第4章-会计凭证-课件

第四章第四章 会计凭证会计凭证100010007/12/202411 1 1 1、了解会计凭证的作用和种类、了解会计凭证的作用和种类、了解会计凭证的作用和种类、了解会计凭证的作用和种类2 2 2 2、掌握原始凭证的填制和审核方法、掌握原始凭证的填制和审核方法、掌握原始凭证的填制和审核方法、掌握原始凭证的填制和审核方法3 3 3 3、掌握记账凭证的填制和审核方法、掌握记账凭证的填制和审核方法、掌握记账凭证的填制和审核方法、掌握记账凭证的填制和审核方法4 4 4 4、熟悉会计凭证的传递和保管、熟悉会计凭证的传递和保管、熟悉会计凭证的传递和保管、熟悉会计凭证的传递和保管学习目的和要求学习目的和要求 第四章第四章 会计凭证会计凭证7/12/20242一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 （一）（一）会计凭证的概念会计凭证的概念经济经济经济经济 业务业务业务业务 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证记记录录账账 簿簿登登记记记录经济业务发生的时间、记录经济业务发生的时间、记录经济业务发生的时间、记录经济业务发生的时间、内容、数量、金额等内容、数量、金额等内容、数量、金额等内容、数量、金额等n 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证记录经济业务记录经济业务,明确经济责任明确经济责任,作为作为记账依据的书面证明。记账依据的书面证明。第一节第一节第一节第一节 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证概述概述概述概述7/12/20243(二二)会计凭证的意义会计凭证的意义7/12/20244 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序会计凭证按其填制程序会计凭证按其填制程序会计凭证按其填制程序 和用途可以和用途可以和用途可以和用途可以分为分为分为分为原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证7/12/20245 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、原始凭证及其分类一、原始凭证及其分类一、原始凭证及其分类一、原始凭证及其分类 （一）原始凭证的概念（一）原始凭证的概念（一）原始凭证的概念（一）原始凭证的概念qq原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制是指在经济业务发生时取得或填制是指在经济业务发生时取得或填制是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证，也称作为记帐原始依据的会计凭证，也称作为记帐原始依据的会计凭证，也称作为记帐原始依据的会计凭证，也称单据单据单据单据。7/12/20246（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类7/12/20247原始凭证原始凭证按取得途径和来源不同分类按取得途径和来源不同分类1 1、外来原始凭证、外来原始凭证是指在经济业务发生时，从是指在经济业务发生时，从是指在经济业务发生时，从是指在经济业务发生时，从外单位取得的凭证。外单位取得的凭证。外单位取得的凭证。外单位取得的凭证。7/12/20248 2 2、自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生时是指在经济业务发生时是指在经济业务发生时是指在经济业务发生时,由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。返返回回7/12/20249原始凭证按其填制手续的完成情况分类原始凭证按其填制手续的完成情况分类1 1 1 1、一次性凭证、一次性凭证、一次性凭证、一次性凭证是记载一项业务或若干项同类经是记载一项业务或若干项同类经是记载一项业务或若干项同类经是记载一项业务或若干项同类经济业务，其济业务，其济业务，其济业务，其填制手续是一次完成填制手续是一次完成填制手续是一次完成填制手续是一次完成的凭证。的凭证。的凭证。的凭证。7/12/202410 2 2、累计凭证累计凭证是在一定时期内是在一定时期内是在一定时期内是在一定时期内连续记载连续记载连续记载连续记载多项同类经济业务的凭证，其多项同类经济业务的凭证，其多项同类经济业务的凭证，其多项同类经济业务的凭证，其填制手续填制手续填制手续填制手续是随着经济的是随着经济的是随着经济的是随着经济的业务发生而业务发生而业务发生而业务发生而分次进行分次进行分次进行分次进行的。的。的。的。7/12/202411材料材料类别类别材料材料编号编号材料材料名称名称计量单计量单位位计划计划单价单价领用领用限额限额全月实领全月实领数量数量金额金额日日期期请领请领实发实发退料退料限额限额结余结余数量数量领料单领料单位负责人位负责人数数量量发发料人料人领领料人料人数数量量退退料人料人收收料人料人限额领料单限额领料单限额领料单限额领料单年年年年 月月月月 日日累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证领料单位：领料单位：用用 途：途：编编 号：号：01100110发料仓库：发料仓库：1 1号号库库供应部门负责人供应部门负责人 签章签章 领料部门负责人领料部门负责人 签章签章 仓库负责人仓库负责人 签章签章 2 2200200200200200200101010010010010010010021217070707030302525303030300 0合计合计400400400400A A032032甲材料甲材料千克千克2020400400400400800080002019 2019 2019 2019 6 6 6 6 2 2 2 2二车间二车间生产生产B B产品产品7/12/202412请问请问请问请问:外来的这些原始凭证外来的这些原始凭证外来的这些原始凭证外来的这些原始凭证是一次凭证还是累计凭证是一次凭证还是累计凭证是一次凭证还是累计凭证是一次凭证还是累计凭证？7/12/2024133 3、汇总原始凭证汇总原始凭证是将一定时期内若干张记录是将一定时期内若干张记录是将一定时期内若干张记录是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。项经济业务总括发生情况的凭证。项经济业务总括发生情况的凭证。项经济业务总括发生情况的凭证。会计科目会计科目会计科目会计科目 用用用用 途途途途7/12/2024141.1.原始凭原始凭原始凭原始凭证的名称证的名称证的名称证的名称 二、二、原始凭证的基本内原始凭证的基本内原始凭证的基本内原始凭证的基本内容容容容2.2.原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证的编号的编号的编号的编号3.3.填制日期填制日期填制日期填制日期4.4.接受接受接受接受凭证单凭证单凭证单凭证单位位位位5.5.经济业务内容经济业务内容经济业务内容经济业务内容 数量、单价和数量、单价和数量、单价和数量、单价和金额金额金额金额5.5.经济业务的内容、数量、单价和金额经济业务的内容、数量、单价和金额经济业务的内容、数量、单价和金额经济业务的内容、数量、单价和金额6.6.填填填填制制制制凭凭凭凭证证证证单单单单位位位位 7.7.经办人员签名盖章经办人员签名盖章经办人员签名盖章经办人员签名盖章7/12/202415 20192019年年6 6月月5 5日大华公司从中达股份公司购买日大华公司从中达股份公司购买A A材料材料10001000公斤，价税合计公斤，价税合计1170011700元，签发转账支票一张支付货款。元，签发转账支票一张支付货款。例例n转账支票转账支票的填制的填制2019 6 2019 6 5 5中达股份公司中达股份公司11700.0011700.00中达股份公司中达股份公司贰零零陆贰零零陆 零陆零陆 零伍零伍￥1 1 1 1 7 0 0 0 07 0 0 0 0壹万壹仟柒佰元整壹万壹仟柒佰元整购料购料三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制必须用汉字大写必须用汉字大写必须用汉字大写必须用汉字大写必须顶格写必须顶格写必须顶格写必须顶格写,不能空格不能空格不能空格不能空格应在前一格写应在前一格写应在前一格写应在前一格写“￥”必须用炭素墨水书写必须用炭素墨水书写必须用炭素墨水书写必须用炭素墨水书写专司大专司大用财华用财华章务公章务公之张之张印华印华购料购料7/12/202416n进账单进账单的填制的填制 2019 1 2 42019 1 2 4北京市宏发实业公司北京市宏发实业公司0 1 0 8 9 5 3 4 4 6 50 1 0 8 9 5 3 4 4 6 5九龙山分理处九龙山分理处北京市科创实业公司北京市科创实业公司0 1 0 9 9 3 3 7 0 1 0 9 9 3 3 7 8 9 1 18 9 1 1永达分理处永达分理处壹拾贰万元整壹拾贰万元整￥1 2 0 0 1 2 0 0 0 0 0 00 0 0 0转账支票转账支票1 1 张张7/12/202417n n原始凭证的填制要求：原始凭证的填制要求：1 1 1 1、填列的内容、数字，必须合法、真实、可靠。、填列的内容、数字，必须合法、真实、可靠。、填列的内容、数字，必须合法、真实、可靠。、填列的内容、数字，必须合法、真实、可靠。2 2 2 2、内容必须填写齐全，手续完备。、内容必须填写齐全，手续完备。、内容必须填写齐全，手续完备。、内容必须填写齐全，手续完备。3 3 3 3、书写要规范，大、小写金额必须相符。、书写要规范，大、小写金额必须相符。、书写要规范，大、小写金额必须相符。、书写要规范，大、小写金额必须相符。4 4 4 4、不能随意涂改、刮擦、挖补。、不能随意涂改、刮擦、挖补。、不能随意涂改、刮擦、挖补。、不能随意涂改、刮擦、挖补。5 5 5 5、必须连续编号。、必须连续编号。、必须连续编号。、必须连续编号。6 6 6 6、填写应当及时。、填写应当及时。、填写应当及时。、填写应当及时。7/12/202418n n原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。n n原始凭证审核的内容有：原始凭证审核的内容有：原始凭证审核的内容有：原始凭证审核的内容有：1 1 1 1、真实性。、真实性。、真实性。、真实性。2 2 2 2、合法性。、合法性。、合法性。、合法性。3 3 3 3、合规性。、合规性。、合规性。、合规性。4 4 4 4、及时性。、及时性。、及时性。、及时性。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核7/12/202419n n原始凭证审核结果的处理原始凭证审核结果的处理 审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：之处，应当按照有关规定进行处理：之处，应当按照有关规定进行处理：之处，应当按照有关规定进行处理：1 1 1 1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准、对于内容不全面，手续不完备，数字不准、对于内容不全面，手续不完备，数字不准、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的原始凭证，确的原始凭证，确的原始凭证，确的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，应当退还给有关业务单位或个人，应当退还给有关业务单位或个人，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。并令其补办手续或进行更正。并令其补办手续或进行更正。并令其补办手续或进行更正。7/12/202420 对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1 1 1 1）原始凭证）原始凭证）原始凭证）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重内容有错误的，应由开具单位重内容有错误的，应由开具单位重内容有错误的，应由开具单位重开或更正。开或更正。开或更正。开或更正。（2 2 2 2）原始凭证）原始凭证）原始凭证）原始凭证金额出现错误的不得进行更正金额出现错误的不得进行更正金额出现错误的不得进行更正金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。只能由原始凭证开具单位重新开具。只能由原始凭证开具单位重新开具。只能由原始凭证开具单位重新开具。7/12/202421 2 2、对于违反制度和法规的原始凭证对于违反制度和法规的原始凭证对于违反制度和法规的原始凭证对于违反制度和法规的原始凭证，会计人，会计人，会计人，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导报告。位领导报告。位领导报告。位领导报告。3 3、对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不等不等不等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。7/12/202422 第三节第三节 记帐记帐凭证凭证一、记账凭证及其分类一、记账凭证及其分类一、记账凭证及其分类一、记账凭证及其分类（一）记帐凭证的概念（一）记帐凭证的概念（一）记帐凭证的概念（一）记帐凭证的概念n n记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来是根据审核无误的原始凭证编制的，用来是根据审核无误的原始凭证编制的，用来是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。7/12/202423采用统一格式，用以记采用统一格式，用以记采用统一格式，用以记采用统一格式，用以记录所有经济业务的记账录所有经济业务的记账录所有经济业务的记账录所有经济业务的记账凭证。凭证。凭证。凭证。（二）记帐凭证的分类（二）记帐凭证的分类按填制方法分按填制方法分按填制方法分按填制方法分记账记账记账记账凭证凭证凭证凭证按用途分按用途分按用途分按用途分通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证l l收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证l l付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证l l转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证收款凭证是用来记录现收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务金和银行存款收入业务的记账凭证。的记账凭证。付款凭证是用来记录现付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务金和银行存款付出业务的记账凭证。的记账凭证。转账凭证用来记录与现转账凭证用来记录与现转账凭证用来记录与现转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转金和银行存款无关的转金和银行存款无关的转金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证。帐业务的记账凭证。帐业务的记账凭证。帐业务的记账凭证。单式记账凭证是将单式记账凭证是将单式记账凭证是将单式记账凭证是将一项经济业务涉及一项经济业务涉及一项经济业务涉及一项经济业务涉及的每个会计科目分的每个会计科目分的每个会计科目分的每个会计科目分别填制在两张或两别填制在两张或两别填制在两张或两别填制在两张或两张以上的记账凭证张以上的记账凭证张以上的记账凭证张以上的记账凭证的凭证。的凭证。的凭证。的凭证。复式记账凭证是将一复式记账凭证是将一复式记账凭证是将一复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的项经济业务所涉及的项经济业务所涉及的项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会应借和应贷的各个会应借和应贷的各个会应借和应贷的各个会计科目，都填列在一计科目，都填列在一计科目，都填列在一计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。张记账凭证上的凭证。张记账凭证上的凭证。张记账凭证上的凭证。复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证7/12/202424 1 1 1 1、收款凭证、收款凭证、收款凭证、收款凭证 收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货是用来记录现金和银行存款等货是用来记录现金和银行存款等货是用来记录现金和银行存款等货币资金币资金币资金币资金收款业务收款业务收款业务收款业务的凭证，的凭证，的凭证，的凭证，它是根据现金和银行存款它是根据现金和银行存款它是根据现金和银行存款它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款业务的原始凭证填制的。收款业务的原始凭证填制的。收款业务的原始凭证填制的。应交税费应交税费应交税费应交税费(三三)记账凭证的格式记账凭证的格式7/12/202425 2 2、付款凭证、付款凭证 付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等是用来记录现金和银行存款等是用来记录现金和银行存款等是用来记录现金和银行存款等货币资金货币资金货币资金货币资金付款业务付款业务付款业务付款业务的凭证，的凭证，的凭证，的凭证，它是根据现金和银行存它是根据现金和银行存它是根据现金和银行存它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的款付款业务的原始凭证填制的款付款业务的原始凭证填制的款付款业务的原始凭证填制的 。应交税费应交税费应交税费应交税费材料采购材料采购材料采购材料采购7/12/202426 3 3 3 3、转账凭证、转账凭证、转账凭证、转账凭证 转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等是用来记录与现金、银行存款等是用来记录与现金、银行存款等是用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的收付款业务无关的收付款业务无关的收付款业务无关的转账业务转账业务转账业务转账业务的凭证，的凭证，的凭证，的凭证，它是根据有关转它是根据有关转它是根据有关转它是根据有关转账业务的原始凭证填制的账业务的原始凭证填制的账业务的原始凭证填制的账业务的原始凭证填制的 。7/12/202427 通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证 含义：含义：含义：含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：格式：格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费应交税费应交税费应交税费7/12/202428 复式记账凭证复式记账凭证 含义：含义：含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。部科目，并均作为记账依据的记账凭证。部科目，并均作为记账依据的记账凭证。部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：种类：种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。复式凭证。复式凭证。复式凭证。应交税费应交税费应交税费应交税费7/12/202429 单式记账凭证单式记账凭证 含义：含义：含义：含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。记账凭证。记账凭证。记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。不作为记账依据。不作为记账依据。不作为记账依据。种类：种类：种类：种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。借项记账凭证和贷项记账凭证。借项记账凭证和贷项记账凭证。借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费应交税费应交税费应交税费7/12/202430应交税费应交税费应交税费应交税费7/12/202431二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容 大方公司记账凭证大方公司记账凭证1.1.填制单位和填制单位和填制单位和填制单位和记账凭证名称记账凭证名称记账凭证名称记账凭证名称2.2.填制日期填制日期填制日期填制日期和编号和编号和编号和编号2.2.填制日期填制日期填制日期填制日期和编号和编号和编号和编号 应交税费应交税费应交税费应交税费3.3.经济业务经济业务经济业务经济业务内容摘要内容摘要内容摘要内容摘要4.4.应记帐户的名称和金额（会计分录）应记帐户的名称和金额（会计分录）应记帐户的名称和金额（会计分录）应记帐户的名称和金额（会计分录）5.5.所附所附所附所附原始凭原始凭原始凭原始凭证的张证的张证的张证的张数数数数 7.7.有关责任人的签名或盖章有关责任人的签名或盖章有关责任人的签名或盖章有关责任人的签名或盖章23400234002340023400234002340023400234006.6.过过过过账符账符账符账符号号号号7/12/202432 三、记账凭证的填制方法与要求三、记账凭证的填制方法与要求三、记账凭证的填制方法与要求三、记账凭证的填制方法与要求 （一）填制方法（专用记账凭证）（一）填制方法（专用记账凭证）（一）填制方法（专用记账凭证）（一）填制方法（专用记账凭证）1 1 1 1、收款凭证、收款凭证、收款凭证、收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资根据有关现金、银行存款和其他货币资根据有关现金、银行存款和其他货币资根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。金收款业务的原始凭证填制。金收款业务的原始凭证填制。金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费应交税费应交税费应交税费7/12/202433三类编号法三类编号法三类编号法三类编号法7/12/202434五类编号法五类编号法五类编号法五类编号法7/12/202435 填制方法举例填制方法举例（1 1）n n收款凭证填制收款凭证填制收款凭证填制收款凭证填制:qq【例例例例1 1 1 1】兴华工厂兴华工厂兴华工厂兴华工厂2019201920192019年年年年12121212月月月月8 8 8 8日，销售日，销售日，销售日，销售A A A A产品产品产品产品50505050件，单价件，单价件，单价件，单价800800800800元元元元/件，货款共计件，货款共计件，货款共计件，货款共计40000400004000040000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税6800680068006800元，收到银行收款通知单，款项收到并存入元，收到银行收款通知单，款项收到并存入元，收到银行收款通知单，款项收到并存入元，收到银行收款通知单，款项收到并存入银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制收款凭证。收款凭证。收款凭证。收款凭证。收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证7/12/202436收收 款款 凭凭 证证 2019 2019 2019 2019 12 812 8 银行存款银行存款银行存款银行存款 银收银收银收银收 1 1 1 1 摘摘摘摘 要要要要贷方总账科目贷方总账科目贷方总账科目贷方总账科目明细科目明细科目明细科目明细科目 金金金金 额额额额千千千千 百百百百 十十十十 万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分合合合合 计计计计附附附附件件件件2 2 2 2张张张张销售销售销售销售A A A A产品收到货款产品收到货款产品收到货款产品收到货款 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 A A A A产品产品产品产品￥4 6 8 0 4 6 8 0 4 6 8 0 4 6 8 0 0 0 00 0 00 0 00 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 0 0 00 0 00 0 00 0 0 借方科目：借方科目：借方科目：借方科目：字第字第字第字第 号号号号财务主管财务主管财务主管财务主管记账记账记账记账 出纳出纳出纳出纳审核审核审核审核制单制单制单制单年年年年月月月月日日日日应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 6 8 0 0 6 8 0 0 6 8 0 0 6 8 0 0 0 00 00 00 0 7/12/202437 （2 2 2 2）付款凭证）付款凭证）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款等货根据有关现金、银行存款等货根据有关现金、银行存款等货根据有关现金、银行存款等货币资金支付业务的原始凭证填制。币资金支付业务的原始凭证填制。币资金支付业务的原始凭证填制。币资金支付业务的原始凭证填制。应交税费应交税费应交税费应交税费材料采购材料采购材料采购材料采购7/12/202438 填制方法举例填制方法举例填制方法举例填制方法举例（2 2 2 2）n n付款凭证填制付款凭证填制付款凭证填制付款凭证填制:qq【例例例例2 2 2 2 】兴华工厂兴华工厂兴华工厂兴华工厂2019201920192019年年年年12121212月月月月13131313日，以银行存日，以银行存日，以银行存日，以银行存款支付甲材料的运杂费款支付甲材料的运杂费款支付甲材料的运杂费款支付甲材料的运杂费3 4103 4103 4103 410元，根据有关单据元，根据有关单据元，根据有关单据元，根据有关单据填制付款凭证。填制付款凭证。填制付款凭证。填制付款凭证。付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证7/12/202439 付付付付 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 2019 12 132019 12 132019 12 132019 12 13 银银银银行行行行存存存存款款款款 银付银付银付银付 7 7 7 7 摘摘摘摘 要要要要借方总账科目借方总账科目借方总账科目借方总账科目明细科目明细科目明细科目明细科目 金金金金 额额额额千千千千 百百百百 十十十十 万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分合合 计计附附件件2 2 2 2张张支付甲材料运杂费用支付甲材料运杂费用 材料采购材料采购材料采购材料采购 3 4 1 0 3 4 1 0 3 4 1 0 3 4 1 0 0 00 00 00 0贷方科目：贷方科目：贷方科目：贷方科目：字号第字号第字号第字号第号号号号年年年年月月月月日日日日财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单￥3 4 1 0 0 3 4 1 0 0 3 4 1 0 0 3 4 1 0 0 0 0 0 0 甲甲甲甲材料材料材料材料7/12/202440付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证 特别提醒！特别提醒！特别提醒！特别提醒！对于引起现金和银行存款相互转化对于引起现金和银行存款相互转化对于引起现金和银行存款相互转化对于引起现金和银行存款相互转化的业务，的业务，的业务，的业务，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，以避免重复记账。以避免重复记账。以避免重复记账。以避免重复记账。从银行提取现金：从银行提取现金：从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 1 000 1 000 只编银行只编银行只编银行只编银行存款付款凭证存款付款凭证存款付款凭证存款付款凭证 将现金存入银行：将现金存入银行：将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 1 000 1 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 1 000 1 000 只编现金付只编现金付只编现金付只编现金付款凭证款凭证款凭证款凭证7/12/202441（3 3 3 3）转账凭证）转账凭证）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制 根据账簿记录填制根据账簿记录填制根据账簿记录填制根据账簿记录填制VV7/12/202442 填制方法举例（填制方法举例（填制方法举例（填制方法举例（3 3 3 3）n n转账凭证填制转账凭证填制转账凭证填制转账凭证填制:qq【例例例例3 3 3 3 】2019 2019 2019 2019 年年年年12121212月月月月14141414日仓库发出甲种材料日仓库发出甲种材料日仓库发出甲种材料日仓库发出甲种材料700700700700公斤，单价公斤，单价公斤，单价公斤，单价4 4 4 4元元元元/公斤，计公斤，计公斤，计公斤，计2 8002 8002 8002 800元，投入元，投入元，投入元，投入A A A A产产产产品生产，根据领料单据填制转账凭证。品生产，根据领料单据填制转账凭证。品生产，根据领料单据填制转账凭证。品生产，根据领料单据填制转账凭证。转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证7/12/202443转转 账账 凭凭 证证 2019 2019 2019 2019 12 12 12 12 14 14 14 14 3 3 3 3 摘要摘要摘要摘要总账科目总账科目总账科目总账科目明细科目明细科目明细科目明细科目 借方金额借方金额借方金额借方金额 贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额合合合合 计计计计附附件件1 1 1 1张张仓库发出甲种材料仓库发出甲种材料 2 28 80 00 0.0 00 02 28 80 00 0.0 00 0 2 28 80 00 0.0 00 02 28 80 00 0.0 00 0￥2 28 80 00 0.0 00 0￥2 28 80 00 0.0 00 0生产成本生产成本生产成本生产成本A A产品产品产品产品原材料原材料原材料原材料甲材料甲材料甲材料甲材料年年年年月月月月日日日日转字第转字第转字第转字第 号号号号财务主管财务主管 记账记账 审核审核 制单制单 7/12/202444(二二)记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 （1 1 1 1）摘要应简明。）摘要应简明。）摘要应简明。）摘要应简明。（2 2 2 2）账户的对应关系）账户的对应关系）账户的对应关系）账户的对应关系要准确无误。要准确无误。要准确无误。要准确无误。（3 3 3 3）会计科目的填写）会计科目的填写）会计科目的填写）会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意要正确，要用全称，不得任意要正确，要用全称，不得任意要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或篡改会计科目名称或篡改会计科目名称或篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称。以会计科目编号替代科目名称。以会计科目编号替代科目名称。以会计科目编号替代科目名称。（4 4 4 4）对附件要将件）对附件要将件）对附件要将件）对附件要将件(张张张张)数填列数填列数填列数填列准确，以便查对。准确，以便查对。准确，以便查对。准确，以便查对。（5 5 5 5）编号要按顺序）编号要按顺序）编号要按顺序）编号要按顺序进行，不得随意填列。进行，不得随意填列。进行，不得随意填列。进行，不得随意填列。7/12/202445 1 1、是是否否附附有有原原始始凭凭证证，内内容容是是否否与与所所附附原始凭证所反映的经济业务原始凭证所反映的经济业务是否相一致是否相一致。2 2、应应借借应应贷贷会会计计科科目目是是否否正正确确，账账户户对对应关系应关系是否清晰，是否清晰，金额计算金额计算是否准确。是否准确。3 3、摘摘要要是是否否填填写写清清楚楚、项项目目填填写写是是否否齐齐全。全。四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核7/12/202446 记账凭证的审核记账凭证的审核记账凭证的审核记账凭证的审核VV应交税费应交税费应交税费应交税费材料采购材料采购材料采购材料采购7/12/202447 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递是在会计凭证的填制到归档是在会计凭证的填制到归档是在会计凭证的填制到归档是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。办理的传递手续。办理的传递手续。办理的传递手续。凭证传递的程序要合理，传递的时间要节约，传凭证传递的程序要合理，传递的时间要节约，传凭证传递的程序要合理，传递的时间要节约，传凭证传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要严密。递的手续要严密。递的手续要严密。递的手续要严密。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管7/12/202448 会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员7/12/202449二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管n n 会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证结账后的是指会计凭证结账后的是指会计凭证结账后的是指会计凭证结账后的整理、装订和归档存查。整理、装订和归档存查。整理、装订和归档存查。整理、装订和归档存查。n n 1 1 1 1、会计凭证的整理归类。、会计凭证的整理归类。、会计凭证的整理归类。、会计凭证的整理归类。结账期终了应将全结账期终了应将全结账期终了应将全结账期终了应将全部凭证按编号顺序整理，部凭证按编号顺序整理，部凭证按编号顺序整理，部凭证按编号顺序整理，加具封面、封底，装订成加具封面、封底，装订成加具封面、封底，装订成加具封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。册，并在装订线上加贴封签。册，并在装订线上加贴封签。册，并在装订线上加贴封签。2 2 2 2、会计凭证的造册归档。、会计凭证的造册归档。、会计凭证的造册归档。、会计凭证的造册归档。会计凭证由会计部会计凭证由会计部会计凭证由会计部会计凭证由会计部门负责整理立卷或装订成册。门负责整理立卷或装订成册。门负责整理立卷或装订成册。门负责整理立卷或装订成册。7/12/202450 3 3 3 3、会计凭证的借阅。、会计凭证的借阅。、会计凭证的借阅。、会计凭证的借阅。会计凭证原则会计凭证原则会计凭证原则会计凭证原则上不得借出。上不得借出。上不得借出。上不得借出。4 4 4 4、会计凭证的销毁。、会计凭证的销毁。、会计凭证的销毁。、会计凭证的销毁。会计凭证的保会计凭证的保会计凭证的保会计凭证的保管期限，分为两类：管期限，分为两类：管期限，分为两类：管期限，分为两类：一类是永久性保管；另一类一类是永久性保管；另一类一类是永久性保管；另一类一类是永久性保管；另一类是定期保管（一般为是定期保管（一般为是定期保管（一般为是定期保管（一般为15151515年）年）年）年）。期限未满不得随意。期限未满不得随意。期限未满不得随意。期限未满不得随意销毁。销毁。销毁。销毁。7/12/202451xiexie!xiexie!谢谢！谢谢！