企业内部控制案例分析讲义10

山财培训网 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜企业内部控制案例分析第10讲 资产管理一、什么是资产资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。二、风险识别企业资产管理至少应当关注以下风险：企业资产管理至少应当关注以下风险：一存货积压或短缺，可能导致流动资金占用一存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。过量、存货价值贬损或生产中断。二固定资产更新改造不够、使用效能低下、二固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、平安事故频发或资源浪费。资产价值贬损、平安事故频发或资源浪费。三无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术三无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术平安隐患，可能导致企业法落后、存在重大技术平安隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续开展能力。律纠纷、缺乏可持续开展能力。三、存货管理一限制接近制度企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应经过相关部门特别授权。三、存货管理二验收区分来源二验收区分来源外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收，应重点关注产品质量，通过检自制存货的验收，应重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。议的约定。三、存货管理三、存货管理三存货保管企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注以下事项：1存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。2应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理标准。三、存货管理三、存货管理3加强生产现场的材料、周转材料、加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。流失。4对代管、代销、暂存、受托加工的对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，防止与本单位存货，应单独存放和记录，防止与本单位存货混淆。存货混淆。5结合企业实际情况，加强存货的保结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货平安，合理降低存货意险投保，保证存货平安，合理降低存货意外损失风险。外损失风险。三、存货管理三、存货管理四存货盘点清查制度四存货盘点清查制度企业应建立存货盘点清查制度，核查存货企业应建立存货盘点清查制度，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查结果应当形成书面报告。清查中发现存货盘盈、盘亏、毁损、闲置清查中发现存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应查明原因、落实以及需要报废的存货，应查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。并追究责任，按照规定权限批准后处置。四、固定资产管理1.企业应当制定固定资产目录，对每项企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、单位和责任人、运转、维修、改造、折旧等相关内容。折旧等相关内容。四、固定资产管理2.企业应当严格执行固定资产日常企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理方案，定期进行维维修和大修理方案，定期进行维护保养。护保养。3.企业应严格执行固定资产投保政企业应严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产工程按策，对应投保的固定资产工程按规定程序进行审批，及时办理投规定程序进行审批，及时办理投保手续。保手续。四、固定资产管理4.企业应当标准固定资产抵押管理企业应当标准固定资产抵押管理企业将固定资产用作抵押的，应由企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。部门办理抵押手续。四、固定资产管理5.企业应当建立固定资产清查制度，至企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。究责任，妥善处理。6.企业应当加强固定资产处置的控制，企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。置定价，防范资产流失。五、无形资产管理1.企业应全面梳理外购、自行开发以及其企业应全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的他方式取得的各类无形资产的权属关系权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。法律风险。2.无形资产具有保密性质的，应当采取严无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。格保密措施，严防泄露商业秘密。五、无形资产管理3.企业应当重视品牌建设，加强商誉企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质管理，通过提供高质量产品和优质效劳等多种方式，不断打造和培育效劳等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。牌的社会认可度。案例：“水晶灯下的黑手 案例：“水晶灯下的黑手 案例分析案例分析案例分析案例分析 山财培训网 谢谢！谢谢！