商业银行会计课件

商业银行会计商业银行会计 第第6 6章章 资金清算业务的核算资金清算业务的核算 商业银行会计 第6章 资金清算业务的核算本章本章结构构n 6.1 6.1 资金清算业务概述资金清算业务概述n 6.2 6.2 中国现代化支付系统（中国现代化支付系统（CNAPSCNAPS）n 6.3 6.3 银行系统内电子汇划清算业务的核银行系统内电子汇划清算业务的核算算n 6.4 6.4 同城票据交换及清算业务的核算同城票据交换及清算业务的核算n 6.5 6.5 全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统本章结构 6.1 资金清算业务概述 6.1 资金清算金清算业务概述概述n6.1.16.1.1有债权债务的有债权债务的银行间银行间关系类型关系类型n收、付款人在收、付款人在同一行同一行处开户；处开户；n收、付款人在同一票据交换区域的同一银行收、付款人在同一票据交换区域的同一银行系统开户（系统开户（同城同系统同城同系统关系）；关系）；n收、付款人在同一票据交换区域的不同银行收、付款人在同一票据交换区域的不同银行系统开户（系统开户（同城跨系统同城跨系统关系）；关系）；n收、付款人在异地的同一银行系统开户（收、付款人在异地的同一银行系统开户（异异地同系统地同系统关系）；关系）；n收、付款人在异地不同银行系统开户（收、付款人在异地不同银行系统开户（异地异地跨系统跨系统关系）；关系）；n由于上述有债权债务的银行间关系类型，由于上述有债权债务的银行间关系类型，形成了目前的资金清算系统。形成了目前的资金清算系统。6.1 资金清算业务概述6.1.1有债权债务的银行间关6.1.2资金清算金清算业务系系统的架构的架构n1.1.中国现代化支付系统中国现代化支付系统（CNAPSCNAPS）n2.2.银行系统内电子汇划系统银行系统内电子汇划系统n3.3.票据支付系统票据支付系统n4.4.银行卡支付系统银行卡支付系统n5.5.外币支付系统外币支付系统6.1.2资金清算业务系统的架构1.中国现代化支付系统（CN 6.2 中国中国现代化支付系代化支付系统（CNAPS）n6.2.16.2.1现代化支付系统概述现代化支付系统概述n China National Advanced Payment System，简称称为CNAPSCNAPSn20052005年年6 6月，中国人民银行大额支付系统月，中国人民银行大额支付系统在全国推广运用；小额支付系统于在全国推广运用；小额支付系统于20062006年底已完成全国推广。年底已完成全国推广。6.2 中国现代化支付系统（CNAPS）6.2.16.2.2现代化支付系代化支付系统的构成的构成n 由由大额实时支付系统大额实时支付系统（HVPSHVPS）和）和小额批小额批量支付系统量支付系统（BEPSBEPS）两个业务应用系统以及）两个业务应用系统以及清清算账户管理系统和支付管理信息系统算账户管理系统和支付管理信息系统两个辅助两个辅助支持系统组成，建有两级处理中心，即支持系统组成，建有两级处理中心，即国家处国家处理中心理中心（NPCNPC）和全国省会城市及深圳、上海和全国省会城市及深圳、上海城市处理中心城市处理中心（CCPCCCPC）组成。）组成。6.2.2现代化支付系统的构成 由大额实时支付系统（H6.2.2现代化支付系代化支付系统的构成的构成n1 1业务应用系统业务应用系统n（1 1）大额实时支付系统（）大额实时支付系统（HVPSHVPS）n是以电子方式实时处理是以电子方式实时处理同城和异地同城和异地的，的，每笔金额在规定起点以上的大额贷记支每笔金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务的应付业务和紧急的小额贷记支付业务的应用系统。支付指令实行用系统。支付指令实行实时发送、全额实时发送、全额清算清算资金。资金。6.2.2现代化支付系统的构成1业务应用系统6.2.2现代化支付系代化支付系统的构成的构成n1 1业务应用系统业务应用系统n（2 2）小额批量支付系统（）小额批量支付系统（BEPS BEPS）n小额批以电子方式批量处理小额批以电子方式批量处理跨行同城、异地跨行同城、异地纸纸质凭证截留的借记支付业务和每笔金额在规定质凭证截留的借记支付业务和每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。支付指令实行起点以下的小额贷记支付业务。支付指令实行定时批量或即时发送，扎差净额清算资金定时批量或即时发送，扎差净额清算资金。6.2.2现代化支付系统的构成1业务应用系统6.2.2现代化支付系代化支付系统的构成的构成n2.2.辅助支持系统辅助支持系统n (1)(1)清算账户管理系统（清算账户管理系统（SAPSSAPS）n清算账户管理系统是支付系统的的支持系清算账户管理系统是支付系统的的支持系统，集中存储清算账户，处理支付业务的资金统，集中存储清算账户，处理支付业务的资金清算，并对清算账户进行管理。清算，并对清算账户进行管理。n（2 2）支付管理信息系统（）支付管理信息系统（PMISPMIS）n支付管理信息系统是支付系统的支持系统，支付管理信息系统是支付系统的支持系统，集中管理支付系统的基础数据，负责行名行号、集中管理支付系统的基础数据，负责行名行号、应用软件的下载，提供支付业务的查询查复、应用软件的下载，提供支付业务的查询查复、报表统计分析和计费服务等。报表统计分析和计费服务等。6.2.2现代化支付系统的构成2.辅助支持系统6.2.2现代化支付系代化支付系统的构成的构成n3.处理中心n (1)(1)国家处理中心（国家处理中心（NPCNPC）n国家处理中心是负责支付系统的运行和管国家处理中心是负责支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付命令，理，接收、转发各城市处理中心的支付命令，并对集中开设的清算账户进行资金清算和处理并对集中开设的清算账户进行资金清算和处理的机构的机构n（2 2）城市处理中心）城市处理中心(CCPC)(CCPC)n城市处理中心是负责支付指令的转发和接城市处理中心是负责支付指令的转发和接收，对该中心范围内的小额业务进行收，对该中心范围内的小额业务进行清分轧差清分轧差的机构。的机构。6.2.2现代化支付系统的构成3.处理中心6.2.2现代化支付系代化支付系统的构成的构成n4.现代化支付系代化支付系统参与者参与者n 现代化支付系统参与者分为直接参与者、间接参现代化支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。与者和特许参与者。n直接参与者直接参与者是指直接与支付系统城市处理中心连是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民银行地市级（含）以上中心支行（库）。人民银行地市级（含）以上中心支行（库）。n间接参与者间接参与者是指未在人民银行开设清算账户而委是指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县（市）支行（库）。以及人民银行县（市）支行（库）。n特许参与者特许参与者是指经人民银行批准通过现代化支付是指经人民银行批准通过现代化支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司。系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司。6.2.2现代化支付系统的构成4.现代化支付系统参与者6.2.2现代化支付系代化支付系统的构成的构成n5.现代化支付系代化支付系统的参与人的角色构成的参与人的角色构成 n 发起人发起人n 发起行发起行n 发起清算行发起清算行n 发报中心发报中心n 收报中心收报中心n 接收清算行接收清算行 n 接收行接收行 n 接收人接收人n 6.2.2现代化支付系统的构成5.现代化支付系统的参与人的6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n1.1.基本做法基本做法n数据加密传输、信息实时发送、业务数据加密传输、信息实时发送、业务换人复核、大额分级授权、每日逐级对换人复核、大额分级授权、每日逐级对账、批量差额清算。账、批量差额清算。6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算1.基本做法6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n 2基本流程基本流程n支付业务信息从发起行发起后，经发支付业务信息从发起行发起后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心，接收清算行，最后至接收行收报中心，接收清算行，最后至接收行止。（止。（见图见图6-36-3，P134P134）n 6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算 2基本流6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n3处理理业务范范围n（1 1）规定金额起点）规定金额起点以上以上的的跨行跨行贷记支付贷记支付业务；业务；n（2 2）规定金额起点）规定金额起点以下以下的的紧急紧急跨行跨行贷记贷记支付业务；支付业务；n（3 3）商业银行行内需要通过大额支付系）商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；统处理的贷记支付业务；n(4)(4)特许参与者发起的即时转账业务；特许参与者发起的即时转账业务；6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算3处理业务6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n4科目科目设置与清算置与清算账户的开立的开立n （1 1）科目设置）科目设置n 1 1）大额支付往来）大额支付往来n 2 2）支付清算资金往来。）支付清算资金往来。n 3 3）汇总平衡（国家处理中心专用）。）汇总平衡（国家处理中心专用）。n(2)(2)清算账户的开立清算账户的开立n各银行以及特许参与者直接与支付系各银行以及特许参与者直接与支付系统城市处理中心连接的，由其在人民银统城市处理中心连接的，由其在人民银行当地分支行开设清算账户，该清算账行当地分支行开设清算账户，该清算账户不摆放在国家处理中心。户不摆放在国家处理中心。6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算4科目设置6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n5 5大额支付业务的处理大额支付业务的处理n（1 1）大额支付发起业务的处理）大额支付发起业务的处理n 1 1）发起行（发起清算行）业务的处理）发起行（发起清算行）业务的处理n发起清算行为商业银行的，会计分录如下发起清算行为商业银行的，会计分录如下n 借：借：科目科目n贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n发起清算行为人民银行发起清算行为人民银行n借：借：科目科目n 贷：大额支付系统贷：大额支付系统n 人民银行人民银行行（库）户行（库）户 6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算5大额支付6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n2 2）发报中心的业务处理。）发报中心的业务处理。n发报中心收到发起清算行发来的发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送至国家处理中全国密押，实时发送至国家处理中心。心。6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算2）发报中6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n3 3）国家处理中心的业务处理）国家处理中心的业务处理n 发起清算行、接收行发起清算行、接收行均为商业银行均为商业银行的，的，其会计分录如下：其会计分录如下：n借：借：银行准备金存款银行准备金存款n 贷：大额支付往来贷：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n借：大额支付往来借：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算3）国家处理6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n发起发起清算行为清算行为商业银行商业银行，接收接收清算清算行为行为人民银行人民银行的，其会计分录如下：的，其会计分录如下：n借：借：银行准备金存款银行准备金存款n 贷：大额支付往来贷：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n借：大额支付往来借：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n 贷：贷：汇总平衡科目汇总平衡科目n 人民银行人民银行行户行户6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算发起清算6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n发起发起清算行为清算行为人民银行人民银行，接收接收清算清算行为行为商业银行商业银行的，其会计分录如下的，其会计分录如下n借：汇总平衡科目借：汇总平衡科目n 人民银行人民银行行户行户n 贷：大额支付往来贷：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n借：大额支付往来借：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算发起清算6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n发起清算行、接收清算行发起清算行、接收清算行均为人民银行均为人民银行的，其会计分录如下的，其会计分录如下n借：汇总平衡科目借：汇总平衡科目n 人民银行人民银行行户行户n 贷：大额支付往来贷：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n借：大额支付往来借：大额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n 贷：汇总平衡科目贷：汇总平衡科目n 人民银行人民银行行户行户6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算发起清算6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n 发起发起清算行为清算行为商业银行商业银行的，的，其清算其清算账户头寸不足账户头寸不足时，国家处理时，国家处理中心将该笔业务进行排队处理。中心将该笔业务进行排队处理。n 国家处理中心账务处理完成国家处理中心账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。后，将支付信息发往收报中心。6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算 6.2.3大大额实时支付系支付系统（HVPS）业务的核算的核算n（2 2）接收支付信息业务的处理）接收支付信息业务的处理n 1 1）收报中心的处理。逐笔加编密押）收报中心的处理。逐笔加编密押实时发送至接收清算行。实时发送至接收清算行。n2 2）接收清算行（接收行）的处理。）接收清算行（接收行）的处理。接收行可以为接收行可以为商业银行商业银行，也可以为，也可以为人民人民银行银行。其会计分录如下：。其会计分录如下：n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n 贷：贷：科目科目6.2.3大额实时支付系统（HVPS）业务的核算（2）接收支6.2.4核算小核算小额批量支付系批量支付系统（BEPS）业务n1.1.基本做法基本做法n业务实时传输，发出待转过渡，业务实时传输，发出待转过渡，批量组包发送，接收自动挂账，回批量组包发送，接收自动挂账，回执确认发送，实时轧差处理，定时执确认发送，实时轧差处理，定时日切对账，往来差额核算，批量净日切对账，往来差额核算，批量净额清算，额清算，2424小时运行。小时运行。6.2.4核算小额批量支付系统（BEPS）业务1.基本做法6.2.4核算小核算小额批量支付系批量支付系统（BEPS）业务n“小额小额”主要处理主要处理同城或异地同城或异地2 2万元万元以下以下的的跨行跨行交易，可支持汇兑、委托收交易，可支持汇兑、委托收款、代发工资、实时缴税、实时扣税、款、代发工资、实时缴税、实时扣税、通存通兑、公用事业费收缴、支票截留通存通兑、公用事业费收缴、支票截留等多种支付工具和支付方式，为社会提等多种支付工具和支付方式，为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务。供低成本、大业务量的支付清算服务。n“批量批量”对业务进行组包批量发送，对业务进行组包批量发送，实时贷记、借记业务包每包限一笔业务；实时贷记、借记业务包每包限一笔业务；其他业务包每包业务不超过其他业务包每包业务不超过2000 2000 笔。笔。6.2.4核算小额批量支付系统（BEPS）业务“小额”主要6.2.4核算小核算小额批量支付系批量支付系统（BEPS）业务n2.2.处理业务范围处理业务范围n （1 1）主要处理同城或异地的借记业务以及金）主要处理同城或异地的借记业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。额在规定起点以下的贷记支付业务。n（2 2）小额支付系统处理下列跨行支付业务：）小额支付系统处理下列跨行支付业务：n 1 1）普通贷记业务）普通贷记业务n 2 2）定期贷记业务）定期贷记业务n 3 3）实时贷记业务）实时贷记业务n 4 4）普通借记业务）普通借记业务n 5 5）定期借记业务）定期借记业务n 6 6）实时借记业务）实时借记业务n 7 7）中国人民银行规定的其他支付业务）中国人民银行规定的其他支付业务6.2.4核算小额批量支付系统（BEPS）业务2.处理业务范6.2.4核算小核算小额批量支付系批量支付系统（BEPS）业务n3.3.处理手续处理手续（见图（见图6-46-4，P137P137）n （1 1）发起行（发起清算行）发起行（发起清算行）（与大）（与大额支付相同）额支付相同）n （2 2）发报中心）发报中心n 对于对于非非本城市处理中心覆盖的业务，本城市处理中心覆盖的业务，即时发往国家处理中心。对于即时发往国家处理中心。对于本本城市处城市处理中心覆盖的业务，应在规定的时点轧理中心覆盖的业务，应在规定的时点轧差后，将支付信息分发接收清算行，轧差后，将支付信息分发接收清算行，轧差结果即时自动发送至国家处理中心。差结果即时自动发送至国家处理中心。6.2.4核算小额批量支付系统（BEPS）业务3.处理手续（6.2.4核算小核算小额批量支付系批量支付系统（BEPS）业务n（3 3）国家处理中心）国家处理中心n 国家处理中心收到发报中心发来的国家处理中心收到发报中心发来的小额支付信息，在规定的时间按接收清小额支付信息，在规定的时间按接收清算行进行清分，并将小额支付明细信息算行进行清分，并将小额支付明细信息发送收报中心，同时以直接参与者为单发送收报中心，同时以直接参与者为单位进行轧差，通过清算账户管理系统进位进行轧差，通过清算账户管理系统进行清算行清算n（4 4）收报中心）收报中心n 收报中心接收国家处理中心发来的收报中心接收国家处理中心发来的支付信息及时转发接收清算行。支付信息及时转发接收清算行。6.2.4核算小额批量支付系统（BEPS）业务（3）国家处6.2.4核算小核算小额批量支付系批量支付系统（BEPS）业务n （5 5）定时轧差清算）定时轧差清算n城市处理中心城市处理中心可以定时轧算支付信息查并可以定时轧算支付信息查并通过国家处理中心清算资金。通过国家处理中心清算资金。n 国家处理中心清算资金差额。国家处理中心清算资金差额。n国家处理中心按清算行清算轧算资金差额。国家处理中心按清算行清算轧算资金差额。n对于对于商业银行清算行商业银行清算行为应付差额，进行为应付差额，进行清算的处理，其会计分录为：清算的处理，其会计分录为：n借：借：银行准备金存款银行准备金存款n 贷：小额支付往来贷：小额支付往来人民银行人民银行行户行户n对于应收差额进行清算的会计分录相反对于应收差额进行清算的会计分录相反6.2.4核算小额批量支付系统（BEPS）业务 （5）定时6.2.4核算小核算小额批量支付系批量支付系统（BEPS）业务n 国家处理中心对于国家处理中心对于人民银行清算行人民银行清算行扎算结果的处理扎算结果的处理n 对于应付差额进行清算的会计分录对于应付差额进行清算的会计分录如下如下n 借：汇总平衡借：汇总平衡人民银行人民银行行户行户n 贷：小额支付往来贷：小额支付往来n 人民银行人民银行行户行户n 对于应收差额进行清算的会计分录相对于应收差额进行清算的会计分录相反。反。6.2.4核算小额批量支付系统（BEPS）业务 国家处理 6.3 银行系行系统内内电子子汇划清算划清算业务的的核算核算n6.3.1.6.3.1.系统的概念系统的概念n系统系统是指相互联系，相互作用的若干是指相互联系，相互作用的若干要素或部分结合在一起并具有特定功能，要素或部分结合在一起并具有特定功能，达到同一目的的有机整体。而应用于银达到同一目的的有机整体。而应用于银行领域习惯将同一银行称为行领域习惯将同一银行称为同一系统同一系统，银行内部的各分支行之间称为银行内部的各分支行之间称为联行联行。资。资金清算业务按照是否在同一法人银行区金清算业务按照是否在同一法人银行区分为系统内清算和跨行清算。分为系统内清算和跨行清算。6.3 银行系统内电子汇划清算业务的核算6.3.1.系6.3.2系系统内内电子子汇划清算的概念划清算的概念n系统内电子汇划清算系统内电子汇划清算是指系统内各行是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。行逐级清算往来汇差资金。n该种做法是以本银行系统内的资金清该种做法是以本银行系统内的资金清算中心代替邮电部门，直接传输电子汇算中心代替邮电部门，直接传输电子汇划信息，并清算当天的汇差资金。划信息，并清算当天的汇差资金。6.3.2系统内电子汇划清算的概念系统内电子汇划清算是指系6.3.3电子子汇划系划系统的架构的架构n电子汇划系统主要由电子汇划系统主要由汇划业务经办行、清汇划业务经办行、清算行和总行清算中心算行和总行清算中心通过通过计算机网络计算机网络组成。组成。n汇划业务经办行由汇划业务的发生行和接汇划业务经办行由汇划业务的发生行和接收行组成，汇划业务的发生行是发报经办行，收行组成，汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行，清算行在总汇划业务的接收行是收报经办行，清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理系统行处汇划款项清算，总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算等账务的核算和管理的部门。资金清算等账务的核算和管理的部门。6.3.3电子汇划系统的架构电子汇划系统主要由汇划业务经系系统内内电子子汇划系划系统架构架构图系统内电子汇划系统架构图6.3.4.电子子汇划系划系统的基本做法的基本做法n电子汇划系统的基本做法电子汇划系统的基本做法n实存资金实存资金n同步清算同步清算n头寸控制头寸控制n集中监督集中监督6.3.4.电子汇划系统的基本做法电子汇划系统的基本做法n6.3.5.6.3.5.基本流程基本流程n6.3.6.6.3.6.各级清算中心间的信息各级清算中心间的信息传输方式传输方式和和特点特点商业银行会计课件6.3.7.电子子汇划划业务范范围n 电子汇划业务的范围包括电子汇划业务的范围包括系统内行际间系统内行际间的的异异地划地划收收款、款、异异地划地划付付款业务。款业务。n1.1.异地划收款（异地划收款（贷记贷记）业务包括：单位、）业务包括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（电子汇兑、个人之间结算业务的各项资金划拨（电子汇兑、托收承付、委托收款（债务证明：商业承兑汇托收承付、委托收款（债务证明：商业承兑汇票、银行承兑汇票等）、系统内行处间的资金票、银行承兑汇票等）、系统内行处间的资金划拨等。划拨等。n2.2.异地划付款（异地划付款（借记借记）也范围限于解付银）也范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及按规定允许扣收的款项和特定的直接移，以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。借记业务。6.3.7.电子汇划业务范围 电子汇划业务的范围包括系6.3.8.科目的科目的设置置n 1 1“清算资金往来清算资金往来”n 该科目属于该科目属于资产负债共同类资产负债共同类，是发，是发报经办行、收报经办行、发报清算行、报经办行、收报经办行、发报清算行、收报清算行用来核算会计部门通过本行收报清算行用来核算会计部门通过本行处清算中心办理划收款、划付款业务的处清算中心办理划收款、划付款业务的款项。日终清算电子汇划款项汇差资金款项。日终清算电子汇划款项汇差资金后，该科目的余额为零。该科目按往来后，该科目的余额为零。该科目按往来清算中心设立分户账。清算中心设立分户账。6.3.8.科目的设置 1“清算资金往来”6.3.8.科目的科目的设置置n 2 2“存放系统内款项存放系统内款项”n 该科目属于该科目属于资产类科目资产类科目，是发报经，是发报经办行、收报经办行用来核算各级行处放办行、收报经办行用来核算各级行处放在往来清算中心备付金款项。该科目应在往来清算中心备付金款项。该科目应按对方行设立分户账进行核算。按对方行设立分户账进行核算。n 3 3“系统内存放款项系统内存放款项”n 该科目属于该科目属于负债类科目负债类科目。是总行清。是总行清算中心用来核算下级经办行处在本行存算中心用来核算下级经办行处在本行存放的备付金款项。该科目应按对方行设放的备付金款项。该科目应按对方行设立分户账进行核算。立分户账进行核算。6.3.8.科目的设置 2“存放系统内款项”6.3.9.处理上存与退回理上存与退回联行行备付金存款付金存款n 1 1上存联行备付金上存联行备付金n （1 1）清算行向总行清算中心上存联行备付金）清算行向总行清算中心上存联行备付金存款存款n 借：存放系统内款项借：存放系统内款项存存XXXX行备付金户行备付金户n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 n（2 2）总行清算中心收到辖属清算行交存的联）总行清算中心收到辖属清算行交存的联行备付金存款时行备付金存款时n 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户n 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项XXXX行备付金存款户行备付金存款户6.3.9.处理上存与退回联行备付金存款 1上存联行备6.3.9.处理上存与退回理上存与退回联行行备付金存款付金存款n 2 2退回联行备付金退回联行备付金n 清算行某一时期联行备付金存款账户清算行某一时期联行备付金存款账户余额过多，需要调回资金时，应由其资余额过多，需要调回资金时，应由其资金计划部门向总行资金计划部门发出调金计划部门向总行资金计划部门发出调回部分资金的申请，办理有关退回手续。回部分资金的申请，办理有关退回手续。其会计记账方向其会计记账方向与上存相反与上存相反。6.3.9.处理上存与退回联行备付金存款 2退回联6.3.10.电子子汇划款划款项业务的核算的核算n1 1处理发报经办行的业务处理发报经办行的业务n发出划收信息时，其会计分录为：发出划收信息时，其会计分录为：n 借：借：XXXX科目科目n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n 发报经办行办理银行汇票等借报业发报经办行办理银行汇票等借报业务，则会计分录方向务，则会计分录方向相反相反。n（例（例6.1,P1426.1,P142）6.3.10.电子汇划款项业务的核算1处理发报经办行的6.3.10.电子子汇划款划款项业务的核算的核算n 2 2处理发报清算行的业务处理发报清算行的业务n 当收到发报经办行传输来的跨清算当收到发报经办行传输来的跨清算行贷方汇划业务信息时（或划收信息），行贷方汇划业务信息时（或划收信息），如汇兑等，则会计分录为：如汇兑等，则会计分录为：n 借：清算资金往来借：清算资金往来n 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项n 上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户n 反之反之当收到发报经办行传输来的跨当收到发报经办行传输来的跨清算行借方汇划业务信息时（或划付信清算行借方汇划业务信息时（或划付信息），如银行汇票解付信息，则会计分息），如银行汇票解付信息，则会计分录方向录方向相反相反。(例例6.2)6.2)6.3.10.电子汇划款项业务的核算 2处理发报清算行的6.3.10.电子子汇划款划款项业务的核算的核算n3 3处理总行清算中心的业务处理总行清算中心的业务n 当收到发报清算行传输来的跨清算行当收到发报清算行传输来的跨清算行贷贷方方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为：汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为：n借：系统内存放款项借：系统内存放款项n 发报清算行备付金存款户发报清算行备付金存款户n 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项n 收报清算行备付金存款户收报清算行备付金存款户n当收到发报清算行传输来的跨清算行当收到发报清算行传输来的跨清算行借借方方汇划业务信息时（或划付信息），会计分录方汇划业务信息时（或划付信息），会计分录方向向相反相反。6.3.10.电子汇划款项业务的核算3处理总行清算中心的6.3.10.电子子汇划款划款项业务的核算的核算n4处理收理收报清算行的清算行的业务n 收报清算行处理汇划信息的方式有集中制和分散制收报清算行处理汇划信息的方式有集中制和分散制两种。收报清算行设置的会计科目与发报清算行相同。两种。收报清算行设置的会计科目与发报清算行相同。n（1 1）集中制集中制。即清算行负责全辖汇划收报的集中。即清算行负责全辖汇划收报的集中处理。当收到总行清算中心传输来的贷方汇划业务信处理。当收到总行清算中心传输来的贷方汇划业务信息时（或划收信息），即时代辖属经办行记账，相关息时（或划收信息），即时代辖属经办行记账，相关会计分录为：会计分录为：n借：存放系统内款项借：存放系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n借：清算资金往来借：清算资金往来n 贷：贷：XXXX科目科目n借方汇划业务会计分录方向相反借方汇划业务会计分录方向相反6.3.10.电子汇划款项业务的核算4处理收报清算行的业6.3.10.电子子汇划款划款项业务的核算的核算n（2 2）分散制分散制。即收到总行传来的汇划数。即收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。当收到总据后均传至收报经办行处理。当收到总行清算中心传输来的贷方汇划业务信息行清算中心传输来的贷方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为：时（或划收信息），会计分录为：n 借：存放系统款项借：存放系统款项n 上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n当收到总行清算中心传输来的借方汇当收到总行清算中心传输来的借方汇划业务信息时（或划付信息），则会计划业务信息时（或划付信息），则会计分录方向相反。分录方向相反。6.3.10.电子汇划款项业务的核算（2）分散制。即收到6.3.10.电子子汇划款划款项业务的核算的核算n 5处理收理收报经办行的行的业务n 收报经办行设置的会计科目与发报经办行收报经办行设置的会计科目与发报经办行相同，当收到收报清算行传输来的贷方汇划业相同，当收到收报清算行传输来的贷方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为：务信息时（或划收信息），会计分录为：n借：清算资金往来借：清算资金往来n贷：贷：XXXX科目科目n当收到收报清算行传输来的借方汇划业务当收到收报清算行传输来的借方汇划业务信息时（或划付信息），则会计分录方向相反。信息时（或划付信息），则会计分录方向相反。6.3.10.电子汇划款项业务的核算 5处理收报经办行的6.3.10.电子子汇划款划款项业务的核算的核算n 例例6.56.5收到清算行贷方汇划业务收到清算行贷方汇划业务信息，金额信息，金额6 0006 000元，收款人为纺织元，收款人为纺织厂，会计分录为：厂，会计分录为：n借：清算资金往来借：清算资金往来 6 0006 000n贷：活期存款贷：活期存款纺织厂纺织厂 6 0006 0006.3.10.电子汇划款项业务的核算例6.5收到清算6.4 同城票据交同城票据交换及清算及清算业务的核算的核算n6.4.16.4.1同城票据交换及清算的概念、意义同城票据交换及清算的概念、意义n1.1.概念概念n同城票据交换及清算，是指对同一票同城票据交换及清算，是指对同一票据交换区域内，但不在同一银行开户的据交换区域内，但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，为加快收、付款单位之间的转账结算，为加快凭证传递，加速资金周转，由其开户行凭证传递，加速资金周转，由其开户行按统一的时间，到规定的场所交换结算按统一的时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式。目前同城票凭证进行资金清算的方式。目前同城票据交换采用票据自动清分系统进行资金据交换采用票据自动清分系统进行资金清算。清算。2.2.意义意义6.4 同城票据交换及清算业务的核算6.4.1同城票据交换6.4.2同城票据交同城票据交换及清算的基本及清算的基本规定定n1.1.组织机构组织机构n人民银行设立票据交换所或人民银行人民银行设立票据交换所或人民银行委托当地的某商业银行组织。委托当地的某商业银行组织。n2.2.参加单位参加单位n同城内的有关商业银行；交通方便的同城内的有关商业银行；交通方便的可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。票据交换。n3.3.场次和时间场次和时间n进行票据交换的具体场次和时间，必进行票据交换的具体场次和时间，必须根据各地的具体情况而定。一般大中须根据各地的具体情况而定。一般大中城市，每天两次；在中小城市进行一次。城市，每天两次；在中小城市进行一次。6.4.2同城票据交换及清算的基本规定1.组织机构6.4.2同城票据交同城票据交换及清算的基本及清算的基本规定定n4.4.同城票据交换业务的一般做法同城票据交换业务的一般做法n（1 1）对参加交换的行处，核定交换号码。）对参加交换的行处，核定交换号码。n（2 2）确定交换场次和时间：一般市区行处参）确定交换场次和时间：一般市区行处参加两次交换，郊县行处参加第一次交换。加两次交换，郊县行处参加第一次交换。n（3 3）票据交换分）票据交换分“提出行提出行”、“提入行提入行”两两个系统处理，一般参加交换的行处，既是个系统处理，一般参加交换的行处，既是“提提出行出行”又是又是“提入行提入行”。n 提出行提出交换的票据凭证，主要是：提出行提出交换的票据凭证，主要是：n 作为收款行向付款行提出的有：支票、银作为收款行向付款行提出的有：支票、银行汇票、本票及商业汇票等。行汇票、本票及商业汇票等。n 作为付款行向收款行提出的有：进账单、作为付款行向收款行提出的有：进账单、贷记凭证等。贷记凭证等。6.4.2同城票据交换及清算的基本规定4.同城票据交换业务的6.4.2同城票据交同城票据交换及清算的基本及清算的基本规定定n5.票据交票据交换的原的原则n参加票据交换的机构必须坚持参加票据交换的机构必须坚持“及时及时处理、差额清算；先借后贷、收妥抵用；处理、差额清算；先借后贷、收妥抵用；银行不予垫款银行不予垫款”的原则。的原则。n例如：收、付款银行之间受理支票，例如：收、付款银行之间受理支票，在提交开户行以后要等银行通过内部账在提交开户行以后要等银行通过内部账务处理（或票据清算）将款项从出票人务处理（或票据清算）将款项从出票人账户付出，并收入持票人账户后才能抵账户付出，并收入持票人账户后才能抵用。用。6.4.2同城票据交换及清算的基本规定5.票据交换的原则6.4.2同城票据交同城票据交换及清算的基本及清算的基本规定定n6.提出交提出交换的票据种的票据种类n 提出交换的票据分借方票据提出交换的票据分借方票据(代付代付/应收票应收票据据)和贷方票据和贷方票据(代收代收/应付票据应付票据)两种。两种。n（1 1）提出的借方票据和提入的贷方票据是指）提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据票据 ；n（2 2）提出的贷方票据和提入的借方票据是指）提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。票据。6.4.2同城票据交换及清算的基本规定6.提出交换的票据种6.4.2同城票据交同城票据交换及清算的基本及清算的基本规定定n7.7.同城票据交换的具体做法同城票据交换的具体做法n （1 1）严格统一交换票据（凭证）格式，用）严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据。打码机处理提出票据。n（2 2）填制）填制“交换提出报告单交换提出报告单”连同票据凭连同票据凭证提出交换。证提出交换。n（3 3）交换所清分、打印及提回交换凭证。）交换所清分、打印及提回交换凭证。n（4 4）根据提出、提回票据、凭证的借、贷）根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制方总金额轧计，打制“交换差额报告单交换差额报告单”送人送人民银行营业部门办理转账。民银行营业部门办理转账。n（5 5）提入行将票据及凭证处理入账。）提入行将票据及凭证处理入账。6.4.2同城票据交换及清算的基本规定7.同城票据交换的具体6.4.2同城票据交同城票据交换及清算的基本及清算的基本规定定n8.收妥抵用票据退票收妥抵用票据退票规定定n （1 1）每日只进行一场交换清算的，隔日必）每日只进行一场交换清算的，隔日必须退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完须退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完毕后（即提出票据后第二天清算完毕后）入账。毕后（即提出票据后第二天清算完毕后）入账。n （2 2）每日进行二场交换清算的，隔场必须）每日进行二场交换清算的，隔场必须退票。隔场未退票的，提出行于提出票据后第退票。隔场未退票的，提出行于提出票据后第二场清算完毕后入账。二场清算完毕后入账。n （3 3）超过规定的退票时间后不允许退票。）超过规定的退票时间后不允许退票。6.4.2同城票据交换及清算的基本规定8.收妥抵用票据退票规6.4.2同城票据交同城票据交换及清算的基本及清算的基本规定定n9.同城票据交同城票据交换的的账务处理理n 理论上提出提入的票据、凭证每笔理论上提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人民银行办理，即逐资金清算都要通过人民银行办理，即逐笔与笔与“存放中央银行款项存放中央银行款项”对转，而实对转，而实务上却是汇总扎差的一套分录，为使各务上却是汇总扎差的一套分录，为使各行、处与人民银行账务相符一致，不能行、处与人民银行账务相符一致，不能直接使用直接使用“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目，科目，而需通过相应的过渡科目列账，最终从而需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交换差额以过渡科目与交换差额以“存放中央银行存放中央银行款项款项”一笔进行核算。一笔进行核算。6.4.2同城票据交换及清算的基本规定9.同城票据交换的账务6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n1.1.账户的设置账户的设置n银行设置银行设置“同城票据清算同城票据清算”账户进行账户进行核算。核算。“同城票据清算同城票据清算”是是“清算资金清算资金往来往来”下的二级科目，属于资产负债共下的二级科目，属于资产负债共同类账户，用以核算同城交换清算的款同类账户，用以核算同城交换清算的款项。提出借方凭证和提回贷方凭证时，项。提出借方凭证和提回贷方凭证时，记入借方；提出贷方凭证和提回借方凭记入借方；提出贷方凭证和提回借方凭证时，记入贷方；其借贷方差额为应收证时，记入贷方；其借贷方差额为应收差额或应付差额，当天资金清算后，该差额或应付差额，当天资金清算后，该账户没有余额。账户没有余额。6.4.3核算同城票据交换及清算业务1.账户的设置6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n2.提出行提出行业务的的处理理n（1 1）对提出的代收票据）对提出的代收票据(贷方凭证贷方凭证)，提，提出行的会计分录为：出行的会计分录为：n借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算6.4.3核算同城票据交换及清算业务2.提出行业务的处理6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n(2(2）提出代付票据）提出代付票据(借方凭证借方凭证)时时n借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n 贷：其他应付款贷：其他应付款提出交换专户提出交换专户n退票时间过后，对他行未退回的代付票据退票时间过后，对他行未退回的代付票据为收款人进账，会计分录为：为收款人进账，会计分录为：n借：其他应付款借：其他应付款提出交换专户提出交换专户n 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户n对他行退回的代付票据，应将已退回的票对他行退回的代付票据，应将已退回的票据及其他有关凭证等退收款人。其会计分录为：据及其他有关凭证等退收款人。其会计分录为：n借：其他应付款借：其他应付款提出交换专户提出交换专户n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算6.4.3核算同城票据交换及清算业务(2）提出代付票据(借方6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n3.3.提入行业务的处理提入行业务的处理n 提入行根据提回的借、贷方票据办理转账。提入行根据提回的借、贷方票据办理转账。n(1(1）对提回的代收票据）对提回的代收票据(贷方票据贷方票据)，可以，可以直接办理转账，会计分录为：直接办理转账，会计分录为：n借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户n如果因其他原因不能进账，应办理退票，如果因其他原因不能进账，应办理退票，会计分录为：会计分录为：n借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n 贷：其他应付款贷：其他应付款退票专户退票专户6.4.3核算同城票据交换及清算业务3.提入行业务的处理6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n(2(2）对提回的代付票据）对提回的代付票据(借方票据借方票据)，若付，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为：款单位有足够的资金支付，则会计分录为：n借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n若付款单位账户资金不足支付或因票据要若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，会计分素错误无法办理支付，则应办理退票，会计分录为：录为：n借：其他应收款借：其他应收款退票专户退票专户n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n并将待退的票据专夹保管，以便下场交换时，并将待退的票据专夹保管，以便下场交换时，退交原提出行。退交原提出行。6.4.3核算同城票据交换及清算业务(2）对提回的代付票据6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n4.4.处理参加交换的银行清算差额的业务处理参加交换的银行清算差额的业务n 各参加票据交换的银行在票据交换结束后，各参加票据交换的银行在票据交换结束后，根据应收金额和应付金额进行轧差计算。根据应收金额和应付金额进行轧差计算。n应收金额应收金额=提出借方票据金额提出借方票据金额+提入贷方票提入贷方票据金额据金额 （6-16-1）n应付金额应付金额=提出贷方票据金额提出贷方票据金额+提入借方票提入借方票据金额据金额 （6-26-2）n如果应收金额大于应付金额，即为应收差如果应收金额大于应付金额，即为应收差额，反之为应付差额。每一个参加交换的银行额，反之为应付差额。每一个参加交换的银行要根据当天应收差额或应付差额进行资金清算。要根据当天应收差额或应付差额进行资金清算。6.4.3核算同城票据交换及清算业务4.处理参加交换的银行清6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n(1(1）若本次交换为应付差额，会计分录）若本次交换为应付差额，会计分录为：为：n借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算n贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n(2(2）若本次交换为应收差额，会计分录）若本次交换为应收差额，会计分录方向相反。方向相反。6.4.3核算同城票据交换及清算业务(1）若本次交换为应付差6.4.3核算同城票据交核算同城票据交换及清算及清算业务n 例例6.86.8霈丰银行通江支行第一场交换提出借方凭霈丰银行通江支行第一场交换提出借方凭证金额合计为证金额合计为400 000400 000元，提出贷方凭证合计为元，提出贷方凭证合计为100 100 000000元；提回借方凭证金额合计为元；提回借方凭证金额合计为600 000600 000元，提回贷元，提回贷方凭证金额合计为方凭证金额合计为200 000200 000元，编制该行清算资金的分元，编制该行清算资金的分录。录。n该行应收金额合计该行应收金额合计400 000+200 000400 000+200 000600 000600 000n该行应付金额合计该行应付金额合计100 000+600 000100 000+600 000700 000700 000n应付差额应付差额700 000700 000600 000600 000100 000100 000n 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算100 000100 000n贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100 000 100 0006.4.3核算同城票据交换及清算业务例6.8霈丰银行通 6.5 全国支票影像交全国支票影像交换系系统n6.5.16.5.1概述全国支票影像交换系统概述全国支票影像交换系统n20072007年月日，央行正式完成影像交换系统年月日，央行正式完成影像交换系统在全国的推广建设。这意味着支票在全国范围的互通在全国的推广建设。这意味着支票在全国范围的互通使用已经实现。企事业单位和个人持任何一家银行的使用已经实现。企事业单位和个人持任何一家银行的支票均可在境内所有地区办理支付。支票均可在境内所有地区办理支付。n6.5.2.6.5.2.全国支票影像交换系统概念全国支票影像交换系统概念n指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影像信息传递至出票人开户通过计算机及网络将支票影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。银行提示付款的业务处理系统。n6.5.3.6.5.3.全国支票影像交换系统的系统参与者全国支票影像交换系统的系统参与者n办理支票结算业务的银行业金融机构和票据交换办理支票结算业务的银行业金融机构和票据交换所。所。6.5 全国支票影像交换系统6.5.1概述全国支票n6.5.4.央行规定n 1.1.支票全国通用后出票人签发的支票凭证支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变：不变：n2.2.支票的提示付款期限仍为天；支票的提示付款期限仍为天；n3.3.异地使用支票款项最快可在至小时异地使用支票款项最快可在至小时之内到账，一般在银行受理支票之日起个工之内到账，一般在银行受理支票之日起个工作日内均可到账。作日内均可到账。n4.4.为防范支付风险，异地使用支票的单笔为防范支付风险，异地使用支票的单笔金额上限为万元。金额上限为万元。n5.5.办理支票业务，银行向客户的收费暂按办理支票业务，银行向客户的收费暂按现行标准不变。现行标准不变。6.5.4.央行规定n6.5.5.全国支票影像交换系统原理n 1.1.支票影像交换系统是基于影像技术将实支票影像交换系统是基于影像技术将实物支票截留转换为支票影像信息，传递至出票物支票截留转换为支票影像信息，传递至出票人开户银行提示付款的支票清算系统。人开户银行提示付款的支票清算系统。n2.2.支票影像业务的处理分为影像信息交换支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票收款人开户和业务回执处理两个阶段，即支票收款人开户银行通过影像交换系统将支票影像信息（包括银行通过影像交换系统将支票影像信息（包括支票影像及其电子清算信息）。发送至出票人支票影像及其电子清算信息）。发送至出票人开户银行提示付款；出票人开户银行审核无误开户银行提示付款；出票人开户银行审核无误后将款项通过小额支付系统支付给收款人开户后将款项通过小额支付系统支付给收款人开户银行。银行。6.5.5.全国支票影像交换系统原理n6.5.6.全国支票影像交全国支票影像交换系系统规定定 n 1.1.处理原则处理原则n支票影像业务处理遵循支票影像业务处理遵循“先付后收、收妥先付后收、收妥抵用、全额清算、银行不垫款