第八章复式记账法：应用课件

第八章第八章 复式记账法：应用复式记账法：应用第一节第一节 筹集资金交易或事项的账务处理筹集资金交易或事项的账务处理第二节第二节 生产准备交易或事项的账务处理生产准备交易或事项的账务处理第三节第三节 商品生产交易或事项的账务处理商品生产交易或事项的账务处理第四节第四节 商品销售交易或事项的账务处理商品销售交易或事项的账务处理第五节第五节 财产清查交易或事项的账务处理财产清查交易或事项的账务处理第六节第六节 经营成果交易或事项的账务处理经营成果交易或事项的账务处理第七节第七节 账户按用途结构的分类账户按用途结构的分类第八章 复式记账法：应用第一节 筹集资金交易或事项的账务第八章复式记账法应用第一节 筹集资金交易或事项的账务处理一、筹集资金的主要交易或事项内容二、筹集资金主要交易或事项核算应设置的账户三、筹集资金主要交易或事项的账务处理第一节 筹集资金交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v一、筹集资金的主要交易或事项内容v企业筹集资金主要有两个基本渠道：一是向投资者筹集资金二是向债权人筹集资金v企业在筹集资金的过程中涉及的交易或事项主要是两个方面：一是引起投入资本发生的交易或事项二是引起各种负债形成的交易或事项第一节 筹集资金交易或事项的账务处理一、筹集资金的主要交易第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v二、筹集资金主要交易或事项核算应设置的账户v（一）“实收资本”账户“实收资本”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业实际收到投资者投入的资本第一节 筹集资金交易或事项的账务处理二、筹集资金主要交易或第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v（二）“资本公积”账户“资本公积”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业资本公积增减变动及结余情况。第一节 筹集资金交易或事项的账务处理（二）“资本公积”账户第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v（三）“短期借款”账户“短期借款”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款的本金第一节 筹集资金交易或事项的账务处理（三）“短期借款”账户第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v（四）“应付利息”账户“应付利息”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算企业按照合同约定应当支付的利息第一节 筹集资金交易或事项的账务处理（四）“应付利息”账户第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v三、筹集资金主要交易或事项的账务处理v例81 林城市奇效中药制品公司6月份筹集资金所发生的有关交易或事项及其账务处理方法如下业务事项1 1日，从银行取得借款100 000元存入银行。该项借款的期限为6个月，年利率为4.5%(1)借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000第一节 筹集资金交易或事项的账务处理三、筹集资金主要交易或第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项2 1日，收到林城市华光科技公司投资一项专利权，投资合同约定的价值为120 000元(2)借：无形资产 120 000 贷：实收资本 120 000v业务事项3 3日，收到林城市甲字公司投资的载货汽车一辆，原价为80 000元，累计已提折旧2 800元，投资合同约定的价值为77 000元。(3)借：固定资产 77 000 贷：实收资本 77 000第一节 筹集资金交易或事项的账务处理业务事项2 1日，第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项4 5日，收到林城市大康药业公司投入资金110 000元存入银行，根据双方投资合同约定，其中100 000元为林城市大康药业公司的出资额，另有10 000元为资本溢价。(4)借：银行存款 110 000 贷：实收资本 100 00 资本公积 10 000第一节 筹集资金交易或事项的账务处理业务事项4 5日，第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理业务事项5 18日，按规定将资本公积90 000元、盈余公积50 000元转增资本(5)借：资本公积 90 000 盈余公积 50 000 贷：实收资本 140 000v业务事项业务事项6 6 30日，预提本月负担的短期借款利息600元(6)借：财务费用 600 贷：应付利息 600第一节 筹集资金交易或事项的账务处理业务事项5 18日第八章复式记账法应用第一节第一节 筹集资金交易或事筹集资金交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项7 30日，以银行存款支付本季度短期借款利息1 050元(7)借：应付利息 1 050 贷：银行存款 1 050v业务事项业务事项8 8 30日，以银行存款归还到期的短期借款30 000元(8)借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000第一节 筹集资金交易或事项的账务处理业务事项7 30日第八章复式记账法应用第二节 生产准备交易或事项的账务处理一、生产准备的主要交易或事项内容二、生产准备主要交易或事项核算应设置的账户三、生产准备主要交易或事项的账务处理第二节 生产准备交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v一、生产准备的主要交易或事项内容v企业在生产准备的过程中涉及的交易或事项主要包括以下两个方面：一是以购置、接受投资者投入等方式增添固定资产的交易或事项。二是以外部采购等方式储备原材料的交易或事项第二节 生产准备交易或事项的账务处理一、生产准备的主要交易第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v二、生产准备主要交易或事项核算应设置的账户v（一）“固定资产”账户“固定资产”账户是一个资产类账户第二节 生产准备交易或事项的账务处理二、生产准备主要交易或第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v（二）“材料采购”账户“材料采购”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：归集购买材料发生的买价、采购费用，据以计算材料实际采购成本第二节 生产准备交易或事项的账务处理（二）“材料采购”账户第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v（三）“原材料”账户“原材料”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：核算库存各种材料的增减变动及其结存情况第二节 生产准备交易或事项的账务处理（三）“原材料”账户第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v（五）“应付账款”账户“应付账款”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算因购买材料和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算债务增减变动情况第二节 生产准备交易或事项的账务处理（五）“应付账款”账户第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v（六）“预付账款”账户“预付账款”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：核算按照合同规定预付款项给供应单位而与其发生的债权的增减变动情况。第二节 生产准备交易或事项的账务处理（六）“预付账款”账户第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v（七）“应交税费”账户“应交税费”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等第二节 生产准备交易或事项的账务处理（七）“应交税费”账户第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v三、生产准备主要交易或事项的账务处理业务事项业务事项9 9 1日，向林城市药材公司购入甲材料6 000千克、单价11元、计66 000元，进项税额11 220元，代垫运杂费600元，全部款项以银行存款支付，甲材料当即验收入库(9)借：材料采购甲材料 66 600 应交税费应交增值税(进项税额)11 220 贷：银行存款 77 820第二节 生产准备交易或事项的账务处理三、生产准备主要交易或第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理业务事项10 3日，向腩铭药材厂购入甲材料7 000千克、单价11元、计77 000元，乙材料3 000千克、单价15元、计45 000元，共计122 000元，进项税额20 740元，款项采用商业汇票结算，当即开出并承兑半年期商业汇票142 740元，材料尚未运到(10)借：材料采购 122 000 甲材料 77 000 乙材料 45 000 应交税费应交增值税(进项税额)20 740贷：应付票据 142 740第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项10 3日第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项11 4日，收到韵岩药材厂发运来的乙材料4 000千克、单价15元、计60 000元，进项税额10 200元。全部款项已于上月5日预付。(11)借：材料采购乙材料 60 000 应交税费应交增值税(进项税额)10 200 贷：预付账款韵岩药材厂 70 200第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项11 4日第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项12 5日，收到韵岩药材厂代垫乙材料的运杂费单据400元，以现金付讫。(12)借：材料采购乙材料 400贷：库存现金 400第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项12 5日第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项13 6日，收到本月3日从腩铭药材厂购买的甲、乙材料，以银行存款1 000元支付发生的运杂费。运杂费按甲、乙材料的重量比例分配(13)借：材料采购 1 000 甲材料 700 乙材料 300 贷：银行存款 1 000第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项13 6日第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项14 6日，购入新设备一台，买价30 000元，增值税额5 100元，包装费200元，运输费500元，全部款项以银行存款支付(14)借：固定资产 30 700 应交税费应交增值税(进项税额)5 100 贷：银行存款 35 800第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项14 6日第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项15 25日，向林城市药材公司购入甲材料4 000千克、单价11元、货款计44 000元，进项税额7 480元，代垫运杂费400元，材料当即验收入库，款项未付。(15)借：材料采购甲材料 44 400应交税费应交增值税(进项税额)7 480贷：应付账款林城市药材公司 51 880第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项15 25第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项16 28日，按合同规定以银行存款50 000元预付韵岩药材厂乙材料的购料款(16)借：预付账款韵岩药材厂 50 000 贷：银行存款 50 000第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项16 28第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项17 30日，结转本月已验收入库材料的实际采购成本17)借：原材料 294 400 甲材料 188 70 乙材料 105 700 贷：材料采购 294 400 甲材料 188 700 乙材料 105 700第二节 生产准备交易或事项的账务处理业务事项17 30第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理第二节 生产准备交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第二节第二节 生产准备交易或事生产准备交易或事项的账务处理项的账务处理第二节 生产准备交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第三节 商品生产交易或事项的账务处理一、商品生产的主要交易或事项内容二、商品生产主要交易或事项核算应设置的账户三、商品生产主要交易或事项的账务处理第三节 商品生产交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v一、商品生产的主要交易或事项内容v企业在这一过程中发生的交易或事项主要表现在两个方面：一方面，在商品生产过程中，企业为了生产、制造出各种产品，必然要发生各种劳动耗费，如各种材料、固定资产、劳动力和水电的耗费等另一方面，在商品生产过程中，企业因为发生各种劳动耗费从而又会生产、制造出各种产品第三节 商品生产交易或事项的账务处理一、商品生产的主要交易第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v二、商品生产主要交易或事项核算应设置的账户v（一）“生产成本”账户“生产成本”账户是一个成本类账户。该账户的用途是：归集生产产品发生的各项生产费用，据以计算产品的生产成本第三节 商品生产交易或事项的账务处理二、商品生产主要交易或第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v（二）“制造费用”账户“制造费用”账户是一个成本类账户。该账户的用途是：归集和分配生产车间为生产产品发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等。第三节 商品生产交易或事项的账务处理（二）“制造费用”账户第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v（三）“库存商品”账户“库存商品”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：核算库存各种商品实际成本增减变动及其结存情况。第三节 商品生产交易或事项的账务处理（三）“库存商品”账户第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v（四）“管理费用”账户“管理费用”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项管理费用，包括工资和福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、工会经费、职工教育经费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、坏账损失、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。第三节 商品生产交易或事项的账务处理（四）“管理费用”账户第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v（五）“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括应付给职工的工资总额、提取的职工福利费第三节 商品生产交易或事项的账务处理（五）“应付职工薪酬”第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v（六）“累计折旧”账户“累计折旧”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：核算企业现有固定资产因使用磨损等原因而发生的历年累计折旧额第三节 商品生产交易或事项的账务处理（六）“累计折旧”账户第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v三、商品生产主要交易或事项的账务处理业务事项18 10日，仓库根据本月上旬领料凭证，按材料名称、用量及用途编制当月上旬发料凭证汇总表，见表83第三节 商品生产交易或事项的账务处理三、商品生产主要交易或第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理(18)借：生产成本 248 040 1号产品 126 550 2号产品 121 490 制造费用 7 060 管理费用 1 510贷：原材料 256 610 甲材料 172 050 乙材料 84 560第三节 商品生产交易或事项的账务处理(18)借：生产成本 第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项19 1日，以银行存款1 640元预付下半年报刊杂志订阅费，其中属于车间的540元，行政管理部门（厂部）的1 100元(19)借：制造费用 540 管理费用 1 100贷：银行存款 1 640第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项19 1日第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项20 10日，开出现金支票从银行提取现金115 000元，以备发放工资(20)借：库存现金 115 000 贷：银行存款 115 000v业务事项业务事项2121 10日，以现金115 000元发放本月职工工资。(21)借：应付职工薪酬 115 000 贷：库存现金 115 000第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项20 10第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项22 11日，以现金500元支付职工生活困难补助(22)借：应付职工薪酬 500 贷：库存现金 500v业务事项23 18日，以银行存款1 800元购置办公用品，其中车间的600元，厂部的1 200元。(23)借：制造费用 600 管理费用 1 200 贷：银行存款 1 800第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项22 11第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项24 21日，对车间、厂部的固定资产进行日常维护，耗用丙材料10件、单价83元，计830元(24)借：管理费用 830 贷：原材料丙材料 830v业务事项25 28日，以银行存款5 500元支付本月水电费，其中车间一般耗用的水电费3 800元，厂部一般耗用的水电费1 700元。(25)借：制造费用 3 800 管理费用 1 700 贷：银行存款 5 500第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项24 21第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项26 30日，经计算，将本月实发工资115 000元视为本月应付工资作如下分配：1号产品生产工人工资42 000元，2号产品生产工人工资34 000元，车间管理人员工资11 000元，厂部管理人员工资28 000元(26)借：生产成本 76 000 1号产品 42 000 2号产品 34 000 制造费用 11 000 管理费用 28 000 贷：应付职工薪酬 115 000第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项26 30第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项27 30日，根据历史经验数据和企业自身实际情况，确定按本月应付工资总额的14%计提职工福利费。(27)借：生产成本 10 640 1号产品 5 880 2号产品 4 760 制造费用 1 540 管理费用 3 920 贷：应付职工薪酬 16 100第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项27 30第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项28 30日，计提本月固定资产折旧9 600元，其中车间固定资产应计提折旧5 100元，厂部固定资产应计提折旧4 500元。(28)借：制造费用 5 100 管理费用 4 500 贷：累计折旧 9 600第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项28 30第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项29 30日，结转本月制造费用：将本月发生的制造费用总额按生产工人工资比例分配计入1号产品、2号产品的生产成本中(29)借：生产成本 29 640 1号产品 16 380 2号产品 13 260 贷：制造费用 29 640第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项29 30第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理v业务事项30 30日，结转本月已生产完工验收入库1号产品1 000盒、2号产品1 000瓶的实际生产成本(30)借：库存商品 364 320 1号产品 190 810 2号产品 173 510 贷：生产成本 364 320 1号产品 190 810 2号产品 173 510第三节 商品生产交易或事项的账务处理业务事项30 30第八章复式记账法应用第三节第三节 商品生产交易或事商品生产交易或事项的账务处理项的账务处理第三节 商品生产交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第四节 商品销售交易或事项的账务处理一、商品销售的主要交易或事项内容二、商品销售主要交易或事项核算应设置的账户三、商品销售主要交易或事项的账务处理第四节 商品销售交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v一、商品销售的主要交易或事项内容第一，实现主营业务收入的交易或事项第二，发生主营业务成本的交易或事项第三，发生营业税金及附加的交易或事项第四，发生销售费用的交易或事项第四节 商品销售交易或事项的账务处理一、商品销售的主要交易第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v二、商品销售主要交易或事项核算应设置的账户v（一）“主营业务收入”账户“主营业务收入”账户是一个损益（收入）类账户。该账户的用途是：核算企业从事商品销售等主营业务所取得的收入第四节 商品销售交易或事项的账务处理二、商品销售主要交易或第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v（二）“主营业务成本”账户“主营业务成本”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业销售商品发生的主营业务成本第四节 商品销售交易或事项的账务处理（二）“主营业务成本”第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v（三）“营业税金及附加”账户“营业税金及附加”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业在商品销售中应当负担的各种税金及费用，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等第四节 商品销售交易或事项的账务处理（三）“营业税金及附加第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v（四）“销售费用”账户“销售费用”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业本月销售商品所发生的广告费、展览费、包装费、运输费等各种销售费用第四节 商品销售交易或事项的账务处理（四）“销售费用”账户第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v（五）“应收票据”账户“应收票据”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：核算因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票第四节 商品销售交易或事项的账务处理（五）“应收票据”账户第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v（六）“应收账款”账户“应收账款”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：核算因销售商品、提供劳务等而应向债务人收取的款项。第四节 商品销售交易或事项的账务处理（六）“应收账款”账户第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v（七）“预收账款”账户“预收账款”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项第四节 商品销售交易或事项的账务处理（七）“预收账款”账户第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v三、商品销售主要交易或事项的账务处理v业务事项31 2日，以银行存款支付广告费12 500元。(31)借：销售费用 12 500 贷：银行存款 12 500第四节 商品销售交易或事项的账务处理三、商品销售主要交易或第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项32 5日，按合同规定向林城市济民药店预收2号产品货款18 000元存入银行。(32)借：银行存款 18 000 贷：预收账款林城市济民药店 18 000第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项32 5日第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项33 18日销售给和济药业公司1号产品400盒、单价410元、计164 000元，销项税额27 880元，全部款项尚未收到。(33)借：应收账款和济药业公司 191 880 贷：主营业务收入 164 000 应交税费应交增值税(销项税额)27 880第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项33 18第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项3434 20日，向金阳药业公司销售2号产品200瓶、单价320元、计64 000元，销售税额10 880元，收到金阳药业公司开出并承兑的商业汇票，承兑期为3个月，面值为74 880元。(34)借：应收票据 74 880 贷：主营业务收入 64 000 应交税费应交增值税(销项税额)10 880第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项34 20第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项3535 22日，向维民药业公司销售2号产品300瓶、单价320元、计96 000元，销项税额16 320元。全部款项已于5月22日向维民药业公司预收(35)借：预收账款维民药业公司 112 320 贷：主营业务收入 96 000 应交税费应交增值税(销项税额)16 320第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项35 22第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项3636 23日，销售给林城市同福堂药业公司下列产品，全部款项当即存入银行：1号产品550盒、单价410元，计225 500元；2号产品500瓶、单价320元，计160 000元。货款合计385 500元，销项税额65 535元(36)借：银行存款 451 035 贷：主营业务收入 385 500 应交税费应交增值税(销项税额)65 535第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项36 23第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项3737 26日，收到和济药业公司偿还欠款191 880元，存入银行。(37)借：银行存款 191 880贷：应收账款和济药业公司 191 880v业务事项业务事项3838 30日，按本月应交增值税额和税率7%，计算应交城市维护建设税。(38)借：营业税金及附加 4 730.13贷：应交税费应交城市维护建设税 4 730.13第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项37 26第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4040 30日，经汇总计算，本月共以库存现金1 210.00元、银行存款9632.40元支付销售商品发生的运输费、装卸费和保险费(40)借：销售费用 10 842.40 贷：库存现金 1 210.00 银行存款 9 632.40第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项40 30第八章复式记账法应用第四节第四节 商品销售交易或商品销售交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4141 30日，结转本月已售1号产品、2号产品的实际生产成本(41)借：主营业务成本 354 779.50 贷：库存商品 354 779.50 1号产品 181 269.50 2号产品 173 510.00第四节 商品销售交易或事项的账务处理业务事项41 30第八章复式记账法应用第五节 财产清查交易或事项的账务处理一、财产清查的主要交易或事项内容二、财产清查主要交易或事项核算应设置的账户三、财产清查主要交易或事项的账务处理第五节 财产清查交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v一、财产清查的主要交易或事项内容所谓财产清查，就是借助特定方法来确定各项货币资金、实物资产、债权债务在一定日期的实存数，以便于账实对比的一种经济管理工作。第五节 财产清查交易或事项的账务处理一、财产清查的主要交易第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v二、财产清查主要交易或事项核算应设置的账户“待处理财产损溢”账户是一个资产类账户。该账户的用途是：核算企业在财产清查中查明的库存现金、各项实物资产等财产的盘盈和盘亏及其处理情况。第五节 财产清查交易或事项的账务处理二、财产清查主要交易或第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v三、财产清查主要交易或事项的账务处理v业务事项业务事项4242 16日，在财产清查中发现账外设备一台，同类固定资产的市场价格为10 000元，估计有六成新(42)借：固定资产 6 000贷：以前年度损益调整 6 000第五节 财产清查交易或事项的账务处理三、财产清查主要交易或第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4343 16日，在财产清查中发现短缺机器一台，账面原价为10 500元，已提折旧7 500元(43)借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢3 000 累计折旧 7 500 贷：固定资产 10 500第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项43 16第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4444 16日，在财产清查中发现库存乙材料盘盈100千克，单价15.10元，计1 510元。(44)借：原材料乙材料 1 510贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 510第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项44 16第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4545 16日，在财产清查中发现库存甲材料短缺1 000千克，单价11.10元，计11 100元，该批甲材料原已抵扣的增值税1 887元。(45)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 12 987贷：原材料甲材料 11 100 应交税费应交增值税（进项税额转出 1 887第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项45 16第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4646 16日，在财产清查中发现库存现金短款118元。(46)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢118贷：库存现金 118第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项46 16第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4747 16日，在财产清查中发现林城市三宝中药材基地已倒闭撤销，转销应付该单位货款800元(47)借：应付账款林城市三宝中药材基地 800 贷：营业外收入 800第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项47 16第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4848 20日，经审核批准，转销本月财产清查中盘盈设备的净值。(48)借：以前年度损益调整 6 000 贷：盈余公积法定盈余公积 6 00 利润分配未分配利润 5400 第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项48 20第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项4949 20日，经审核批准，转销本月财产清查中盘亏机器的净值(49)借：营业外支出 3 000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 3 000第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项49 20第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项5050 20日，经查明，本月16日在财产清查中发现的乙材料盘盈属于收发过程中计量误差累计所致，经审核批准，冲减本月管理费用(50)借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 510 贷：管理费用 1 510第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项50 20第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项5151 20日，查明本月16日甲材料短缺的原因，经审核批准作如下处理：保管人员汪大洋工作过失造成的毁损30千克，计389.61元(即：3011.10117%)，责成其赔偿；自然损耗70千克，计909.09元(即：7011.10117%)，作为一般经营损失列入管理费用；非常事故毁损800千克，计10 389.60元(即：80011.10117%)，其中，林城市财产保险公司应赔偿9 389.60元，作为非常损失列入营业外支出1 000元；收回残料100千克，计1 298.70元(即：10011.10117%)，其中，列入原材料成本1 110元(即：10011.10)，抵扣应交纳的增值税188.70元(即：1 11017%)。第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项51 20第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理(51)借：其他应收款 9 779.21 汪大洋 389.61 林城市财产保险公司 9 389.60 管理费用 909.09 营业外支出 1 000.00 原材料甲材料 1 110.00应交税费应交增值税（进项税额）188.70贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢12 987.00第五节 财产清查交易或事项的账务处理(51)借：其他应收款第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项5252 20日，查明本月16日的现金短款中，有100元为出纳人员文彩霞失职所致，另有18元难以查明原因。经审核批准，全部短款责成出纳人员赔偿(52)借：其他应收款文彩霞 118贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 118第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项52 20第八章复式记账法应用第五节第五节 财产清查交易或财产清查交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项5353 27日，收到林城市财产保险公司赔款9 389.60元，存入银行。(53)借：银行存款 9 389.60贷：其他应收款林城市财产保险公司 9 389.60第五节 财产清查交易或事项的账务处理业务事项53 27第八章复式记账法应用第六节 经营成果交易或事项的账务处理一、经营成果的主要交易或事项内容二、经营成果主要交易或事项核算应设置的账户三、经营成果主要交易或事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v一、经营成果的主要交易或事项内容一是利润形成方面的交易或事项二是利润分配方面的交易或事项第六节 经营成果交易或事项的账务处理一、经营成果的主要交易第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v二、经营成果主要交易或事项核算应设置的账户v（一）“财务费用”账户“财务费用”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括短期借款利息支出（减银行存款利息收入）、支付给金融机构的相关手续费等第六节 经营成果交易或事项的账务处理二、经营成果主要交易或第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v（二）“营业外收入”账户“营业外收入”账户是一个损益（收入）类账户。该账户的用途是：核算企业发生的与其日常活动无直接关系因而应当直接计入当期利润的各项利得，包括捐赠利得、非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得第六节 经营成果交易或事项的账务处理（二）“营业外收入”账第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v（三）“营业外支出”账户“营业外支出”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业发生的与其日常活动无直接关系因而应当直接计入当期利润的各项损失，包括非常损失、公益性捐赠支出、非流动资产处置损失、盘亏损失、罚没损失等第六节 经营成果交易或事项的账务处理（三）“营业外支出”账第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v（四）“所得税费用”账户“所得税费用”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业按税法规定应由企业负担需从本期利润总额中扣除的所得税第六节 经营成果交易或事项的账务处理（四）“所得税费用”账第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v（五）“本年利润”账户“本年利润”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业在本年度实现的净利润或发生的亏损第六节 经营成果交易或事项的账务处理（五）“本年利润”账户第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v（六）“利润分配”账户“利润分配”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业净利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额第六节 经营成果交易或事项的账务处理（六）“利润分配”账户第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v（七）“盈余公积”账户“盈余公积”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业盈余公积增减变动及结余情况。第六节 经营成果交易或事项的账务处理（七）“盈余公积”账户第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v（八）“应付股利”账户“应付股利”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算企业经股东大会或类似机构审议批准的应支付给投资者的利润或现金股利第六节 经营成果交易或事项的账务处理（八）“应付股利”账户第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v三、经营成果主要交易或事项的账务处理业务事项业务事项5454 3日，业务科采购员印岸鸿报销差旅费2 161.68元，交回现金338.32元，结清原借支的差旅费2 500元(54)借：管理费用 2 161.68 库存现金 338.32 贷：其他应收款印岸鸿 2 500.00第六节 经营成果交易或事项的账务处理三、经营成果主要交易或第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项5555 12日，以银行存款交纳上月应交的增值税55 000元、城市维护建设税3 850元、所得税47 300元、教育费附加1 650元(55)借：应交税费 107 800应交增值税(已交税金)55 000应交城市维护建设税 3 850应交所得税 47 300应交教育费附加 1 650贷：银行存款 107 800第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项55 12第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理业务事项业务事项5656 13日，以银行存款1 100元支付上月税款的滞纳金。(56)借：营业外支出 1 100 贷：银行存款 1 100v业务事项业务事项5757 14日，接受林城专用设备制造厂捐赠设备一台，价值13 000元(57)借：固定资产 13 000贷：营业外收入 13 000第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项56 13第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项5858 15日，没收华阳药业公司逾期未退包装物押金800元。(58)借：其他应付款华阳药业公司 800 贷：营业外收入 800v业务事项业务事项5959 17日，以银行存款400元支付金融机构手续费(59)借：财务费用 400 贷：银行存款 400第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项58 15第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项6060 18日，向灾区捐款35 000元，转账支票付讫。(60)借：营业外支出 35 000 贷：银行存款 35 000v业务事项业务事项6161 30日，接银行通知，本月银行存款利息200元存入银行。(61)借：银行存款 200 贷：财务费用 200第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项60 18第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理业务事项业务事项6262 30日，结转本月各项收入、费用(62)借：主营业务收入 709 500.00 营业外收入 20 600.00 贷：本年利润 730 100.00(62)借：本年利润 470 100.00 贷：主营业务成本 354 779.50 营业税金及附加 6 757.33 销售费用 23 342.40 管理费用 44 320.77 财务费用 800.00 营业外支出 40 100.00第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项62 30第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项6363 30日，按本月利润总额和税率25%计算并结转本月应交所得税(63)借：所得税费用 65 000 贷：应交税费应交所得税 65 000(63)借：本年利润 65 000 贷：所得税费用 65 000第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项63 30第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项6464 30日，按本月净利润的10%计提盈余公积。(64)借：利润分配提取法定盈余公积19 500 贷：盈余公积 19 500v业务事项业务事项6565 30日，经研究，决定向投资者分配利润120 000元。(65)借：利润分配应付普通股股利 120 000 贷：应付股利 120 000第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项64 30第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理v业务事项业务事项6666 30日，以银行存款向投资者支付利润120 000元。(66)借：应付股利 120 000 贷：银行存款 120 000第六节 经营成果交易或事项的账务处理业务事项66 30第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第六节第六节 经营成果交易或经营成果交易或事项的账务处理事项的账务处理第六节 经营成果交易或事项的账务处理第八章复式记账法应用第七节 账户按用途结构的分类一、盘存账户二、结算账户三、资本积累账户四、跨期摊配账户五、集合分配账户六、成本计算账户七、计价对比账户八、盈亏计算账户九、调整账户十、暂记账户第七节 账户按用途结构的分类第八章复式记账法应用第七节第七节 账户按用途结构账户按用途结构的分类的分类v一、盘存账户盘存账户是用来反映和监督各项货币资金、实物资产的增减变动及其实存数额的账户。第七节 账户按用途结构的分类一、盘存账户第八章复式记账法应用第七节第七节 账户按用途结构账户按用途结构的分类的分类v二、结算账户结算账户是用来反映和监督企业与其他单位、个人之间债权、债务结算情况的账户。由于结算业务的性质不同，结算账户具有不同的用途和结构(一)债权结算账户(二)债务结算账户(三)债权债务结算账户第七节 账户按用途结构的分类二、结算账户第八章复式记账法应用第七节第七节 账户按用途结构账户按用途结构的分类的分类v三、资本积累账户资本积累账户，是用来反映和监督企业所有者投入资本和积累资金的增减变动及其结存情况的账户第七节 账户按用途结构的分类三、资本积累账户第八章复式记账法应用第七节第七节 账户按用途结构账户按用途结构的分类的分类v四、跨期摊配账户跨期摊配账户是用来反映和监督跨越支付期摊销分配计入若干会计年度损益的预付费用的增减变动及其结存情况的账户第七节 账户按用途结构的分类四、跨期摊配账户第八章复式记账法应用第七节第七节 账户按用途结构账户按用途结构的分类的分类v五、集合分配账户集合分配账户是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段在一定时期内所发生的需要按一定标准分配计入有关成本计算对象的某种费用的账户。第七节 账户按用途结构的分类五、集合分配账户第八章复式记账法应用第七节第七节