汇算清缴纳税检查应对课件

2010年3月1围绕一个中心围绕一个中心抓住两个重点抓住两个重点完成三项目标任务完成三项目标任务 2010年3月2药品经销行业房地产及建筑安装行业交通运输行业 2010年3月3营利性医疗和教育机构营利性医疗和教育机构年所得额年所得额1212万元以上个人所得税自行申报万元以上个人所得税自行申报其他各地认为需要开展税收专项检查的项目其他各地认为需要开展税收专项检查的项目 非居民企业税收专项检查非居民企业税收专项检查继续深入开展打击发票违法犯罪活动继续深入开展打击发票违法犯罪活动 2010年3月42010年3月5 1994年中国税收实际征收水平只有50%，到2003年，提升到70%，这说明中国税务机关的作用空间非常巨大。要拿出能够征收到要拿出能够征收到1000010000亿元的税制保证亿元的税制保证50005000亿元税收亿元税收收入目标的实现。收入目标的实现。2010年3月6程序在前程序在前 实体在后实体在后程序从新程序从新 实体从旧实体从旧程序错程序错 结论错结论错2010年3月7都是税务检查，还有啥区别吗？2010年3月8税务稽查案源从哪里来？税务稽查案源从哪里来？税务人员如何实施稽查？税务人员如何实施稽查？税收案件是怎么审理的税收案件是怎么审理的？2010年3月9选选 案案实实 施施审审 理理执执 行行2010年3月10专项检查计划专项检查计划 税收征管转办案件税收征管转办案件金税工程协查案件金税工程协查案件举报案件举报案件 为什么要来查我？2010年3月11选案标准和参数选案标准和参数 量化指标量化指标限期标准限期标准 经验值经验值 选案分析指标和分析方法选案分析指标和分析方法 分行业分行业分环节分环节分重点分重点 税务登记率税务登记率 申报率申报率 税负率税负率 发票使用量分析发票使用量分析 销售利润率销售利润率 2010年3月12我该如何维护我该如何维护自己的权益？自己的权益？税务机关有哪税务机关有哪些权力和义务些权力和义务？2010年3月13税务稽查的权限税务稽查的权限账证检查权账证检查权 场地检查权场地检查权 责成提供资料权责成提供资料权询问权询问权特殊场地单据检查权特殊场地单据检查权存款检查权存款检查权2010年3月14调取账薄资料批准权限（1）以前会计年度的账簿、记账）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表凭证、报表 县以上税务局（分局）县以上税务局（分局）长审批长审批（2）有特殊情况的，经设区的市、）有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准自治州以上税务局局长批准涉及增值税专用发票检查的涉及增值税专用发票检查的纳税人涉嫌税收违法行为情节严纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的重的纳税人及其他当事人可能毁灭、纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿等证据资料的藏匿、转移帐簿等证据资料的税务机关认为其他需要调回检查税务机关认为其他需要调回检查的情况的情况法定程序（1）调取账簿资料通知调取账簿资料通知书书及及税务文书送达回税务文书送达回证证（2）制作）制作调取账簿资料调取账簿资料清单清单（3）以前会计年度的账簿、）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有记账凭证、报表和其他有关资料必须在关资料必须在3个月内完整个月内完整退还退还 当年的账簿、记账凭当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料证、报表和其他有关资料必须在必须在30天内退还。天内退还。2010年3月15二人以上，出示税务检查通知书、税二人以上，出示税务检查通知书、税务检查证说明来意，要求提供资料务检查证说明来意，要求提供资料进入账物凭证核对检查阶段，详细记进入账物凭证核对检查阶段，详细记录，使用发票换票证、提取证据收据录，使用发票换票证、提取证据收据等文书提取有关证据资料等文书提取有关证据资料完成实地稽查后，制作税务稽查工作完成实地稽查后，制作税务稽查工作底稿和稽查报告或稽查结论底稿和稽查报告或稽查结论2010年3月16换票证照相、影印和复制见证说明收据签名2010年3月17 税务案件物证是能够以本身所具有的物质特征证明案件事实的物品或者痕迹原物原物复制件、照片、录像复制件、照片、录像代代表表性性的的一一部部分分，并并辅辅以以现现场场笔笔录录等等加加以佐证以佐证2010年3月18 税税务务稽稽查查机机构构内内部部或或县县级级以以上上（含含）审审理理委委员员会会对对稽稽查查实实施施终终结结的的税税务务案案件件依依法法核核准准事事实实、鉴鉴别别证证据据、核核实实依依据据、进进行行案案件件定定性性的的审审理理和和审审批批，制制作作法法律律文文书书的的管管理理活活动过程。动过程。为为依依法法提提出出听听证证请请求求的的当当事事人人举举行行听听证证；审审查查税税务务稽稽查查工工作作底底稿稿、报报告告、结结果果明明细细表表及及相相关关的的证证据据、实实施施环环节节拟拟定定处处理理意意见见的的法法律律依依据据；制制作作审审理理报报告告和和税税务务处处理理决决定定书书；行行政政处处罚罚告告知知、听听取取当当事事人人的的陈陈述述、申申辩辩、制制作作行行政政处处罚罚决决定定书书；2010年3月191.1.向纳税人送达有关税务稽查文书；向纳税人送达有关税务稽查文书；2.2.发发现现纳纳税税人人有有逃逃避避纳纳税税义义务务，并并有有明明显显的的转转移移、隐隐匿匿其其应应纳纳税税的的商商品品、货货物物或或者者其其他他财财产产或或应应税税收收入入的的行行为为，实实施施税收保全措施；税收保全措施；3.3.罚款的税收强制执行；罚款的税收强制执行；4.4.对对拒拒不不履履行行纳纳税税义义务务的的纳纳税税人人实实施施税税收强制执行和申请法院强制执行。收强制执行和申请法院强制执行。5.5.负负责责执执行行环环节节信信息息资资料料的的收收集集、统统计计分析、汇总、传递。分析、汇总、传递。2010年3月20直接送达直接送达留置送达留置送达委托送达委托送达邮寄送达邮寄送达公告送达公告送达2010年3月21税务行政处罚种类税务行政处罚种类简易程序简易程序一般程序一般程序 听证程序听证程序税务行政复议税务行政复议税务行政诉讼税务行政诉讼国家赔偿国家赔偿2010年3月22 征管法第征管法第6060、6161、6262、6363、6464、6565、6666、6767、6868、6969、7070、7171、7272、7373、7474条条2010年3月23中华人民共和国刑法修正案（七）中华人民共和国刑法修正案（七）中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令 第十号第十号 2010年3月242010年3月252010年3月26税眼里，什么是账？税眼里，这是谁的账？税眼里，这是谁的账？税眼里，这账咋样？税眼里，这是啥时的账？2010年3月27顺查法顺查法逆查法逆查法直查法直查法详查法详查法抽查法抽查法复记法复记法复算法复算法调节法调节法审阅法审阅法核对法核对法鉴定法鉴定法项目化检查法项目化检查法2010年3月282010年3月292010年3月30附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主2010年3月312010年3月32企业所得税企业所得税增值说增值说营业税营业税 2010年3月33有关项目填报说明有关项目填报说明 第第4行行“销售货物销售货物”2010年3月34范围范围时间时间金额金额2010年3月35实际发生的实际发生的与取得收入有关的与取得收入有关的合理的合理的2010年3月362010年3月37 企业发生的合理的企业发生的合理的工资薪金支出工资薪金支出，准予扣除，准予扣除。企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括：基本工资、基本工资、奖金、奖金、津贴、津贴、补贴、补贴、年终加薪、年终加薪、加班工资，加班工资，与任职或者受雇有关的其他支出。与任职或者受雇有关的其他支出。条例第条例第3434条条2010年3月38五险五险 一金一金 三费三费条例第条例第3535条条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的围和标准为职工缴纳的（1 1）（2 2）（3 3）（4 4）（5 5）（1）准予扣除。准予扣除。基本养老保险费基本养老保险费 基本医疗保险费基本医疗保险费 失业保险费失业保险费 工伤保险费工伤保险费生育保险费生育保险费 住住房房公公积积金金 2010年3月39一般计税年终奖计税减免与扣除企业入帐2010年3月40企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。条例第条例第4040条条2010年3月41 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除。条例条例第第4040条条2010年3月42 企业发生的公益性捐赠公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。法第法第1010条条新法剖析旧法回顾政策调整的影响分析公益性捐赠：公益性捐赠：企业通过企业通过公益性社会团体公益性社会团体或者或者县级以上人民政府及其部门，县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的业捐赠法规定的公益事业的捐赠。捐赠。条例第条例第5151条条2010年3月43 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。条例第条例第3737条条 企业为购置、建造企业为购置、建造固定资产固定资产无形资产无形资产经过经过12个月以上的建造才能达个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货到预定可销售状态的存货 发生借款的，在有关资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的购置、建造期间发生的合理的合理的合理的合理的借款费用，应当作为资本性支借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。照本条例的规定扣除。2010年3月44（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。条例第条例第3838条条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：2010年3月45条例第条例第4747条条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除按照租赁期限均匀扣除以融资租赁融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧提取折旧费用，分期扣除。2010年3月46企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除不得扣除 条例第条例第4949条条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。件，并合理分摊的，准予扣除。条例第条例第5050条条 2010年3月472010年3月48企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货以历史成本历史成本为计税基础。条例第条例第5656条条2010年3月49企业转让资产，该项资产的净值净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。法第法第1616条条 有关资产的计税基础减除已经按照有关资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。金等后的余额。条例第条例第7474条条 2010年3月50企业使用或者销售企业使用或者销售存货存货，按照规定计算的存货成本，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在计算应纳税所得额时扣除。法第法第1515条条企业持有以备出售的产品商品处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。条例第条例第7272条条2010年3月51固定资产：企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过使用时间超过12个月个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。条例第条例第5757条条2010年3月52 企业对外投资期间，企业对外投资期间，投资资产投资资产的的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。成本在计算应纳税所得额时不得扣除。法第法第1414条条 企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。条例第条例第7171条条2010年3月53投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成得的投资资产，以购买价款为成本；本；（二）通过支付现金以外的（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为的公允价值和支付的相关税费为成本。成本。条例第条例第7171条条2010年3月54(一一)缩小了规范的范围缩小了规范的范围(二二)取消了长期股权投资差额的核算取消了长期股权投资差额的核算(三三)对子公司的长期股权投资的核算由权益法改为成本法对子公司的长期股权投资的核算由权益法改为成本法(四四)改改变了了权益法下投益法下投资损益的确益的确认方法方法 2010年3月55第十七条第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。第十八条第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2010年3月56 某电子实业有限公司，查补企业所得税8130.43元。企业接到税务处理决定书后，作了如下会计分录：这样做账问题在哪里这样做账问题在哪里?借：以前年度损益调整8130.43贷：应交税金应交所得税8130.43借：本年利润8130.43贷：以前年度损益调整8130.43 2010年3月57红字冲销调整法 补充调整法 综合调整法 2010年3月582010年3月591土地使用税常见问题及检查方法土地使用税常见问题及检查方法2房产税常见问题及检查方法房产税常见问题及检查方法2010年3月601税务检查权及纳税人权利税务检查权及纳税人权利2税务稽查各环节应对（四环节）税务稽查各环节应对（四环节）3正确行使陈述申辩权正确行使陈述申辩权4税务听证税务听证5行政复议和诉讼行政复议和诉讼2010年3月61