税收的基本概念与税收哲学课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/7/14税收的基本概念与税收税收的基本概念与税收哲学哲学路漫漫其悠远路漫漫其悠远2.理解税收这一范畴应该注意的几点理解税收这一范畴应该注意的几点(1)税税收收是是与与国国家家的的存存在在本本质质地地联联系系在在一一起起的的，是是国国家家机机器器赖赖以以存存在在并并且且实实现现其其职职能能的的物物质质基基础。础。(2)税收的依据是国家的政治权利。税收的依据是国家的政治权利。税收是个分配范畴，在对社会产品的分配过程中，存在两种权利。一种是财产的权利即所有者的权利；另一种权利是政治权利即国家的权利，依据这种权利把一部分私人产品变为国家所有，这就是税收。(3)税收是财政收入的一种主要形式。税收是财政收入的一种主要形式。路漫漫其悠远路漫漫其悠远3税收的基本基本特征税收的基本基本特征（1）目目的的性性税税收收是是政政府府主主持持的的公公共共开开支支的的主主要要来来源源，税税收收收收入入被被用用于于实实现现各各种种经经济济、社社会会目标；目标；（2）合合法法性性只只有有政政府府，并并且且依依据据有有关关法法律律，才才能能获获得得对对其其社社会会成成员员征征税税的的权权力力，其其他他任任何何个人、机构则无此权力；个人、机构则无此权力；(3)强强制制性性无无论论人人们们愿愿意意与与否否，依依法法纳纳税税被被规规定定为为社社会会成成员员的的一一种种义义务务，这这种种现现代代生生活活的的代代价是每一个法定纳税人必须承担的。价是每一个法定纳税人必须承担的。(4)无无偿偿性性国国家家征征税税以以后后，税税款款即即为为国国家家所所有有，无需任何偿还。无需任何偿还。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）税基、税率（二）税基、税率1.税基（税基（Tax Base）是指政府可以据以征是指政府可以据以征税的对象。税的对象。附：我国附：我国1999年年8月月30日通过的最新日通过的最新规定规定,下列各下列各项个人所得项个人所得,应该作为应该作为个人所得税的税基个人所得税的税基,缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（1）工资、薪金所得；）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；）个体工商户的生产、经营所得；（3）对对企企事事业业单单位位的的承承包包经经营营、承承租租经经营所得；营所得；（4）劳务报酬所得；）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；）稿酬所得；路漫漫其悠远路漫漫其悠远（6）特许权使用费所得；）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；）财产租赁所得；（9）财产转让所得；）财产转让所得；（10）偶然所得；）偶然所得；（11）经经国国务务院院财财政政部部门门确确定定征征税税的的其其它所得。它所得。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 2税率（税率（Tax Rates）就表示为税收就表示为税收收入对税基的比率。收入对税基的比率。（1）比比例例税税（Proportional Tax）、累累进进税税（Progressive Tax）和和 累累 退退 税税（Regressive Tax）比比例例税税是是税税率率不不与与税税基基规规模模的的变变动动而而发发生生变变动动的的税税收收，其其特特点点是是平平均均税税率率等等于于边际税率。边际税率。路漫漫其悠远路漫漫其悠远累累进进税税是是税税率率伴伴随随税税基基规规模模扩扩大大而而相相应应提提高高的的税税收收（如如个个人人所所得得税税、公公司司所所得得税税），其其特特点点是是平平均均税税率率随随边边际际税税率率提提高而提高。高而提高。累累退退税税是是税税率率伴伴随随税税基基规规模模扩扩大大而而相相应应下下降降的的税税收收，其其特特点点是是平平均均税税率率随随边边际际税税率率下下降降而而下下降降，但但边边际际税税率率总总是是低低于于平均税率。平均税率。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（2）全额累进税率和超额累进）全额累进税率和超额累进税率。税率。全全额额累累进进税税率率是是指指课课税税对对象象的的全全部部数数额额都按照与之相应的等级的同一税率征税。都按照与之相应的等级的同一税率征税。超额累进税率是指把课税对象按照数额超额累进税率是指把课税对象按照数额的大小分成若干不同的等级，对每一等的大小分成若干不同的等级，对每一等级分别规定不同的税率。级分别规定不同的税率。路漫漫其悠远路漫漫其悠远全额累进税率的累进程度高于超额累进税率。全额累进税率的累进程度高于超额累进税率。全额累进税率存在的问题是，当课税对象的数全额累进税率存在的问题是，当课税对象的数额在临界点附近时会出现税负增加超过税基增额在临界点附近时会出现税负增加超过税基增加的不合理现象。例如：在个人所得税实行全加的不合理现象。例如：在个人所得税实行全额累进税率的情况下，应税所得额为额累进税率的情况下，应税所得额为1000元以元以下时，税率为下时，税率为10%，应税所得额在，应税所得额在10013000元时，税率为元时，税率为20%，如果甲的应税所得额为如果甲的应税所得额为1000元，而乙的应税所得额为元，而乙的应税所得额为1001元，甲的纳元，甲的纳税额为税额为100元，而乙的纳税额为元，而乙的纳税额为100120%=200.2。这显然是不合理的。这显然是不合理的。路漫漫其悠远路漫漫其悠远附：我国个人所得税的税率：我国个人所得税的税率：（1）工工资资、薪薪金金所所得得，适适用用超超额额累累进进税税率率，税率为百分之五至百分之四十五税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后税率表附后)。（2）个个体体工工商商户户的的生生产产、经经营营所所得得和和对对企企事事业业单单位位的的承承包包经经营营、承承租租经经营营所所得得，适适用用百百分分之之五五至至百百分分之之三三十十五五的的超超额额累累进进税税率率(税税率率表表附附后后)。（3）稿稿酬酬所所得得，适适用用比比例例税税率率，税税率率为为百百分分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。之二十，并按应纳税额减征百分之三十。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（1）劳劳务务报报酬酬所所得得，适适用用比比例例税税率率，税税率率为为百百分分之之二二十十。对对劳劳务务报报酬酬所所得得一一次次收收入入畸畸高高的的，可可以以实实行行加加成成征征收收，具具体体办法由国务院规定。办法由国务院规定。特许权使用费所得，利息、股息、红利特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。税率为百分之二十。路漫漫其悠远路漫漫其悠远例1某某合合资资企企业业的的中中方方雇雇员员某某月月取取得得工工资资收收入入6000元元。计计算算该该雇雇员员本本月月应应纳纳的的个个人人所所得得税税(全全月月应应纳纳税税所所得得额额超超过过2000元元至至5000元元的的部部分分，税税率率为为15%，速速算算扣扣除除数数为为125；超超过过5000元元至至20000元元的的部部分分，税税率率为为20%，速速算算扣扣除除数数为为375元元。)路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远例2某某人人2000年年取取得得一一笔笔稿稿酬酬8000元元，计算其应纳的个人所得税税额。计算其应纳的个人所得税税额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远个人所得税税法及税收计算.doc.word文档个人所得税税法及税收计算.doc路漫漫其悠远路漫漫其悠远(三三)税收分类税收分类1根根据据课课税税收收对对象象的的性性质质，可可以以将将我我国国现现行行税分为流转税、所得税、财产税等。税分为流转税、所得税、财产税等。流转税是指以流转额为课税对象的税收。其计税依据是商品销售额或营业收入额。属于流转课税的税种有增殖税、消费税、营业税、关税等。所得税又称收益课税。分为企业（公司所得税）和个人所得税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远财财产产税税是是指指以以各各类类动动产产和和不不动动产产为为课课税税对对象象的的税税种种。西西方方国国家家一一般般有有财财产产税税、遗遗产产税税和和赠赠与与税税。我我国国目目前前开开征征的的房房产产税、契税属于财产税。税、契税属于财产税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远2按税收的计量标准划分。分为从价税按税收的计量标准划分。分为从价税（AdvaloremTax）和从量税（）和从量税（UnitTax）从从价价税税（Advalorem）是是以以课课税税对对象象的的价价格格为为依依据据征征税税。由于所得税、财产税、销售税等等均是按照相应税基的百分比征税，属于从价税。从量税（从量税（UnitTax）是以课税对象的数量、）是以课税对象的数量、重量容积或体积为依据征税。重量容积或体积为依据征税。，据以征收一定的金额的税收。消费税当中的汽油税、酒税等往往按照消费单位（加仑、瓶等）征收固定金额，属于从量税（UnitTax）。路漫漫其悠远路漫漫其悠远3按按照照税税收收与与价价格格的的关关系系，税税收收可可分分为为价内税和价外税。价内税和价外税。税税金金作作为为价价格格组组成成部部分分的的，属属于于价价内内税税；凡凡税税金金作作为为价价格格以以外外附附加加的的属属于于价价外税。外税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远例如：我国的增殖税原来实行价内税，据测算，例如：我国的增殖税原来实行价内税，据测算，商品价格中税款所占的比重平均在商品价格中税款所占的比重平均在14.5%左右，左右，即即100元元的商品原来价格中大约包含的商品原来价格中大约包含14.5元的元的税款。现在增值税实行价外税，计税价格要剔税款。现在增值税实行价外税，计税价格要剔除税款除税款，变为，变为85.5元。但是按照总体保持原税元。但是按照总体保持原税负的要求，国家要从负的要求，国家要从85.5元的计税依据中征收元的计税依据中征收到到14.5元的税款，所以原来平均元的税款，所以原来平均14.5%的价内的价内税率要换算成价外税率，即税率要换算成价外税率，即14.585.5=17%。这样就把原来的含税价格分解为不含税价格和这样就把原来的含税价格分解为不含税价格和增值税税款两部分增值税税款两部分。路漫漫其悠远路漫漫其悠远3按按照照税税赋赋能能否否转转嫁嫁，税税收收可可分分为为直直接接税税（Direct Tax）与与间间接接税税（IndirectTax）凡凡是是税税赋赋能能转转嫁嫁的的税税种种属属于于间间接接税税；税赋不能转嫁的属于直接税税赋不能转嫁的属于直接税4。按按照照税税收收的的管管理理权权限限，税税收收可可以以分分为中央税、地方税和中央地方共享税。为中央税、地方税和中央地方共享税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远（四）税收原则（四）税收原则1平等原则平等原则斯斯密密认认为为，“一一国国国国民民，都都须须在在可可能能的的范范围围内内，按按照照各各自自能能力力的的比比例例，即即按按照照各各自自在在国国家家保保护护下下享享得得的的收收入入的的比比例例，缴缴纳纳国国赋赋，维维持持政政府府。所所谓谓赋赋税税的的平平等等或或不不平平等等，就就看看对对这这种种原原则则是是尊尊重重还还是是忽忽视视。”1在在这这里里，平平等等首首先先是是指指所所有有的的收收入入来来源源（地地租租、利利润润、工工资资等等）都都应应该该照照章章纳纳税税，其其次次是是指指个个人人所所承承担担的的税税负负担担应应该该按按照照统统一一标标准准进进行行分分配配。所所以以，税税收收的的平平等等原原则则就就是是税税负负担担平平等等分分配配原原则则，是是税税收收哲哲学学的基础。的基础。路漫漫其悠远路漫漫其悠远2、确定原则确定原则斯斯密密指指出出，“各各国国民民应应当当完完纳纳的的赋赋税税，必必须须是是确确定定的的，不不得得随随意意变变更更。完完纳纳的的日日期期，完完纳纳的的方方法法，完完纳纳的的额额数数，都都应应当当让让一一切切的的纳纳税税者者及及其其他他的的人人了了解解得得十十分分清清楚楚明明白白。”他他进进而而强强调调，“据据一一切切国国家家的的经经验验，我我相相信信，赋赋税税再再不不平平等等，其其害害民民尚尚小小，赋赋税税稍稍不不确确定定，其其害害民民实实大大。”1在在斯斯密密看看来来，政政府府的的税税法法、税税收收征征管管规规定定等等必必须须是是确确定定的的，否否则则无无法法杜杜绝绝税税政政官官员员徇徇私私枉枉法法、盘盘剥剥国国民民、中中饱饱私私囊囊行行为为。如如果果这这种种行行为为任任其其发发展展下下去去，最最终终会会导导致致国国家家经经济济秩秩序序的的混乱，甚至发生普遍的逃税、抗税活动。混乱，甚至发生普遍的逃税、抗税活动。路漫漫其悠远路漫漫其悠远3、便利原则便利原则在在斯斯密密看看来来，便便利利是是指指“各各种种赋赋税税完完纳纳的的日日期期及及完完纳纳的的方方法法，须须予予纳纳税税人人以以最最大大便便利利。”1纳纳税税便便利利主主要要涉涉及及两两种种问问题题，一一是是尽尽量量减减少少纳纳税税人人的的纳纳税税成成本本，二是尽量减少政府的税收征管成本。二是尽量减少政府的税收征管成本。路漫漫其悠远路漫漫其悠远4、效率原则效率原则按按照照斯斯密密的的观观点点，政政府府税税收收活活动动的的经经济济效效率率集集中中体体现现为为“一一切切赋赋税税的的征征收收，须须设设法法使使人人民民所所付付出出的的，尽尽可可能能等等于于国国家家所所收收入入的的。”1斯斯密密发发现现，政政府府不不适适当当的的税税收收活活动动，往往往往导导致致经经济济社社会会发发生生人人民民因因税税收收所所付付出出的的多多余余国国家家所所收收入入的的现现象象。用用现现代代经经济济语语言言表表述述，就就是是国国民民因因税税收收减减少少的的经经济济福福利利大大于于以以政政府府税税收收表表示示的的经经济济福福利利，即即在在正正常常的的税税负负担担以以外外又又产产生生了了一一种种非非正正常常的的“超超额额税税负负担担”（Excess Burden ofTax）。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、税收哲学二、税收哲学税税负负担担如如何何分分配配，亦亦即即政政府府支支出出的的负负担担如如何何公公平平分分配配，属属于于税税收收哲哲学学问问题题，则则是是在在西西方方财财政政理理论论、税税收收理理论论中中不不断断引引起起争争论论的的问问题题。这这个个问问题题的的社社会会经经济济意意义义重重大大，因因为为税税收收负负担担集集中中表表现现为为私私人人实实际际收收入入的的减减少少，进进一一步步表表现现为为私私人人实实际际支支出出的的减减少少。那那么么，税税负负担担的的分分配配既既影影响响个个人人和和家家庭庭的的收收入入分分配配，也也影影响响个个人人和和家家庭庭的的支支出出分分配配，在在这这两两类类分分配配中中必必须须体体现现出出来来的的社社会会公公平平具具有有无无可可置置疑疑的的重重要要性性。因因此此，税税收收哲哲学学（TaxPhilosophy）实实际际上上成成为为如如何何制制定定合合理理分分配配税税负负担担的的标标准准以以及及解解释释此此标标准准合合理理性性的理论，是全部税收理论的基础。的理论，是全部税收理论的基础。路漫漫其悠远路漫漫其悠远1、利益原则。、利益原则。税负担的分配应当和纳税人从这种税收的使用税负担的分配应当和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。中得到的利益联系起来。1.由由于于政政府府的的税税收收是是用用来来提提供供公公共共产产品品与与劳劳务务，因因而而应应当当按按照照个个人人或或家家庭庭享享用用公公共共产产品品与与劳劳务务所所获获得得的的利利益益来来确确定定税税负负担担的的份份额额。从从一一定定意意义义上上说说，利利益益原原则则是是税税负负担担分分配配的的一一项项公公平平原原则则。但但是是在在实实际际生生活活中中，利利益益原原则则只只适适用用于于有有限限的的范范围围。这这是是因因为为，政政府府提提供供的的公公共共产产品品与与劳劳务务具具有有非非排排他他性性消消费费性性质质，一一些些人人的的使使用用并并不不影影响响另另一一些些人人的的使使用用，也也不不能能拒拒绝绝某某些些人人的的使使用用，所所以以难难以以在在个个人人之之间间准准确确划划分分从从公公共共产产品品与与劳劳务务的的消消费费中中获获得得的的利利益益，从从而而无无法法准准确确地地分分配配政政府府支支出出的的负负担担，即即一一般般意意义义上上的的税税负负担担。利利益益原原则则更更不不能能适适合合政政府府用用于于再再分分配配性性质质的的支支出出，例例如如政政府府用用于于贫贫困困救救济济的的支支出出就就不不能能要要求求受受救救济济者者按按照照个个人人所所得得到到的的利利益益来来分分担担这这一支出的份额。一支出的份额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远2、支付能力原则、支付能力原则支支付付能能力力原原则则是是指指按按照照个个人人的的经经济济支支付付能力来分配政府支出的负担。能力来分配政府支出的负担。路漫漫其悠远路漫漫其悠远支付能力的衡量标准主要有三支付能力的衡量标准主要有三个：个：（1）以以个个人人收收入入水水平平作作为为衡衡量量其其支支付付能能力力的的课课税税基基础础。收收入入水水平平表表示示个个人人在在一一定定时时期期内内取取得得的的对对经经济济资资源源的的支支配配权权，客客观观地地反反映映了了个个人人的现实的支付能力。的现实的支付能力。（2）以以个个人人消消费费水水平平作作为为衡衡量量其其支支付付能能力力的的课课税税基基础础。消消费费支支出出表表明明个个人人在在一一定定时时期期内内实实际际上上使使用用的的经经济济资资源源，客客观观地地反反映映了了个个人人真真实实的支付能力。的支付能力。（3）以个人财产存量作为衡量其支付能力的）以个人财产存量作为衡量其支付能力的课税基础。课税基础。路漫漫其悠远路漫漫其悠远3横向公平（横向公平（Horizontal Equity）和纵向）和纵向公平（公平（Vertical Equity）横向公平原则要求支付能力相等的纳税横向公平原则要求支付能力相等的纳税人应当交纳相等的税款。人应当交纳相等的税款。纵向公平原则要求支付能力不相等的纳纵向公平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款，即支付能税人应当交纳不相等的税款，即支付能力较高者应当按照公平观念交纳较多的力较高者应当按照公平观念交纳较多的税款。税款。路漫漫其悠远路漫漫其悠远思考：你倾向于利益原则还是思考：你倾向于利益原则还是支付能力原则？支付能力原则？支付能力原则可能遇到的问题：支付能力原则可能遇到的问题：1、以个人、以个人“收入水平收入水平”作为衡量个人支付能力作为衡量个人支付能力为例。如何度量为例。如何度量“收入收入”？要对政府税收或公共支出支出政策如何改变收要对政府税收或公共支出支出政策如何改变收入分配这一问题进行讨论，得有一个前提，这入分配这一问题进行讨论，得有一个前提，这便是，我们可以便是，我们可以“度量收人度量收人”。原则上说，一个。原则上说，一个在给定期间内的收人就是其在这个时期的消费在给定期间内的收人就是其在这个时期的消费与储蓄之和。但是，在实践中，至少由于下列与储蓄之和。但是，在实践中，至少由于下列两个方面的原因，我们难以得到一个关于人们两个方面的原因，我们难以得到一个关于人们初始收人的良好测度。初始收人的良好测度。路漫漫其悠远路漫漫其悠远附录：考察附录：考察“收入收入”面对的理论面对的理论障碍障碍（一）（一）“综合性综合性”收入与收入与“可度量可度量”收入收入要对政府公共支出如何改变收入分配这一问题进行讨论，得有一个前提：人们可以对收入进行合理的定义和“测度”。按照HSimons的“综合性”收入的定义：个人在给定期间内的收入是以下两项的代数和，第一，被行使的消费权力的市场价值和；第二，财产权的在所涉及时期的期初和期末的价值变化。但是，在理论上，至少由于下列两个方面的原因，难以得到一个关于人们初始收入的良好测度。路漫漫其悠远路漫漫其悠远首先，某些非货币收入是难以评估的。其中一个重要的方面便是人们在家里工作给自己的家庭所提供的有价值服务，如何评价这些服务，人们并不清楚。其次假如我们将家庭作为测量收入的观察单位（这也是公共经济理论的通常做法），有两个人口结构完全相同的家庭（丈夫、妻子和一个孩子），甲家庭夫妻二人都参加工作，乙家庭只有丈夫一人工作。后者从事高收入行业，使得甲、乙两个家庭的年工薪收入额相等，在不考虑其它收入的情况下，在公共收支设计时，是否应该将这两个家庭平等对待？路漫漫其悠远路漫漫其悠远单纯从容易“度量”的工薪收入考虑，公共收支的设计平等对待两个家庭没有任何问题。但是如果我们考虑到乙家庭的妻子为自家所提供的有价值服务，对应地考虑到甲家庭由于夫妻二人都忙于工作，家庭服务需要通过市场由他人帮助解决，这可能需要一笔不小的支付。这时将这两个家庭平等对待就有失公允。路漫漫其悠远路漫漫其悠远再次，如何测度耐用品所提供的服务价值也是困难的。一幢房子为其主人提供了一个房屋服务流。该服务的价值相当于一个可比较的居住者租住该房子的成本。但是，要作这种评估，同样是困难的。还就上面甲、乙两个家庭来讲，如果甲家庭租住他人的房子，乙家庭住的是自有房屋。这时，如果仅仅依据容易度量的工薪收入而平等对待两个家庭，公共收支设计就会出现更大的偏差。最后，如果考虑了房屋提供的服务流，我们是否还应该考虑冰箱、彩电所提供的服务，我们并不知道应该在什么地方打住。路漫漫其悠远路漫漫其悠远有些收人是挣自有些收人是挣自“地下经济地下经济”的，这些既的，这些既包括了非法活动，又包括了那些为了逃包括了非法活动，又包括了那些为了逃税而未向政府报告的合法交易。显然，税而未向政府报告的合法交易。显然，这是难以测度的。这是难以测度的。已经产生但是还没有实现的资本收益是已经产生但是还没有实现的资本收益是否应该作为收入而作为税基？否应该作为收入而作为税基？路漫漫其悠远路漫漫其悠远关于关于“收入收入”，还有更深入的争，还有更深入的争论！论！我们应该关注我们应该关注“结果结果”还是应该关注还是应该关注“过程过程”？假设两个人有着相同的单位小时工资率假设两个人有着相同的单位小时工资率w和非劳动收入和非劳动收入M，说明两人面对的机会，说明两人面对的机会集合完全相同；但是由于对闲暇的偏好集合完全相同；但是由于对闲暇的偏好不同，两人最后的可度量收入不同，两人最后的可度量收入Y=wL+M出现差距。我们的税基设计更应该看重出现差距。我们的税基设计更应该看重过程中机会集，还是结果的可度量收入。过程中机会集，还是结果的可度量收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远收入的公正分配是由产生分配的这一过收入的公正分配是由产生分配的这一过程来定义的。比如，在美国，有一种广程来定义的。比如，在美国，有一种广泛流行的信念，如果人人都有泛流行的信念，如果人人都有“公平的机公平的机会会”（按照某些方式将它定义下来），则（按照某些方式将它定义下来），则就可以确保结果是公平的，而不管这个就可以确保结果是公平的，而不管这个结果会包括什么特定的收人分配。这样，结果会包括什么特定的收人分配。这样，如果产生收人的过程是公平的，则就没如果产生收人的过程是公平的，则就没有政府资助的收入再分配的空间。有政府资助的收入再分配的空间。路漫漫其悠远路漫漫其悠远哲学家罗伯特哲学家罗伯特诺泽克（诺泽克（RobertNozick）“社会社会”应该怎么再分配其收人是一个毫无意义的问应该怎么再分配其收人是一个毫无意义的问题诺泽克的方法实质上将问题从寻找一个题诺泽克的方法实质上将问题从寻找一个“好好”的社会福利函数转移到了寻找一个决定政府运的社会福利函数转移到了寻找一个决定政府运作的作的“好好”的规则集。的规则集。问题在于，如何对社会过程进行评价。如果离问题在于，如何对社会过程进行评价。如果离开了过程所产生的结果，而去判断这个过程是开了过程所产生的结果，而去判断这个过程是否合理，这便是困难的。如果一个所谓的否合理，这便是困难的。如果一个所谓的“好好”的规则集一贯地产生出不必要的结果来，能说的规则集一贯地产生出不必要的结果来，能说这些规则是好的吗这些规则是好的吗？路漫漫其悠远路漫漫其悠远附：关于我国收入分配的思考目前我国实行目前我国实行“效率优先、兼顾公平效率优先、兼顾公平”的分配原的分配原则则,承认个人收入分配中按生产要素分配的合理承认个人收入分配中按生产要素分配的合理性，鼓励资本、技术等要素参与分配。资本作性，鼓励资本、技术等要素参与分配。资本作为生产过程中活劳动的物质承担者和活劳动发为生产过程中活劳动的物质承担者和活劳动发生作用的物质条件，是社会生产的必要条件，生作用的物质条件，是社会生产的必要条件，是价值创造过程中不可缺少的要素。按要素分是价值创造过程中不可缺少的要素。按要素分配通过利益机制最大限度地调动社会有关生产配通过利益机制最大限度地调动社会有关生产要素转化为社会生产资本，使市场经济以前所要素转化为社会生产资本，使市场经济以前所未有的规模不断发展。既然目前我国选择了市未有的规模不断发展。既然目前我国选择了市场经济体制，应该承认按要素分配的合理性场经济体制，应该承认按要素分配的合理性。路漫漫其悠远路漫漫其悠远我们在实施按要素分配的实践中，分配不公的问题突我们在实施按要素分配的实践中，分配不公的问题突出出来，现在的问题是资本和劳动各以多大份额参与出出来，现在的问题是资本和劳动各以多大份额参与分配才算真正体现分配才算真正体现“效率与公平兼顾效率与公平兼顾”的原则。在我国，的原则。在我国，由于劳动力的供给近乎无限，其它要素相对稀缺，劳由于劳动力的供给近乎无限，其它要素相对稀缺，劳动力应得的工资往往受到其他要素的侵蚀，现实生活动力应得的工资往往受到其他要素的侵蚀，现实生活中，劳动者的基本收益受到侵犯屡见不鲜，尤其是在中，劳动者的基本收益受到侵犯屡见不鲜，尤其是在一些私营企业和建筑工程承包中，劳动者的收入被随一些私营企业和建筑工程承包中，劳动者的收入被随意拖欠、克扣更是司空见惯。目前导致我国贫富两极意拖欠、克扣更是司空见惯。目前导致我国贫富两极分化的主要原因之一是特权收入、分化的主要原因之一是特权收入、“寻租寻租”收入和私营收入和私营企业主的企业主的“黑心黑心”收入不能得到有效遏止，而最应该受收入不能得到有效遏止，而最应该受到保护的劳动要素供给者的工资收益却缺乏有力保障。到保护的劳动要素供给者的工资收益却缺乏有力保障。路漫漫其悠远路漫漫其悠远我们不得不承认，在社会主义初级阶段的市场经济中,资本在社会经济生活中往往处于支配地位，在剩余劳动的索取中处于主动，而劳动要素争取和保障自己收益的能力差、.渠道少，在争取和保障自己的收益方面一般处于弱势地位。路漫漫其悠远路漫漫其悠远上述分析似乎更适用于私营企业，在国有企业，上述分析似乎更适用于私营企业，在国有企业，由剩余劳动而形成的利润从理论上讲最终还是由剩余劳动而形成的利润从理论上讲最终还是直接或间接的用于全民，但现实情况往往并不直接或间接的用于全民，但现实情况往往并不是这样是这样。一方面，一些国有企业在生产过程中。一方面，一些国有企业在生产过程中存在大量的灰色交易存在大量的灰色交易，特权阶层的灰色收入导，特权阶层的灰色收入导致生产成本无限扩大，很多国有企业出现非正致生产成本无限扩大，很多国有企业出现非正常亏损，亏损后受害的往往是劳动者。另一方常亏损，亏损后受害的往往是劳动者。另一方面，现在国有企业的税后利润一般归企业自主面，现在国有企业的税后利润一般归企业自主支配，由于国有企业的经营机制还没有从根本支配，由于国有企业的经营机制还没有从根本上理顺，企业的税后利润也很容易受到侵蚀，上理顺，企业的税后利润也很容易受到侵蚀，最终受害的又是劳动这一要素。最终受害的又是劳动这一要素。路漫漫其悠远路漫漫其悠远劳动要素收益不公平的另一突出表现是：以劳动要素劳动要素收益不公平的另一突出表现是：以劳动要素供给作为主要收入来源的劳动者之间的收入差距很大供给作为主要收入来源的劳动者之间的收入差距很大程度上是由劳动力市场的多层次分割导致的。我国某程度上是由劳动力市场的多层次分割导致的。我国某省的调查数字显示：省的调查数字显示：2000年，电力、电信企业职工年年，电力、电信企业职工年收入分别为收入分别为23550元、元、12540元，而煤炭开采、棉纺织元，而煤炭开采、棉纺织企业职工年收入分别为企业职工年收入分别为7390元、元、7990元。元。劳动力价劳动力价格因为垄断的存在被严重扭曲，社会上有这样一种说格因为垄断的存在被严重扭曲，社会上有这样一种说法：法：“换个单位上班，收入就能翻番换个单位上班，收入就能翻番”生动地说明了这生动地说明了这一问题。如果再考虑到某些垄断行业各种隐蔽的福利一问题。如果再考虑到某些垄断行业各种隐蔽的福利项目和补贴，这种被扭曲的程度会更加严重。项目和补贴，这种被扭曲的程度会更加严重。薛小和：如何调节国有单位的收入分配薛小和：如何调节国有单位的收入分配访国务访国务院体改办宏观体制司高书生。经济日报院体改办宏观体制司高书生。经济日报2001年年7月月5日。日。路漫漫其悠远路漫漫其悠远另另一一个个对对中中国国的的劳劳动动力力收收入入差差距距产产生生重重要要影影响响的的因因素素是是劳劳动动力力市市场场的的户户籍籍分分割割。中中国国的的户户籍籍制制度度人人为为地地将将人人口口分分成成城城市市和和农农村村两两个个部部分分，并并且且严严格格限限制制了了人人口口的的流流动动，这这一一制制度度是是造造成成城城乡乡差差距距的的最最主主要要原原因因。受受到到户户籍籍制制度度约约束束不不同同城城市市之之间间劳劳动动力力也也很很难难转转移移，转转移移的的显显性性成成本本和和隐隐性性成成本本很很高高（比比如如子子女女的的升升学学、就就业业），市市场场的的这这种种分分割割又又是是不不同同地地区区收收入入差差距距拉拉大大的的主要原因主要原因。由于劳动力市场这种人为的地域分割、城乡分割，使由于劳动力市场这种人为的地域分割、城乡分割，使得我国成为世界上城乡收入差距和地域收入差距最为得我国成为世界上城乡收入差距和地域收入差距最为严重的国家和地区之一。世界银行的有关报告指出，严重的国家和地区之一。世界银行的有关报告指出，世界上多数国家城乡收入的比率为世界上多数国家城乡收入的比率为1.5，这一比率超过，这一比率超过的极为罕见。但我国在年这一比率已经达的极为罕见。但我国在年这一比率已经达到到2.5。路漫漫其悠远路漫漫其悠远时间跨度问题时间跨度问题收人只有当它在一个时间跨度内进行测收人只有当它在一个时间跨度内进行测度时，这个概念才有意义。但是，关于度时，这个概念才有意义。但是，关于应当用什么时间框架，这一点并不显然。应当用什么时间框架，这一点并不显然。以每天或每周来测度，当然是荒谬的，以每天或每周来测度，当然是荒谬的，这是由于，即使是一个富人，在很短的这是由于，即使是一个富人，在很短的时间内也有可能分文未得。按一年的收时间内也有可能分文未得。按一年的收人流量来进行测度，会合理得多，这也人流量来进行测度，会合理得多，这也正是通常的做法正是通常的做法。路漫漫其悠远路漫漫其悠远有很多模型关注有很多模型关注“整个生命期整个生命期”的收入。的收入。美国财政部（美国财政部（1992年）发现，在年）发现，在1979年年的收人分配里最低的的收人分配里最低的l5的那部分家庭，的那部分家庭，到到1988年，只有其中的年，只有其中的142家庭仍家庭仍然处于收人分配的最低的然处于收人分配的最低的15的行列里。的行列里。就像布林德（就像布林德（Blinder）所指出的那样，）所指出的那样，“尽管贫民窟居民几乎不会与洛克菲勒交尽管贫民窟居民几乎不会与洛克菲勒交换场地。然而，我们的社会并不是一个换场地。然而，我们的社会并不是一个等级社会。等级社会。”路漫漫其悠远路漫漫其悠远利益原则可能遇到的问题：利益原则可能遇到的问题：价格的连锁变动使利益的归宿难以测度。价格的连锁变动使利益的归宿难以测度。利益归宿看似最直接的利益归宿看似最直接的“对穷人的补贴对穷人的补贴”其最终归其最终归宿也有许多说不清楚的地方。如果补贴使穷人宿也有许多说不清楚的地方。如果补贴使穷人对房子产生更多的需求，如果补贴使穷人对房对房子产生更多的需求，如果补贴使穷人对房子产生更多的需求，则补贴的实施使房子的价子产生更多的需求，则补贴的实施使房子的价格上升。这样，补贴获得者便没有获得全部补格上升。这样，补贴获得者便没有获得全部补贴；房子的主人却分得了部分由补贴所提供的贴；房子的主人却分得了部分由补贴所提供的好处。房子补贴方案又会影响那些为房屋建筑好处。房子补贴方案又会影响那些为房屋建筑提供投人品的人的收人。从而，建房工人的工提供投人品的人的收人。从而，建房工人的工资会提高，建房用的原材料的价格也会上升。资会提高，建房用的原材料的价格也会上升。这些投人品的所有者可能属于中产阶级或高收这些投人品的所有者可能属于中产阶级或高收人阶层。人阶层。路漫漫其悠远路漫漫其悠远更为一般地，任何一个政府方案都会导致价格更为一般地，任何一个政府方案都会导致价格的连锁变动，而这些变动都会对物品的消费者的连锁变动，而这些变动都会对物品的消费者与投人品的供给者的收人发生影响。如果其他与投人品的供给者的收人发生影响。如果其他因素不变，当一个支出方案使你所消费的物品因素不变，当一个支出方案使你所消费的物品的相对价格上升了，则你就会深受其害。同理，的相对价格上升了，则你就会深受其害。同理，如果一个项目使你所供给的一种要素的相对价如果一个项目使你所供给的一种要素的相对价格上升，则你就会受益。问题在于，要追踪这格上升，则你就会受益。问题在于，要追踪这些由一项特定政策所引起的全部价格变动，是些由一项特定政策所引起的全部价格变动，是非常困难的。出于实用的需要，经济学家们通非常困难的。出于实用的需要，经济学家们通常只好被迫地去假定，一项给定的政策只会有常只好被迫地去假定，一项给定的政策只会有益于补贴的获得者，而又假定别的价格变动对益于补贴的获得者，而又假定别的价格变动对收人分配的效应是次要的。在许多场合，这也收人分配的效应是次要的。在许多场合，这也许是一个好的假定。许是一个好的假定。