个人所得税综合所得汇算清缴政策介绍ppt课件

20192019年度个人所得税综合所得年度个人所得税综合所得汇算清缴政策介绍汇算清缴政策介绍2019年度个人所得税综合所得汇算清缴政策介绍1 1内容内容n什么是汇算清缴什么是汇算清缴n为什么要汇算清缴为什么要汇算清缴n哪些人需要汇算清缴哪些人需要汇算清缴n如何汇算清缴如何汇算清缴内容什么是汇算清缴2 2什么是汇算清缴什么是汇算清缴n是是指指居居民民个个人人汇汇总总全全年年取取得得的的工工资资薪薪金金、劳劳务务报报酬酬、稿稿酬酬、特特许许权权使使用用费费四四项项所所得得的的收收入入额额，计计算算出出本本年年度度的的应应纳纳税税额额，再再减减去去年年度度内内已已预预扣扣预预缴缴税税额额，得得出出本本年年度度应应退退或或者者应应补补税税额额，向向税税务务机机关关申申报并办理退税或补税。报并办理退税或补税。什么是汇算清缴是指居民个人汇总全年取得的工资薪金、劳务报酬、3 3为什么要汇算清缴为什么要汇算清缴n旧旧税税法法分分类类税税制制下下，自自然然人人不不需需要要汇汇算清缴。算清缴。n新新税税法法综综合合与与分分类类相相结结合合税税制制下下，自自然人取得综合所得需要汇算清缴。然人取得综合所得需要汇算清缴。为什么要汇算清缴旧税法分类税制下，自然人不需要汇算清缴。4 4哪些人需要汇算清缴哪些人需要汇算清缴n年度内已预扣预缴税额大于年度应纳年度内已预扣预缴税额大于年度应纳税额税额n年度内已预扣预缴税额小于年度应纳年度内已预扣预缴税额小于年度应纳税额税额哪些人需要汇算清缴年度内已预扣预缴税额大于年度应纳税额5 5扣缴税额大于应纳税额扣缴税额大于应纳税额n纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。扣缴税额大于应纳税额纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。6 6扣缴税额小于应纳税额扣缴税额小于应纳税额n纳纳税税人人综综合合所所得得收收入入超超过过1212万万元元且且需需要要补补税税金金额额在在400400元元以以上上的的，需需办办理理汇汇算算清缴。清缴。扣缴税额小于应纳税额纳税人综合所得收入超过12万元且需要补税7 7如何汇算清缴如何汇算清缴n基本征管规定基本征管规定n相关税收政策相关税收政策如何汇算清缴基本征管规定8 8基本征管规定基本征管规定n办理期限办理期限n办理地点办理地点n办理流程办理流程n办理方式办理方式基本征管规定办理期限9 9办理期限办理期限n纳纳税税人人办办理理20192019年年度度汇汇算算清清缴缴的的期期限限为为20202020年年3 3月月1 1日至日至6 6月月3030日。日。n在在中中国国境境内内无无住住所所的的纳纳税税人人在在此此期期限限前前离离境境的的，可可以以在在离离境境前前办办理理年年度度汇汇算算清清缴。缴。办理期限纳税人办理2019年度汇算清缴的期限为2020年3月1010办理地点办理地点n汇算清缴期结束前未办理的汇算清缴期结束前未办理的n汇算清缴期内办理的汇算清缴期内办理的n汇算清缴期结束后未办理的汇算清缴期结束后未办理的办理地点汇算清缴期结束前未办理的1111汇算清缴期结束前未办理的汇算清缴期结束前未办理的n依依次次按按照照纳纳税税人人任任职职受受雇雇单单位位所所在在地地、收入来源地预判主管税务机关。收入来源地预判主管税务机关。n纳纳税税人人同同时时有有两两处处及及以以上上任任职职受受雇雇单单位位或或者者收收入入来来源源地地的的，依依次次按按照照申申报报属属期期时时间间最最近近、应应税税所所得得金金额额最最大大的的顺顺序序预预判主管税务机关。判主管税务机关。汇算清缴期结束前未办理的依次按照纳税人任职受雇单位所在地、收1212汇算清缴期内办理的汇算清缴期内办理的n有有任任职职受受雇雇单单位位的的，向向任任职职受受雇雇单单位位所所在在地地主主管管税税务务机机关关申申报报；有有两两处处及及以以上上任任职职受受雇雇单单位位的的，选选择择其其中中一一处处单单位位所所在地主管税务机关申报。在地主管税务机关申报。n没没有有任任职职受受雇雇单单位位的的，向向户户籍籍所所在在地地或或者经常居住地主管税务机关申报。者经常居住地主管税务机关申报。汇算清缴期内办理的有任职受雇单位的，向任职受雇单位所在地主管1313汇算清缴期结束后未办理的汇算清缴期结束后未办理的n按照预判规则确定主管税务机关。按照预判规则确定主管税务机关。汇算清缴期结束后未办理的按照预判规则确定主管税务机关。1414办理流程办理流程n税务机关办理流程税务机关办理流程n纳税人办理流程纳税人办理流程办理流程税务机关办理流程1515税务机关办理流程税务机关办理流程n数据归集数据归集n试算应纳税额试算应纳税额n预填申报表预填申报表n申报提醒申报提醒n受理申报受理申报n退税审核退税审核n催报催缴催报催缴n后续管理后续管理税务机关办理流程数据归集1616数据归集数据归集n基础数据基础数据n扣缴申报数据扣缴申报数据n自行申报数据自行申报数据n其他数据其他数据数据归集基础数据1717试算应纳税额试算应纳税额n生成管理清册生成管理清册n准备预填申报表准备预填申报表n作为管理依据作为管理依据试算应纳税额生成管理清册1818预填申报表预填申报表n仅适用于网上申报仅适用于网上申报预填申报表仅适用于网上申报1919申报提醒申报提醒n普遍申报提醒普遍申报提醒n重点申报提醒重点申报提醒申报提醒普遍申报提醒2020受理申报受理申报n网上受理网上受理n大厅受理大厅受理n邮寄受理邮寄受理受理申报网上受理2121大厅受理大厅受理n纳纳税税人人到到办办税税服服务务厅厅办办理理汇汇算算清清缴缴时时，税税务务机机关关发发现现本本机机关关无无权权为为其其办办理理的的，应应当当引引导导纳纳税税人人通通过过网网络络方方式式办办理理或或者者告知其到有权办理的税务机关办理。告知其到有权办理的税务机关办理。大厅受理纳税人到办税服务厅办理汇算清缴时，税务机关发现本机关2222邮寄受理邮寄受理n受理方式受理方式n受理税务机关职责受理税务机关职责n注意事项注意事项邮寄受理受理方式2323受理方式受理方式n邮寄申报采用定点集中受理方式。邮寄申报采用定点集中受理方式。n省省税税务务局局指指定定一一个个或或多多个个税税务务机机关关统统筹筹负负责责本本省省汇汇算算清清缴缴邮邮寄寄申申报报事事项项，并并提提前前向向社社会会公公告告指指定定的的税税务务机机关关名名称称、地地址址、邮邮政政编编码码、联联系系电电话话及及办办理理邮邮寄寄申申报的注意事项等。报的注意事项等。受理方式邮寄申报采用定点集中受理方式。2424受理税务机关职责受理税务机关职责n受受理理税税务务机机关关负负责责申申报报表表受受理理、录录入入、受受理理结结果果反反馈馈、缴缴税税凭凭证证寄寄送送等等事事项项，并并对对申申报报资资料料的的完完整整性性、逻逻辑辑性性进进行行审审核。核。n申申报报后后的的税税额额确确认认、退退税税审审核核、税税款款追追征征、争争议议处处理理以以及及其其他他相相关关服服务务与与管管理理工作，仍由其主管税务机关负责。工作，仍由其主管税务机关负责。受理税务机关职责受理税务机关负责申报表受理、录入、受理结果反2525注意事项注意事项n纳纳税税人人通通过过邮邮寄寄申申报报办办理理汇汇算算清清缴缴时时，其其寄寄送送地地邮邮寄寄申申报报受受理理税税务务机机关关无无权权为为其其办办理理的的，应应当当将将居居民民个个人人邮邮寄寄申申报报资资料予以退回并告知其退回原因。料予以退回并告知其退回原因。注意事项纳税人通过邮寄申报办理汇算清缴时，其寄送地邮寄申报受2626退税审核退税审核n审核方式审核方式n审核时间审核时间退税审核审核方式2727审核方式审核方式n系统自动审核为主、人工审核为辅。系统自动审核为主、人工审核为辅。审核方式系统自动审核为主、人工审核为辅。2828审核时间审核时间n通通过过网网络络方方式式办办理理的的，自自申申请请之之日日起起 7 7 个个工工作作日内做出是否退税决定。日内做出是否退税决定。n通通过过办办税税服服务务厅厅办办理理的的，自自申申请请之之日日起起 10 10 个个工作日内做出是否退税决定。工作日内做出是否退税决定。n通通过过邮邮寄寄方方式式办办理理的的，自自收收到到邮邮寄寄申申报报表表之之日日起起 30 30 日内做出是否退税决定。日内做出是否退税决定。n对对退退税税审审核核时时发发现现存存在在高高风风险险的的纳纳税税人人，可可以以适当延长审核期，但最长不得超过适当延长审核期，但最长不得超过 30 30 日。日。审核时间通过网络方式办理的，自申请之日起 7 个工作日内做出2929催报催缴催报催缴n按按照照“重重点点催催报报、依依法法催催缴缴”原原则则，根根据据应应补补税税金金额额和和风风险险等等级级，统统筹筹确确定定本本辖区逾期申报提醒比例和范围。辖区逾期申报提醒比例和范围。催报催缴按照“重点催报、依法催缴”原则，根据应补税金额和风险3030后续管理后续管理n汇算清缴期结束后，可以按照分级分类汇算清缴期结束后，可以按照分级分类原则确定范围和比例，组织开展汇算清原则确定范围和比例，组织开展汇算清缴事后抽查。缴事后抽查。后续管理汇算清缴期结束后，可以按照分级分类原则确定范围和比例3131纳税人办理流程纳税人办理流程n收集整理收入纳税信息收集整理收入纳税信息n判断是否需要汇算清缴判断是否需要汇算清缴n填报申报表填报申报表n向税务机关申报向税务机关申报n补（退）税补（退）税纳税人办理流程收集整理收入纳税信息3232收集整理收入纳税信息收集整理收入纳税信息n扣缴单位提供扣缴单位提供n网络自行查询网络自行查询收集整理收入纳税信息扣缴单位提供3333扣缴单位提供扣缴单位提供n支支付付工工资资、薪薪金金所所得得的的扣扣缴缴单单位位应应当当于于年年度度终终了了后后两两个个月月内内，向向纳纳税税人人提提供供其其个个人人所得和已扣缴税款等信息。所得和已扣缴税款等信息。n支支付付除除工工资资、薪薪金金所所得得以以外外其其他他所所得得的的扣扣缴缴单单位位应应当当在在扣扣缴缴税税款款后后，及及时时向向纳纳税税人人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴单位提供支付工资、薪金所得的扣缴单位应当于年度终了后两个3434网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税 务务 总总 局局 山山 西西 省省 税税 务务 局局 官官 网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使用相关查询功能。，使用相关查询功能。网络自行查询自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务总3535网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务总3636网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务总3737网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务总3838网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务总3939网络自行查询网络自行查询n自自20192019年年1111月月1 1日日起起，纳纳税税人人可可通通过过国国家家税税务务总总局局山山西西省省税税务务局局官官网网（http:/http:/），点点击击“我我要要办办税税”-”-登登录录“自自然然人人税税收收管管理理系系统统”-”-点点击击“山山西西税税务务特特色色应应用用”，使使用用相相关关查查询功能。询功能。n主主要要功功能能包包括括：申申报报记记录录查查询询、收收入入纳纳税税明明细细记录及申诉记录查询。记录及申诉记录查询。网络自行查询自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务总4040判断是否需要汇算清缴判断是否需要汇算清缴n自行判断自行判断n咨询专业人士判断咨询专业人士判断n根据税务机关提示信息判断根据税务机关提示信息判断判断是否需要汇算清缴自行判断4141填报申报表填报申报表n自行填报自行填报n确认或修改预填申报表确认或修改预填申报表填报申报表自行填报4242向税务机关申报向税务机关申报n网上申报网上申报n大厅申报大厅申报n邮寄申报邮寄申报向税务机关申报网上申报4343邮寄申报邮寄申报n纳纳税税人人选选择择邮邮寄寄申申报报方方式式办办理理个个人人所所得得税税纳纳税税申申报报的的，应应当当向向汇汇缴缴地地所所在在省省、自自治治区区、直直辖辖市市、计计划划单单列列市市税税务务局局公公告指定的税务机关办理邮寄申报。告指定的税务机关办理邮寄申报。邮寄申报纳税人选择邮寄申报方式办理个人所得税纳税申报的，应当4444邮寄申报邮寄申报n纳纳税税人人采采取取邮邮寄寄方方式式办办理理汇汇算算清清缴缴的的，应应当当清清晰晰、准准确确、完完整整填填报报纳纳税税申申报报表表，并一式两份寄送邮寄申报受理机关。并一式两份寄送邮寄申报受理机关。n涉涉及及补补缴缴税税款款的的，可可以以通通过过税税务务部部门门远远程程办办税税端端缴缴纳纳，也也可可以以携携带带税税务务机机关关寄寄送的缴税凭证到银行柜台要求缴纳。送的缴税凭证到银行柜台要求缴纳。邮寄申报纳税人采取邮寄方式办理汇算清缴的，应当清晰、准确、完4545邮寄申报邮寄申报n邮寄申报邮寄申报受理日期以邮戳日期为准。受理日期以邮戳日期为准。n邮寄申报需使用专用信封。邮寄申报需使用专用信封。邮寄申报邮寄申报受理日期以邮戳日期为准。4646邮寄申报邮寄申报n税务机关不予受理情形：税务机关不予受理情形：n1 1.邮寄申报资料不齐全；邮寄申报资料不齐全；n2 2.申申报报信信息息填填写写不不完完整整、不不清清晰晰、不不准准确确或或者者字字迹迹无法辨认；无法辨认；n3 3.邮邮寄寄申申报报填填写写信信息息存存在在应应纳纳税税额额计计算算适适用用公公式式、税率错误或者其他逻辑错误；税率错误或者其他逻辑错误；n4 4.填报的已缴税额与实际入库的已缴税额不一致；填报的已缴税额与实际入库的已缴税额不一致；n5 5.纳税人未选择向指定税务机关办理邮寄申报的。纳税人未选择向指定税务机关办理邮寄申报的。邮寄申报税务机关不予受理情形：4747邮寄申报邮寄申报n税税务务机机关关不不予予受受理理的的，居居民民个个人人可可补补齐齐补补正正申申报报资资料料后后重重新新办办理理邮邮寄寄申申报报，也也可可以以通通过过远远程程办办税税端端或或者者到到主主管管税税务务机机关办税服务厅办理纳税申报。关办税服务厅办理纳税申报。邮寄申报税务机关不予受理的，居民个人可补齐补正申报资料后重新4848补（退）税补（退）税n补税方式补税方式n退税程序退税程序n便捷退税便捷退税补（退）税补税方式4949补税方式补税方式n网上银行网上银行nPOSPOS机刷卡机刷卡n银行柜台银行柜台n非银行支付机构非银行支付机构补税方式网上银行5050退税程序退税程序纳税人提出申请纳税人提出申请税务机关审核税务机关审核退税退税退税程序纳税人提出申请税务机关审核退税5151便捷退税便捷退税n纳纳税税人人20192019年年度度综综合合所所得得收收入入额额不不超超过过6 6万万元元且且已已预预缴缴个个人人所所得得税税的的，税税务务机机关关在在网网上上税税务务局局（包包括括个个人人所所得得税税手手机机APPAPP）提提供供便便捷捷退退税税功功能能，纳纳税税人人可可以以在在20202020年年3 3月月1 1日日至至5 5月月3131日日期期间间，通通过过简易申报表办理年度汇算退税。简易申报表办理年度汇算退税。便捷退税纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴5252退税注意事项退税注意事项n纳税人应当提供本人在中国境内开设纳税人应当提供本人在中国境内开设的符合条件的银行账户。的符合条件的银行账户。n纳税人有权放弃退税。纳税人有权放弃退税。退税注意事项纳税人应当提供本人在中国境内开设的符合条件的银行5353办理方式办理方式n自行办理自行办理n集中办理集中办理n委托办理委托办理办理方式自行办理5454集中办理集中办理n适用范围适用范围n办理程序办理程序n注意事项注意事项集中办理适用范围5555适用范围适用范围n适用于取得工资薪金或连续性取得劳务适用于取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的纳税人。报酬所得的纳税人。n连续性取得劳务报酬所得的纳税人主要连续性取得劳务报酬所得的纳税人主要指取得佣金收入的保险营销员或证券经指取得佣金收入的保险营销员或证券经纪人。纪人。适用范围适用于取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的纳税人。5656办理程序办理程序n汇汇算算清清缴缴期期开开始始前前，扣扣缴缴单单位位应应当当向向本本单单位位员员工工确确认认是是否否需需要要由由本本单单位位办办理理汇汇算算清清缴申报、补缴税款或者申请退税。缴申报、补缴税款或者申请退税。n员员工工需需要要单单位位集集中中办办理理汇汇算算清清缴缴的的，应应当当在在4 4月月3030日日前前与与单单位位进进行行书书面面确确认认；逾逾期期未确认的，单位不再为其集中办理。未确认的，单位不再为其集中办理。办理程序汇算清缴期开始前，扣缴单位应当向本单位员工确认是否需5757办理程序办理程序n单单位位为为员员工工集集中中办办理理汇汇算算清清缴缴申申报报后后，可可以以一一并并为为其其补补缴缴税税款款或或者者申申请请退退税税，也也可可以由员工自行办理。以由员工自行办理。n选选择择单单位位代代为为补补缴缴税税款款的的，员员工工应应当当及及时时将补缴税款交付单位。将补缴税款交付单位。办理程序单位为员工集中办理汇算清缴申报后，可以一并为其补缴税5858注意事项注意事项n纳纳税税人人向向扣扣缴缴义义务务人人提提出出代代办办要要求求的的，扣缴义务人应当办理。扣缴义务人应当办理。n由由扣扣缴缴义义务务人人代代办办年年度度汇汇算算的的，纳纳税税人人应应及及时时向向扣扣缴缴义义务务人人提提供供本本人人除除本本单单位位以以外外的的20192019年年度度综综合合所所得得收收入入、扣扣除除、享享受受税税收收优优惠惠等等信信息息资资料料，并并对对其其真真实实性、准确性、完整性负责。性、准确性、完整性负责。注意事项纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理5959委托办理委托办理n受受托托人人需需与与纳纳税税人人签签订订授授权权书书并并妥妥善善留留存。存。委托办理受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。6060相关税收政策相关税收政策n应纳税额的计算应纳税额的计算n公益性捐赠公益性捐赠n境外所得抵免境外所得抵免相关税收政策应纳税额的计算6161应纳税额的计算应纳税额的计算n应纳税额应纳税额 =（综综合合所所得得收收入入-费费用用-免免税税收收入入-减减除除费费用用-专专项项扣扣除除-专专项项附附加加扣扣除除-其其他他扣扣除除-准准予予扣扣除除的的捐捐赠赠额额）适适用用税税率率-速速算算扣除数扣除数-减免税额减免税额-抵免税额抵免税额应纳税额的计算应纳税额6262综合所得收入综合所得收入n工工资资、薪薪金金所所得得为为应应发发工工资资，劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、特特许许权权使使用用费费所所得得为为取得的全部收入。取得的全部收入。综合所得收入工资、薪金所得为应发工资，劳务报酬所得、稿酬所得6363费用费用n费用费用 =（劳劳务务报报酬酬收收入入+稿稿酬酬收收入入+特特许许权权使使用费收入）用费收入）20%20%费用费用6464免税收入免税收入n免税收入免税收入n稿酬收入稿酬收入80%80%30%30%n免税免税补贴、津贴补贴、津贴免税收入免税收入6565免税的补贴、津贴免税的补贴、津贴n对对按按照照国国务务院院规规定定发发给给的的补补贴贴、津津贴贴和和国国务务院院规规定定免免纳纳个个人人所所得得税税的的补补贴贴、津津贴贴，免予征收个人所得税。免予征收个人所得税。n其其他他各各种种补补贴贴、津津贴贴均均应应计计入入工工资资、薪薪金金所得项目征收个人所得税。所得项目征收个人所得税。免税的补贴、津贴对按照国务院规定发给的补贴、津贴和国务院规定6666免税的补贴、津贴免税的补贴、津贴n政府特殊津贴、院士津贴、政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴；资深院士津贴；n独生子女补贴；独生子女补贴；n托儿补助费；托儿补助费；n差旅费津贴；差旅费津贴；免税的补贴、津贴政府特殊津贴、院士津贴、6767免税的补贴、津贴免税的补贴、津贴n误餐补助；误餐补助；n生育保险性质的津贴、补贴；生育保险性质的津贴、补贴；n工伤保险待遇。工伤保险待遇。免税的补贴、津贴误餐补助；6868误餐补助误餐补助n是是指指按按财财政政部部门门规规定定，个个人人因因公公在在城城区区、郊郊区区工工作作，不不能能在在工工作作单单位位或或返返回回就就餐餐，确确实实需需要要在在外外就就餐餐的的，根根据据实实际际误误餐餐顿顿数数，按按规规定定的的标标准准领领取取的的误餐费。误餐费。误餐补助是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在6969生育保险性质的津贴、补贴生育保险性质的津贴、补贴n生生育育妇妇女女按按照照县县级级以以上上人人民民政政府府根根据据国国家家有有关关规规定定制制定定的的生生育育保保险险办办法法，取取得得的的生生育育津津贴贴、生生育育医医疗疗费费或或其其他他属于生育保险性质的津贴、补贴。属于生育保险性质的津贴、补贴。生育保险性质的津贴、补贴生育妇女按照县级以上人民政府根据国家7070工伤保险待遇工伤保险待遇n工工伤伤职职工工按按照照工工伤伤保保险险条条例例（国国务务院院令令第第586586号号）规规定定取取得得的的一一次次性性伤伤残残补补助助金金、伤伤残残津津贴贴、一一次次性性工工伤伤医医疗疗补补助助金金、一一次次性性伤伤残残就就业业补补助助金金、工工伤伤医医疗疗待待遇遇、住住院院伙伙食食补补助助费费、外外地地就就医医交交通通食食宿宿费费用用、工工伤伤康康复复费费用用、辅辅助助器器具具费费用用、生生活活护护理理费等。费等。工伤保险待遇工伤职工按照工伤保险条例（国务院令第586号7171工伤保险待遇工伤保险待遇n职职工工因因工工死死亡亡，其其近近亲亲属属按按照照工工伤伤保保险险条条例例规规定定取取得得的的丧丧葬葬补补助助金金、供供养养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。工伤保险待遇职工因工死亡，其近亲属按照工伤保险条例规定取7272减除费用减除费用n6000060000元元减除费用60000元7373专项扣除（三险一金）专项扣除（三险一金）n基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗保险费、失业保险费疗保险费、失业保险费n住房公积金住房公积金专项扣除（三险一金）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险7474三险三险n企企事事业业单单位位按按照照国国家家或或省省（自自治治区区、直直辖辖市市）人人民民政政府府规规定定的的缴缴费费比比例例或或办办法法实实际际缴缴付付的的基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险费费和和失失业业保保险险费费，免免征征个个人人所所得得税税；个个人人按按照照国国家家或或省省（自自治治区区、直直辖辖市市）人人民民政政府府规规定定的的缴缴费费比比例例或或办办法法实实际际缴缴付付的的基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险费费和和失失业业保保险险费费，允许在个人应纳税所得额中扣除。允许在个人应纳税所得额中扣除。三险企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴7575一金一金n单单位位和和个个人人分分别别在在不不超超过过职职工工本本人人上上一一年年度度月月平平均均工工资资12%12%的的幅幅度度内内，其其实实际际缴缴存存的的住住房房公公积积金金，允允许许在在个个人人应应纳纳税税所所得得额额中中扣除。扣除。n单单位位和和职职工工个个人人缴缴存存住住房房公公积积金金的的月月平平均均工工资资不不得得超超过过职职工工工工作作地地所所在在设设区区城城市市上上一年度职工月平均工资的一年度职工月平均工资的3 3倍。倍。一金单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的7676注意注意n个个人人实实际际领领（支支）取取原原提提存存的的基基本本养养老老保保险险金金、基基本本医医疗疗保保险险金金、失失业业保保险险金金和住房公积金时，免征个人所得税。和住房公积金时，免征个人所得税。注意个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金7777专项附加扣除专项附加扣除n纳纳税税人人及及其其配配偶偶、未未成成年年子子女女在在20192019年年度发生的，符合条件的大病医疗支出。度发生的，符合条件的大病医疗支出。n纳纳税税人人在在20192019年年度度未未申申请请享享受受或或者者未未足足额额享享受受的的子子女女教教育育、继继续续教教育育、住住房房贷贷款款利利息息或或住住房房租租金金、赡赡养养老老人人专专项项附附加加扣除。扣除。专项附加扣除纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，7878其他扣除其他扣除n年金年金n商业健康保险商业健康保险n税收递延型商业养老保险税收递延型商业养老保险 其他扣除年金7979年金年金n单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。户时，个人暂不缴纳个人所得税。n个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。中扣除。年金单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者8080年金年金n个人达到国家规定的退休年龄，领取的年个人达到国家规定的退休年龄，领取的年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。算纳税。年金个人达到国家规定的退休年龄，领取的年金，不并入综合所得，8181年金年金n个人因出境定居而一次性领取的年金个人个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。计算纳税。年金个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡8282商业健康保险商业健康保险n政策规定政策规定n注意事项注意事项商业健康保险政策规定8383政策规定政策规定n对个人购买符合规定的商业健康保险产对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为税所得额时予以税前扣除，扣除限额为24002400元元/年（年（200200元元/月）。月）。政策规定对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当8484注意事项注意事项n保险公司销售符合规定的商业健康保险保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码。识别码。n个人购买商业健康保险未获得税优识别个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。码的，其支出金额不得税前扣除。注意事项保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保8585适用税率和速算扣除数适用税率和速算扣除数n综合所得税率表综合所得税率表适用税率和速算扣除数综合所得税率表8686减免税额减免税额n政策规定政策规定n注意事项注意事项减免税额政策规定8787政策规定政策规定n残残疾疾、孤孤老老人人员员和和烈烈属属取取得得的的综综合合所所得得、经经营营所所得得应应缴缴纳纳的的个个人人所所得得税税可可减减征征90%90%，每每人每年不超过人每年不超过80008000元。元。n经经营营所所得得纳纳税税人人因因自自然然灾灾害害遭遭受受重重大大损损失失的的，两两年年内内经经营营所所得得应应缴缴纳纳的的个个人人所所得得税税可可减减征征90%90%，每人累计不超过，每人累计不超过3000030000元。元。政策规定残疾、孤老人员和烈属取得的综合所得、经营所得应缴纳的8888注意事项注意事项n残残疾疾、孤孤老老人人员员和和烈烈属属汇汇算算清清缴缴可可以以减减征征的的个个人人所所得得税税，按按照照汇汇缴缴地地规规定定标标准准执执行行；汇汇缴缴地地与与预预缴缴地地不不一一致致的的，按按照照综综合合所所得得预预扣扣预预缴缴可可享享受受减减免免税税额额合合计计与与根根据据汇汇缴缴地地标标准准计计算算的的减减免免税税额额“孰孰高高”原则确定。原则确定。注意事项残疾、孤老人员和烈属汇算清缴可以减征的个人所得税，按8989公益性捐赠公益性捐赠n概念概念n捐赠额确定捐赠额确定n可扣除金额确定可扣除金额确定n如何扣除如何扣除n扣除凭证扣除凭证公益性捐赠概念9090概念概念n个个人人通通过过中中华华人人民民共共和和国国境境内内公公益益性性社社会会组组织织、国国家家机机关关，向向教教育育、扶扶贫贫、济困等公益慈善事业的捐赠。济困等公益慈善事业的捐赠。概念个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、国家机关，向教9191捐赠额的确定捐赠额的确定n个个人人捐捐赠赠货货币币性性资资产产的的，按按照照实实际际捐捐赠赠金额确定捐赠额。金额确定捐赠额。n个个人人捐捐赠赠非非货货币币性性资资产产的的，按按照照非非货货币币性性资资产产市市场场价价格格确确定定捐捐赠赠额额。其其中中，个个人人捐捐赠赠股股权权、房房产产的的，按按照照个个人人持持有有股股权、房产的财产原值确定捐赠额。权、房产的财产原值确定捐赠额。捐赠额的确定个人捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定捐赠额9292可扣除金额确定可扣除金额确定n全额扣除全额扣除n限额扣除限额扣除可扣除金额确定全额扣除9393全额扣除全额扣除n特定事项特定事项n特定团体特定团体全额扣除特定事项9494特定事项特定事项n个个人人通通过过中中国国境境内内非非营营利利的的社社会会团团体体、国国家家机机关关向向教教育育事事业业的的捐捐赠赠，准准予予在在个个人所得税前全额扣除。人所得税前全额扣除。特定事项个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业9595特定事项特定事项n个人捐赠北京个人捐赠北京20222022年冬奥会、冬残奥会、年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。应纳税所得额时予以全额扣除。特定事项个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金9696特定团体特定团体n个个人人通通过过非非营营利利性性的的社社会会团团体体和和政政府府部部门门向向福福利利性性、非非营营利利性性的的老老年年服服务务机机构构的的捐捐赠赠,在在缴缴纳个人所得税前准予全额扣除纳个人所得税前准予全额扣除.n是是指指专专门门为为老老年年人人提提供供生生活活照照料料、文文化化、护护理理、健健身身等等多多方方面面服服务务的的福福利利性性、非非营营利利性性的的机机构构，主主要要包包括括：老老年年社社会会福福利利院院、敬敬老老院院（养养老老院院）、老老年年服服务务中中心心、老老年年公公寓寓（含含老老年年护护理理院院、康复中心、托老所）等。康复中心、托老所）等。特定团体个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利9797特定团体特定团体n个个人人通通过过非非营营利利性性的的社社会会团团体体和和国国家家机机关关对对公公益益性性青青少少年年活活动动场场所所（其其中中包包括括新新建建）的的捐捐赠赠，在个人所得税前准予全额扣除。在个人所得税前准予全额扣除。n是是指指专专门门为为青青少少年年学学生生提提供供科科技技、文文化化、德德育育、爱爱国国主主义义教教育育、体体育育活活动动的的青青少少年年宫宫，青青少少年年活动中心等校外活动的公益性场所。活动中心等校外活动的公益性场所。特定团体个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活9898特定团体特定团体n中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会、中国尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会、中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会等。展基金会等。特定团体中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总9999限额扣除限额扣除n捐捐赠赠额额未未超超过过纳纳税税义义务务人人申申报报的的应应纳纳税税所所得得额额30%30%的的部部分分，可可以以从从其其应应纳纳税税所所得得额中扣除。额中扣除。n应应纳纳税税所所得得额额，是是指指计计算算扣扣除除捐捐赠赠额额之之前的应纳税所得额。前的应纳税所得额。限额扣除捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分100100如何扣除如何扣除n居居民民个个人人发发生生的的公公益益捐捐赠赠支支出出，可可以以选选择择在在财财产产租租赁赁所所得得、财财产产转转让让所所得得、利利息息股股息息红红利利所所得得、偶偶然然所所得得、综综合合所所得得或或者者经经营营所所得得中中扣扣除除。当当期期在在一一个个项项目目所所得得中中扣扣除除不不完完的的公公益益捐捐赠赠支支出，可以在其他项目所得中继续扣除。出，可以在其他项目所得中继续扣除。n已已经经扣扣除除的的公公益益捐捐赠赠支支出出，不不得得再再调调整整到到其其他他所得中扣除。所得中扣除。如何扣除居民个人发生的公益捐赠支出，可以选择在财产租赁所得、101101如何扣除如何扣除n在在工工资资薪薪金金所所得得中中扣扣除除公公益益捐捐赠赠支支出出的的，可可以以在在预预缴缴税税款款时时扣扣除除，也也可可以以在在办办理理年度综合所得汇算清缴申报时扣除；年度综合所得汇算清缴申报时扣除；n在在劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、特特许许权权使使用用费费所所得得中中扣扣除除公公益益捐捐赠赠的的，应应在在办办理理年度综合所得汇算清缴申报时扣除。年度综合所得汇算清缴申报时扣除。如何扣除在工资薪金所得中扣除公益捐赠支出的，可以在预缴税款时102102如何扣除如何扣除n在在工工资资薪薪金金所所得得预预缴缴税税款款时时扣扣除除公公益益捐捐赠赠支支出出的的，应应当当根根据据居居民民个个人人在在本本单单位位截截至至当当前前月月份份工工资资薪薪金金所所得得累累计计应应纳纳税税所得额计算公益捐赠的扣除限额。所得额计算公益捐赠的扣除限额。n居居民民个个人人从从多多处处取取得得工工资资薪薪金金所所得得的的，应应当当选选择择一一处处在在预预缴缴税税款款时时扣扣除除公公益益捐捐赠支出，选择后当年度不能变更。赠支出，选择后当年度不能变更。如何扣除在工资薪金所得预缴税款时扣除公益捐赠支出的，应当根据103103如何扣除如何扣除n居居民民个个人人取取得得全全年年一一次次性性奖奖金金、股股权权激激励励等等所所得得，如如果果按按规规定定采采取取不不并并入入综综合合所所得得单单独独计计税税方方式式的的，应应按按照照在在分分类类所所得扣除公益捐赠支出的规定处理。得扣除公益捐赠支出的规定处理。如何扣除居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，如果按规104104扣除凭证扣除凭证n应应取取得得由由财财政政部部门门统统一一监监（印印）制制的的公公益益事事业业捐捐赠赠统统一一票票据据、非非税税收收入入统统一一票票据据或或者者非非税税收收入入一一般般缴缴款款书，并加盖接受捐赠单位的印章。书，并加盖接受捐赠单位的印章。n机机关关、企企业业事事业业单单位位统统一一组组织织员员工工开开展展公公益益捐捐赠赠的的，可可以以凭凭汇汇总总开开具具的的捐捐赠赠票票据和员工明细单扣除。据和员工明细单扣除。扣除凭证应取得由财政部门统一监（印）制的公益事业捐赠统一票105105谢谢 谢！谢！谢 谢！106106