经济责任审计课件

项目十五项目十五 经济责任审计经济责任审计主讲人：张双主讲人：张双项目十五 经济责任审计主讲人：张双【任务任务目标】目标】了解经济责任审计的产生原因；了解经济责任审计的目的；了解经济了解经济责任审计的产生原因；了解经济责任审计的目的；了解经济责任审计的内容；掌握经济责任审计的标准；掌握经济责任审计的程序。责任审计的内容；掌握经济责任审计的标准；掌握经济责任审计的程序。【能力目标】【能力目标】能够运用审计的基本知识和相关知识进行经济责任审计工作的展开；能够运用审计的基本知识和相关知识进行经济责任审计工作的展开；掌握经济责任审计的程序；并会编写经济责任审计报告。掌握经济责任审计的程序；并会编写经济责任审计报告。【任务内容任务内容】经济责任审计的含义、种类、作用；经济责任审计内容、标准、程序；经济责任审计的含义、种类、作用；经济责任审计内容、标准、程序；经济责任审计的审计报告基本格式。经济责任审计的审计报告基本格式。前言前言经济责任审计经济责任审计【任务目标】了解经济责任审计的产生原因；了解经济责壹壹贰贰叁叁肆肆经济责任经济责任审计概述审计概述经济责任审计经济责任审计内容内容经济责任审计经济责任审计程序程序经济责任审经济责任审计评价计评价目目 录录ContentsContents伍伍壹壹贰贰叁叁肆肆经济责任经济责任审计实例审计实例伍伍壹贰叁肆经济责任审计概述经济责任审计内容经济责任审计程序经济经济责任审计概述经济责任审计概述壹壹经济责任审计概述壹知识点：经济责任审计的含义知识点：经济责任审计的含义经济责任审计，是特指我国在近些年来经济责任审计，是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的种审计活动，这也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。任期经济责任审计或者离任审计。经济责任审计概述经济责任审计概述知识点：经济责任审计的含义经济责任审计，是特指我国在近些年来01020304（1 1）审计法及其实施条例）审计法及其实施条例（2 2）县级以下党政领导干部任期经济责任审计）县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定暂行规定（3 3）国有企业及国有控股企业领导人员任期经）国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定济责任审计暂行规定（4 4）国家干部管理的有关规定）国家干部管理的有关规定知识点：经济责任审计依据知识点：经济责任审计依据经济责任审计概述经济责任审计概述01020304（1）审计法及其实施条例（2）县级以下主要目的是维护财经法纪，主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。单位和国家的经济秩序。常规审计常规审计主要目的则是分清经济责任人任主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。包合同等提供参考依据。经济责任审计经济责任审计知识点：经济责任知识点：经济责任审计审计目的目的经济责任审计概述经济责任审计概述主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点（1 1）有利于加强干部监督管）有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部理，正确评价和使用干部（2 2）揭露和惩治腐败分子，规）揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设范干部行为，促进廉政建设（3 3）核实了家底，客观公正地鉴）核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任定了前后任的经营业绩和经济责任知识点：经济责任审计作用知识点：经济责任审计作用经济责任审计概述经济责任审计概述（1）有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部（2）揭露和1.1.按照审计时间的不同按照审计时间的不同3.3.按照被审计单位性质的不同按照被审计单位性质的不同知识点：知识点：经济经济责任责任审计的审计的种类种类2.2.按照审计的内容按照审计的内容经济责任审计概述经济责任审计概述（1 1）目标经济责任审计目标经济责任审计（2 2）破产经济责任审计破产经济责任审计（1 1）事前经济责任审计事前经济责任审计（2 2）事中经济责任审计事中经济责任审计（3 3）事后经济责任审计事后经济责任审计（1 1）党政领导干部任期经济责任审计党政领导干部任期经济责任审计（2 2）国有企业领导人员任期经济责任审计国有企业领导人员任期经济责任审计1.按照审计时间的不同3.按照被审计单位性质的不同知识点：经经济责任审计内容经济责任审计内容贰贰经济责任审计内容贰知识点：知识点：党政领导干部任期经济责任审计的主要内容党政领导干部任期经济责任审计的主要内容（1 1）财政、财务收支的内部控制制度及其执行情况。）财政、财务收支的内部控制制度及其执行情况。（2 2）预算的执行情况和决算或者财务计划的执行情况和决算。）预算的执行情况和决算或者财务计划的执行情况和决算。（3 3）预算外资金收入、支出和管理情况。）预算外资金收入、支出和管理情况。（4 4）国有资产的管理、使用及保值增值情况。）国有资产的管理、使用及保值增值情况。（5 5）领导干部个人借用公款、使用公共财产的情况。）领导干部个人借用公款、使用公共财产的情况。（6 6）遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况。）遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况。（7 7）其他需要审计的事项。）其他需要审计的事项。经济责任审计内容经济责任审计内容知识点：党政领导干部任期经济责任审计的主要内容（1）财政、财知识点：知识点：企业领导人员任期经济责任审计的主要内容企业领导人员任期经济责任审计的主要内容（1 1）国有资产的管理、使用及保值增值情况。）国有资产的管理、使用及保值增值情况。（2 2）企业负债情况。）企业负债情况。（3 3）企业损益情况。）企业损益情况。（4 4）在企业产权变动过程中，有无因企业领导人员的责任造成国）在企业产权变动过程中，有无因企业领导人员的责任造成国有资产流失的问题。有资产流失的问题。（5 5）与财政、财务收支相关的经济指标实现情况。）与财政、财务收支相关的经济指标实现情况。（6 6）遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况。）遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况。（7 7）与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况。）与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况。（8 8）其他需要审计的事项。）其他需要审计的事项。经济责任审计内容经济责任审计内容知识点：企业领导人员任期经济责任审计的主要内容（1）国有资产1.1.公认原则公认原则2 2特殊性原则特殊性原则知识点：知识点：经济经济责任责任审计审计基本原则基本原则（1 1）审计执法主体的独立性原则）审计执法主体的独立性原则（2 2）审计执法主体的权威性原则审计执法主体的权威性原则（3 3）审计报告及其结论的信用性原则审计报告及其结论的信用性原则（4 4）实事求是、客观公正的原则实事求是、客观公正的原则（1 1）科学界定审计职责范围及其内容的原则科学界定审计职责范围及其内容的原则（2 2）责任有限的原则责任有限的原则（3 3）坚持先审计后离任的原则坚持先审计后离任的原则（4 4）审计公开的原则审计公开的原则（5 5）评价谨慎的原则评价谨慎的原则经济责任审计内容经济责任审计内容1.公认原则2特殊性原则知识点：经济责任审计基本原则（1）1.1.定性标准的选择定性标准的选择知识点：知识点：经济经济责任责任审计审计标准选择标准选择（1 1）真实性标准）真实性标准（2 2）合法性审计标准）合法性审计标准（3 3）效益性审计标准）效益性审计标准2.2.定量标准的选择定量标准的选择（1 1）与人气经济责任相关的财务指标）与人气经济责任相关的财务指标：资产负债率、资产增长率、：资产负债率、资产增长率、资产保值增资产保值增值率值率、财经目标（计划）指标完成比率财经目标（计划）指标完成比率、人均开支比率人均开支比率、招待费支出比率招待费支出比率、专项资专项资金支出率金支出率（2 2）直接相关责任的考评指标直接相关责任的考评指标：违纪违违纪违规金额比率规金额比率、专项资金使用违纪违规比率专项资金使用违纪违规比率、个人收入违纪比率个人收入违纪比率、财产损失比率财产损失比率经济责任审计内容经济责任审计内容1.定性标准的选择知识点：经济责任审计标准选择（1）真实性标 经济经济责任责任审计审计程序程序叁叁 经济责任审计程序叁知识点：知识点：经济经济责任责任审计审计准备准备阶段阶段05.交接审计资料04.召开被审计人员述职座谈会01.组织部委托审计02.下发审计通知书经济经济责任责任审计审计程序程序03.了解被审计单位和被审计人员的有关情况，编写审计方案06.要求被审计人和被审计单位财务人员就将要提供的会计报表、账簿、凭证及其他有关资料的真实性、完整性做出书面承诺，明确被审单位应承担的责任。知识点：经济责任审计准备阶段05.交接审计资料04.召开被一二 三四进进行行审审计计取取证证审审计计取取证证内内容容整整理理编编写写审审计计工工作作底底稿稿知识点：经济责任审计实施阶段复复核核审审计计工工作作底底稿稿经济经济责任责任审计审计程序程序 一 二 三 四进行审计取证审计取证内容整理编写审计工01020304（1 1）审计组讨论研究有关审计情况）审计组讨论研究有关审计情况（2 2）组长或主审撰写审计报告组长或主审撰写审计报告（3 3）审计报告由审计处处长初审后，征求被审计单位意见审计报告由审计处处长初审后，征求被审计单位意见（6 6）审计处处长审定审计报告审计处处长审定审计报告知识点：经济责任审计报告阶段知识点：经济责任审计报告阶段经济经济责任责任审计审计程序程序（4 4）审计组修改审计报告审计组修改审计报告（5 5）审计处处长审核审计报告审计处处长审核审计报告（9 9）审计意见和建议的督促整改和跟踪检查审计意见和建议的督促整改和跟踪检查（1010）审计项目终结后，由主审填写项目审计情况统计表审计项目终结后，由主审填写项目审计情况统计表（8 8）送达有关部门送达有关部门（7 7）将审定的审计报告报主管校领导审批签发将审定的审计报告报主管校领导审批签发01020304（1）审计组讨论研究有关审计情况（2）组长或经济责任审计评价经济责任审计评价肆肆经济责任审计评价肆（1 1）客观性原则客观性原则（2 2）目的性原则目的性原则（4 4）重要性原则）重要性原则（3 3）合法性原则合法性原则知识点：经济责任知识点：经济责任审计评价审计评价原则原则经济经济责任责任审计评价审计评价（5 5）责权对称原则责权对称原则（1）客观性原则（2）目的性原则（4）重要性原则（3）合法性0203准确地确定评价内容准确地确定评价内容合理地分析评价事项合理地分析评价事项01辨证地做出评价结论辨证地做出评价结论知识点：对企业领导人员经济责任的审计评价知识点：对企业领导人员经济责任的审计评价经济经济责任责任审计评价审计评价0203准确地确定评价内容合理地分析评价事项01辨证地做出评经济责任审计实例经济责任审计实例伍伍经济责任审计实例伍知识点：审计报告编写步骤知识点：审计报告编写步骤（1 1）对审计报告进行调整。）对审计报告进行调整。（2 2）审核、提炼审计报告。）审核、提炼审计报告。（3 3）对审计报告中的审计查出的问题进行归类，研究用于评价的）对审计报告中的审计查出的问题进行归类，研究用于评价的措辞，在提供素材上做准备。措辞，在提供素材上做准备。（4 4）依据归并整理的素材，撰写审计结果报告。）依据归并整理的素材，撰写审计结果报告。经济责任审计实例经济责任审计实例知识点：审计报告编写步骤（1）对审计报告进行调整。经济责任审知识点：知识点：经济经济责任责任审计审计报告格式和内容报告格式和内容经济责任审计实例经济责任审计实例通通常常分分为为几几部部分分，包包括括前前言言、基基本本情情况况、审审计计评价、审计发现的主要问题、附件。评价、审计发现的主要问题、附件。前言部分简要概括为：前言部分简要概括为：依依据据根根据据中中办办、国国办办国国有有企企业业及及国国有有控控股股企企业业领领导导人人员员任任期期经经济济责责任任审审计计暂暂行行规规定定，受中共中央组织部委托受中共中央组织部委托范围范围审计时间、被审计单位任职期限审计时间、被审计单位任职期限其他其他审计方式、审计承诺、完成情况等审计方式、审计承诺、完成情况等报告标题：统一为审计署关于报告标题：统一为审计署关于（单位）（单位）（被审计人员姓（被审计人员姓名）同志任期经济责任审计结果的报告名）同志任期经济责任审计结果的报告报告主送：中共中央组织部报告主送：中共中央组织部报告抄报：报告抄报：领导领导报告抄送：中央企业工委、所在企业监报告抄送：中央企业工委、所在企业监事会主席事会主席主题词：审计主题词：审计 经济责任经济责任 报告报告1.1.报告格式报告格式2.2.报告内容报告内容知识点：经济责任审计报告格式和内容经济责任审计实例通常分为几 1 1评与审的关系评与审的关系 经济责任审计内容和作用具有鲜明的特点，内容上经济责任审计报告的经济责任审计内容和作用具有鲜明的特点，内容上经济责任审计报告的核心在于企业法人在任职期间履行经济责任的综合评价，报告作用在于为组核心在于企业法人在任职期间履行经济责任的综合评价，报告作用在于为组织部门考察、任用干部提供量化的依据。织部门考察、任用干部提供量化的依据。2 2报告的重点报告的重点 经济责任审计结果报告重在评价，就是审计部门要对企业领导人的经济经济责任审计结果报告重在评价，就是审计部门要对企业领导人的经济行为做出评价。行为做出评价。3 3“信息失真信息失真”要有针对性要有针对性 对审计查出的一般违纪问题，通过审计报表进行汇总，用被审计单位上对审计查出的一般违纪问题，通过审计报表进行汇总，用被审计单位上报的财务数据与经审计确认的财务数据进行对比，以评价企业会计信息的真报的财务数据与经审计确认的财务数据进行对比，以评价企业会计信息的真实程度实程度。4 4评价不能是中性的评价不能是中性的经济责任审计实例经济责任审计实例知识点：撰写知识点：撰写经济经济责任责任审计审计报告应注意的问题报告应注意的问题 1评与审的关系经济责任审计实例知识点：撰写经济责任THANKYOUTHANK