建设工程成本计划与控制-第五章建设工程成本控制课件

建设工程成本计划与控制建设工程成本计划与控制建设工程成本计划与控制第五章 建设工程成本控制天津大学工程管理系建设工程成本计划与控制第五章 建设工程成本控制天津大学 建设工程成本计划与控制本章概要建设工程成本控制的概念、意义、内容和原则建设工程成本控制的依据建设工程成本控制的偏差分析法工程变更的成本控制价值工程在建设工程成本控制中的应用天津大学工程管理系本章概要建设工程成本控制的概念、意义、内容和原则天津大学 建设工程成本计划与控制5.1建设工程成本控制概述 5.1.1 建设工程成本控制概念 美国国际造价工程师协会（AACE International）对成本控制的定义为：按照项目或制造工艺的进度要求，监控其费用及项目进度情况的过程，以衡量核准预算的变动，并允许采取有效的措施以达到最低成本。天津大学工程管理系5.1建设工程成本控制概述 5.1.1 建设工程成本控制概念建设工程成本计划与控制5.1.1 建设工程成本控制概念具体来讲，建设工程成本控制是指在工程建设的各个阶段，采取一定的方法和措施把工程成本的发生控制在合理的范围和预先核定的成本限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证工程项目成本管理目标的实现。控制程序见图5-1。天津大学工程管理系5.1.1 建设工程成本控制概念具体来讲，建设工程成本控制是建设工程成本计划与控制5.1.1 建设工程成本控制概念天津大学工程管理系5.1.1 建设工程成本控制概念天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.1.1 建设工程成本控制概念建设成本控制贯穿于项目建设全过程，从项目的概念阶段、可行性研究阶段、设计阶段、施工阶段，一直延续到项目寿命中止。天津大学工程管理系5.1.1 建设工程成本控制概念建设成本控制贯穿于项目建设全建设工程成本计划与控制5.1.2 建设工程成本控制的意义 成功的建设工程成本控制是在质量、成本、进度、安全四大控制目标之间取得有效的平衡。如果一味的追求节约成本，而忽视质量、进度和安全，往往会得不偿失。建设工程成本控制是成本管理的核心。天津大学工程管理系5.1.2 建设工程成本控制的意义 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.1.2 建设工程成本控制的意义由于建设工程自身的特殊性，建设工程成本 控制的重要性可以表现为以下方面：监督工程收支，实现计划利润 在投标阶段分析的利润仅是理论上的计算而已，只有在实施过程中采取各种措施监督工程的手指，才能保证计划利润变为现实的利润。天津大学工程管理系5.1.2 建设工程成本控制的意义由于建设工程自身的特殊性，建设工程成本计划与控制5.1.2 建设工程成本控制的意义做好盈亏预测，指导工程实施 根据单位成本增高和降低的情况，对各分部项目的成本增降的情况进行计算，不断对工程的最终盈亏做出预测，指导工程实施。天津大学工程管理系5.1.2 建设工程成本控制的意义做好盈亏预测，指导工程实施建设工程成本计划与控制5.1.2 建设工程成本控制的意义分析收支情况 根据工程实施中情况和成本增降的预测，对流动资金需要的数量和时间进行调整，使流动资金更符合实际，从而可供筹集资金和偿还借贷资金参考。积累资料，指导今后投标 为实施过程中的成本统计资料进行积累并分析单项工程的实际成本，用来验证原来投标计算的正确性。天津大学工程管理系5.1.2 建设工程成本控制的意义分析收支情况 天津大学 建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容 建设工程的成本控制内容可以根据项目的不同阶段和不同相关人员的职责来划分：（一）不同项目阶段的控制内容工程投标阶段施工准备阶段施工阶段竣工验收阶段天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（1）根据工程概况和招标文件，联系建筑市场和竞争对手的情况，进行成本预测，提出投标决策意见。（2）中标之后，应根据项目的建设规模，组建与之相适应的项目经理部，同时以“标书”为依据确定项目的成本目标，并下达给项目经理部。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（1）根据工程概况和招标文件建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（1）根据设计图纸和有关技术资料，对施工方法、施工顺序、作业组织形式、机械设备选型、技术组织措施等进行认真的研究分析，并运用价值工程原理，制定出科学先进合理的施工方案。（2）根据企业下达的成本目标，以分部分项工程实物工程量为基础，联系劳动定额、材料消耗定额和技术组织措施的节约计划，在优化的施工方案的指导下，编制明细而具体的成本计划，并按照部门、施工队和班组的分工进行分解。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（1）根据设计图纸和有关技术建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（3）间接费用预算的编制及落实。根据项目建设时间的长短和参加建设人数的多少，编制间接费用预算，并对上述预算进行明细分解，以项目经理部有关部门（或业务人员）责任成本的形式落实下去，为今后的成本控制和绩效考核提供依据。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（3）间接费用预算的编制及落建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（1）加强施工任务单和限额领料单的管理，特别要做好每一个分部分项工程完成后的验收（包括实际工程量的验收和工作内容、工程质量、文明施工验收），以及实耗人工、实耗材料的数量核对，以保证施工任务单和限额领料单的结算资料绝对正确，为成本控制提供真实可靠的数据 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（1）加强施工任务单和限额领建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（2）将施工任务单和限额领料单的结算资料与施工预算进行核对，计算分部分项工程的成本差异，分析差异产生的原因，并采取有效的纠偏措施。（3）做好月度成本原始资料的收集和整理，正确计算月度成本，分析月度预算成本和实际成本的差异。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（2）将施工任务单和限额领料建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（4）在月度成本核算的基础上，实行责任成本核算。也就是利用原有会计和分散的资料，重新按照责任部门或责任者归集成本费用，每月结算一次，并与责任成本进行对比，有责任部门或责任者自行分析成本差异和产生差异的原因，并采取措施予以纠正，为全面实现责任成本创造条件。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（4）在月度成本核算的基础上建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（5）经常检查对外经济合同的履约情况，为顺利施工提供物质保证。如遇拖期或质量不符合要求时，应根据合同规定向对方索赔；对于缺乏履约能力的单位，要果断采取措施，立即中止合同，并另找可靠的合作单位，以免影响施工，造成经济损失。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（5）经常检查对外经济合同的建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（6）定期检查各责任部门和责任者的成本控制情况，检查成本控制责、权、利的落实情况（每月落实一次）。发现成本差异偏高或者偏低的情况，应会同责任部门或责任者分析产生差异的原因，并督促他们采取相应的对策来纠正差异：如有因责、权、利不到位而影响成本控制工作的情况，应该针对产生的原因调整有关各方面的关系，落实责、权、利相结合的原则，使成本控制工作的已顺利地进行。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（6）定期检查各责任部门和责建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（1）精心安排，完成工程竣工扫尾工作，将竣工扫尾时间缩短到最低限度。（2）重视据验收工作，顺利交付使用。在验收以前，准备好验收所需要的各种书面资料送甲方备查；对验收中甲方提出的意见，应根据设计要求和合同内容处理，若涉及费用，应请甲方签证，列入工程结算。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（1）精心安排，完成工程竣工建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（3）及时办理工程结算：工程结算造价=原施工图预算增减账（4）工程中为防止遗漏，在办理工程结算以前，要求项目预算员和成本员进行一次全面的核对。（5）在工程保修期间，应有项目经理指定保修的责任者，并责成保修责任者根据实际情况提出保修计划，以此作为控制保修费用的依据。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（3）及时办理工程结算：天津建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（二）不同相关人员的成本控制职责施工技术和计划部门或职能人员材料、设备部门或职能人员财务部门或职能人员其他部门或职能人员施工队（含机械作业队）施工班组（含机组）天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（二）不同相关人员的成本控制建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（1）根据实施性施工组织设计的进度安排以及业主的要求，合理安排施工计划，及时下达施工任务单，科学的组织，动态地管理施工，及时组织验收结算，收回工程款，保证施工所用资金的周转，避免业主不及时的拨款，占用施工企业资金的情况。（2）根据业主工程价款的到位情况组织施工，避免垫付资金施工。天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（1）根据实施性施工组织设计建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（1）控制材料、构配件的储备量，处理超储积压的材料、构配件。这样可以盘活储备资金，加速流动资金的资金周转（2）控制材料、构配件的采购成本。如尽量就地取材，选择最经济的运输方式和最低费用的包装，尽量做到采购的材料、构配件直接进入施工现场，减少中间环节，减少业务提成 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（1）控制材料、构配件的储备建设工程成本计划与控制（3）控制材料、构配件的质量。坚持做到“三证”不全不入施工现场和仓库，确保材料、构配件的质量，同时也减少了不合格品的损失（4）坚持限额领发料、退料制度，达到控制材料超消耗的目的 天津大学工程管理系（3）控制材料、构配件的质量。坚持做到“三证”不全不入施工现建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（1）控制间接成本按照制定的间接成本使用计划执行。特别是财务费用及责任中心不可控的成本费用，如上交的管理费、固定资产大修理费、税金、提取的工会经费、劳动保险费、待业保险费、机械进退场费等。施工项目成本应承担的财务费用主要是为项目筹集和使用资金额而发生的利息支出和金融机构手续费，应积极调剂资金的余缺，减少利息的支出 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（1）控制间接成本按照制定的建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（2）严格其他应收款、预付款的支付手续，如购买材料、构配件、分包工程等预付款。应做到手续完善，有支付依据，有预付款对方开户银行出具的资信证明，预付款不得超过合同价款的经理部领导集体研究确定 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（2）严格其他应收款、预付款建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容（3）其他费用的控制按照规定的标准、定额执行（4）对分包商、施工队支付工程价款时，应手续齐全，必须有技术部门及计划部门验工计价单，项目经理签字方可付款 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容（3）其他费用的控制按照规定建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容其他部门或职能人员，根据分工不同严格控制施工成本。如安全质量管理部门或职能人员必须做到质量、安全不出大事故；劳资部门施工项目计划工程量表领料单位单位消耗定额限额领料单或职能人员对临时工应严格管理控制其发生的工费等 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容其他部门或职能人员，根据分工建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容施工队（含机械作业队）主要控制施工项目的人工费、材料费、机械使用费以及可控的间接成本 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容施工队（含机械作业队）主要控建设工程成本计划与控制5.1.3建设工程成本控制的内容施工队（含机械作业队）的班组（含机组）主要是控制人工费、材料费和材械使用费。要求做到严格限额领料和退料手续，加强劳动管理，避免窝工、返工，从而提高劳动效率。机组还应严格控制燃料、动力费和经常修理费，坚持机械的维修保养制度，保持设备的完好率、利用率和出勤率，达到提高机械设备使用效率的目的 天津大学工程管理系5.1.3建设工程成本控制的内容施工队（含机械作业队）的班组建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则开源与节流想结合的原则全面控制原则动态控制原则责、权、利相结合的原则例外管理原则天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则降低项目成本，需要一面增加收入，一面节约支出。节约绝不是消极的限制与监督，而是要积极创造条件，从提高项目的科学管理水平入手。我们应着眼于成本的事前控制，优化施工方案，深入研究项目的设计文件和具体施工条件，拟定预防成本失控的技术、组织和措施，消灭成本控制的先天不足，做到防患于未然，有效地发挥前馈控制的作用。天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则降低项目成本，需要一面增加建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则（1）施工项目成本控制中要遵循的全面性原则，在加强专业成本管理的基础上，要求在项目施工过程中，人人、处处、事事都要按照费用标准、定额、预算或计划来进行成本控制，才能有效地降低成本，全面完成施工项目的成本计划。项目成本的全员控制，并不是抽象的概念，而应该有一个系统的实质性内容。天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则（1）施工项目成本控制中要建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则（2）施工项目成本的全过程控制，是指在工程项目确定以后，自施工准备开始，经过工程施工，到竣工交付使用后的保修期结束，其中每一项经济业务，都要纳入成本控制的轨道。天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则（2）施工项目成本的全过程建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则又称中间控制原则，对于具有一次性特点的施工项目成本来说，应该特别强调项目成本的中间控制。工程建设项目一般都具有建设周期长、需用物资多、采购跨度大(跨年份，跨地区)的特征，因此工程所需劳务和材料的费用不应是固定不变的，而是一个不断变动的变量。此外工程项目建设全面放开的环境，也要求必须对工程成本进行动态管理 天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则又称中间控制原则，对于具有建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则在项目施工过程中，一方面，项目经理、工程技术人员、管理人员以及各单位和生产班组都有一定的成本控制责任，从而形成整个项目的成本控制责任网络。另一方面，各部门、各单位、各班组在肩负成本控制责任的同时，还应享有成本控制的权利，即在规定的权利范围内可以决定某项费用能否开支、如何开支和开支多少，以行使对项目成本的实质性控制 天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则在项目施工过程中，一方面，建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则此外，为充分调动每个成本中心的主动性和积极性，项目经理还必须定期对各部门、各单位、各班组在成本控制中的业绩进行检查和考评，并与工资分配紧密挂钩，实行有奖有罚。实践证明，只有责、权、利相结合的成本控制，才是名实相符的项目成本控制，才能收到预期的效果 天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则此外，为充分调动每个成本中建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则例外管理是西方国家现代管理常用的方法，它起源于决策科学中的“例外”原则，目前则被更多得用于成本指标的日常控制。对于那些不经常出现的问题，我们称之为“例外”问题。这些例外问题，往往是关键性问题，对成本目标的顺利完成影响重大，必须予以高度重视。在成本管理中，属于例外问题的通常有以下四种：天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则例外管理是西方国家现代管理建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则u重要性：重要性是根据成本差异金额的大小来决定的。一般来说，只有在金额上具有重要意义的差异，才是例外问题。这个金额的确定，应当根据施工项目的具体情况规定。必须指出，这里所说的差异，既包括有利差异又包括不利差异。在达到设计文件和承包合同要求的前提下，追求成本的有利差异，是施工项目成本管理工作的最终目标。天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则重要性：重要性是根据成本差建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则u一惯性：尽管有些成本差异未达到或超过规定的百分率或最低金额，但一直在控制线的上下限附近徘徊，也应视为例外。u控制能力：凡是项目管理人员无法控制的成本项目，即使发生较大的差异，也不应视之为例外。如土地拆迁补偿费、临时租赁费用的上升以及通货膨胀的发生等。天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则一惯性：尽管有些成本差异未建设工程成本计划与控制5.1.4 建设工程成本控制的原则u成本项目的特殊性：凡对项目施工全过程都有影响的成本项目，即使差异没有达到重要性的地位，也应受到成本管理人员的密切注意。如片面强调节约机械维修费用，在短期内虽然可以降低成本，但由于维修不及时或不足可能造成未来的停工修理，从而影响正常施工，导致延长工期，这些损失可能远比节约的维修费用大得多。天津大学工程管理系5.1.4 建设工程成本控制的原则成本项目的特殊性：凡对项目建设工程成本计划与控制5.2 建设工程成本控制的依据进行项目成本控制的目标是实现成本计划，降低项目成本，把影响项目成本的各种成本控制在成本计划和成本标准之内，并尽可能地使耗费达到最小。项目成本控制的直接依据有成本基准计划、执行情况报告、变更申请、成本管理计划。天津大学工程管理系5.2 建设工程成本控制的依据进行项目成本控制的目标是实现成建设工程成本计划与控制5.2.1 成本基准计划成本基准是按时间分段的成本计划，用来作为度量和监控项目整体成本的基准。它按时段汇总估算的成本编制而成，通常以S曲线的形式表示。成本基准是项目管理计划的一个组成部分。天津大学工程管理系5.2.1 成本基准计划天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.2.1 成本基准计划许多项目，特别是大项目，可能有多个成本基准或资源基准和消耗品生产基准（如每天的混凝土立方米）来量度项目绩效的不同方面。例如，管理层可以要求项目经理分别监控内部成本（人工）和外部成本（合同商和建筑材料）或总的工时数。成本基准计划是实施成本控制的最基本的依据。天津大学工程管理系5.2.1 成本基准计划许多项目，特别是大项目，可能有多个成建设工程成本计划与控制5.2.2 执行情况报告执行情况报告一般应提供范围、进度、成本、质量等信息。执行情况报告对收集的信息进行组织和总结并且提出分析结果。执行情况报告应按沟通计划所记载的各个利害关系者要求的详细程度，提供状态和执行情况信息。执行情况报告的常用格式包括横道图、S曲线、直方图及表格。天津大学工程管理系5.2.2 执行情况报告天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.2.2 执行情况报告执行情况报告提供了有关成本执行的资料，例如，哪些满足成本计划，哪些没有满足成本计划。执行情况报告还提醒项目队伍注意将来可能会引起问题的事项。天津大学工程管理系5.2.2 执行情况报告执行情况报告提供了有关成本执行的资料建设工程成本计划与控制5.2.3 变更申请对项目执行情况的分析，常常产生对项目的某些方面作出修改的要求。这些变更申请由各类变更控制程序处理。变更申请是对成本使用方向和范围发生改变时的一种记录。可能以多种形式表达，如口头或书面的，直接或间接的，外部或内部开始的，法律强制的或可以选择的等。变更可能是要求增加成本、也可能是允许减少成本。天津大学工程管理系5.2.3 变更申请天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.2.4 成本管理计划成本管理计划描述当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理。一个成本管理计划可以是高度详细或粗框架的；可以是正规的也可非正规的；这些取决于与项目相关人员的需要。是对整个成本控制过程进行有序的安排，以达到实现成本合理使用的目的。项目管理计划是整个项目计划的一个辅助部分。天津大学工程管理系5.2.4 成本管理计划天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.2.5 项目计划和标准、定额、规范与项目有关的各种计划以及相关的各种标准、定额、规范等也是项目成本控制的依据。在成本控制中，定额得到了广泛应用。定额是一种规定的额度，既定的标准。从广义上理解，定额就是处理或完成特定事物的数量限度。工程建设定额就是在工程建设中，在一定的技术和管理条件下，完成单位产品所规定的人工、材料、机械等资源消耗的标准额度（数量）。天津大学工程管理系5.2.5 项目计划和标准、定额、规范天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.2.5 项目计划和标准、定额、规范工程建设定额就是在工程建设中，在一定的技术和管理条件下，完成单位产品所规定的人工、材料、机械等资源消耗的标准额度（数量）。工程建设定额反映了工程建设与各种资源消耗之间的客观规律，它是一个综合的概念，是工程建设中各类定额的总称。工程建设定额包括许多种类，可以按照不同的原则和方法进行分类。天津大学工程管理系5.2.5 项目计划和标准、定额、规范工程建设定额就是在工程建设工程成本计划与控制5.2.5 项目计划和标准、定额、规范按定额反映的生产要素内容划分，工程建设定额可划分为：劳动消耗定额机械消耗定额材料消耗定额天津大学工程管理系5.2.5 项目计划和标准、定额、规范按定额反映的生产要素内建设工程成本计划与控制5.2.5 项目计划和标准、定额、规范劳动消耗定额是完成一定的的合格产品（工程实体或劳务）规定活劳动消耗的数量标准。机械消耗定额是指为完成一定合格产品（工程实体或劳务）所规定的施工机械消耗的数量标准。材料消耗定额是完成一定合格产品所需消耗材料的数量标准。天津大学工程管理系5.2.5 项目计划和标准、定额、规范劳动消耗定额是完成一定建设工程成本计划与控制5.2.5 项目计划和标准、定额、规范按照定额编制程序和用途划分，工程建设定额可以分为施工定额、预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标5种。各种定额、指标之间虽有所区别，但也有着密切的联系（见表5-1）。天津大学工程管理系5.2.5 项目计划和标准、定额、规范按照定额编制程序和用途建设工程成本计划与控制5.2.5 项目计划和标准、定额、规范天津大学工程管理系5.2.5 项目计划和标准、定额、规范天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.2.5 项目计划和标准、定额、规范施工定额是施工企业组织施工生产和加强管理在企业内部使用的一种定额，属于企业生产定额的性质。它由劳动定额、机械定额和材料定额三个相对独立的部分组成。施工定额是工程建设定额中的基础性定额，也是工程建设定额中分项最细、定额子目最多的一种定额。天津大学工程管理系5.2.5 项目计划和标准、定额、规范施工定额是施工企业组织建设工程成本计划与控制5.3 建设工程成本控制的偏差分析方法 偏差分析法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施的成本、进度绩效的一种方法，又称挣值法或赢得值法。它是对项目进度和成本进行综合控制的一种有效方法。它的独特之处在于将成本和进度统一起来考虑，是项目成本/进度控制系统的重要组成部分。这种方法之所以叫挣值法是因为它使用到一个关键要素挣值，也称为已完成工作预算费用。天津大学工程管理系5.3 建设工程成本控制的偏差分析方法 偏差分析法是通过分建设工程成本计划与控制5.3.1 偏差分析法的三个基本参数已完工作预算费用计划工作预算费用已完工作实际费用天津大学工程管理系5.3.1 偏差分析法的三个基本参数天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.1 偏差分析法的三个基本参数已完工作预算费用为BCWP（Budgeted Cost for Work Performed），是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称挣值或赢得值。BCWP已完成工作量预算单价 天津大学工程管理系5.3.1 偏差分析法的三个基本参数已完工作预算费用为BCW建设工程成本计划与控制5.3.1 偏差分析法的三个基本参数计划工作预算费用，简称BCWS（Budgeted Cost for Work Scheduled），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。BCWS计划工作量预算单价 天津大学工程管理系5.3.1 偏差分析法的三个基本参数计划工作预算费用，简称B建设工程成本计划与控制5.3.1 偏差分析法的三个基本参数已完工作实际费用，简称ACWP（Actual Cost for Work Performed），即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。ACWP已完成工作量实际单价天津大学工程管理系5.3.1 偏差分析法的三个基本参数已完工作实际费用，简称A建设工程成本计划与控制5.3.2 偏差分析法的四个评价指标（一）成本偏差CV（Cost Variance）CV是指在某个检查点上BCWP与ACWP之间的差异，即 CV=BCWP-ACWP 当CV为负值时，即表示超支，实际成本超出预算，若在几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好。当CV为正值时，表示节支，实际成本没有超出预算，项目执行效果良好。天津大学工程管理系5.3.2 偏差分析法的四个评价指标 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.2 偏差分析法的四个评价指标（二）进度偏差SV(Schedule Variance)。SV是指在某个检查点上BCWP与BCWS之间的差异，即：SV=BCWP-BCWS 当SV为负值时，表示进度延误；当SV为正值时，表示进度提前。天津大学工程管理系5.3.2 偏差分析法的四个评价指标（二）进度偏差SV(Sc建设工程成本计划与控制5.3.2 偏差分析法的四个评价指标（三）成本绩效指数CPI(Cost Performance Index)。CPI是指预算与实际成本值的比值，即：CPI=BCWP/ACWP 当CPI1时，表示节支，即实际成本低于预算；当CPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快；当SPI0，故项目成本节约；SV=BCWPBCWS=126.6-145=-18.40，故项目进度拖延。天津大学工程管理系5.3.2 偏差分析法的四个评价指标 根据上表数据计算，建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法 偏差分析可以采用不同的表达方法，常用的有横道图法、表格法和曲线法。（一）横道图法 用横道图法进行费用偏差分析，是用不同的横道标识已完工作预算费用(BCWP)、计划工作预算费用（BCWS）和已完工作实际费用（ACWP），横道的长度与其金额成正比例。如下图示：天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法横道图法具有形象、直观、一目了然建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法（二）表格法 表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各成本参数以及成本偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得费用管理者能够综合地了解并处理这些数据。天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法（二）表格法天津大学 工程管理建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法 用表格法进行偏差分析具有如下优点：1灵活、适用性强。可根据实际需要设计表格，进行增减项。2信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而有利于费用控制人员及时采取针对性措施，加强控制。3表格处理可借助于计算机，从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法 用表格法进行偏差分析具有如建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法下表是用表格法进行偏差分析的例子：天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法下表是用表格法进行偏差分析的例子建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法（三）曲线法 在项目实施过程中，以上三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）、已完工作实际费用（ACWP）曲线，如图5-4所示：天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法（三）曲线法天津大学 工程管理建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法上图中：CV=BCWP-ACWP，由于两项参数均以已完工作为计算基准，所以两项参数之差，反映项目进展的费用偏差。SV=BCWP-BCWS，由于两项参数均以预算值（计划值）作为计算基准，所以两者之差，反映项目进展的进度偏差。天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法上图中：CV=BCWP-ACWP建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法图中：BAC(budget at completion)项目完工预算,指编计划时预计的项目完工费用。EAC(estimate at completion)预测的项目完工估算，指计划执行过程中根据当前的进度、费用偏差情况预测的项目完工总费用。ACV(at completion variance)预测项目完工时的费用偏差；ACV=BAC EAC 天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法图中：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法采用偏差分析法进行费用、进度综合控制，还可以根据当前的进度、费用偏差情况，通过原因分析，对趋势进行预测，预测项目结束时的进度、费用情况。天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法采用偏差分析法进行费用、进度综合建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法【例例5-25-2】某工程项目有2000m2缸砖面层地面施工任务，交由某分包商承担，计划于6个月内完成，计划的各工作项目单价和计划完成的工作量如表5-5所示，该工程进行了三个月以后，发现某些工作项目实际已完成的工作量及实际单价与原计划有偏差，其数值见表5-5天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法【例5-2】某工程项目有20建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法问题：1试计算出并用表格法列出至第三个月末时各工作的计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）、已完工作实际费用（ACWP），并分析费用局部偏差值、费用绩效指数CPI、进度局部偏差值、进度绩效指数SPI，以及费用累计偏差和进度累计偏差。天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法问题：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法 2用横道图法表明各项工作的进展以及偏差情况，分析并在图上标明其偏差情况。3用曲线法表明该项施工任务总的计划和实际进展情况，标明其费用及进度偏差情况（说明：各工作项目在三个月内均是以等速、等值进行的）天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法 2用横道图法表明各项工建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法解：（1）用表格法分析费用偏差，如下表5-6所示:天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法解：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法 (2)横道图成本偏差分析，如表5-7，其中各横道形式表示为:计划工作预算费用（BCWS）；已完工作预算费用（BCWP）；已完工作实际费用（ACWP）；（注：因空间所限，表中各项工作的横道比例尺大小不同）天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法 (2)横道图成本偏差分析，建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.3偏差分析的表达方法 (3)用曲线法表明该项施工任务在第三个月末时，其成本及进度的偏差情况见图5-4:天津大学工程管理系5.3.3偏差分析的表达方法 (3)用曲线法表明该项施工建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤 确定参数值BCWS、ACWP、BCWP 计算CV和SV（或者是CPI和SPI），判断项目偏差 分析偏差产生的原因 纠正偏差 天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤根据成本基线确定检查点上的BCWS；记录到检查点为止项目成本使用的实际情况，确定ACWP；度量到检查点为止项目任务完成情况，确定BCWP 天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤根据成本基线确定检查点上的BCW建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤偏差控制法要求在项目实施过程中定期地，如每日或每周，不间断地寻找和计算三种偏差，并以目标偏差为对象进行控制。通常寻找偏差可用成本对比方法进行。通过在施工过程中不断记录实际发生的成本，然后将记录的实际成本与计划成本进行比较，从而发现目标偏差。还可将实际成本、计划成本二者的发展变化用图形表示出项目成本控制的目的是尽量减少目标偏差。天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤偏差控制法要求在项目实施过程中定建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤目标偏差越小，说明控制效果越好。由目标偏差=实际偏差+计划偏差，我们知道要减少项目的目标偏差，只有采取措施减少施工中发生的实际成本偏差，因为计划偏差一经制定一般在执行过程中不再改变。天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤目标偏差越小，说明控制效果越好。建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤在实际项目执行过程中，最理想的状态是已完工作实际成本（ACWP）、计划工作预算成本（BCWS）、已完工作预算成本（BCWP）三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤在实际项目执行过程中，最理想的状建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的再次发生。在进行偏差原因分析时，首先应当将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来。一般来说，产生成本偏差的原因有以下几种，见图5-5：天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤偏差分析的一个重要目的就是要找出建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤分析成本偏差产生原因的方法，常用的有两种，即因素分析法与图像分析法：（1）因素分析法，就是将成本偏差的原因归纳为几个相互联系的因素，然后用一定的计划方法从数值上测定各种因素对成本产生偏差程度的影响。找出偏差的产生是哪种成本增加而引起的。天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤分析成本偏差产生原因的方法，常用建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤（2）图像分析法，就是通过绘制线图和成本曲线的形式，通过总成本和分项成本的比较分析，发现在总成本出现偏差时是由哪些分项成本超支造成的，以便采取措施及时纠正。天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤（2）图像分析法，就是通过绘制线建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤通常要压缩已经超支的成本，而不损害其他目标是十分困难的，一般只有当给出的措施比原计划已选定的措施更为有利，或使工程范围减少，或生产效率提高，成本才能降低，例如：（1）寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案；（2）购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品；天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤通常要压缩已经超支的成本，而不损建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤（3）重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间；（4）改变实施过程；（5）变更工程范围；（6）索赔，例如向业主、承（分）包商、供应商索赔以弥补成本超支 天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤（3）重新选择供应商，但会产生供建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学工程管理系5.3.4偏差分析的一般步骤天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.4 工程变更的成本控制5.4.1 工程变更的基本概念 工程变更是指由于施工过程中的实际情况与原来签订的合同文件中约定的内容不同而对原合同的任何部分的改变。在施工过程中经常会出现如设计变更、进度计划变更、材料代用、施工条件变化以及原招标文件和工程量清单中未包括的“新增工程”等工程变更。天津大学工程管理系5.4 工程变更的成本控制5.4.1 工程变更的基本概念天津建设工程成本计划与控制5.4.1 工程变更的基本概念导致工程变更的原因主要来自三个方面：由于勘测设计工作不细致，以至于在施工过程中出现了许多招标文件中没有考虑或估算不准确的工程量，因而不得不改变施工项目或增减工程量；客观原因，如不可预见因素的发生，自然或社会原因引起的停工、返工、工期拖延等；由于发包人或承包人的原因导致。天津大学工程管理系5.4.1 工程变更的基本概念导致工程变更的原因主要来自三个建设工程成本计划与控制5.4.1 工程变更的基本概念 根据国际咨询工程师联合会（FIDIC）制定的“土木工程施工合同条件”，变更工程通常有下列几种情况：增加或减少合同中所包括的任何工作的数量。省略任何种类工作（但被省略的工作由业主或其他承包商实施者除外）。改变任何种类工作的性质或类型。天津大学工程管理系5.4.1 工程变更的基本概念 根据国际咨询工程师联合会建设工程成本计划与控制5.4.1 工程变更的基本概念改变工程任何部分的标高，基线，位置或尺寸实施工程竣工所必需的任何种类的附加工作。改变工程任何部分的任何规定的施工顺序或时间安排 天津大学工程管理系5.4.1 工程变更的基本概念改变工程任何部分的标高，基线，建设工程成本计划与控制5.4.2 工程变更的处理方法工程的变更处理方法有：（一）工程变更的内容有大小之分。关于工程建筑物的构造、位置等重大变更，则需要先办理合同变更手续，然后再进行处理；关于很小的变更，应协商好成本的增减的范围和程度，这有利于减少日后的麻烦。天津大学工程管理系5.4.2 工程变更的处理方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.4.2 工程变更的处理方法 我国目前工程设计变更分甲、乙、丙三类，其分工为：丙类变更设计由承包方提出设计，监理工程师同意即可；乙类变更设计由设计单位提出设计，业主（或监理工程师）、承包方同意即可；甲类变更设计由设计单位提出，业主、监理工程师、承包方共同协商后一致后方可实施。天津大学工程管理系5.4.2 工程变更的处理方法 我国目前工程设计变更分甲建设工程成本计划与控制5.4.2 工程变更的处理方法 （二）工程变更由业主单位提出要求的，相应的成本由业主承担；由于客观条件的影响（如施工条件、天气等）而产生的，在合同规定范围内，按合同的规定处理，否则应由双方协商解决。（三）在明确成本承担者的情况下，要尽量可能准确地统计已造成的损失和变更后的可能带来的损失。天津大学工程管理系5.4.2 工程变更的处理方法 （二）工程变更由业主单位提建设工程成本计划与控制5.4.2 工程变更的处理方法（四）经双方协商同意的工程变更，应由书面材料作为正式文件；涉及设计变更的，还必须有设计单位的意见（如丙类设计变更），以此作为工程价款的结算依据。（五）如果工程变更部分成本的增减超过原合同价格的一定百分数时，这对既定的施工方案、资源有效利用可能带来较多不利的影响，承包方可以据此调整合同价格。天津大学工程管理系5.4.2 工程变更的处理方法（四）经双方协商同意的工程变更建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法（一）建设工程工程量清单计价规范(GB50500-2008)的约定 因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，造成增加新的工程量清单项目，其综合单价按下列法确定：1合同中已有实用的综合单价，按合同中已有的综合单价确定；天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法天津大学 工程管建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 2合同中有类似的综合单价，参照类似的综合单价确定；3合同中没有适用或类似的综合单价，由承包人提出综合单价，经发包人确认后执行。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 2合同中有类似建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，引起措施项目发生变化，造成施工组织设计或施工方案变更，原措施费中已有的措施项目，按原措施费的组价方法调整；原措施费中没有的措施项目，由承包人根据措施项目变更情况，提出适当的措施费变更，经发包人确认后调整。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法因分部分项工程量清建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法非承包人原因引起的工程量增减，该工程量变化在合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；该项工程量变化在合同约定幅度以外的，其综合单价及措施费应予以调整。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法非承包人原因引起的建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法【例5.3】某独立土方工程，招标文件中估计工程量为100万m3，合同中规定：土方工程单价为5元/m3，当实际工程量超过估计工程量15%时，调整单价，单价调为4元/m3。工程结束时实际完成土方工程量为130万m3，则土方工程款为多少万元？天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法【例5.3】某独建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法天津大学 工程管建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法（二）建设工程施工合同（示范文本）的约定 建设工程施工合同（示范文本）约定的工程变更价款的确定方法如下：1合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。2合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法（二）建设工程施建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 3合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人或发包人提出适当的变更价格，经对方确认后执行。合同中工程量清单的单价和价格由承包人投标时提供，用于变更工程，容易被发包人、承包人及监理工程师所接受，从合同意义上讲也是比较公平的。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 3合同中没建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 采用合同中工程量清单的单价或价格有几种情况：一是直接套用，即从工程量清单上直接拿来使用；二是间接套用，即依据工程量清单，通过换算后采用；三是部分套用，即依据工程量清单，取其价格中的某一部分使用。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 采用合同中建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法【例5.4】某合同路堤土方工程完成后，发现原设计在排水方面考虑不周，为此业主同意在适当位置增设排水管涵。在工程量清单上有100多道类似管涵，但承包人却拒绝直接从中选择适合的作为参考依据。理由是变更设计提出时间较晚，其土方已经完成并准备开始路面施工，新增工程不但打乱了其进度计划，而且二次开挖土方难度较大，特别是重新开挖用石灰土处理过的路堤，与开挖天然表土不能等同。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法【例5.4】某合同建设工程成本计划与控制5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 监理工程师认为承包人的意见可以接受，不宜直接套用清单中的管涵价格。经与承包人协商，决定采用工程量清单上的几何尺寸、地理位置等条件相近的管涵价格作为新增工程的基本单价，但对其中的“土方开挖”一项在原报价基础上按某个系数予以适当提高，提高的成本叠加在基本单价上，构成新增工程价格。天津大学工程管理系5.4.3 我国现行工程变更价款的确定方法 监理工程师建设工程成本计划与控制5.5 价值工程在建设工程 成本控制中的应用 5.5.1 价值工程的定义 价值工程（Value Engineering，VE）,也可称为价值分析（Value Analysis VA），是指以产品或作业的功能分析为核心，以提高产品或作业的价值为目的，力求以最低寿命周期成本实现产品或作业所要求的必要功能的一项有组织的创造性管理活动。天津大学工程管理系5.5 价值工程在建设工程 成本控制中的应用 5.5建设工程成本计划与控制5.5.1 价值工程的定义由于价值工程是把技术与经济结合起来的管理技术，需要多方面的业务知识和技术数据，也涉及到许多部门（如设计、施工、质量等）和经济部门（如预算、劳动、材料、财会等）。因此，在价值工程的应用过程中，必须按照系统工程的要求，把有关部门组织起来，通力合作，才能取得理想效果。天津大学工程管理系5.5.1 价值工程的定义由于价值工程是把技术与经济结合起来建设工程成本计划与控制5.5.2 价值工程的基本原理 根据价值工程的定义，我们可以把价值工程的基本原理归结为以下三个方面：（一）价值工程的目的 价值工程的目的是力图以最低的成本使产品或作业具有适当的价值，即实现其应具备的必要功能。价值工程中所述的价值，是指产品或作业具有的功能与取得该功能的总成本的比值，是对研究对象的功能和成本进行的一种综合评价。天津大学工程管理系5.5.2 价值工程的基本原理 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制5.5.2 价值工程的基本原理价值不是从价值构成的角度来理解的，而是从价值的功能角度出发，表现为功能与成本之比