第七章-流动负债课件

20052005中级会计资格考试中级会计资格考试?中级会计实务中级会计实务?辅导讲义辅导讲义 第七章第七章 流动负债流动负债 第一节第一节 短期借款短期借款 第二节第二节 应付票据应付票据 第三节第三节 应付和预收款项应付和预收款项 第四节第四节 应交税金应交税金 第五节第五节 应付股利和预提费用应付股利和预提费用 第六节第六节 应付工资及应付福利费应付工资及应付福利费流动负债流动负债新旧教材的变化内容新旧教材的变化内容2004年的要求年的要求2005年的要求年的要求1、掌握短期借款、应付票、掌握短期借款、应付票据、应付账款入账价值的据、应付账款入账价值的确定及核算。确定及核算。1、掌握短期借款、应付票、掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款据、应付账款和预收账款的核算。的核算。2、掌握一般纳税企业应交增值、掌握一般纳税企业应交增值税的核算税的核算2、掌握一般纳税企业应交增值、掌握一般纳税企业应交增值税的核算税的核算3、掌握应交消费税和应交、掌握应交消费税和应交营业的核算营业的核算3、掌握应交消费税和应交、掌握应交消费税和应交营业税的核算营业税的核算4、掌握预收账款、其他应、掌握预收账款、其他应付款的内容及核算付款的内容及核算4、熟悉应付股利、预提费、熟悉应付股利、预提费用、应付工资、应付福利用、应付工资、应付福利费的核算费的核算2004年的要求年的要求2005年的要求年的要求5、熟悉负责和流动负责、熟悉负责和流动负责的的概念的的概念5、熟悉其他应交款的核、熟悉其他应交款的核算算6、熟悉小规模纳税企业增值、熟悉小规模纳税企业增值税的账务处理税的账务处理6、了解小规模纳税企业增值、了解小规模纳税企业增值税的核算税的核算7、熟悉应交资源税、应、熟悉应交资源税、应交土地增值税和应交城市交土地增值税和应交城市建设税的核算建设税的核算8、熟悉应付股利、应付、熟悉应付股利、应付工资和应付福利费的核算工资和应付福利费的核算2004年的要求年的要求2005年的要求年的要求9、熟悉其他应交款的核、熟悉其他应交款的核算算10、了解应交房产税、应交土、了解应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税和地使用税、应交车船使用税和应交个人所得税的核算应交个人所得税的核算 第一节第一节 短期借款短期借款1、短期借款概念、短期借款概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在构等借入的期限在1年以下年以下(含含1年年)的各种借的各种借款。企业借入的各种短期借款，通过款。企业借入的各种短期借款，通过“短期短期借款科目核算。借款科目核算。2、短期借款的核算、短期借款的核算 1短期借款的取得短期借款的取得借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款2短期借款利息的处理短期借款利息的处理 如如果果企企业业的的短短期期借借款款利利息息按按月月支支付付，或或者者利利息息是是在在借借款款到到期期归归还还本本金金时时一一并并支支付付，且且数数额额不不大大，可可直直接接记记入入当当期期“财财务务费费用用科目。科目。如如果果短短期期借借款款的的利利息息按按期期支支付付(如如按按季季)，或或者者利利息息是是在在借借款款到到期期归归还还本本金金时时一一并并支支付付，且且数数额额较较大大，可可以以采采用用预预提提的的方方法法，按月预提计入当期损益。按月预提计入当期损益。预提利息时预提利息时借：财务费用借：财务费用贷：预提费用贷：预提费用支付利息时支付利息时借：预提费用借：预提费用借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款直接计入当期直接计入当期损益损益借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款归还短期借款归还短期借款时时借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款第二节第二节 应付票据应付票据一、应付票据利息的核算一、应付票据利息的核算 应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应区分带息应付票据和不带息应付票企业应区分带息应付票据和不带息应付票据进展核算。据进展核算。1、对于带息应付票据，通常应在期末时，对、对于带息应付票据，通常应在期末时，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用。务费用。借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据2 2、票票据据到到期期支支付付票票款款时时，尚尚未未计计提提的的利利息息局局部直接计入当期财务费用，按票据账面余额，部直接计入当期财务费用，按票据账面余额，借：应付票据借：应付票据借：财务费用尚未计的利息借：财务费用尚未计的利息 贷：银行存款实际支付的金额贷：银行存款实际支付的金额二、逾期应付票据的核算二、逾期应付票据的核算1 1、对对企企业业签签发发的的逾逾期期不不能能如如期期支支付付的的应应付付票票据据，应应在在票票据据到到期期时时，将将应应付付票票据据账账面面价价值值转转入入应应付付账账款款核核算。算。借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款2 2、如如协协商商后后签签发发新新票票据据清清偿偿原原应应付付票票据据的的，须须从从应应付付账款转入应付票据核算。账款转入应付票据核算。3 3、银银行行承承兑兑汇汇票票到到期期，如如企企业业无无力力支支付付到到期期票票款款，承承兑兑银银行行除除凭凭票票向向持持票票人人无无条条件件支支付付款款外外，对对出出票票人人尚尚未未支支付付的的汇汇票票金金额额转转作作逾逾期期贷贷款款处处理理，并并按按一一定定的利率计收利息，的利率计收利息，借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款开出商汇开出商汇票抵付货票抵付货款时款时借：物资采购借：物资采购借：库存商品借：库存商品借：应付账款借：应付账款借：应交税金应交增值税（进项）借：应交税金应交增值税（进项）贷：应付票据贷：应付票据支付承兑支付承兑手续费时手续费时借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款到期付款到期付款时时借：应付票据借：应付票据贷：银行存款贷：银行存款每期计提利息每期计提利息时时借：财务费用借：财务费用贷：应付票据贷：应付票据到期支付本息到期支付本息时时借：应付票据借：应付票据借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款到期无力支付到期无力支付票款时票款时借：应付票据借：应付票据贷：应付账款贷：应付账款第三节第三节 应付和预收款项应付和预收款项一、应付账款的核算一、应付账款的核算 如因债权单位撤销或其他原因而无法支如因债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付账款划转给关联方等其他企付，或者将应付账款划转给关联方等其他企业，企业无法或无需支付的应付款项应计入业，企业无法或无需支付的应付款项应计入“资本公积资本公积其他资本公积。其他资本公积。1、商品入、商品入库款未付库款未付借：物资采购借：物资采购借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款贷：应付账款2、接受劳、接受劳务供应款未务供应款未付付借：生产成本借：生产成本借：管理费用借：管理费用贷：应付账款贷：应付账款3、支付款、支付款项时项时借：应付账款借：应付账款贷：银行存款贷：银行存款4、用商业、用商业汇票抵付汇票抵付借：应付账款借：应付账款贷：应付票据贷：应付票据注意存在现金折扣情况下的处理注意存在现金折扣情况下的处理二、预收账款的核算二、预收账款的核算 企企业业预预收收账账款款的的核核算算，应应视视具具体体情情况况而而定定。如如果果企企业业预预收收账账款款比比较较多多，可可以以设设置置“预预收收账账款款科科目目核核算算；而而预预收收账账款款不不多多的的企企业业，也也可可以以将将预预收收的的款款项项直直接接记记入入“应应收收账账款款科科目目的的贷贷方方，不不设设置置“预预收收账款科目。账款科目。1、预收款、预收款项时项时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款2、销售实、销售实现时现时借：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：应交税金应交增值税（销项）贷：应交税金应交增值税（销项）3、补收货、补收货款时款时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款4、退回款、退回款项时项时借：预收账款借：预收账款贷：银行存款贷：银行存款三、其他应付款的核算三、其他应付款的核算 其其他他应应付付款款是是指指应应付付、暂暂收收其其他他单单位位或或个个人人的的款款项项，如如应应付付经经营营租租人人固固定定资资产产租租金金、应应付付租租入入包包装装物物租租金金、存存入入保保证证金金等等，具具体体包括：包括：(1)应付经营租入固定资产和包装物租金；应付经营租入固定资产和包装物租金；(2)职工未按期领取的工资；职工未按期领取的工资；(3)存入保证金存入保证金(如收入包装物押金等如收入包装物押金等)；(4)应付、暂收所属单位、个人的款项；应付、暂收所属单位、个人的款项；(5)其他应付、暂收款项。其他应付、暂收款项。第四节第四节 应交税金应交税金一、应交税金的内容一、应交税金的内容 企业依法交纳的税金，主要包括增值税、企业依法交纳的税金，主要包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地使用值税、城市维护建立税、房产税、土地使用税、车船使用税等税金，以及在上交国家之税、车船使用税等税金，以及在上交国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。应掌前，由企业代扣代缴的个人所得税等。应掌握这些税金的核算方法。握这些税金的核算方法。注意：企业交纳的注意：企业交纳的印花税印花税、耕地占用税耕地占用税以及以及其他不需要预计应交数的税金，其他不需要预计应交数的税金，不通过应不通过应交税金核算交税金核算，具体处理如下：，具体处理如下：印花税印花税借：管理费用借：管理费用贷：银行存款贷：银行存款或贷：待摊费用或贷：待摊费用耕地占用税耕地占用税借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款二、应交增值税的核算二、应交增值税的核算 增值税是就货物和应税劳务的增值局部增值税是就货物和应税劳务的增值局部征收的一种税。是通过本期销项税额抵扣本征收的一种税。是通过本期销项税额抵扣本期进项税额计算出应交税额的。准予从销项期进项税额计算出应交税额的。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：税额中抵扣的进项税额通常包括：1、专用发票上注明的增值税额；、专用发票上注明的增值税额；2、海关完税凭证上注明的；、海关完税凭证上注明的；3、购进免税农产品、购进免税农产品 买价的买价的13%；4、收购废旧物资、收购废旧物资 收购价的收购价的10%；5、购进、销售货物不包括固定资产的运、购进、销售货物不包括固定资产的运费费 运费金额的运费金额的7%一一般纳税企业增值税的账务处理一一般纳税企业增值税的账务处理1、会计科目用专栏设置、会计科目用专栏设置应交税金应交增值税应交税金应交增值税进项税额进项税额销项税额销项税额已交税金已交税金出口退税出口退税减免税款减免税款进项税额转出进项税额转出出口抵减内销产品出口抵减内销产品应纳税额应纳税额转出多交增值税转出多交增值税转出未交增值税转出未交增值税2、增值税业务的账务处理、增值税业务的账务处理1一般购销业务的账务处理一般购销业务的账务处理国内采购物国内采购物资资借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）借：物资采购、生产成本、管理费用等借：物资采购、生产成本、管理费用等贷：应付账款、应付票据、银行存款贷：应付账款、应付票据、银行存款进口物资进口物资借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）借：物资采购、库存商品借：物资采购、库存商品贷：应付账款、银行存款贷：应付账款、银行存款销售物资或销售物资或提供应税劳提供应税劳务务借：应收账款、应收票据、银行存款等借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：应交税金应交增值税（销项税）贷：应交税金应交增值税（销项税）（2）接受投）接受投资资借：原材料借：原材料借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：实收资本、股本贷：实收资本、股本贷：资本公积贷：资本公积（3）接受应）接受应税劳务税劳务借：生产成本、委托加工物资等借：生产成本、委托加工物资等借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款、银行存款贷：应付账款、银行存款（4）购进免）购进免税农产品税农产品借：物资采购、库存商品借：物资采购、库存商品借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款、银行存款贷：应付账款、银行存款（5）视视同同销销售售将货物交付他人代销将货物交付他人代销销售代销货物销售代销货物将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的货物用于非应税项货物用于非应税项目目将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物作为货物作为投资投资将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物分配货物分配给股东或投资者给股东或投资者将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的货物用于集体福利货物用于集体福利或个人消费或个人消费将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物无偿货物无偿赠送他人赠送他人将自产的或委托加工的货物用于非应税工程将自产的或委托加工的货物用于非应税工程借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税销项税额应交增值税销项税额将自产的或委托加工的或购置的货物作为投将自产的或委托加工的或购置的货物作为投资资借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：库存商品原材料贷：库存商品原材料 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额将自产的或委托加工的或购置的货物分配给将自产的或委托加工的或购置的货物分配给股东或投资者股东或投资者借：应付股利利润借：应付股利利润 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额借：主营业务本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品贷：库存商品将自产的或委托加工的货物用于集体福利或将自产的或委托加工的货物用于集体福利或个人消费个人消费借：应付福利费借：应付福利费 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额将自产的或委托加工的或购置的货物无偿赠将自产的或委托加工的或购置的货物无偿赠送他人送他人借：营业外支出借：营业外支出 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额将自产、委托加工或购置的货物用于抵偿债将自产、委托加工或购置的货物用于抵偿债务务借：应付账款借：应付账款 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额通过非货币性交易换出自产、委托加工或购通过非货币性交易换出自产、委托加工或购置的货物置的货物借：固定资产等科目借：固定资产等科目 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额6出口退税出口退税实行实行“免、免、“抵、抵、“退的企业退的企业当期出口物当期出口物资不予免抵资不予免抵退的税额退的税额借：主营业务成本借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）转出）按规定计算按规定计算当期应予抵当期应予抵扣的税额扣的税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税：贷：应交税金应交增值税（出口退税：应予退税的应予退税的部分部分借：应收补贴款借：应收补贴款贷：应交税金应交增值税（出口退税）贷：应交税金应交增值税（出口退税）收到退回的收到退回的税款税款借：银行存款借：银行存款贷：应收补贴款贷：应收补贴款7不予抵扣工程不予抵扣工程 企业购进固定资产、用于非应税工程的购进企业购进固定资产、用于非应税工程的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。进项税额。如果购入货物时不能直接认定其进项税额能如果购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，先记入否抵扣的，先记入“应交税金应交税金应交增值应交增值税税(进项税额进项税额)科目；科目；如果这局部购入货物以后用于按规定不能抵如果这局部购入货物以后用于按规定不能抵扣进项税额工程的，通过扣进项税额工程的，通过“应交税金应交税金应应交增值税交增值税(进项税额转出进项税额转出)科目转入科目转入“在建在建工程、应付福利费、工程、应付福利费、“待处理财产损待处理财产损溢等科目溢等科目 8交纳增值税交纳增值税科目的科目的设置设置应交税金未交增值税应交税金未交增值税应交税金应交增值税（转出多交增值税）应交税金应交增值税（转出多交增值税）应交税金应交增值税（转出未交增值税）应交税金应交增值税（转出未交增值税）转出未转出未交增值交增值税税借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税贷：应交税金未交增值税转出多转出多交增值交增值税税借：应交税金未交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）本月上本月上交上月交上月借：应交税金未交增值税借：应交税金未交增值税贷：银行存款贷：银行存款二小规模纳税企业的账务处理二小规模纳税企业的账务处理 无论是否取得增值税专用发票，其支付的增无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而计入购入货物的本钱。中抵扣，而计入购入货物的本钱。相应地，其他企业从小规模纳税企业购入货相应地，其他企业从小规模纳税企业购入货物或承受劳务支付的增值税额，如果不能取物或承受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的本钱。扣，而应计入购入货物或应税劳务的本钱。三、应交消费税的核算三、应交消费税的核算 企业将生产的产品直接对外销售的，按规定计算出企业将生产的产品直接对外销售的，按规定计算出应交的消费税：应交的消费税：借：主营业务税金及附加等科目借：主营业务税金及附加等科目 贷：应交税金贷：应交税金应交消费税应交消费税 用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面，应计入有关的本钱，分别：机构等其他方面，应计入有关的本钱，分别：借：长期股权投资借：长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 营业外支出营业外支出 贷：应交税金贷：应交税金应交消费税应交消费税 需要交纳消费税的委托加工物资，于委需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代交税款托方提货时，由受托方代收代交税款(除受托除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外纳消费税外)。委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代交的消费税计入委托加工物资的应将代收代交的消费税计入委托加工物资的本钱本钱 借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款等科目；贷：应付账款、银行存款等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税借：应交税金借：应交税金应交消费税应交消费税 贷：应付账款、银行存款等科目。贷：应付账款、银行存款等科目。四、应交营业税的核算四、应交营业税的核算 企业销售不动产；应当向不动产所在地主企业销售不动产；应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，记入产按规定应交的营业税，记入“固定资产清固定资产清理科目；房地产开发企业经营房屋不动产理科目；房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，记入所交纳的营业税，记入“主营业务税金及附主营业务税金及附加科目。加科目。企业出售无形资产时，按规定需要交纳营企业出售无形资产时，按规定需要交纳营业税。按应交纳的营业税，借记业税。按应交纳的营业税，借记“营业外支营业外支出科目，贷记出科目，贷记“应交税金应交税金应交营业税应交营业税科目。科目。五、其他应交款的核算五、其他应交款的核算 其他应交款是指企业除应交税金、应付股其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。公积金等。企业按规定计算应交纳的各种款项，借记企业按规定计算应交纳的各种款项，借记“主营业务税金及附加、主营业务税金及附加、“其他业务支出其他业务支出、“管理费用等科目，贷记管理费用等科目，贷记“其他应交其他应交款科目；交纳时，借记款科目；交纳时，借记“其他应交款科其他应交款科目，贷记目，贷记“银行存款科目。银行存款科目。应交教育应交教育费附加费附加借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款贷：其他应交款矿产资源矿产资源补偿费补偿费借：管理费用借：管理费用贷：其他应交款贷：其他应交款应交住房应交住房公积金公积金借：管理费用、其他业务支出等借：管理费用、其他业务支出等贷：其他应交款贷：其他应交款实际交纳实际交纳时时借：其他应交款借：其他应交款贷：银行存款贷：银行存款第五节第五节 应付股利和预提费用应付股利和预提费用一、应付股利一、应付股利 企业股东大会或类似机构宣告分派的现金股企业股东大会或类似机构宣告分派的现金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利付的现金股利借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利实际支付时实际支付时 借：应付股利借：应付股利 贷：现金等科目贷：现金等科目 应注意董事会或类似机构提议分派的现金股应注意董事会或类似机构提议分派的现金股利，不作为应付股利核算，通过利，不作为应付股利核算，通过“拟分配现拟分配现金股利。金股利。二、预提费用二、预提费用 预提费用是指企业按照规定从本钱费用预提费用是指企业按照规定从本钱费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。企业按规定预提计保险费、短期借款利息等。企业按规定预提计入本期本钱费用的各项支出，借记入本期本钱费用的各项支出，借记“制造费用制造费用、“营业费用、营业费用、“管理费用、管理费用、“财务费财务费用等科目，贷记用等科目，贷记“预提费用科目。实际支预提费用科目。实际支出时，借记出时，借记“预提费用科目，贷记预提费用科目，贷记“银行存银行存款等科目。实际发生的支出大于已经预提的款等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入本钱。数额，应视同待摊费用，分期摊入本钱。第六节第六节 应付工资及应付福利费应付工资及应付福利费一、应付工资一、应付工资 包括在工资总额内的各种工资、奖金、津包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不管是否在当月支付，都应通过贴等，不管是否在当月支付，都应通过“应应付工资科目核算。付工资科目核算。发给职工的不包括在工资总额内的款项，发给职工的不包括在工资总额内的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在如医药费、福利补助、退休费等，不在“应应付工资科目核算。付工资科目核算。企业本月应发放的工资，月度终了应进企业本月应发放的工资，月度终了应进展分配，并计入有关的本钱费用：展分配，并计入有关的本钱费用：(1)(1)生产、管理部门的人员生产、管理部门的人员(包括工会人员包括工会人员)工工资，借记资，借记“生产本钱、生产本钱、“制造费用、制造费用、“管理费用科目，贷记管理费用科目，贷记“应付工资科应付工资科目；目；(2)(2)应由采购、销售费用开支的人员工资，借应由采购、销售费用开支的人员工资，借记记“营业费用科目，贷记营业费用科目，贷记“应付工资应付工资科目；科目；(3)(3)应由在建工程负担的人员工资，借记应由在建工程负担的人员工资，借记“在在建工程等科目，贷记建工程等科目，贷记“应付工资科目；应付工资科目；(4)(4)应由职工福利费开支的人员工资，借记应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费科目，贷记应付福利费科目，贷记“应付工资科应付工资科目。目。二、应付福利费二、应付福利费 企业从本钱费用中提取福利费时，应按照职企业从本钱费用中提取福利费时，应按照职工所在的岗位进展分配，借记工所在的岗位进展分配，借记“生产本钱、生产本钱、“管理费用等科目，贷记管理费用等科目，贷记“应付福利费应付福利费科目。科目。实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费，以及应付的医务、福利人员和其他福利费，以及应付的医务、福利人员工资等时，借记工资等时，借记“应付福利费科目，贷记应付福利费科目，贷记“现金、现金、“银行存款、银行存款、“应付工资等应付工资等科目。科目。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应在“应付福利费科目下设置明细科目核算。企业按确定的分配方案，从税后利润提取职工奖励及福利基金时借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费按规定支用时借：应付福利费 贷：银行存款等科目