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会计学原理n复习n 会计学原理四川天一学院1什么是会计?什么是会计?n核算核算 最通俗的说法,会计就是记账、算账和最通俗的说法,会计就是记账、算账和报账。报账。n管理管理 为财务预决策提供资料为财务预决策提供资料(现代会计的职责现代会计的职责)。什么是会计?核算2会计的基本概念:n会计:是以货币为主要计量单位,反映会计:是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。理工作。n会计职能:核算会计职能:核算(反映反映)与监督。与监督。n会计对象:资金运动及所反映的经营活会计对象:资金运动及所反映的经营活动或业务活动就是会计对象。动或业务活动就是会计对象。会计的基本概念:会计:是以货币为主要计量单位,反映和监督一个3会计核算方法会计核算方法n1、设置会计科目与账户、设置会计科目与账户n2、复式记账、复式记账n3、填制和审核会计凭证、填制和审核会计凭证n4、登记账簿、登记账簿n5、计算成本、计算成本n6、财产清查、财产清查n7、编制财务报告、编制财务报告会计核算方法1、设置会计科目与账户4复习:会计核算的基本前提会计核算的基本前提n一、基本前提(会计假设)一、基本前提(会计假设)n1、会计主体假设、会计主体假设n2、持续经营假设、持续经营假设n3、会计期间假设、会计期间假设n4、货币计量假设、货币计量假设复习:会计核算的基本前提一、基本前提(会计假设)5复习:会计信息质量要求复习:会计信息质量要求:n客观性要求客观性要求 相关性要求相关性要求n可比性要求可比性要求 明晰性要求明晰性要求n及时性要求及时性要求 谨慎性要求谨慎性要求 n重要性要求重要性要求 实质重于形式要求实质重于形式要求n(历史成本原则历史成本原则 配比原则配比原则)复习:会计信息质量要求:客观性要求 相关性要6会计要素会计要素n会计要素:对会计对象的基本分类。会计要素:对会计对象的基本分类。n对会计对象的基本分类,是反映企业财务状况对会计对象的基本分类,是反映企业财务状况和经营成果的基本单位,也是财务报表的基本和经营成果的基本单位,也是财务报表的基本构件。构件。n分为:反映财务状况的会计要素和反映经营成分为:反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。果的会计要素两大类。会计要素会计要素:对会计对象的基本分类。7会计要素的内容及其特证会计要素的内容及其特证n会计要素是会计对象的具体化会计要素是会计对象的具体化n资产资产n负债负债 静态要素静态要素n所有者权益所有者权益 (资产负债表要素)资产负债表要素)n收入收入n费用费用 动态要素动态要素n利润利润 (利润表要素)(利润表要素)会计要素的内容及其特证会计要素是会计对象的具体化8n会计要素的内容及特征会计要素的内容及特征要素名称要素概念要素特征要素分类资产过去形成的企业拥有或控制能带来预期收益的经济资源过去形成、企业拥有或控制,预期收益流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产负债过去的交易或事项形成的现时义务履行会导致经济利益流出企业现时义务,经济利益流出流动负债,长期负债所有者权益所有者对净资产的要求权区别权益和债权实收资本,资本公积盈余公积,未分配利润收入企业日常活动中形成的经济利益总流入销售商品,提供劳务,让渡资产主营业务收入其他业务收入费用企业在日常生产经营活动中发生的耗费和收入配比主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、营业费用利润企业一定时期的经营成果收入减去费用主营业务利润、其他业务利润、投资收益、营业外收支会计要素的内容及特征要素名称要素概念要素特征要素分类资产过去9会计等式会计等式n1、静态等式:、静态等式:n 资产负债资产负债+所有者权益(所有者权益(反映一定时点企业资金的运用及来源。)n公式的左方反映企业拥有或控制的资源。n公式的右方反映对企业资源的要求权。要求权又分为债权人权益和所有者权益。n2、动态等式:、动态等式:n利润收入费用(利润收入费用(反映一段时期企业发生的收入与耗费相抵后的经营成果)n3、转化形式、转化形式n资产负债资产负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用会计等式10会计科目:n1、会计科目、会计科目:n是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目,n是会计要素的再分类n2、会计科目分类:、会计科目分类:nA、会计科目按反映的内容反映的内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。nB、会计科目按级次分类即按详细程度详细程度分类。总分类科目总分类科目,也叫总账科目或一级科目。是对会计要素进行总括分类,提供总括核算指标。明细分类科目明细分类科目,是对会计要素进行详细分类核算的科目,提供详细、具体的核算指标。会计科目:1、会计科目:11账户:账户的概念:账户的概念:根据会计科目开设的,具有一定结构,用以连续系统记录各项根据会计科目开设的,具有一定结构,用以连续系统记录各项经济业务的一种工具。经济业务的一种工具。n账户具有特定的结构和格式,从而可以作为记录经济业务的载账户具有特定的结构和格式,从而可以作为记录经济业务的载体。通常设置一个会计科目就要开设一个账户,体。通常设置一个会计科目就要开设一个账户,会计科目就是会计科目就是账户的名称。账户的名称。账户的分类账户的分类n按账户经济内容分类:资产类、负债类、所有者权益类、成本按账户经济内容分类:资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。类、损益类。n按详细程度分类:总分类账户和明细分类账户按详细程度分类:总分类账户和明细分类账户账户:账户的概念:12会计科目和账户的联系与区别会计科目和账户的联系与区别联系联系:账户是根据科目开设的,会计科目就是账户是根据科目开设的,会计科目就是账户的名称;都对经济业务进行分类,都说明账户的名称;都对经济业务进行分类,都说明一定的经济内容。一定的经济内容。区别区别:科目只是会计要素的具体分类名称,没科目只是会计要素的具体分类名称,没有具体结构;有具体结构;n账户则有结构,还对会计要素的增减变化起核账户则有结构,还对会计要素的增减变化起核算作用。算作用。会计科目和账户的联系与区别联系:账户是根据科目开设的,会计科13复式记账法n单式记账法n复式记账法1、对于每一项经济业务,都要以相等的金额、同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记2、15世纪意大利开创的复式记账法是现代会计的开始的标志。3、复式记账法的理论依据是会计恒等式、复式记账法的理论依据是会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益4、主要有借贷记账法、增减记账法、收付记账法.复式记账法单式记账法14借贷记账法 、含义:以“借借”和和“贷贷”为记账符号,对每一项经济业务都以相等的金额相等的金额同时在两个(或以上)的账户中登记。、记账规则:有借必有贷、借贷必相等 3、理论基础:资产=负债+所有者权益借贷记账法 、含义:以“借”和“贷”为记账符号,对每一项15记账方法:资产类、成本费用类资产类、成本费用类n借方:记增加额借方:记增加额n贷方:记减少额贷方:记减少额n余额:一般在借方余额:一般在借方负债、所有者权益、收入类负债、所有者权益、收入类n贷方:记增加额贷方:记增加额n借方:记减少额借方:记减少额n余额:一般在贷方余额:一般在贷方注意:在借贷记账法下,账户的基本结构是注意:在借贷记账法下,账户的基本结构是:左方为借方左方为借方,右方为贷方。但账户的哪一右方为贷方。但账户的哪一方登记增加方登记增加,哪一方登记减少哪一方登记减少,则要根据账户反映的内容决定。则要根据账户反映的内容决定。记账方法:资产类、成本费用类16会计分录的编制总结总结1.1.先借后贷先借后贷2.2.上下排列上下排列3.3.左右错开,贷比借后错一格左右错开,贷比借后错一格4.4.每一账户一行每一账户一行5.5.金额后不带单位金额后不带单位会计分录的编制总结17试算平衡试算平衡一、试算平衡 根据资产、权益之间的平衡关系和记账规则来检查账户记录是否正确的一种检验方法。二、试算平衡的依据 有借必有贷、借贷必相等三、发生额试算平衡n借贷记账法下,每一笔经济业务会涉及两个以上的账户。根据记账规则,一定时期内所有借方发生额合计和贷方发生额合计金额必然相 全部账户借方发生额全部账户贷方发生额试算平衡一、试算平衡18试算平衡的理解n试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检验账户记录是否正确。如借贷双方金额不等,可以肯定账户记录或计算有误。如借贷相等,并不能说明账户记录绝对正确。如借贷双方方向记反、借贷双方同时漏记或重记、用错账户等,并不影响借贷平衡,但记账仍有错。试算平衡的理解试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检验账户记录19复习题:n会计分录的要素包括会计分录的要素包括_、_、_。n引起资产内部一个项目增加引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是而资产总额不变的经济业务是()。n A.用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款 B.用银行存款购买机器一台用银行存款购买机器一台 n C.收到外单位前欠货款收到外单位前欠货款 D.收到销售商品款收到销售商品款n在借贷记账法下,负债类账户的结构特点是在借贷记账法下,负债类账户的结构特点是()。nA.贷方记增加,借方记减少,余额在贷方贷方记增加,借方记减少,余额在贷方 nB.借方记增加,贷方记减少,余额在借方借方记增加,贷方记减少,余额在借方nC.贷方记增加,借方记减少,一般无余额贷方记增加,借方记减少,一般无余额 n D.借方记增加,贷方记减少,一般无余额借方记增加,贷方记减少,一般无余额n“管理费用管理费用”账户属于(账户属于()nA.资产类资产类 B.损益类损益类 C.成本类成本类 D.负债类负债类n在借贷记账法下在借贷记账法下,期末结账后期末结账后,一般无余额的账户有(一般无余额的账户有()。)。n A.资产账户资产账户 B.负债账户负债账户 C.费用账户费用账户 D.收入账户收入账户n借贷记帐法下账户借方登记借贷记帐法下账户借方登记()。n A.资产增加资产增加 B.费用增加费用增加 C.负债增加负债增加 D.所有者权益增加所有者权益增加n关于成本类账户的结构特点,以下说法错误的是关于成本类账户的结构特点,以下说法错误的是()。n A.贷方记增加,借方记减少,余额在贷方贷方记增加,借方记减少,余额在贷方 n B.借方记增加,贷方记减少,余额在借方借方记增加,贷方记减少,余额在借方nC.贷方记增加,借方记减少,一般无余额贷方记增加,借方记减少,一般无余额 n D.借方记增加,贷方记减少,一般无余额借方记增加,贷方记减少,一般无余额n以下属于损益账户的有以下属于损益账户的有()。n A.管理费用管理费用 B.所得税所得税 C.主营业务收入主营业务收入 D.应交税金应交税金复习题:会计分录的要素包括_、_20复习题:n以下属于资产类账户的有以下属于资产类账户的有()。n A.银行存款银行存款 B.制造费用制造费用 C.实收资本实收资本 D.累计折旧累计折旧n总分类账和明细分类账平行登记的要点有总分类账和明细分类账平行登记的要点有()。n A.登账的金额相同登账的金额相同 B.登账的依据相同登账的依据相同 n C.登账的期间相同登账的期间相同 D.登账的方向一致登账的方向一致n在借贷记账法下在借贷记账法下,期末结账后期末结账后,一般有余额的账户有(一般有余额的账户有()。)。n A.资产账户资产账户 B.负债账户负债账户 C.费用账户费用账户 D.收入账户收入账户n借贷记帐法下账户贷方登记借贷记帐法下账户贷方登记()。n A.资产增加资产增加 B.负债增加负债增加 C.费用增加费用增加 D.所有者权益增加所有者权益增加n在借贷记账法下在借贷记账法下,期末结账后期末结账后,一般无余额的账户有(一般无余额的账户有()。)。n A.资产账户资产账户 B.负债账户负债账户 C.费用账户费用账户 D.收入账户收入账户n总分账户发生额及余额试算平衡表中的平衡数字有总分账户发生额及余额试算平衡表中的平衡数字有()。n A.所有账户期初借方余额合计数所有账户期初借方余额合计数=所有账户期初贷方余额合计数所有账户期初贷方余额合计数n B.所有账户期初贷方余额合计数所有账户期初贷方余额合计数=所有账户期末贷方余额合计数所有账户期末贷方余额合计数n C.所有账户期末借方余额合计数所有账户期末借方余额合计数=所有账户期末贷方余额合计数所有账户期末贷方余额合计数n D.所有账户本期借方发生额合计数所有账户本期借方发生额合计数=所有账户本期贷方发生额合计数所有账户本期贷方发生额合计数n关于成本类账户的结构特点,以下说法错误的是关于成本类账户的结构特点,以下说法错误的是()。n A.贷方记增加,借方记减少,余额在贷方贷方记增加,借方记减少,余额在贷方nB.借方记增加,贷方记减少,余额在借方借方记增加,贷方记减少,余额在借方nC.贷方记增加,借方记减少,一般无余额贷方记增加,借方记减少,一般无余额nD.借方记增加,贷方记减少,一般无余额借方记增加,贷方记减少,一般无余额复习题:以下属于资产类账户的有()。21借贷记账法的应用借贷记账法的应用筹资筹资生产准备生产准备(供应供应)产品生产产品生产产品销售产品销售财务成果财务成果(利润的形成与分配利润的形成与分配)n1、投资者投资新机器一台、投资者投资新机器一台,原价原价20 000元。元。n2、领用、领用A材料材料12 500元,其中生产耗用元,其中生产耗用10 000元,车间耗用元,车间耗用1 500元,管理部门耗用元,管理部门耗用1 000元。元。n3、厂部李华出差前借支差旅费、厂部李华出差前借支差旅费5 000元,用现金支付元,用现金支付 n4、购入、购入C材料一批,价值材料一批,价值40 000元,增值税元,增值税6 800元。款项均未支付,材料未到。元。款项均未支付,材料未到。n5、从银行取得三个月期借款、从银行取得三个月期借款90 000元存入银行。元存入银行。n6、以银行存款、以银行存款1 000元支付罚款。元支付罚款。n7、以现金、以现金390元购买财务部使用的办公用品。元购买财务部使用的办公用品。n8、结算本月应付职工工资,其中:、结算本月应付职工工资,其中:生产工人工资生产工人工资8 000 元,车间管理人员工资元,车间管理人员工资1 000元,厂元,厂部管理人员工资部管理人员工资1 000元。元。n9、用银行存款支付车间水电费、用银行存款支付车间水电费2500元,厂部水电费元,厂部水电费1000元。元。n10、收到销货款、收到销货款10 000元存人银行,记账凭证及账簿中均误记为元存人银行,记账凭证及账簿中均误记为1 000元,请予更正。元,请予更正。n11、购入材料一批,货款、购入材料一批,货款20 000元,增值税元,增值税3 400元,运费元,运费700元,款已用银行支付,材料元,款已用银行支付,材料已验收入库。已验收入库。n12、摊销应由本月负担的厂部固定资产修理费、摊销应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。元。n13、本月公司主营业务收入、本月公司主营业务收入123 000元,其他业务收入元,其他业务收入20 000元,营业外收入元,营业外收入1 000元,投元,投资收益资收益20 000元。结转各项收入元。结转各项收入借贷记账法的应用筹资生产准备(供应)产品生产产品22会计凭证:n1、含义:记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。n2、种类:n原始凭证:自制原始凭证n 外来原始凭证n 转账凭证n记账凭证 收款凭证n 付款凭证会计凭证:1、含义:记录经济业务、明确经济责任、作为记账依23会计凭证的内容与填制n(一)、原始凭证n1、基本内容:n凭证名称;填制日期;接受单位名称;经济业务内容;数量单价金额;相关单位和经办人签名签章。n2、填制要求:n合法;真实;齐备;及时n(二)、记账凭证n1、基本内容:n凭证名称;填制日期;凭证编号;内容摘要;会计科目和借贷方向;金额;附件张数;相关人员签名签章。n2、填制要求:n收款凭证n付款凭证n转账凭证会计凭证的内容与填制(一)、原始凭证24会计凭证的审核n(一)原始凭证的审核n1、业务合理,合法,真实n2、金额正确n3、项目齐全n(二)记账凭证的审核n1、附件及真实程度n2、科目和记账方向n3、金额正确n4、项目齐全会计凭证的审核(一)原始凭证的审核25复习题:n下列属于自制原始凭证的有()。n A.限额领料单 B.发料单nC.产品入库单 D.工资汇总表n“限额领料单”按其填制方法属于()。n A.汇总凭证 B.计算凭证 C.一次凭证 D.累计凭证n下列文件中,属于外来原始凭证的有()。n A.限额领料单 B.购货发票nC.银行对账单 D.银行付款通知复习题:下列属于自制原始凭证的有()。26会计账簿n1、会计账簿:由一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,对各项经济业务进行全面、系统、连续记录的簿记。n2、意义:n提供全面、系统的会计资料n反映各项财产物资的增减变化n反映企业的经营状况,提高企业经济效益n为会计报表编制提供基础数据会计账簿1、会计账簿:由一定格式的账页组成,以会计凭证为依据27账簿的分类n(一)、按用途分为(一)、按用途分为n序时账簿:日记账序时账簿:日记账n分类账簿:总账和明细账分类账簿:总账和明细账n备查账簿:辅助账备查账簿:辅助账n(二)、按账页格式分为(二)、按账页格式分为n三栏式:三栏式:借、贷、余借、贷、余n多栏式多栏式:适用于成本、收入、费用:适用于成本、收入、费用n数量金额式:数量金额式:适用于材料、产品适用于材料、产品n(三)、按外表形式分为(三)、按外表形式分为n订本式账簿:优点、缺点、适用订本式账簿:优点、缺点、适用n活页式账簿:优点、缺点、适用活页式账簿:优点、缺点、适用n卡片式账簿:固定资产明细账卡片式账簿:固定资产明细账账簿的分类(一)、按用途分为28会计账簿的启用和登记n1、启用(封面、扉页)n2、登记(依据、书写、按编定页次连续记录)n3、平行登记n (同时、同方向、同金额、同依据会计账簿的启用和登记29对账和结账n(一)、对账n含义:按一定方法对帐簿进行核对n内容:n账证核对(时间、凭证字号、内容、金额)n账账核对(本期发生额和期末余额)n账实核对(帐簿和实有数额进行核对对账和结账(一)、对账30对账和结账n(二)、结账n1、内容:结算各种收入、费用账户;结算各资产、负债、权益账户;结算本期发生额及余额n2、方法:n月度结帐:“本月合计”划单红线n季度结帐:“本季合计”划单红线n年度结帐:“本年合计”划双红线对账和结账(二)、结账31错账的更正方法n1、划线更正法:数字出错n2、红字更正法:数字多计、科目出错 n3、补充登记法:数字少计错账的更正方法1、划线更正法:数字出错32复习题:n在记账后发现记账凭证上的金额小于实际发生金额时,应采用的更正方法是()。n A.划线更正法 B.红字更正法n C.补充登记法 D.直接改正法n收目投资款50 000元存人银行,记账凭证及账簿中均误记为5 000元,请予更正。n对账主要包括_、_、_。n在年终结账时,一般在年结数字下面划_表示“封账”。n账簿按其外表形式分类有()。nA.总分类账 B.卡片式账簿 C.订本式账簿 D.活页式账簿n目前实际工作中使用的现金日记账、银行存款日记账属于()。n A.特种日记账 B.普通日记账 D.专栏日记账 D.分录簿复习题:在记账后发现记账凭证上的金额小于实际发生金额时,应采33财产清查n一、财产清查的概念n对财产物资、货币资金和往来款项进行实地盘点和核对,以查明账存数与实存数是否相符。n补充:造成账实不符的原因n1、自然原因(气候、自然灾害)n2、人为原因(计量、入帐、管理、贪污等)n3、未达账项财产清查一、财产清查的概念34未达账项(P123)n企业与银行之间,由于时间原因,使得一方已经入帐,而另一方尚未入帐的情况。(随着时间推移,会自然消失)未达账项(P123)企业与银行之间,由于时间原因,使得一方已35财产清查的作用n财产清查可以保证会计核算资料的真实性n可以健全物资保管的岗位责任制n可加快资金周转n可及时结算债权债务,避免坏账损失财产清查的作用财产清查可以保证会计核算资料的真实性36财产清查的范围n固定资产(房屋、机器、运输设备)n库存原材料、在产品、库存商品等n现金、银行存款、银行借款、有价证券n各种应收应付款项财产清查的范围固定资产(房屋、机器、运输设备)37财产清查的种类n1、按清查的对象和范围n全面清查n局部清查n2、按时间分n定期清查n不定期清查财产清查的种类1、按清查的对象和范围38财产清查的注意事项n清查中n1、所有被盘点对象要处于静止状态n2、物资保管人必须到场n3、清查对象应以所有权为标准n4、要注意数量和质量财产清查的注意事项清查中39财产盘存制度永续盘存制:操作、优点、缺点实地盘存制:操作、优点、缺点财产盘存制度永续盘存制:操作、优点、缺点40固定资产的清查的账务处理固定资产的清查的账务处理n三、三、n1、年终清查为主、年终清查为主n2、账务处理:、账务处理:n审批前:盘盈:借:固定资产审批前:盘盈:借:固定资产n 贷:待处理财产损益贷:待处理财产损益n 盘亏:借:待处理财产损益盘亏:借:待处理财产损益n 累计折旧累计折旧n 贷:固定资产贷:固定资产n审批后:盘盈:借:待处理财产损益审批后:盘盈:借:待处理财产损益n 贷:营业外收入贷:营业外收入n 盘亏:借:营业外支出盘亏:借:营业外支出n 其他应收款其他应收款n 贷:待处理财产损益贷:待处理财产损益固定资产的清查的账务处理三、41现金清查的账务处理一、现金的清查n1、要求:日清月结n2、方法:n3、账务处理:n长款:作营业外收入n短款:作其他应收款现金清查的账务处理一、现金的清查42债权债务清查的账务处理n1、询证核对法n注:不通过“待处理财产损益”账户处理,而是直接转账冲销。n2、无法收回的“坏账准备”或“管理费用”n无法支付的“资本公积”债权债务清查的账务处理1、询证核对法43第九章 财务报告n学习目的和要求:n了解财务报告的构成和作用n掌握主要报表的格式和内容n掌握主要报表的编制方法第九章 财务报告学习目的和要求:44第九章 财务报告n第一节、概述n一、财务报告编制的意义n为信息使用人提供决策有用的信息n管理者n股东n债权人n政府n潜在投资者第九章 财务报告第一节、概述45第九章 财务报告n三、财务报告的分类n1、按编制时间分为:n年度n中期(半年度、季度、月度)n2、按反映业务范围分为:n合并会计报表n分部会计报表第九章 财务报告三、财务报告的分类46第九章 财务报告n第二节、资产负债表n一、作用:反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一特定日期财务状况n二、格式及内容n表头:报表名称、编制单位、日期、货币单位报表名称、编制单位、日期、货币单位n表体:资产、负债、所有者权益n表尾附注:已贴现的商业承兑汇票n 融资租入固定资产的原价n三、编制第九章 财务报告第二节、资产负债表47谢谢大家48
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