情况是否与申展情况是否与申报报材料一致；材料一致；查查看申看申报报材料材料和相关工程和相关工程汇报汇报材料及投材料及投资资完成完成进进度度 u投投资资所需所需资资金金 包括自筹包括自筹资资金、金、银银行行贷贷款等款等 是否全是否全部到位；部到位；查查看申看申报报材料、工程可行性研究材料、工程可行性研究报报告以及告以及工程完成工程完成报报告等，告等，检查检查注册注册资资本及相关本及相关银银行借款科行借款科目目 u银银行行贷贷款的用途是否与申款的用途是否与申报报材料一致；材料一致；查查看借款合看借款合同、同、查查看款看款项项用途去向等用途去向等 u工程的工程的实实施效果施效果 经济经济效益、社会效益等效益、社会效益等 是否与申是否与申报报材料相吻合。材料相吻合。一、新网工程建一、新网工程建设工程工程审计目的和目的和总体要求体要求续u3、专项资专项资金的使用情况。金的使用情况。u审计专项资审计专项资金是否金是否专专款款专专用，有无截留、挪用用，有无截留、挪用专项资专项资金的金的问题问题；主要主要检查检查工程投工程投资资建建设设支出及支出及资资金来源渠道等，是否用于工金来源渠道等，是否用于工程，关程，关键键看是否按照申看是否按照申报报材料材料实实施工程建施工程建设设 u财务财务核算是否符合核算是否符合财务财务会会计计制度制度规规定；定；检查财务处检查财务处理与税理与税务务处处理政策理政策执执行情况，行情况，查查看看汇汇算清算清缴结缴结果及果及纳纳税申税申报报情况情况 u财财政扶持政扶持资资金是否金是否继续继续用于用于“新网工程建新网工程建设设支出。支出。检查检查其他其他应应付款或付款或专项应专项应付款科目核算情况，付款科目核算情况，检查检查工程完成工程完成进进度及相关度及相关报报告材料告材料 一、新网工程建一、新网工程建设工程工程审计目的和目的和总体要求体要求续u4、“新网工程建新网工程建设带动资设带动资金投入情况。金投入情况。u截止截止审计审计日，日，该该省省 区、市区、市 出台的扶持供出台的扶持供销销合作社合作社“新网工新网工程的程的财财税政策情况；税政策情况；检查检查相关部相关部门门下下发发的文件及文件的文件及文件执执行情况，特行情况，特别别关注关注财财税部税部门门的文件政策的文件政策 u地方配套地方配套资资金扶持情况；金扶持情况；检查检查申申报报材料、材料、资资金往来科目核金往来科目核算、算、银银行借款情况等行借款情况等 u金融行金融行业对业对“新网工程的参与和支持情况；新网工程的参与和支持情况；重点重点检查银检查银行借款合同、行借款合同、资资金到位情况以及借金到位情况以及借还还款情况，款情况，审审核核银银行借行借款、款、财务费财务费用科目用科目 u社会社会资资金金对对“新网工程的参与和投入情况。新网工程的参与和投入情况。检查检查工程投工程投资进资进度及度及资资金来源渠道，金来源渠道，查查看工程看工程报报告及注册告及注册资资本增加情本增加情况及相关投况及相关投资协议资协议等等 一、新网工程建一、新网工程建设工程工程审计目的和目的和总体要求体要求续5、各、各级级供供销销合作社及工程合作社及工程单单位落位落实实工程管理工程管理责责任制情况。任制情况。审计审计工程是否工程是否签订签订?“新网工程工程新网工程工程责责任任书书?；工程和工程和资资金管理内部制度建金管理内部制度建设设以及控制管理机制情况；以及控制管理机制情况；检查检查内部控内部控制制度、内部会制制度、内部会议议决策机制、股决策机制、股东东会及董事会会会及董事会会议纪议纪要等要等 有关工程建有关工程建设设和和设备设备采采购执购执行工程法人行工程法人责责任制、招投任制、招投标标制、工程制、工程监监理理制、公示制等落制、公示制等落实实情况；情况；检查检查工程建工程建设设档案，档案，查查看工程建看工程建设责设责任落任落实实、招、招标标投投标标文件、工程文件、工程监监理及工程理及工程验验收等工程建收等工程建设设管理情况管理情况 工程和工程和财务财务档案档案资资料管理情况及工程形成料管理情况及工程形成资产资产登登记记情况。情况。检查检查工程工程建建设设工程档案及工程档案及财务财务会会计计核算档案，核算档案，审审核工程核工程资产资产清清单单、资产资产完成移完成移交清册以及工程竣工交清册以及工程竣工验验收等材料收等材料 一、新网工程建一、新网工程建设工程工程审计目的和目的和总体要求体要求续u6、工程、工程评评价及效益情况。价及效益情况。审计评审计评价，根据价，根据审计结审计结果，果，比照工程比照工程单单位工作位工作报报告或告或验验收收报报告，告，进进行行综综合合评评价分析价分析 u审计审计工程的示范工程的示范带动带动作用的作用的发挥发挥情况；情况；u工程与当地工程与当地经济经济、农业农业开展开展规规划划结结合情况以及促合情况以及促进进改善改善农业农业根底条件和生根底条件和生态环态环境、境、调调整整农业结农业结构情况；构情况；u工程工程对对促促进进当地搞活流通、当地搞活流通、扩扩大消大消费费、增加、增加农农民收入、民收入、扩扩大就大就业业情况。情况。二、二、审计的主要政策依据的主要政策依据u历年年“新网工程新网工程专项资金申金申报指南及指南解指南及指南解读u财政政专项资金的会金的会计核算与核算与财务处理政策理政策u财政政专项资金的税收政策金的税收政策u建建设工程工程审计的其他法律法的其他法律法规和工程建和工程建设资料料(一一)历年历年“新网工程专项资金申报指南及指南解读新网工程专项资金申报指南及指南解读2021年“新网工程专项资金申报指南已经以财办建202182号文件印发，今年指南变化的地方主要有6个方面，其中涉及工程单位和地方部门4项,省级部门2项往年的申报指南解读?新新农农村村现现代流通效代流通效劳劳网网络络工程工程专项资专项资金管理方法金管理方法?财财建建2021630号号 2021年年“新网工程新网工程专项资专项资金申金申报报指南指南财财政部以于政部以于2021年年4月月20日日财财建便函建便函202168号文件号文件二二财政政专项资金的会金的会计核算与核算与财务处理政策理政策政府政府补助的特征助的特征1.政府政府补助是助是无偿的无偿的2.政府政府补助通常助通常附有条件附有条件3.政府政府补助不包括政府的助不包括政府的资本性投入本性投入二二财政政专项资金的会金的会计核算与核算与财务处理政策理政策续I.财政政拨款款II.财政政贴息息III.税收返税收返还IV.无无偿划划拨非非货币性性资产二二财政政专项资金的会金的会计核算与核算与财务处理政策理政策续收益法是指企业将政府补助计入收益递延收益法是指企业将政府补助计入收益递延收益或当期收益，而不是计入所有者权益。收益或当期收益，而不是计入所有者权益。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面金额或认为收益，而不是作为相关资产账面金额或者费用的扣减。者费用的扣减。I 货币性性资产形式的政府形式的政府补助助本准那么第六条的本准那么第六条的规定，企定，企业取得的各种政府取得的各种政府补助助为货币性性资产的，如通的，如通过银行行转账等方式等方式拨付付的的补助，通常按照助，通常按照实际收到的金收到的金额计量；只有存量；只有存在确在确凿证据据说明明该项补助是按照固定的定助是按照固定的定额标准准拨付的，如按照付的，如按照实际销量或量或储藏量与藏量与单位位补贴定定额计算的算的补助，可以按照助，可以按照应收的金收的金额计量。量。II 非非货币性性资产形式的政府形式的政府补助助本准那么第六条本准那么第六条规定，政府定，政府补助助为非非货币性性资产的，的，应当按照公允价当按照公允价值计量；量；公允价公允价值不能可靠取得的，按照名不能可靠取得的，按照名义金金额计量。量。企企业取得的政府取得的政府补助助为非非货币性性资产的，的，应当首先同当首先同时确确认一一项资产和和递延收益，然后在相关延收益，然后在相关资产使用寿命内使用寿命内平均分平均分摊递延收益，延收益，计入当期收益。但是，以名入当期收益。但是，以名义金金额计量的政府量的政府补助，在取得助，在取得时计入当期入当期损益益III 与与资产相关的政府相关的政府补助助第一步，企第一步，企业实际收到款收到款项时，按照到，按照到账的的实际金金额计量，确量，确认资产银行存款和行存款和递延收益。延收益。第二步，企第二步，企业将政府将政府补助用于构建助用于构建长期期资产。该长期期资产的构建与企的构建与企业正常的正常的资产构建或研构建或研发处理一致，通理一致，通过“在建工程、在建工程、“研研发支出等科目支出等科目归集，完成后集，完成后转为固固定定资产或无形或无形资产第三步，第三步，该长期期资产交付使用。自交付使用。自长期期资产可供使用可供使用时起，按照起，按照长期期资产的的预计使用期限，将使用期限，将递延收益平均分延收益平均分摊转入当期收益。入当期收益。1递延收益分配的起点是延收益分配的起点是“相关相关资产可供使用可供使用时，对于于应计提折旧或提折旧或摊销的的长期期资产，即，即为资产开始开始折旧或折旧或摊销的的时点。点。2递延收益分配的延收益分配的终点是点是“资产使用寿命使用寿命结束或束或资产被被处置置时孰早。相关孰早。相关资产在使用寿命在使用寿命结束束时或或结束前被束前被处置出售、置出售、转让、报废等，尚未等，尚未分分摊的的递延收益余延收益余额应当一次性当一次性转入入资产处置当期置当期的收益，不再予以的收益，不再予以递延。延。IIII 与收益相关的政府补助与收益相关的政府与收益相关的政府补助，用于助，用于补偿企企业以后以后期期间的相关的相关费用或用或损失的，在取得失的，在取得时确确认为一一项负债递延收益，在确延收益，在确认相关相关费用的期用的期间计入入营业外收入；用于外收入；用于补偿企企业已已发生的相关生的相关费用或用或损失的，取得失的，取得时直接直接计入入营业外收入。外收入。IIIII 与资产和收益均相关的政府补助政府政府补助的助的对象常常是象常常是综合性工程，可能既包括合性工程，可能既包括设备等等长期期资产的的购置，也包括人工置，也包括人工费、购置效置效劳费、管理管理费等等费用化支出的用化支出的补偿，这种政府种政府补助与助与资产和收益均相关。企和收益均相关。企业取得取得这类政府政府补助助时，需要将，需要将其分解其分解为与与资产相关的局部和与收益相关的局部，相关的局部和与收益相关的局部，分分别进行会行会计处理。理。IIIIII 增增值税出口退税与税收返税出口退税与税收返还的不同会的不同会计处理理政府政府补助是企助是企业从政府直接取得的从政府直接取得的资产，包括，包括货币性性资产和非和非货币性性资产，形成企，形成企业的收益。比方，企的收益。比方，企业取得取得政府政府拨付的付的补助，先征后返退、即征即退等方法返助，先征后返退、即征即退等方法返还的税款，行政划的税款，行政划拨的土地使用的土地使用权，天然起源的天然林，天然起源的天然林等。等。不涉及不涉及资产直接直接转移的移的经济支持不属于政府支持不属于政府补助准那么助准那么标准的政府准的政府补助，比方政府与企助，比方政府与企业间的的债务豁免，除税豁免，除税收返收返还外的税收外的税收优惠，如直接减征、免征、增加惠，如直接减征、免征、增加计税抵税抵扣扣额、抵免局部税、抵免局部税额等。等。三财政专项资金的税收政策三财政专项资金的税收政策财政政专项资金涉及税收金涉及税收处理的政策依据主要有理的政策依据主要有:?中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法?及其及其实施条例施条例财政部、国家税政部、国家税务总局局财税税2021151号文件号文件财政部、国家税政部、国家税务总局局财税税202187号文件号文件四建设工程审计的其他法律法规和工程建设资料四建设工程审计的其他法律法规和工程建设资料1、?工程造价咨询企业管理方法?建设部令149号、?注册造价工程师管理方法?建设部令150号、?建筑工程施工发包与承包计价管理方法?建设部令107号。2、财政部?关于印发的通知?财建2021630号。3、中华全国供销总社关于委托中介机构审计管理方法。4、中华全国供销总社关于建设工程工程跟踪审计和财务决算管理制度。5、工程工程财务核算与结算决算资料包括核算账目、决算报表、凭证等。6、工程承包合同及协议、招投标文件等其他具有法律效力的文件。四建设工程审计的其他法律法规和工程建设资料续四建设工程审计的其他法律法规和工程建设资料续7、工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要，设计变更、经济签证资料，隐蔽工程资料验槽纪录、隐蔽工程纪录等其他影响工程造价的有关资料。8、工程验收规程、标准。9、相关的技术经济指标，行业定额执行标准及当地造价管理部门颁发的相关定额及计费文件等相关规定。10、建设单位关于根本建设管理的有关制度及规定。11、可作为审核工作参考的其他相关资料。三、三、审计的主要内容的主要内容建建设工程工程工程工程审计的内容包括的内容包括对建建设工程工程投工程工程投资立立项、设计勘察勘察管理、招投管理、招投标、合同管理、合同管理、设备和材料采和材料采购、工程管理、工程造价、竣、工程管理、工程造价、竣工工验收、收、财务管理、后管理、后评价等价等过程的程的审查和和评价等共十大方面。价等共十大方面。1、投、投资立立项审计。2、设计勘察管理勘察管理审计。3、招投、招投标审计。4、合同管理、合同管理审计。5、设备和材料采和材料采购审计。6、工程管理、工程管理审计。7、工程造价、工程造价审计。8、竣工、竣工验收收审计。9、财务管理管理审计。10、后、后评价价审计。四、四、审计程序和重点程序和重点审计领域域 一审计程序一审计程序 按照工程建设管理和审计工作要求，按照工程建设管理和审计工作要求，“新网工程建设工程审计程序主要可新网工程建设工程审计程序主要可以从两个方面来分析和考虑：以从两个方面来分析和考虑：1、根本建设程序执行情况的审核。、根本建设程序执行情况的审核。就是审查建设单位是否严格履行根本建设程序。就是审查建设单位是否严格履行根本建设程序。包括审查工程建议书、可行性研究报告、初步设计扩大初步设计、初步包括审查工程建议书、可行性研究报告、初步设计扩大初步设计、初步设计概算、施工图设计、规划许可证、开工许可证等各项手续是否完备、合设计概算、施工图设计、规划许可证、开工许可证等各项手续是否完备、合法，审查有无超越审批权限审批工程的问题。法，审查有无超越审批权限审批工程的问题。一一审计程序程序续 2、根本建、根本建设设管理制度管理制度执执行情况行情况审审核核 1 工程法人工程法人责责任制任制执执行情况行情况 2 招招标标投投标标制制执执行情况行情况 3 工程施工建工程施工建设阶设阶段的段的审计实审计实施施 4 造价真造价真实实性的性的审审核核 5 设计变设计变更真更真实实性情况性情况 6 竣工决算竣工决算审审核核 7 工程后期工作工程后期工作阶阶段的管理段的管理审计审计工作工作二注重内部控制审计二注重内部控制审计抓准关抓准关键点，点，对特大型工程建特大型工程建设期内控期内控审计的重点，的重点，应该包括与投包括与投资控制密切相关的控制密切相关的财务收支、收支、经济合同、工程合同、工程结算三个方面。每个算三个方面。每个方面的关方面的关键控制点也是控制点也是审计重点重点环节,主要表主要表现在在4个方面：个方面：1、资金流向。金流向。2、控制、控制权力。力。3、人、人员素素质。4、内部控制、内部控制评价。价。三注重三注重风险分析与分析与评估估 审计中做好中做好风险分析与分析与评估。估。风险分析是指分析是指应用各种用各种风险分析技分析技术，用，用定性、定量或两者相定性、定量或两者相结合的方式合的方式处理不确定性的理不确定性的过程，其目的是程，其目的是评价价风险的可能影响。的可能影响。风险分析和分析和评估是估是风险辨辨识和管理之和管理之间联系的系的纽带，是，是决策的根底。决策的根底。1、风险分析具有什么好分析具有什么好处？1 1使工程选定在本钱估计和进度安排方面更现实、可靠。使工程选定在本钱估计和进度安排方面更现实、可靠。2 2使决策人能更好地、更准确地认识风险、风险对工程的影使决策人能更好地、更准确地认识风险、风险对工程的影响及风险之间的相互作用。响及风险之间的相互作用。3 3有助于决策人制定更完备的应急方案，有效地选择风险防有助于决策人制定更完备的应急方案，有效地选择风险防范措施。范措施。4 4有助于决策人选定最适宜的委托或承揽方式。有助于决策人选定最适宜的委托或承揽方式。5 5能提高决策者的决策水平，加强他们的风险意识，开阔视能提高决策者的决策水平，加强他们的风险意识，开阔视野，提高风险管理水平。野，提高风险管理水平。2、风险分析包括以下三个必不可少的主要步分析包括以下三个必不可少的主要步骤：1采集数据采集数据 2完成不确定性模型完成不确定性模型3对风险影响影响进行行评价价 四注重效益四注重效益审计建建设工程效益工程效益审计的主要内容包括：的主要内容包括：1 1、建、建设效果情况效果情况审计。包括建。包括建设内容、内容、规模、模、标准和准和该预算投算投资完成情况。完成情况。2 2、预算效益情况算效益情况审计。包括可研、决算、概算、。包括可研、决算、概算、预算及算及招投招投标的核的核查。3 3、预算算执行情况。包括工程行情况。包括工程结算、工程算、工程质量、建量、建设工期、工期、建建设本本钱管理的核管理的核查。4 4、竣工决算及运、竣工决算及运营效益情况。包括效益情况。包括财务决算、工程运行决算、工程运行情况、生情况、生产经营管理和效益的核管理和效益的核查。五、建五、建设工程工程审计工作的工作的组织与与实施施 一一审计准准备阶段段 二二审计实施施阶段段 三三审计报告告阶段段 四后四后续效效劳阶段段 六、建六、建设工程工程审计案例案例 案例目案例目录1.1.开展建开展建设工程跟踪工程跟踪审计征求意征求意见书2.2.专项审计业务约定定书3.3.建建设工程全工程全过程跟踪程跟踪审计实施方案施方案4.4.建建设工程全工程全过程跟踪程跟踪审计工作流程示意工作流程示意图5.5.工程工程结算算审计流程和工作程序流程流程和工作程序流程图6.6.建建设工程跟踪工程跟踪审计提供提供资料清料清单案例目案例目录续7.跟踪跟踪审计审计工作工作联联系系单单 8.建建设设工程跟踪工程跟踪审计审计日日记记9.跟踪跟踪审计审计成果效益确成果效益确认认表表10.建建设设工程跟踪工程跟踪审计审计意意见单见单11.跟踪跟踪审计审计工作工作简报简报模板模板12.建建设设工程跟踪工程跟踪审计质审计质量量评评价表价表13.建建设设工程事前控制咨工程事前控制咨询询意意见书见书14.建建设设工程跟踪工程跟踪审计审计工作工作纪纪律律案例目案例目录续15.建建设设工程跟踪工程跟踪审计审计重大事重大事项联项联席会席会议纪议纪要要16.工程工程工程工程进进度款支付建度款支付建议议表表17.工程造价偏差分析表工程造价偏差分析表18.隐隐蔽工程跟踪蔽工程跟踪审计记录审计记录表表19.建建设设工程跟踪工程跟踪审计报审计报告告编编制要求制要求20.建建设设工程工程管理整改建工程工程管理整改建议议21.建建设设工程跟踪工程跟踪审计审计反响反响单单 多多谢合作！合作！：北京市：北京市东城区广渠城区广渠门外大街名墩道外大街名墩道1903室室办公公 ：信箱：信箱：