社会组织财税制度范本课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/7/13社会组织财税制度范本社会组织财税制度范本路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远社会组织也是一类法人。社会组织也是一类法人。从组织的功能划分，社会组织可区分为公从组织的功能划分，社会组织可区分为公益性非营利组织和互益性非营利组织益性非营利组织和互益性非营利组织路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远 国家对社会组织的财政支持国家对社会组织的财政支持直接支持：政府财政补贴与行政奖励等政策直接支持：政府财政补贴与行政奖励等政策间接支持：政府通过向社会组织购买服务，间接支持：政府通过向社会组织购买服务，在实现政府职能转移的同时，又可增加社会在实现政府职能转移的同时，又可增加社会组织的收入来源和渠道组织的收入来源和渠道路漫漫其悠远路漫漫其悠远财政补贴（此制度也是一种转移性支出）财政补贴（此制度也是一种转移性支出）1、一次性资助、一次性资助 2、基本经费支持、基本经费支持 3、专项补贴、专项补贴行政奖励行政奖励 1、对组织、对组织 2、对个人、对个人路漫漫其悠远路漫漫其悠远政府购买服务政府购买服务路漫漫其悠远路漫漫其悠远 谁来买谁来买各级行政机关、部分事业单位和群团组织各级行政机关、部分事业单位和群团组织 向谁买向谁买社会组织、企业、机构等社会组织、企业、机构等 买什么买什么六大类六大类314项服务：基本公共服务事项、社会治理服务事项服务：基本公共服务事项、社会治理服务事项、行业管理与协调事项、技术服务事项、政府履职所需辅项、行业管理与协调事项、技术服务事项、政府履职所需辅助性事项，以及其他适宜由市场供给的公共服务事项助性事项，以及其他适宜由市场供给的公共服务事项 如何买如何买购买主体编制年度购买计划购买主体编制年度购买计划-财政部门审核和批复财政部门审核和批复-购买购买主体制定购买项目实施方案主体制定购买项目实施方案-通过公开招标、邀请招标、竞争通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等方式确定供给主体性谈判、单一来源、询价等方式确定供给主体 买得值买得值严格资金管理，强化资金绩效评价，建立全程监督机制严格资金管理，强化资金绩效评价，建立全程监督机制路漫漫其悠远路漫漫其悠远 社会组织会计核算制度社会组织会计核算制度基本准则基本准则路漫漫其悠远路漫漫其悠远 在在我国我国现行的法律法规体系中，现行的法律法规体系中，非营非营利组织利组织这一词最早出现是在这一词最早出现是在20042004年年8 8月月财政部颁布的民间非营利组织会计制财政部颁布的民间非营利组织会计制度中，其对民间非营利组织进行了定度中，其对民间非营利组织进行了定义。义。一、非一、非营营利利组织组织概念：概念：路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远 如何理解非如何理解非“营营利利”“非非营营利利”不不是是经经济济学学意意义义上上的的无无利利润润，它它指指这这种种组组织织的的经经营营、运运作作目目的不是的不是获获取利取利润润。“非非营营利利”也也不不意意味味着着不不能能开开展展经经营营性性活活动动。许许多多国国家家允允许许非非营营利利组组织织从从事事经经营营活活动动以以获获得得收收入入，但但是是其其所得收入要用于本所得收入要用于本组织组织从事的事从事的事业业。“非非营营利利”也也不不意意味味着着组组织织的的员员工工实实行行低薪。低薪。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、非二、非营营利利组织组织收入确收入确认认及会及会计计依据依据收付收付实现实现制制：捐捐赠赠收入、会收入、会员员会会费费收入、政府收入、政府补补助收入助收入权责发权责发生制生制：提供服提供服务务收入、商品收入、商品销销售收入、投售收入、投资资收益收益路漫漫其悠远路漫漫其悠远1 1、捐赠收入：、捐赠收入：非交换交易性收入。捐赠协议、捐赠收非交换交易性收入。捐赠协议、捐赠收据。据。2 2、会费收入：、会费收入：非交换交易性收入。会费标准、会费收非交换交易性收入。会费标准、会费收据。据。3 3、政府补助收入：、政府补助收入：非交换交易性收入。财政拨款。非交换交易性收入。财政拨款。路漫漫其悠远路漫漫其悠远4 4、提供服务收入：交换交易性收入。、提供服务收入：交换交易性收入。据国税函据国税函20082008875875号关号关于确认企业所得税收入若干问题的通知于确认企业所得税收入若干问题的通知 对收入确认，其中：提供劳务交易的结果能对收入确认，其中：提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用够可靠估计的，应采用完工百分比法完工百分比法确认劳确认劳务收入。务收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（一）提供劳务交易的结果能够可（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：靠估计，是指同时满足下列条件：（1 1）收入的金额能够可靠地计量；）收入的金额能够可靠地计量；（2 2）交易的完工进度能够可靠地确定；）交易的完工进度能够可靠地确定；（3 3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。核算。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）提供劳务完工进度的确定，（二）提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：可选用下列方法：（1 1）已完工作的测量；）已完工作的测量；（2 2）已提供劳务占劳务总量的比例；）已提供劳务占劳务总量的比例；（3 3）发生成本占总成本的比例。）发生成本占总成本的比例。路漫漫其悠远路漫漫其悠远5 5、商品销售收入：、商品销售收入：国税函国税函20082008875875号关于确认企业所得税收入若干号关于确认企业所得税收入若干问题的通知问题的通知 销售商品同时满足下列条件的，应确认收销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：入的实现：（1 1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；的主要风险和报酬转移给购货方；（2 2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3 3）收入的金额能够可靠地计量；）收入的金额能够可靠地计量；（4 4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。在确认应税收入时不考虑是否开票、不考虑是否收到货在确认应税收入时不考虑是否开票、不考虑是否收到货款。款。路漫漫其悠远路漫漫其悠远6 6、投资收益：、投资收益：（1 1）短期投资收益）短期投资收益:到期收回时确认损益。到期收回时确认损益。（2 2）长期投资收益）长期投资收益 债权投资：国债利息免税债权投资：国债利息免税 股权投资：税后利润分配免税；股权投资：税后利润分配免税；（持有期间会计确认收益）不涉及纳税问题（持有期间会计确认收益）不涉及纳税问题路漫漫其悠远路漫漫其悠远7、其他收入：、其他收入：（1 1）不涉及流转税：不涉及流转税：（2 2）如何确认不征税收入孳生的利息收入如何确认不征税收入孳生的利息收入路漫漫其悠远路漫漫其悠远会会计计在收入确在收入确认时应认时应注意把握的二个注意把握的二个问题问题：一、小金库问题一、小金库问题二、往来款核算收入问题二、往来款核算收入问题路漫漫其悠远路漫漫其悠远 社会组织税收制度社会组织税收制度路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、税收基本理论一、税收基本理论 （一）（一）税收概念税收概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。政收入的一种方式。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 （二）税收特征（二）税收特征 1、强制性。税收的强制性，是指国家以社会管、强制性。税收的强制性，是指国家以社会管理者身份，凭借政治权力以法律形式确定征纳双方理者身份，凭借政治权力以法律形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。的权利义务关系并保证税收收入的实现。2、无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，、无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。3、固定性。税收的固定性是指国家通过法律形、固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 （三）分税制（三）分税制 分税制是各国分税制是各国处处理中央和地方理中央和地方财财政分配关系的政分配关系的基本模式。基本模式。划分划分为为：中央固定收入、地方固定收入、中央：中央固定收入、地方固定收入、中央与地方共享收入。与地方共享收入。p我国在我国在财权财权分配上以中央分配上以中央为为主，地方主，地方为辅为辅。路漫漫其悠远路漫漫其悠远n中央固定收入中央固定收入：消消费费税税(含含进进口口环节环节海关代征的部分海关代征的部分)、车辆购车辆购置税、置税、关税、海关代征的关税、海关代征的进进口口环节环节增增值值税等。税等。n 地方固定收入地方固定收入：城城镇镇土地使用税、耕地占用税、土地增土地使用税、耕地占用税、土地增值值税、房税、房产产税、城市房地税、城市房地产产税、税、车车船税、契税、屠宰税、筵席税。船税、契税、屠宰税、筵席税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远n中央地方共享收入中央地方共享收入：增增值值税税(不含不含进进口口环节环节由海关代征的部分由海关代征的部分)：中央政府分享：中央政府分享75，地方政府分享，地方政府分享25。营业营业税：交通部、各税：交通部、各银银行行总总行、各保行、各保险总险总公司集中公司集中缴纳缴纳的部的部分分归归中央政府，其余部分中央政府，其余部分归归地方政府。地方政府。企企业业所得税：外商投所得税：外商投资资企企业业和外国企和外国企业业所得税、交通部、各所得税、交通部、各银银行行总总行及海洋石油企行及海洋石油企业缴纳业缴纳的部分的部分归归中央政府，其余部分中央政府，其余部分中央与地方政府按中央与地方政府按60与与40的比例分享。的比例分享。个人所得税：个人所得税：储储蓄存款利息所得的个人所得税蓄存款利息所得的个人所得税归归中央，其余中央，其余部分的分享比例与企部分的分享比例与企业业所得税相同。所得税相同。资资源税：海洋石油企源税：海洋石油企业缴纳业缴纳的部分的部分归归中央政府，其余部分中央政府，其余部分归归地方政府。地方政府。城市城市维护维护建建设设税：交通部、各税：交通部、各银银行行总总行、各保行、各保险总险总公司集中公司集中缴纳缴纳的部分的部分归归中央政府，其余部分中央政府，其余部分归归地方政府。地方政府。印花税：印花税：证证券交易印花税收入的券交易印花税收入的97归归中央政府，其余中央政府，其余3和其他印花税收入和其他印花税收入归归地方政府。地方政府。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、非二、非营营利利组织组织涉及主要税种：涉及主要税种：路漫漫其悠远路漫漫其悠远三、三、社会社会组织组织涉税涉税规规范性文件范性文件1 1、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法2 2、中华人民共和国企业所得税法实施条例、中华人民共和国企业所得税法实施条例3 3、中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例 4 4、财政部、国家税务总局下发的相关通知、财政部、国家税务总局下发的相关通知 （1 1）财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知财税扣除有关问题的通知财税20081602008160号号 （2 2）财政部、国家税务总局关于非营财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免利组织企业所得税免税收入问题的通知税收入问题的通知 财税财税2009122 2009122 （3 3）财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定）财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知财税管理有关问题的通知财税20091232009123号文件；（失效）号文件；（失效）（4 4）财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前）财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知财税扣除有关问题的补充通知财税201045201045号号 （5 5）对（）对（3 3）进行了修改。财政部、国家税务总局）进行了修改。财政部、国家税务总局:关于非关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知财税营利组织免税资格认定管理有关问题的通知财税201413201413号号路漫漫其悠远路漫漫其悠远四、社会四、社会组织财组织财税制度的基本原税制度的基本原则则 （一）法定原则（一）法定原则 即对社会组织实施的财政直接和间接支持以及相关的税收减免或优惠行为，都必须依照法定的程序和内容进行。第一，社会组织财政制度方面，无论财政转移第一，社会组织财政制度方面，无论财政转移支付还是财政补贴，都必须有法可依，有法必支付还是财政补贴，都必须有法可依，有法必依。依。第二，社会组织税收制度方面，减免税待遇、第二，社会组织税收制度方面，减免税待遇、税收征管与监督等均应依法进行。税收征管与监督等均应依法进行。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 （二）功能区分原则（二）功能区分原则首先，制定公益性社会组织认定标准与程序，实行减免税收资格认定制。先区分公益性社会组织与互益性社会组织（行业协会、互助团体、联谊团体等）再区分公益性社会组织的相关收入与无关收入。其次，对于公益性社会组织的法律规范设计，必须以其公益目标的实现为中心。1.营利行为是否与组织宗旨相关的标准计征流转税和所得税。2.支出分公益性支出和非公益性支出。3.严格限制公益性社会组织的个人经济收益。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（一）税务登记依据一）税务登记依据 社会组织必须按照中华人民共和国税收征收管理法及社会组织必须按照中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国税收征收管理法实施细则等有关规定，办理中华人民共和国税收征收管理法实施细则等有关规定，办理税务登记，按期进行纳税申报。税务登记，按期进行纳税申报。（二）社会组织税务登记提供资料（二）社会组织税务登记提供资料 工商营业执照或其他核准执业证件；工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件等证件和资料。合法证件等证件和资料。社会团体办理开立银行账户、领购发票等事项时，必须提供税社会团体办理开立银行账户、领购发票等事项时，必须提供税务登记证件。务登记证件。（三）社会组织变更、注销税务登记（三）社会组织变更、注销税务登记 五、社会五、社会组织组织税税务务登登记记路漫漫其悠远路漫漫其悠远企业所得税法实施条例第企业所得税法实施条例第8484条的规定，所谓符合条件的条的规定，所谓符合条件的非营利组织，是指非营利组织，是指同时同时符合下列条件的组织。符合下列条件的组织。1 1、依法履行非营利组织登记手续；、依法履行非营利组织登记手续；2 2、从事公益性或者非营利性活动；、从事公益性或者非营利性活动；3 3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4 4、财产及其孳息不用于分配；、财产及其孳息不用于分配；5 5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6 6、投人人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权、投人人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；利；7 7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。配该组织的财产。非营利组织认定表非营利组织认定表.doc.doc六、所得税法界定的非六、所得税法界定的非营营利利组织组织路漫漫其悠远路漫漫其悠远 社会社会组织组织所得所得税税路漫漫其悠远路漫漫其悠远企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和境内，企业和其他取得收入其他取得收入的组织（以下统称企业）的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。得税。其他经济组织：民办非企业单位、基金会、商会、其他经济组织：民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作社、村委会。农民专业合作社、村委会。路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、社会组织缴纳企业所得税条件一、社会组织缴纳企业所得税条件 社会组织具有一定的营利性收入社会组织具有一定的营利性收入二、适用税率：二、适用税率：25%25%三、三、应纳税所得额计算应纳税所得额计算 应纳税所得额应纳税所得额=社会组织每一纳税年度的收入社会组织每一纳税年度的收入总额总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除各项扣除-允许弥补允许弥补的以前年度亏损的以前年度亏损路漫漫其悠远路漫漫其悠远条例第六条企业以货币形式和非货币形式条例第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（五）利息收入；（六）租金收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。（九）其他收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远条例第七条收入总额中的下列收入为条例第七条收入总额中的下列收入为不征税不征税收入收入：（一）财政拨款；（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。（三）国务院规定的其他不征税收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远税法第二十六条企业的下列收入为税法第二十六条企业的下列收入为免税收入免税收入：（一）国债利息收入；（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入（四）符合条件的非营利组织的收入条例第条例第8585条条符合条件的非营利组织的收入，符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 非营利组织的下列收入为非营利组织的下列收入为免税收入免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除企业所得税法第七条规定的财政拨款（二）除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；取得的收入；（三）省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（三）省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远四、社会组织免税制度四、社会组织免税制度1 1、社会组织申请享受免税资格需报送的材料、社会组织申请享受免税资格需报送的材料（1 1）申请报告；）申请报告；（2 2）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；（3 3）税务登记证复印件；）税务登记证复印件；（4 4）非营利组织登记证复印件；）非营利组织登记证复印件；（5 5）申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动）申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；和非营利活动的明细情况；（6 6）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；财务报表和审计报告；（7 7）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；（8 8）财政、税务部门要求提供的其他材料。）财政、税务部门要求提供的其他材料。路漫漫其悠远路漫漫其悠远2 2、社会组织享有免税资格必须符合的条件、社会组织享有免税资格必须符合的条件 根据财政部、国家税务总局关于非营利组根据财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税织免税资格认定管理有关问题的通知（财税20141232014123号）规定，符合条件的非营利组织，必须号）规定，符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：同时满足以下条件：（1 1）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；（2 2）从事公益性或者非营利性活动；）从事公益性或者非营利性活动；（3 3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；者非营利性事业；（4 4）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；资薪金支出；路漫漫其悠远路漫漫其悠远（5 5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；社会公告；（6 6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；部门外的法人、自然人和其他组织；（7 7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；路漫漫其悠远路漫漫其悠远（8）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格合格”；（9）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。别核算。3 3、社会组织免税优惠资格期限、社会组织免税优惠资格期限 社会组织免税优惠资格的有效期为社会组织免税优惠资格的有效期为五年五年。社会组。社会组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。自动失效。路漫漫其悠远路漫漫其悠远4 4、社会组织免税资格的取消、社会组织免税资格的取消 已认定的享受免税优惠政策的社会组织有下已认定的享受免税优惠政策的社会组织有下述情况之一的，应取消其资格：述情况之一的，应取消其资格：（1 1）事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单）事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年检结论为位逾期未参加年检或年检结论为“不合格不合格”的；的；（2 2）在申请认定过程中提供虚假信息的；）在申请认定过程中提供虚假信息的；（3 3）有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为）有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的；的；（4 4）通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相）通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的；转移、隐匿、分配该组织财产的；路漫漫其悠远路漫漫其悠远（5）因违反税收征管法及其实施细则而受）因违反税收征管法及其实施细则而受到税务机关处罚的；到税务机关处罚的；（6）受到登记管理机关处罚的。）受到登记管理机关处罚的。因上述第因上述第(1)(1)项规定的情形被取消免税优惠资格项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在的非营利组织，财政、税务部门在一年内一年内不再受理不再受理该组织的认定申请；该组织的认定申请；因上述规定的除第因上述规定的除第(1)(1)项以外的其他情形被取消项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在五五年内年内不再受理该组织的认定申请。不再受理该组织的认定申请。路漫漫其悠远路漫漫其悠远省级及以上省级及以上市级市级县级县级发文公布名单联联合合认认定定财政财政国税国税地税地税申请流程申请流程路漫漫其悠远路漫漫其悠远 社会社会组织营业组织营业税税路漫漫其悠远路漫漫其悠远（一）社会组织营业税纳税条件（一）社会组织营业税纳税条件 社会组织发生营业税应税行为。营业税纳税人应纳税额=含税销售额营业税税率（5%或3%）=销售额（1+增值税税率）营业税税率（5%或3%）注：营业税的计税依据为全部销售额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）社会组织免征营业税情形（二）社会组织免征营业税情形 （1 1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务(注：此注：此项在营利性的组织和非营利性的事业单位、社会团项在营利性的组织和非营利性的事业单位、社会团体中都有可能涉及体中都有可能涉及)；（2 2）残疾人员个人提供的劳务；）残疾人员个人提供的劳务；（3 3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；路漫漫其悠远路漫漫其悠远 （4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；勤工俭学提供的劳务；（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；动物的配种和疾病防治；（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活到化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活到的门票收入；的门票收入；（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 社会社会组织组织其他税其他税费费路漫漫其悠远路漫漫其悠远出口退税体制改革1统一各类企业税收制度2增值税转型3消费税调整4个人所得税改革5燃油税8城乡税制一体化7物业税6环境税9遗产税10我国税制改革（09）55路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、税率一、税率一般纳税人一般纳税人：基本税率：基本税率：17%17%低税率：低税率：13%13%11%(11%(交通运输业交通运输业、邮政邮政业服务业服务)6%6%（现代服务业（现代服务业,有形动产租赁服务除有形动产租赁服务除外）外）小规模纳税人小规模纳税人：3%3%出口货物：出口货物：零税率零税率 增增值值税税路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般纳税人销售或者进口下列货物，适用一般纳税人销售或者进口下列货物，适用13%13%：（1 1）粮食、食用植物油；）粮食、食用植物油；（2 2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3 3）图书、报纸、杂志；）图书、报纸、杂志；（4 4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5 5）国务院及其有关部门规定的其他货物。）国务院及其有关部门规定的其他货物。如：农产品、音像制品和电子出版物、二如：农产品、音像制品和电子出版物、二甲醚甲醚路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、计算二、计算一般纳税人一般纳税人:应纳增值税额=销项税额进项税额进项税额转出小规模纳税人小规模纳税人:应纳税额=销售额征收率 不含税销售额=含税销售额(1+征收率)路漫漫其悠远路漫漫其悠远三、免税项目：（增值税暂行条例）：三、免税项目：（增值税暂行条例）：1）农业生产者销售的自产农产品；）农业生产者销售的自产农产品；2）避孕药品和用具；）避孕药品和用具；3）古旧图书；）古旧图书；4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器和设备；和设备；5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；7）个人销售自己使用过的物品。）个人销售自己使用过的物品。路漫漫其悠远路漫漫其悠远免税项目（财政部、国家税务总局规定）：免税项目（财政部、国家税务总局规定）：1、免征蔬菜流通环节增值税。、免征蔬菜流通环节增值税。2、自、自2013年年10月月1日至日至2015年年12月月31日，对纳税日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退值税即征即退50%的政策。的政策。3、增值税小规模纳税人中，月销售额不超过、增值税小规模纳税人中，月销售额不超过2万元万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远四、营改增试点过渡政策：四、营改增试点过渡政策：下列项目免征增值税：下列项目免征增值税：1、个人转让著作权。、个人转让著作权。2、残疾人个人提供应税服务。、残疾人个人提供应税服务。3、航空公司提供飞机播撒农药服务。、航空公司提供飞机播撒农药服务。4、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。的技术咨询、技术服务。5、试点纳税人提供的国际货物运输代理业务。、试点纳税人提供的国际货物运输代理业务。6、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。普遍服务和邮政特殊服务。7、青藏铁路公司提供的铁路运输服务。、青藏铁路公司提供的铁路运输服务。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 增增值值税与税与营业营业税的税的简单简单区分区分路漫漫其悠远路漫漫其悠远其他税费其他税费 1.城市维护建设税、教育费附加【增值税+消费税+营业税】城市维护建设税税率【增值税+消费税+营业税】教育费附加费率 2.印花税、房产税、城 镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费等（不通过应交税费科目核算）3.资源税 4.土地增值税等路漫漫其悠远路漫漫其悠远 公益性捐公益性捐赠赠路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、一、企业通过企业通过公益性社会团体公益性社会团体或者县级以上人民政或者县级以上人民政府及其民政部门，用于公益事业的捐赠支出，府及其民政部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额在年度利润总额12%12%以内的部分，准予在计算以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。应纳税所得额时扣除。二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。关政策规定准予在所得税税前扣除。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 公益性社会团体和第二条所称的社会团体均公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的基金会管理条例和社指依据国务院发布的基金会管理条例和社会团体登记管理条例的规定，经民政部门依法会团体登记管理条例的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的登记、符合以下条件的基金会、慈善组织基金会、慈善组织等公益等公益性社会团体：性社会团体：路漫漫其悠远路漫漫其悠远（一）符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十二条第一）符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；（一）项到第（八）项规定的条件；（二）申请前（二）申请前3 3年内未受到行政处罚；年内未受到行政处罚；（三）（三）基金会基金会在民政部门依法登记在民政部门依法登记3 3年以上（含年以上（含3 3年）的，应当在申请前年）的，应当在申请前连续连续2 2年年度检查合格，或最近年年度检查合格，或最近1 1年年度检查合格且社会组织评估等级年年度检查合格且社会组织评估等级在在3A3A以上（含以上（含3A3A），登记），登记3 3年以下年以下1 1年以上（含年以上（含1 1年）的，应当在申请年）的，应当在申请前前1 1年年度检查合格或社会组织评估等级在年年度检查合格或社会组织评估等级在3A3A以上（含以上（含3A3A），登记），登记1 1年年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；（四）（四）公益性社会团体公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记（不含基金会）在民政部门依法登记3 3年以上，净年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2 2年年度检查合格，或年年度检查合格，或最近最近1 1年年度检查合格且社会组织评估等级在年年度检查合格且社会组织评估等级在3A3A以上（含以上（含3A3A），申请），申请前连续前连续3 3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%70%（含（含70%70%），同时需达到当年总支出的），同时需达到当年总支出的50%50%以上（含以上（含50%50%）。）。路漫漫其悠远路漫漫其悠远条例第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，条例第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。管理部门规定的其他条件。路漫漫其悠远路漫漫其悠远申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，需报送以下材料：申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，需报送以下材料：（一）申请报告；（一）申请报告；（二）民政部或地方县级以上人民政（二）民政部或地方县级以上人民政府民政部门颁发的登记证书复印件；府民政部门颁发的登记证书复印件；（三）组织章程；（三）组织章程；（四）申请前相应年度的资金来源、（四）申请前相应年度的资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告；计报告；（五）民政部门出具的申请前相应年度的年度（五）民政部门出具的申请前相应年度的年度检查结论、社会组织评估结论。检查结论、社会组织评估结论。路漫漫其悠远路漫漫其悠远存在以下情形之一的社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格：存在以下情形之一的社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格：（一）年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于（一）年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A3A的；的；（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；（三）存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；（三）存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；（四）存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组（四）存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；织章程规定用途之外的支出等情况的；（五）受到行政处罚的。（五）受到行政处罚的。被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，存在第被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，存在第（一）项情形的，（一）项情形的，1 1年内年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，存在第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项情形的，存在第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项情形的，3 3年内年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。对本条第一款第（三）项、第（四）项情形，应对其接受捐对本条第一款第（三）项、第（四）项情形，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 （二）个人（二）个人个人通过社会团体、个人通过社会团体、国家机国家机关关向公益事向公益事业业的捐的捐赠赠支出，按照支出，按照现现行税收法律、行政法行税收法律、行政法规规及相及相关关政策政策规规定定，准予在所得税税，准予在所得税税前扣除前扣除。个人所得税法及实施条例规定：个人所得税法及实施条例规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%30%的部分，的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。可以从其应纳税所得额中扣除。