建筑行业主要税收优惠政策课件

1建筑行业主要税收优惠政策2021年7月建筑行业主要税收优惠政策12/61增值税增值税1企业所得税和个人所得税企业所得税和个人所得税2其他税费种优惠其他税费种优惠4目录目录附加税费附加税费3增值税1企业所得税和个人所得税2其他税费种优惠4目录附加税费23/61增值税1增值税134/61一般纳税人小规模纳税人1.符合条件可以选择简易计税；2.旅客运输服务进项抵扣；3.增值税增量留抵退税1.增值税小微企业优惠；2.增值税小规模纳税人3%降1%增值税一般纳税人小规模纳税人1.符合条件可以选择简易计税；1.4增值税小规模纳税人增值税56/61为进一步支持小微企业发展，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元。（可自行选择按月或按季度纳税）财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告(财政部税务总局公告2021年第11号)增值税小微优惠增值税政策内容为进一步支持小微企业发展，自2021年4月1日67/61以合计销售额进行判断纳纳税人不管是税人不管是销销售售货货物、提供服物、提供服务还务还是是转让转让无形无形资产资产和不和不动产动产的的销销售售额额都都应应当合并，以合当合并，以合计销计销售售额额判断是否超判断是否超过过45万元。万元。可以扣减不动产销售额小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税以差额后的销售额确定是否可以享受免征如果如果纳纳税人从事的是税人从事的是经纪经纪代理服代理服务务、旅游服、旅游服务务、建筑服、建筑服务务等适用增等适用增值值税差税差额额征税政征税政策的策的业务业务，那么政策允，那么政策允许许以差以差额额后的余后的余额为销额为销售售额额，确定是否可享受小，确定是否可享受小规规模模纳纳税人税人免税政策免税政策增值税三个要点以合计销售额进行判断纳税人不管是销售货物、提供服务还是转让无78/61增值税小微企业减免优惠增值税对对于需要开具增于需要开具增值值税税专专用用发发票的票的业务业务，开具，开具专专票票的的对应对应收入是不可以享受收入是不可以享受免征增免征增值值税税优优惠的惠的。开专票部分不免税增值税小微企业减免优惠增值税重点对于需要开具增值税专用发票89/61自自2020年年3月月1日日.除湖北省外，其他省、自治区、直除湖北省外，其他省、自治区、直辖辖市的增市的增值值税小税小规规模模纳纳税人，适用税人，适用3%征收率的征收率的应应税税销销售收入，减按售收入，减按1%征收率征征收率征收增收增值值税；适用税；适用3%预预征率的征率的预缴预缴增增值值税税项项目，减按目，减按1%预预征率征率预缴预缴增增值值税。税。以上政策以上政策执行期限执行期限延长延长至至20212021年年1212月月3131日日（今年年底）（今年年底）增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税政策内容增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税政策内容910/61增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收小规模纳税人的征收率包括3%和5%，除了转让、出租不动产、出租土地使用权等业务适用5%征收率外，大多数的业务都是适用3%征收率，比如商店销售货物、理发店提供的理发服务、餐馆提供的餐饮服务、咨询公司提供的咨询服务等，所以大部分的小规模业务都可以减按1%计算缴纳增值税。增值税哪些业务适用3%征收率增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收小规模纳税人的征收率1011/61增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税享受享受这这一一优优惠政策惠政策时时，纳纳税人在开具增税人在开具增值值税税发发票票时时，应应当当选择选择1%的征收的征收率率。开票征收率选择增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税注意享受这一优11增值税一般纳税人增值税1213/611、符合条件可以选择简易计税增增值值税的税的计计税方法分税方法分为为一般一般计计税和税和简简易易计计税，建筑税，建筑业业的的纳纳税人使用一般税人使用一般计计税方法税方法计计算税款算税款时时，适用，适用9%的税率，可以抵扣的税率，可以抵扣进项进项税。税。一般一般计计税方法：税方法：应纳应纳税税额额=当期当期销项销项税税额额当期当期进项进项税税额额；简简易易计计税方法：适用税方法：适用3%征收率无法抵扣征收率无法抵扣进项进项税。税。简简易易计计税方法的税方法的应纳应纳税税额额=不含税销销售售额额征收率征收率增值税建筑建筑业简业简易易计计税是什么？税是什么？1、符合条件可以选择简易计税增值税的计税方法分为一般计税和简1314/61符合条件可以选择简易计税如如A建筑企建筑企业业承包承包B地的工程，取得不含税收入地的工程，取得不含税收入100万，万，购进购进材料材料发发生生对应对应的的进项进项税税额额2万元，使用一般万元，使用一般计计税税时时，应纳应纳税款税款为为100万元不含税万元不含税销销售售额额乘以乘以9%的税率再减掉的税率再减掉进项进项税税额额2万元等于等于7万元税款。万元税款。但当使用但当使用简简易易计计税税时时，应纳应纳税款税款为为100万元不含税万元不含税销销售售额额乘以乘以3%的征收率的征收率等于等于3万元税款。两种万元税款。两种计计税方法税方法计计算的税款相差了算的税款相差了4万元。万元。建筑建筑业纳业纳税人可以按税人可以按项项目目选择选择是否享受是否享受简简易易计计税税。比如可以比如可以对对A工程工程项项目采目采用用简简易易计计税，同税，同时对时对B工程工程项项目采用一般目采用一般计计税税。增值税建筑建筑业简业简易易计计税是什么？税是什么？符合条件可以选择简易计税如A建筑企业承包B地的工程，取得不含1415/61符合条件可以选择简易计税建筑工程建筑工程项项目符合以下条件之一的，可以采取目符合以下条件之一的，可以采取简简易易计计税。税。1.以清包工方式提供的建筑服以清包工方式提供的建筑服务务，可以，可以选择简选择简易易计计税。税。清包工方式就是施工方包工不包料，或只包清包工方式就是施工方包工不包料，或只包辅辅助助材料的建筑服的建筑服务务。增值税那些特定的建筑服务可以采取简易计税？符合条件可以选择简易计税建筑工程项目符合以下条件之一的，可以1516/61符合条件可以选择简易计税2.为为甲供工程提供的建筑服甲供工程提供的建筑服务务，可以，可以选择选择适用适用简简易易计计税。税。甲供工程就是工程的甲方提供全部或部分材料，乙方提供人甲供工程就是工程的甲方提供全部或部分材料，乙方提供人员员的建筑服的建筑服务务方式。方式。3.为为建筑工程老建筑工程老项项目提供的建筑服目提供的建筑服务务，可以，可以选择选择适用适用简简易易计计税方法。税方法。建筑工程老建筑工程老项项目，具体是指：目，具体是指：建筑工程施工建筑工程施工许许可可证证注明的合同注明的合同开工日开工日期在期在2016年年4月月30日前日前的建筑工程的建筑工程项项目；未取得建筑工程施工目；未取得建筑工程施工许许可可证证的，的，建筑工程建筑工程承包合同注明的开工日期在承包合同注明的开工日期在2016年年4月月30日前日前的建筑工程的建筑工程项项目。目。增值税那些特定的建筑服务可以采取简易计税？符合条件可以选择简易计税2.为甲供工程提供的建筑服务，可以选1617/61符合条件可以选择简易计税如何采取简易计税？增值税自自2019年年10月月1日起，采取建筑日起，采取建筑业简业简易易计计税税优优惠政策惠政策无需无需备备案案，相关，相关证证明明材料自行留存材料自行留存备查备查即可。即可。自行留存自行留存备查资备查资料：（一）料：（一）为为建筑工程老建筑工程老项项目提供的建筑服目提供的建筑服务务，留存建，留存建筑工程施工筑工程施工许许可可证证或建筑工程承包合同；（二）或建筑工程承包合同；（二）为为甲供工程提供的建筑服甲供工程提供的建筑服务务、以清包工方式提供的建筑服、以清包工方式提供的建筑服务务，留存建筑工程承包合同。，留存建筑工程承包合同。需要注意的是，如果某需要注意的是，如果某项项目目选择选择了了简简易易计计税，一税，一经选择经选择，36个月个月内不得内不得变变更。更。符合条件可以选择简易计税如何采取简易计税？增值税自2019年1718/612、国内旅客运输服务增值税进项抵扣2019年年4月，国内旅客运国内旅客运输输服服务务列入了可抵扣的列入了可抵扣的进项进项范范围围.按照政策按照政策规规定，定，单单位位员员工因公出行乘坐交通工具取得的符合条件的国内旅工因公出行乘坐交通工具取得的符合条件的国内旅客运客运输输票票证证，单单位可以位可以进进行行进项进项抵扣。抵扣。增值税政策内容2、国内旅客运输服务增值税进项抵扣2019年4月，国内旅客运1819/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求一：公司员工和和单单位位签订签订了了劳动劳动合同的合同的员员工，以及工，以及单单位接受的位接受的劳务劳务派遣派遣员员工工发发生的国内生的国内旅客运旅客运输费输费用，都可以按用，都可以按规规定抵扣。定抵扣。但是如果是但是如果是单单位位为为非雇非雇员员支付的旅客运支付的旅客运输费输费用，比如用，比如请专请专家家进进行考察或者行考察或者是是为为客客户户支付的出行支付的出行费费用等，都是不可以用等，都是不可以纳纳入抵扣范入抵扣范围围的。的。增值税接受旅客运接受旅客运输输服服务务的的对对象象国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求一：公司员工增值税接受旅客1920/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求二：境内发生允允许许抵扣的旅客运抵扣的旅客运输输服服务进项务进项，针对针对的是的是员员工在国内工在国内发发生的旅客运生的旅客运输输服服务务。如果如果对对方提供的是国方提供的是国际际旅客运旅客运输输服服务务，或者是在境外提供的旅客运，或者是在境外提供的旅客运输输服服务务，即使即使员员工取得相关票工取得相关票证证，企，企业业也不能也不能进进行抵扣哦。行抵扣哦。增值税属于属于“国内国内”发发生的旅客运生的旅客运输输服服务务国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求二：境内发生增值税属于“国2021/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求三：取得合法有效票据（一）4种：种：1.增增值值税税专专用用发发票；票；2.增增值值税税电电子普通子普通发发票；票；3.注明旅客身份信息的航空运注明旅客身份信息的航空运输电输电子客票行程子客票行程单单；4.铁铁路路车车票以及公路、水路等其他客票。票以及公路、水路等其他客票。1.对对于于“注明旅客身份信息注明旅客身份信息”这项这项要求，只要求要求，只要求员员工是通工是通过实过实名方式名方式购买购买即可，也就是即可，也就是说说，只需注明旅客姓名或身份，只需注明旅客姓名或身份证证件号件号码码中的其中一中的其中一项项的，就属于按的，就属于按规规定注明了旅客身份信息，定注明了旅客身份信息，取得取得对应对应的票的票证证的就可以抵扣的就可以抵扣进项进项了。了。2.如果如果员员工出差取得的是工出差取得的是增增值值税税电电子普通子普通发发票票的，的，发发票上的票上的购买购买方信息，方信息，应该应该和和实际实际抵抵扣税款的企扣税款的企业业保持一致，也就是保持一致，也就是说说，发发票票购买购买方信息方信息应该应该填列的是企填列的是企业业相关信息，而不相关信息，而不应该应该填写填写员员工个人的信息，否工个人的信息，否则则不予抵扣。不予抵扣。增值税可抵扣的凭可抵扣的凭证证种种类类国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求三：取得合法有效票据增值税2122/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣取得了不同取得了不同类类型的票型的票证证，可以抵扣的，可以抵扣的进项进项金金额额是有一定差异的是有一定差异的。1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%增值税可抵扣的税可抵扣的税额额国内旅客运输服务增值税进项抵扣取得了不同类型的票证，可以抵扣2223/613、增值税增量留抵退税很多情况下企很多情况下企业为业为了了扩扩大再生大再生产产会一次性会一次性购进购进不少不少资产资产，或者因，或者因为货为货物生物生产产周期周期较长较长，就会留存有大量的，就会留存有大量的进项进项税税额额，而，而这这个个进项进项税税额额在未来相当在未来相当长长一段一段时间时间内可能没有可以抵减的内可能没有可以抵减的销项销项税税额额，就会形成大，就会形成大额额的期末留抵税的期末留抵税额额，在一定程度上，在一定程度上占用了企占用了企业业的的资资金。金。为为了了缓缓解解这这一一问题问题，按，按现现行行规规定，符合条件的企定，符合条件的企业业可以申可以申请请将留抵税将留抵税额额退退还还。增值税增量留抵税增量留抵税额额是指什么3、增值税增量留抵退税很多情况下企业为了扩大再生产会一次性购2324/61增值税增量留抵退税一是在一是在2019年年3月及以前成立的公司，留抵退税基数以月及以前成立的公司，留抵退税基数以3月份所属期留抵税月份所属期留抵税额额为为准。比方准。比方说说企企业业2019年年3月底有留抵税月底有留抵税额额100万元，万元，2021年年1月有留抵税月有留抵税额额230万元，万元，该该企企业业增量留抵税增量留抵税额为额为130元。元。二是在二是在2019年年4月份以后成立或是月份以后成立或是转为转为一般一般纳纳税人的企税人的企业业，留抵退税基数，留抵退税基数为为0。三是三是纳纳税人在税人在实现实现留抵退税后再次申留抵退税后再次申请请退税退税时时留抵退税基数不留抵退税基数不变变，但要求增量，但要求增量的的连续连续区区间间不得重复不得重复计计算。需要算。需要说说明的是，再次申明的是，再次申请请至少需要等到六个月后。例至少需要等到六个月后。例如企如企业业在在2021年年1月申月申请请了增量留抵退税，再次申了增量留抵退税，再次申请请至少等到至少等到2021年年7月份。月份。增值税判断增量留抵税额是多少的3个要点增值税增量留抵退税一是在2019年3月及以前成立的公司，留抵2425/61增值税增量留抵退税自自2019年年4月月1日起，日起，试试行增行增值值税期末留抵税税期末留抵税额额退税制度。退税制度。（一）同（一）同时时符合以下条件的符合以下条件的纳纳税人，可以向主管税税人，可以向主管税务务机关申机关申请请退退还还增量留抵税增量留抵税额额：1.自自2019年年4月税款所属期起，月税款所属期起，连续连续六个月六个月（按季（按季纳纳税的，税的，连续连续两个季度）增量留两个季度）增量留抵税抵税额额均大于零，且均大于零，且第六个月增量留抵税第六个月增量留抵税额额不低于不低于50万元万元；2.纳纳税信用等税信用等级级为为A级级或者或者B级级；3.申申请请退税前退税前36个月未个月未发发生生骗骗取留抵退税、出口退税或虚开增取留抵退税、出口退税或虚开增值值税税专专用用发发票情形的；票情形的；4.申申请请退税前退税前36个月未因个月未因偷偷税被税税被税务务机关机关处罚处罚两次及以上的；两次及以上的；5.自自2019年年4月月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。增值税增值税增量留抵退税自2019年4月1日起，试行增值2526/61增值税增量留抵退税纳纳税人当期允税人当期允许许退退还还的增量留抵税的增量留抵税额额，按照以下公式，按照以下公式计计算：算：允允许许退退还还的增量留抵税的增量留抵税额额=增量留抵税增量留抵税额额进项进项构成比例构成比例60%进项进项构成比例，构成比例，为为2019年年4月至申月至申请请退税前一税款所属期内已抵扣的增退税前一税款所属期内已抵扣的增值值税税专专用用发发票（含税控机票（含税控机动车销动车销售售统统一一发发票）、海关票）、海关进进口增口增值值税税专专用用缴缴款款书书、解、解缴缴税款完税凭税款完税凭证证注明注明的增的增值值税税额额占同期全部已抵扣占同期全部已抵扣进项进项税税额额的比重。的比重。增值税增值税增量留抵退税纳税人当期允许退还的增量留抵税额2627/61举举个例子，某企个例子，某企业业符合享受条件，符合享受条件，2019年年3月底月底留抵税留抵税额为额为50万元，到万元，到2021年年3月底留抵税月底留抵税额额120万元，万元，进项进项构成比例构成比例为为70%。那么那么4月份月份纳纳税申税申报报期期时时可以向主管税可以向主管税务务机关申机关申请请退退还还留抵税留抵税额为额为：增量留抵部分增量留抵部分70万元万元*70%*60%=29.4万元万元。纳税人可以得到退税额为 29.4 万元。增值税举个例子举个例子，某企业符合享受条件，2019年3月底留抵税额为502728/61企业所得税和个人所得税2企业所得税和个人所得税22829/61020103050604西部大开发北部湾经济区域企业所得税地方分享部分减免小型微利企业购入软件可缩短摊销年限至2年企业所得税研发费用加计扣除企业所得税单独核算无需备案固定资产一次性扣除020103050604西部大开发北部湾经济区域企业所得税地2930/61根据根据规规定，定，2019年年1月月1日到日到2021年年12月月31日，日，对对小型微利企小型微利企业业的的应纳应纳税所得税所得额额分档分档计计算。算。（一）对对年年应纳应纳税所得税所得额额100万元以内（含）的部分，减按万元以内（含）的部分，减按25%计计入入应纳应纳税所得税所得额额，按，按20%的税率的税率缴纳缴纳企企业业所得税，同所得税，同时时，根据国，根据国务务院常院常务务会会议议精神，从精神，从2021年年1月月1日到日到2022年年12月月31日，日，对对小微企小微企业应纳业应纳税所得税所得额额不到不到100万元的部分，在万元的部分，在现现行行优优惠的基惠的基础础上，再减半征收所得税。上，再减半征收所得税。100*25%*20%*50%=100*2.5%=2.5（万元）（万元）（二）对对年年应纳应纳税所得税所得额额100万元到万元到300万元的部分，减按万元的部分，减按50%计计入入应纳应纳税所得税所得额额，按，按20%的税率的税率缴纳缴纳企企业业所得税。所得税。企业所得税1、小型微利企业企业所得税优惠根据规定，2019年1月1日到2021年12月31日，对小型3031/61小型微利小型微利企业企业从 业 人 数 300人条件3资产总额5000万元条件4从事国家非限制和禁止行业条件1年度应纳税所得额300万元条件2企业所得税小型微利企业的四个条件小型微利从业人数300人条件3资产总额5000条件4从事3132/61￥减征0100万元（含）2.5%￥减征0100万元（含）2.5%3233/61￥减征100300万元（含）10%￥减征100300万元（含）10%3334/61根据根据规规定，定，2019年年1月月1日到日到2021年年12月月31日，日，对对小型微利企小型微利企业业的的应纳应纳税所得税所得额额分档分档计计算。算。（一）对对年年应纳应纳税所得税所得额额100万元以内（含）的部分，减按万元以内（含）的部分，减按25%计计入入应纳应纳税所得税所得额额，按，按20%的税率的税率缴纳缴纳企企业业所得税，同所得税，同时时，根据国，根据国务务院常院常务务会会议议精神，从精神，从2021年年1月月1日到日到2022年年12月月31日，日，对对小微企小微企业应纳业应纳税所得税所得额额不到不到100万元的部分，在万元的部分，在现现行行优优惠的基惠的基础础上，再减半征收所得税。上，再减半征收所得税。100*25%*20%*50%=100*2.5%=2.5（万元）（万元）（二）对对年年应纳应纳税所得税所得额额100万元到万元到300万元的部分，减按万元的部分，减按50%计计入入应纳应纳税所得税所得额额，按，按20%的税率的税率缴纳缴纳企企业业所得税。所得税。企业所得税小型微利企业企业所得税优惠根据规定，2019年1月1日到2021年12月31日，对小型3435/612、西部大开发企业所得税优惠该项优该项优惠是惠是对设对设在西部地区的鼓励在西部地区的鼓励类产业类产业企企业业减按减按15%的税率征收企的税率征收企业业所得税所得税。政策。政策执执行期延行期延续续至至2030年年12月月31日，在政策日，在政策执执行期内，只要企行期内，只要企业业符合符合2个条件就可以按照个条件就可以按照15%的的税率税率计计算算缴纳缴纳企企业业所得税。所得税。第第1个条件个条件为为企企业业所属地区所属地区，包括广西在内的。包括广西在内的。第第2个条件个条件为为企企业业主主营业务为营业务为鼓励鼓励类产业项类产业项目，鼓励目，鼓励类产业项类产业项目是指西部地区鼓励目是指西部地区鼓励类产类产业业目目录录中列明的中列明的产业项产业项目，主目，主营业务营业务是指是指项项目收入占企目收入占企业业收入收入总额总额达到一定比重，达到一定比重，这这里注里注意了，意了，2021年以前年以前这这一比重一比重为为70%，2021年开始年开始这这一比重降低至一比重降低至60%。西部地区鼓励西部地区鼓励类产业类产业目目录录由由发发展改革委展改革委牵头牵头制定，可在制定，可在发发改委官网改委官网查询查询，该该目目录录有有修修订订的，自修的，自修订订版版实实施之日起按新版本施之日起按新版本执执行。行。企业所得税优惠政策内容2、西部大开发企业所得税优惠该项优惠是对设在西部地区的鼓励类3536/61以以2021年第年第1季度企季度企业业所所得税季得税季报为报为例，只需要在例，只需要在报报送送季季报报表表时时，在主表，在主表13栏栏勾勾选选西西部大开部大开发栏发栏次即可在次即可在预缴时预缴时按按15%的税率的税率计计算算缴纳缴纳企企业业所得所得税税。企业所得税符合条件如何享受该项优惠以2021年第1季度企业所得税季报为例，只需要在报送季报表时3637/612021年年1月月1日起在日起在南宁、北海、防城港、南宁、北海、防城港、钦钦州、玉林和崇左州、玉林和崇左六个城市新成立的企六个城市新成立的企业业，属于以下，属于以下七种情形的可以享受地方分享部分的减免政策：七种情形的可以享受地方分享部分的减免政策：(一一)属于属于高新技高新技术术企企业业或符合或符合西部大开西部大开发发企企业业所得税税收所得税税收优优惠条件的企惠条件的企业业，从取得第一笔主，从取得第一笔主营业务营业务收入所属收入所属纳纳税年度起，免征地方分享部分的企税年度起，免征地方分享部分的企业业所得税所得税5年。年。(二二)以政策以政策规规定的重点定的重点发发展展产业为产业为主主营业务营业务的工的工业业企企业业，从企，从企业业主主营业务营业务收入第一次达到收入第一次达到总总收入的收入的60%以上以上(含含)所属所属纳纳税年度起，免征地方分享部分的企税年度起，免征地方分享部分的企业业所得税所得税5年。年。具体具体产业产业范范围围可参考桂政可参考桂政发发202042号第三条号第三条的的规规定定(三三)符合国家促符合国家促进进集成集成电电路路产业产业和和软软件件产业产业高高质质量量发发展企展企业业所得税税收所得税税收优优惠条件的企惠条件的企业业，在国家，在国家规规定的减征企定的减征企业业所得税期限内，免征地方分享部分的企所得税期限内，免征地方分享部分的企业业所得税。所得税。企业所得税3、北部湾经济区域企业所得税地方分享部分减免2021年以后新成立的企业享受的政策2021年1月1日起在南宁、北海、防城港、钦州、玉林和崇3738/61(四四)符合符合小型微利企小型微利企业业条件，条件，从取得第一笔收入所属从取得第一笔收入所属纳纳税年度起，免征地方分享部分的税年度起，免征地方分享部分的企企业业所得税所得税5年。年。(五五)经认经认定，属于定，属于经济经济区内距离区内距离陆陆地地边边境境线线020公里范公里范围围内的新内的新设设加工型企加工型企业业，从取，从取得第一笔收入所属得第一笔收入所属纳纳税年度起，免征税年度起，免征5年地方分享部分的企年地方分享部分的企业业所得税。所得税。（六）（六）对对在在经济经济区内新注册开区内新注册开办办的冷的冷链链物流企物流企业业，自其取得第一笔收入所属，自其取得第一笔收入所属纳纳税年度起，税年度起，免征属于地方分享部分的企免征属于地方分享部分的企业业所得税所得税5年。年。（七）（七）对对在在经济经济区内新注册开区内新注册开办办的大型的大型仓储类仓储类物流企物流企业业以及以及专业专业运运输输企企业业，自其取得第，自其取得第一笔收入所属一笔收入所属纳纳税年度起，第税年度起，第1年至第年至第2年免征、第年免征、第3年至第年至第5年减半征收属于地方分享部分年减半征收属于地方分享部分的企的企业业所得税。所得税。企业所得税北部湾经济区域地方分享部分企业所得税减免2021年以后新成立的企业享受的政策(四)符合小型微利企业条件，从取得第一笔收入所属纳税年度起，3839/612020年以前成立的企年以前成立的企业业，根据不同的地区适用的文件也不一，根据不同的地区适用的文件也不一样样，大部分，大部分优优惠政策只惠政策只执执行到行到2020年年12月月31日日。2020年以前相关年以前相关优优惠可参考惠可参考：桂政桂政发发20145号、桂政号、桂政发发201670号、号、桂桂财财税税202013号。号。企业所得税北部湾经济区域地方分享部分企业所得税减免2020年以前成立的企业享受的政策2020年以前成立的企业，根据不同的地区适用的文件也不一样，3940/61企企业业在在2018年年1月月1日至日至2023年年12月月31日期日期间间新新购进购进的的设备设备、器具，、器具，单单位价位价值值不超不超过过500万元的万元的，允，允许许一次性一次性计计入当期成本入当期成本费费用在用在计计算企算企业业所得税所得税应纳应纳税所得税所得额额时时扣除。扣除。1.“新新”，指，指时间时间上的新，包括上的新，包括购进购进使用使用过过的固定的固定资产资产，二手，二手设备设备、器具也算；、器具也算；2.“购购入入”的方式，要求以的方式，要求以货币货币形式形式购进购进或自行建造两种形式或自行建造两种形式购购入，除了入，除了这这两种两种方式外的其他方式取得的，是不能享受方式外的其他方式取得的，是不能享受这项这项政策的，比如您通政策的，比如您通过过投投资资取得的机器；取得的机器；3.政策所提及的政策所提及的设备设备、器具，是指除、器具，是指除房屋、建筑物以外房屋、建筑物以外的固定的固定资产资产。企业所得税4、固定资产一次性扣除固定资产一次性扣除企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的4041/61一、一般一、一般规规定定：企企业业所得税法所得税法规规定的无形定的无形资产资产按照直按照直线线法法计计算算摊摊销费销费用，用，摊销摊销年限不得低于年限不得低于10年。年。二、特殊二、特殊规规定定：根据根据规规定企定企业业外外购购的的软软件，凡符合固定件，凡符合固定资产资产或无或无形形资产资产确确认认条件的，可以按照固定条件的，可以按照固定资产资产或无形或无形资产进资产进行核算，其折旧行核算，其折旧或或摊销摊销年限可以适当年限可以适当缩缩短，最短可短，最短可缩缩短短为为2年（含）。年（含）。企业所得税5、购入软件可缩短摊销年限至2年购入软件作为资产摊销的一般规定&特殊规定一、一般规定：企业所得税法规定的无形资产按照直线法计算摊销费4142/61企企业业开展研开展研发发活活动动中中实际发实际发生的研生的研发费发费用，未形成无形用，未形成无形资产计资产计入当期入当期损损益的，在益的，在2023年年12月月31日日前，在按前，在按规规定据定据实实扣除的基扣除的基础础上，再按照上，再按照实际发实际发生生额额的的75%在税前加在税前加计计扣除；形成无形扣除；形成无形资产资产的，在上的，在上述期述期间间按照无形按照无形资产资产成本的成本的175%在税前在税前摊销摊销。比如比如2020年企年企业业研研发发支出是支出是100万元，形成了一万元，形成了一项项新技新技术术，那，那该该企企业业就可以按照就可以按照175万元的无形万元的无形资资产产在相在相应应的年度内的年度内进进行行摊销摊销。再比如再比如2020年企年企业业研研发费发费用支出是用支出是100万元，即使研万元，即使研发发失失败败没有形成无形没有形成无形资产资产，这样这样的情况下，的情况下，企企业业也可以享受也可以享受75%的加的加计计扣除，那也就是可以扣除的扣除，那也就是可以扣除的费费用由用由100万万变变成了成了175万。万。不适用行不适用行业业：（：（1）烟草制造）烟草制造业业；（；（2）住宿和餐）住宿和餐饮业饮业；（；（3）批）批发发和零售和零售业业；（；（4）房地）房地产业产业；（；（5）租）租赁赁和和商商务务服服务业务业；（；（6）娱乐业娱乐业；（；（7）财财政部和国家税政部和国家税务总务总局局规规定的其他行定的其他行业业。企业所得税6、企业所得税研发费用加计扣除优惠符合加符合加计计扣除政策的研扣除政策的研发费发费用用范围企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期4243/61（一）优优惠政策适用的范惠政策适用的范围围：对对个体工商个体工商户户年年应纳应纳税所得税所得额额不超不超过过100万元的部分，万元的部分，在在现现行行优优惠政策基惠政策基础础上，减半征收个人所得税。上，减半征收个人所得税。目前个体工商目前个体工商户户的征收方式有的征收方式有查账查账征收和核定征收两种，本征收和核定征收两种，本项优项优惠政策适用于所有个惠政策适用于所有个体工商体工商户户，不区分征收方式，均可享受，不区分征收方式，均可享受。（二）在在预缴环节预缴环节也可以享受也可以享受优优惠。年惠。年应纳应纳税所得税所得额暂额暂按截至本期申按截至本期申报报所属期末的情所属期末的情况况进进行判断行判断,并在年度并在年度汇汇算清算清缴时缴时，按年，按年计计算、多退少算、多退少补补。（自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行）个人所得税个体工商户“经营所得”个人所得税减半征收优惠政策关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项（一）优惠政策适用的范围：对个体工商户年应纳税所得额不超过14344/61附加税费3附加税费34445/611.对对按月按月纳纳税月税月销销售售额额不超不超过过10万元，按季万元，按季纳纳税季度税季度销销售售额额不超不超30万元的万元的缴纳缴纳义务义务人，免征教育人，免征教育费费附加、地方教育附加。附加、地方教育附加。（不区分专普票，一般纳税人和小规模纳税人都可以享受）2.小小规规模模纳纳税人只要月税人只要月销销售售额额不超不超过过15万元（季度万元（季度销销售售额额不超不超过过45万元），如万元），如没有消没有消费费税税纳纳税税义务产义务产生，生，纳纳税人就不需要税人就不需要缴纳缴纳教育教育费费附加、地方教育附加、地方教育费费附加了。附加了。不不过过，上述纳税人开具了增开具了增值值税税专专用用发发票的，就会票的，就会产产生需要生需要缴纳缴纳的增的增值值税，那税，那么相么相应应的教育的教育费费附加、地方教育附加、地方教育费费附加就需要按附加就需要按规规定定进进行行计计算算缴纳缴纳了。了。附加税费教育费附加及地方教育费附加减免优惠截止期限发票种类行业1.对按月纳税月销售额不超过10万元，按季纳税季度销售额不4546/61根据根据规规定，定，2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，增日，增值值税小税小规规模模纳纳税人可税人可以减半征收教育以减半征收教育费费附加、地方教育附加附加、地方教育附加、城市维护建设税。附加税费教育费附加及地方教育费附加、城市维护建设税减免优惠增增值值税小税小规规模模纳纳税人税人根据规定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值税4647/61其他税费种优惠4其他税费种优惠44748/610201030506041、小、小规规模模纳纳税人六税两税人六税两费费减半征收减半征收6、其他税、其他税费优费优惠惠2、房、房产产税和城税和城镇镇土地税减免土地税减免优优惠惠3、残疾人就、残疾人就业业保障金减免保障金减免优优惠惠4、重点群体、重点群体创业创业就就业业税收税收优优惠惠企业所得税单独核算无需备案5、捐、捐赠赠相关税相关税费优费优惠惠0201030506041、小规模纳税人六税两费减半征收6、4849/61自自2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，日，对对全区增全区增值值税小税小规规模模纳纳税人的税人的资资源税、城市源税、城市维护维护建建设设税、房税、房产产税、城税、城镇镇土地使用税、土地使用税、印花税（不含印花税（不含证证券交易印花税）、耕地占用税和教育券交易印花税）、耕地占用税和教育费费附加、地附加、地方教育附加按方教育附加按50%征收。征收。增增值值税小税小规规模模纳纳税人已依法享受上述税税人已依法享受上述税费费其他其他优优惠政策的，可惠政策的，可叠加享受上述叠加享受上述优优惠政策。惠政策。1、增值税小规模纳税人六税两费减半征收六税两费政策内容自2019年1月1日至2021年12月31日，对全区增值税小4950/61资源税所有的小规模纳税人城市维护建设税“六 税”房产税城镇土地使用税印花税耕地占用税教育费附加地方费教育附加资源税所有的小规模纳税人城市维护建设税“六税”房产税城5051/61资源税所有的小规模纳税人城市维护建设税房产税城镇土地使用税印花税耕地占用税教育费附加地方费教育附加“六 税”“两 费”资源税所有的小规模纳税人城市维护建设税房产税城镇土地使用税印5152/61印花税书立、领受属于印花税税目税率表所列举的凭证01020304印花税印花税减免减免资金账簿减半征收印花税，按件贴花五元的其他账簿免征印花税对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税根据规定将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据可以免征符合条件的企业改制、重组，可免予征收印花税印花税书立、领受属于印花税税目税率表所列举的凭证01025253/61一、一、安置残疾人安置残疾人达到达到规规定比例可享受城定比例可享受城镇镇土地使用税减免土地使用税减免对对在一个在一个纳纳税年度内月平均安置残疾人就税年度内月平均安置残疾人就业业占占单单位在位在职职职职工工总总数达到一定比例，且数达到一定比例，且实际实际安置残疾人人数达到一定数量的安置残疾人人数达到一定数量的纳纳税人，可享受城税人，可享受城镇镇土地使用税的免征或土地使用税的免征或减半征收。减半征收。二、二、特殊特殊用途的房用途的房产产可享受房可享受房产产税、城税、城镇镇土地使用税减免土地使用税减免为为社区提供社区提供养老、托育、家政养老、托育、家政等服等服务务的机构，自有或通的机构，自有或通过过承租、无承租、无偿偿使用等方式取得并用于提供上述服使用等方式取得并用于提供上述服务务的房的房产产、土地，可免征房、土地，可免征房产产税、城税、城镇镇土地使用税。土地使用税。三、三、涉涉农农主体主体相关房相关房产产税、城税、城镇镇土地使用税土地使用税优优惠惠2019年年1月月1日到日到2021年年12月月31日，日，对农产对农产品批品批发发市市场场、农贸农贸市市场场（包括自有和承租）（包括自有和承租）专门专门用于用于经营农产经营农产品的房品的房产产、土地，、土地，暂暂免征收房免征收房产产税和城税和城镇镇土地使用税。土地使用税。四、四、物流企物流企业业相关相关优优惠惠2020年年1月月1日到日到2022年年12月月31日，日，对对物流企物流企业业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设仓储设施用地，可减半征收城施用地，可减半征收城镇镇土地使用税。土地使用税。这这里注意哦，里注意哦，这项这项税税收收优优惠是不包括房惠是不包括房产产税减免的。税减免的。五、五、困困难难企企业业给给予减征或免征房予减征或免征房产产税、城税、城镇镇土地使用税土地使用税（一）因政策原因关（一）因政策原因关闭闭、停、停产产（业业）停用）停用1年（含）以上的房年（含）以上的房产产、土地，减免其停、土地，减免其停产产、停、停业业期期间间的房的房产产税、城税、城镇镇土地使用税。土地使用税。（二）因（二）因风风、火、水、地震等、火、水、地震等严严重自然灾害或其他不可抗力因素，重自然灾害或其他不可抗力因素，发发生重大生重大损损失的，减免其当年度房失的，减免其当年度房产产税、城税、城镇镇土地使用税。土地使用税。（三）因政府建（三）因政府建设规设规划、生划、生态环态环境治理等原因，造成境治理等原因，造成应纳应纳税房税房产产、土地不能正常使用、土地不能正常使用（四）从事国家、广西鼓励和扶持（四）从事国家、广西鼓励和扶持产业产业或从事社会公益事或从事社会公益事业业，发发生生严严重重亏亏损损的，减免其当年度房的，减免其当年度房产产税、城税、城镇镇土地使用税。土地使用税。（五）（五）连续连续3年年亏亏损损符合条件的，减免其当年度房符合条件的，减免其当年度房产产税、城税、城镇镇土地使用税。土地使用税。更多房更多房产产税和城税和城镇镇土地使用税税收土地使用税税收优优惠惠请请参考国家税参考国家税务总务总局广西壮族自治区税局广西壮族自治区税务务局公告局公告2019年第年第14号号2、房产税和城镇土地税减免优惠房产税和城镇土地税一、安置残疾人达到规定比例可享受城镇土地使用税减免2、房产税5354/61职工总数达到比例30人以下分档减缴用人用人单单位安排残疾人就位安排残疾人就业业的比例超的比例超过过本本单单位在位在职职职职工工总总数数1.5%（含）的，不需要（含）的，不需要缴纳缴纳残保金。残保金。自自2020年年1月月1日起至日起至2022年年12月月31日，在日，在职职职职工人数在工人数在30人人(含含)以下的企以下的企业业，暂暂免征收免征收残疾人就残疾人就业业保障金。保障金。残疾人就残疾人就业业比例在比例在1%（含）（含）-1.5%（不含）（不含）之之间间的，按的，按应缴费额应缴费额的的50%缴纳缴纳残保金；就残保金；就业业比例比例在在1%以下的，按以下的，按应缴费额应缴费额的的90%缴纳缴纳残保金。残保金。3、残疾人就业保障金减免优惠残保金百分百覆盖遭受重大直接经济损失停产或亏损企业职工达到30人分档用人单位安排残疾人就业的比例超过本单位在职5455/61一、企一、企业业招用自主就招用自主就业业退役士兵退役士兵的情形的情形如果企如果企业业与退役士兵与退役士兵签订签订了一年以上期限的了一年以上期限的劳动劳动合同并依法合同并依法缴纳缴纳社会保社会保险费险费的，从的，从签订劳动签订劳动合同并合同并缴纳缴纳社会保社会保险险当月起，在当月起，在3年内按年内按实际实际招用人数，按照每人每年招用人数，按照每人每年9000元定元定额额依次扣减增依次扣减增值值税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加和企附加、地方教育附加和企业业所得税所得税优优惠。惠。二、企二、企业业招招录录建档立卡建档立卡贫贫困人口、持就困人口、持就业创业证业创业证或就或就业业失失业业登登记证记证的人的人员员的情形的情形如果企如果企业业和和这类这类人人员签订员签订1年以上期限年以上期限劳动劳动合同并依法合同并依法缴纳缴纳社会保社会保险费险费的，从的，从签订劳动签订劳动合同合同并并缴纳缴纳社会保社会保险险当月起，在当月起，在3年内按年内按实际实际招用人数，以每人每年招用人数，以每人每年7800元的定元的定额标额标准，予以定准，予以定额额依次扣减增依次扣减增值值税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加和企附加、地方教育附加和企业业所得税所得税优优惠。惠。4、重点群体创业就业税收优惠（企业适用）综合税费自主就业退役士兵建档立卡贫困人口等三类人员一、企业招用自主就业退役士兵的情形4、重点群体创业就业税收优5556/61一、一、退役士兵退役士兵从事个体从事个体经营经营的情形的情形自主就自主就业业退役士兵从事个体退役士兵从事个体经营经营的，从的，从办办理个体工商理个体工商户户登登记记当月起，在当月起，在3年（年（36个月）个月）内按每内按每户户每年每年14400元元为为限限额额，依次扣减当年，依次扣减当年实际应缴纳实际应缴纳的增的增值值税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加和个人所得税。附加、地方教育附加和个人所得税。二、二、建档立卡建档立卡贫贫困人口等三困人口等三类类人人员员从事个体从事个体经营经营的情形的情形建档立卡建档立卡贫贫困人口、持就困人口、持就业创业证业创业证或就或就业业失失业业登登记证记证的人的人员员，从事个体，从事个体经营经营的，的，从从办办理个体工商理个体工商户户登登记记当月起，在当月起，在3年（年（36个月）内按每个月）内按每户户每年每年14400元元为为限限额额，依次扣减，依次扣减当年当年实际应缴纳实际应缴纳的增的增值值税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加和个人所得税。附加、地方教育附加和个人所得税。上述人上述人员员的具体范的具体范围围，可参考，可参考财财税税 2019 22号。号。重点群体创业就业税收优惠（个体户适用）综合税费退役士兵建档立卡贫困人口等三类人员一、退役士兵从事个体经营的情形重点群体创业就业税收优惠（个体5657/61根据根据规规定，企定，企业业通通过过取得公益性捐取得公益性捐赠赠税前扣除税前扣除资资格的公益性社会格的公益性社会组织组织或者或者县级县级及以上人民政府及其及以上人民政府及其组组成部成部门门和直属机构捐和直属机构捐赠赠用于慈善事用于慈善事业业、公益事、公益事业业的，才可以按的，才可以按规规定定进进行扣除。如果捐行扣除。如果捐赠赠金金额额没有超没有超过过企企业业年度利年度利润总额润总额的的12%的，捐的，捐赠赠支出可以在当年的支出可以在当年的应纳应纳税所得中全部扣除；如果捐税所得中全部扣除；如果捐赠赠支出超支出超过过企企业业年度利年度利润总额润总额的的12%的，捐的，捐赠赠当年只能按年度利当年只能按年度利润总额润总额的的12%进进行扣除，行扣除，扣除不完的部分在扣除不完的部分在结转结转到以后三年内到以后三年内进进行扣除。行扣除。5、捐赠相关税费优惠综合税费公益性捐赠5、捐赠相关税费优惠综合税费公益性捐赠5758/61（一）（一）扶扶贫贫捐捐赠赠相关相关优优惠惠2019年年1月月1日至日至2025年年12月月31日期日期间间，通，通过规过规定的定的单单位，位，对对政策中列明的目政策中列明的目标标脱脱贫贫地区地区进进行扶行扶贫贫捐捐赠赠的支出，可以在的支出，可以在计计算企算企业业所得税所得税应纳应纳税所得税所得额额时时据据实实扣除扣除。如果目。如果目标标脱脱贫贫地区在地区在这这期期间实现间实现脱脱贫贫的，也的，也可以可以继续继续适用适用这项这项政策。政策。“目目标标脱脱贫贫地区地区”具体范具体范围围可可查查看看财财政部政部税税务总务总局局国国务务院扶院扶贫办贫办公告公告2019年第年第49号文件。号文件。（二）（二）疫情捐疫情捐赠赠相关相关优优惠惠2020年年1月月1日到日到2021年年3月月31日期日期间间，通，通过规过规定的定的单单位，捐位，捐赠赠用于用于应对应对新冠肺炎疫情的新冠肺炎疫情的现现金和物品；金和物品；或者直接向承担疫情防治任或者直接向承担疫情防治任务务的医院捐的医院捐赠赠用于用于应对应对疫情的物品的，在疫情的物品的，在计计算算应纳应纳税所得税所得额时额时可全可全额额扣除。扣除。另外，通另外，通过规过规定的定的单单位，或者直接向承担疫情防治任位，或者直接向承担疫情防治任务务的医院，无的医院，无偿偿捐捐赠赠用于用于应对应对新冠肺炎疫情的新冠肺炎疫情的货货物的，物的，还还可免征增可免征增值值税、消税、消费费税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加。附加、地方教育附加。（三）（三）对对2022年冬奥会、冬残奥会年冬奥会、冬残奥会捐捐赠赠相关相关优优惠惠捐赠相关税费优惠综合税费其他可在企业所得税税前全额扣除的捐赠（一）扶贫捐赠相关优惠捐赠相关税费优惠综合税费其他可在企业所5859/61捕捞、养殖渔船农用三轮车荒山、.捕捕捞捞、养殖、养殖渔渔船船免征免征车车船税，船税，这这里所里所说说的的渔渔船是指在船是指在渔业渔业船舶登船舶登记记管理部管理部门门登登记为记为捕捕捞捞船或者养殖船的船舶。船或者养殖船的船舶。对对农农用三用三轮车轮车免征免征车辆购车辆购置税。置税。承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒荒山、荒沟、荒丘、荒滩滩土地使用土地使用权权，用于用于农农、林、牧、林、牧、渔业渔业生生产产的，免征契税。的，免征契税。6、其他税费优惠其他税费捕捞、农用三轮车荒山、捕捞、养殖渔船免征车船税，这里所说的渔5960/61谢谢大家谢谢大家60