新华制药内部控制课件

资料仅供参考,不当之处，请联系改正。目录目录公司介绍公司介绍2案情与分析案情与分析4内部控制五要素内部控制五要素3 1具体案例具体案例3 33 5思考与启示思考与启示目录公司介绍2案情与分析4内部控制五要素31具体案例33351资料仅供参考,不当之处，请联系改正。内部控制五要素内部控制内部控制A、内部环境、内部环境B、风险评估、风险评估D、信息与沟通、信息与沟通C、控制活动、控制活动E、对控制的监督、对控制的监督内部控制五要素内部控制A、内部环境B、风险评估D、信息与沟通2资料仅供参考,不当之处，请联系改正。要素分析内部控制内部控制内部环境是影响、制约企内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞内部审计机构设置、反舞弊机制等。弊机制等。要素分析内部控制内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各3资料仅供参考,不当之处，请联系改正。要素分析风险评估风险评估风险评估是及时识别、科风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。别、风险分析和风险应对。要素分析风险评估风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内4资料仅供参考,不当之处，请联系改正。要素分析控制活动控制活动控制活动是根据风险评估结果、控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等控制、信息技术控制等。要素分析控制活动控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略5资料仅供参考,不当之处，请联系改正。要素分析信息与沟通信息与沟通信息与沟通是及时、准确、信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等业外部有关的沟通机制等要素分析信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经6资料仅供参考,不当之处，请联系改正。要素分析对控制的监督对控制的监督监督检查是企业对其内部控制的监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项评估是内部控制监督检查的一项重要内容重要内容要素分析对控制的监督监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理7资料仅供参考,不当之处，请联系改正。公司简介公司简介v山东新华制药股份有限公司山东新华制药股份有限公司新华制药新华制药vH股与股与A股上市公司，中国制药工业股上市公司，中国制药工业50强强v主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业化工及医疗商业v亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业生产企业v旗下有旗下有9家控股子公司家控股子公司v强大的规模优势、雄厚的科研力量、过硬的产品质量、强大的规模优势、雄厚的科研力量、过硬的产品质量、健全的营销网络健全的营销网络公司简介山东新华制药股份有限公司新华制药8资料仅供参考,不当之处，请联系改正。授信额度授信额度 过大过大多头授信多头授信内部控制失败内部控制失败医贸公司的鲁中份公司、工业销售部门、商业销售部门三个部门分别 向同一客户授信医贸公司实际执行中对部分客户超出客户注册资本授信，同时存在未 授信的发货情况授信额度内部控制失败医贸公司的鲁中份公司、工业销售部门、商业9资料仅供参考,不当之处，请联系改正。内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析1新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款3针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险，司的风险，新华制药新华制药的反应的反应2欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析4新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应10资料仅供参考,不当之处，请联系改正。年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 11资料仅供参考,不当之处，请联系改正。年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款 年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款 12资料仅供参考,不当之处，请联系改正。重要事项说明重要事项说明截至截至20112011年年1212月月3131日，本公司下属子公司医贸公日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计药货款合计6060，731731千元。千元。欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上述货款提供了担保。述货款提供了担保。重要事项说明截至2011年12月31日，本公司下属子公司医13资料仅供参考,不当之处，请联系改正。内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析1新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款3针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险，司的风险，新华制药新华制药的反应的反应2欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析4新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应14资料仅供参考,不当之处，请联系改正。欣康祺医药公司分析欣康祺医药公司分析新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团欣康祺医药一直是新华制药大客户，欣康祺医药一直是新华制药大客户，20092009年为新华制药第一大客户。年为新华制药第一大客户。新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设 计金额计金额300300万元万元20112011年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药 销售有限公司的应收账款展总应收比例高达销售有限公司的应收账款展总应收比例高达15.88%15.88%欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达1010亿元亿元欣康祺医药等欣康祺医药等5 5家公司欠新华制药子公司的货款家公司欠新华制药子公司的货款6073.16073.1万元也很万元也很 有可能就此打了水漂有可能就此打了水漂欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货，低低3%5%3%5%的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利 益，极具风险性益，极具风险性但公开资料显示：但公开资料显示：欣康祺医药公司分析新华制药的实际控制人为山东省国资委，控15资料仅供参考,不当之处，请联系改正。内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析1新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款3针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险，司的风险，新华制药新华制药的反应的反应2欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析4新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应16资料仅供参考,不当之处，请联系改正。新华制药公司反应新华制药公司反应新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异 常，资金链断裂常，资金链断裂公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来初步估计，损失不会导致初步估计，损失不会导致20112011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降年度下降50%50%根据公开资料显示，新华制药根据公开资料显示，新华制药20102010年净年净利润利润9725.669725.66万元，万元，20112011年净利润为年净利润为7602.377602.37万元，下降幅度万元，下降幅度21%21%新华制药公司反应新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣17资料仅供参考,不当之处，请联系改正。内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析1新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款3针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险，司的风险，新华制药新华制药的反应的反应2欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析4新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应18资料仅供参考,不当之处，请联系改正。新华制药内部控制缺陷产生原因新华制药内部控制缺陷产生原因企业风险管理意识淡薄企业风险管理意识淡薄信息沟通以及风险评信息沟通以及风险评估方面存在不足估方面存在不足应收账款监督机制薄弱应收账款监督机制薄弱内部缺陷内部缺陷新华制药内部控制缺陷产生原因企业风险管理意识淡薄信息沟通以及19资料仅供参考,不当之处，请联系改正。信息沟通信息沟通v在本案例中，医在本案例中，医贸贸公司的公司的鲁鲁中分公司、工中分公司、工业销业销售部售部门门、商、商业销业销售部售部门门等三个部等三个部门门分分别别向同一客向同一客户户授信，使得授信授信，使得授信额额度度过过大。大。显显然，新然，新华华制制药药的子公司医的子公司医贸贸公司其企公司其企业业内部内部显显然没有然没有进进行有效、合理、及行有效、合理、及时时的信的信息沟通，才会息沟通，才会导导致其三个部致其三个部门门同同时对时对一家公司授信，从而一家公司授信，从而导导致授信致授信额额度度过过大，大，进进而承担了而承担了较较大的大的风险风险。而信息与沟通是内部控制五要素之。而信息与沟通是内部控制五要素之一，是指在人一，是指在人员员能能够够履行履行责责任的方式及任的方式及时间时间范范围围内，内，识别识别、取得和、取得和报报告告经营经营、财务财务及法律遵守的相关及法律遵守的相关资讯资讯的有效程序和系的有效程序和系统统。这这包括最高包括最高层层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传级传达、向上达、向上级汇级汇报报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。COSO报报告告认为认为，一个良好的信息与沟通系，一个良好的信息与沟通系统统有助于提高内部控制的效率和效果。有助于提高内部控制的效率和效果。企企业须业须按某种形式在某个按某种形式在某个时间时间之内，辨之内，辨别别、取得适当的信息，并加以、取得适当的信息，并加以沟通，使沟通，使员员工工顺顺利履行其利履行其职责职责。v可可见见，信息与沟通能，信息与沟通能够够在减少出在减少出现误现误解的可能性，从而达到控制解的可能性，从而达到控制风险风险，是内部控制的重要，是内部控制的重要环节环节，但是新，但是新华华制制药药在内部控制制度在内部控制制度对对多多头头授信无明确授信无明确规规定，且存在多定，且存在多头头授信，授信，说说明新明新华华制制药药案例中信息与沟通案例中信息与沟通是无效的，而信息与沟通无效既是内部控制存在重大缺陷的迹象之一，是无效的，而信息与沟通无效既是内部控制存在重大缺陷的迹象之一，同同时时也构成内部控制重大缺陷。也构成内部控制重大缺陷。信息沟通在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业20资料仅供参考,不当之处，请联系改正。监督机制监督机制v据据2011年年报显报显示，山示，山东东欣康祺医欣康祺医药药有限公司注册有限公司注册资资本本为为2180万元，万元，而截至而截至2011年年12月月31日，医日，医贸贸公司公司应应收欣康祺医收欣康祺医药药4060.6万元，同万元，同时还应时还应收与欣康祺存在担保关系的收与欣康祺存在担保关系的华华邦医邦医药药979.6万元，百易美医万元，百易美医药药399.6万元，山万元，山东药东药材高新分公司材高新分公司334.3万元，以及新宝医万元，以及新宝医药药299.1万万元，合元，合计计6073.1万元。由此我万元。由此我们们可以看出，医可以看出，医贸贸公司公司应应收欣康祺医收欣康祺医药药4060.6万元大于其注册万元大于其注册资资本本2180万元，不符合医万元，不符合医贸贸公司内部控制制度公司内部控制制度规规定的定的对对客客户户授信授信额额度不得大于客度不得大于客户户注册注册资资本本这这一一规规定，定，违违反了内部反了内部控制的要求。控制的要求。v以此同以此同时时，医，医贸贸公司也存在未授信的公司也存在未授信的发货发货情况，情况，说说明公司内部除了存明公司内部除了存在信息与沟通方面的不足外，在信息与沟通方面的不足外，监监督也是有督也是有问题问题。而且新。而且新华华制制药药在得知在得知欣康祺欣康祺资资金金链链断裂的情况下才在断裂的情况下才在2011年度按年度按80%比例比例计计提坏提坏账账准准备备，计计提坏提坏账账准准备备金金额额合合计计4858.5万元，万元，说说明医明医贸贸公司公司应应收收账账款管理存在款管理存在缺陷，缺陷，这这足以足以说说明公司内部的明公司内部的风险评风险评估方面也是有估方面也是有问题问题的。的。v而我而我们们知道，内部控制五要素包括：控制知道，内部控制五要素包括：控制环环境、境、风险评风险评估、控制活估、控制活动动、信息与沟通和信息与沟通和监监督。督。风险评风险评估并非一个理估并非一个理论过论过程，而且常常程，而且常常对对企企业业的的整体成功起至关重要的作用。同整体成功起至关重要的作用。同时时有效的有效的监监督能督能够够及及时时、有效地、有效地识别识别出控制失出控制失败败或控制缺陷，并或控制缺陷，并报报告告给给那些那些对对控制控制负责负责的的员员工或高工或高层层管理管理人人员员，以及，以及时实时实施施纠纠正措施。如果正措施。如果监监督无效，就督无效，就难难以保以保证证内部控制有内部控制有效运行，正因效运行，正因为为如此，如此，COSO专门发专门发布了内部控制体系布了内部控制体系监监督指南。督指南。可可见见，医，医贸贸公司在内部控制方面存在及其重大的缺陷，内部控制是无公司在内部控制方面存在及其重大的缺陷，内部控制是无效的。效的。监督机制据2011年报显示，山东欣康祺医药有限公司注册资本为21资料仅供参考,不当之处，请联系改正。风险意识风险意识v新新华华制制药药下属子公司医下属子公司医贸贸公司在以上两个内控方面存在重大缺陷，公司在以上两个内控方面存在重大缺陷，同同时时，作，作为为母公司的新母公司的新华华制制药药的内部控制也是的内部控制也是问题问题多多。多多。v首先，新首先，新华华制制药药2011年年年年报显报显示，示，2011年年初企年年初企业计业计提提应应收收账账款坏款坏账账准准备备0.31亿亿元，年末元，年末应应收收账账款坏款坏账账准准备备金金额骤额骤升至升至5.45亿亿元，占元，占应应收收账账款款总额总额的的17.2%，主要是新，主要是新华华制制药药在事在事发发后才后才对对坏坏账进账进行大行大额补额补提。提。说说明新明新华华制制药药的的风险风险意意识识很弱，在信用很弱，在信用销销售前没有售前没有进进行充分的行充分的风险评风险评估，才估，才导导致致问题问题的的发发生。其次，下属子公司医生。其次，下属子公司医贸贸公司的公司的鲁鲁中分公司、中分公司、工工业销业销售部售部门门、商、商业销业销售部售部门门等三个部等三个部门门分分别别向同一客向同一客户户授信，使得授信，使得授信授信额额度度过过大及大及对对部分客部分客户户超出客超出客户户注册注册资资本授信，使得授信本授信，使得授信额额度度过过大，同大，同时时医医贸贸公司也存在未授信的公司也存在未授信的发货发货情况。情况。说说明母公司明母公司对对子公司的子公司的内部内部监监督方面存在督方面存在严严重缺陷，同重缺陷，同时时在信息与沟通方面母子公司更是存在信息与沟通方面母子公司更是存有重大不足，才有重大不足，才导导致此事件的致此事件的发发生。母公司新生。母公司新华华制制药应该对药应该对其内部控其内部控制制进进行整改以加行整改以加强强公司的内部控制公司的内部控制。风险意识新华制药下属子公司医贸公司在以上两个内控方面存在重22资料仅供参考,不当之处，请联系改正。思考与启示多个重大缺陷与否定意多个重大缺陷与否定意见见的内部控制的内部控制审计报审计报告关系告关系 同一同一时时期期财务报财务报表表审计审计意意见见与内部控制与内部控制审计审计意意见见关系关系前后期内部控制前后期内部控制审计审计意意见见的关系的关系思考与启示多个重大缺陷与否定意见同一时期财务报表审计意见前后23资料仅供参考,不当之处，请联系改正。多个重大缺陷与否定意多个重大缺陷与否定意见见的内部控制的内部控制审计报审计报告关系告关系v陈陈武朝（武朝（2012）指出我国企）指出我国企业业内部控制内部控制审计审计指引第指引第22条列出的表条列出的表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象包括：注册会明内部控制可能存在重大缺陷的迹象包括：注册会计师发现计师发现董事、董事、监监事和高事和高级级管理人管理人员员舞弊；企舞弊；企业业更正已更正已经经公布的公布的财务报财务报表；注册会表；注册会计师计师发现发现当期当期财务报财务报表存在重大表存在重大错报错报，而内部控制在运行，而内部控制在运行过过程中未能程中未能发现发现该错报该错报；企；企业审计业审计委委员员会和内部会和内部审计审计机构机构对对内部控制的内部控制的监监督无效。此督无效。此案例的案例的财务报财务报表中在内部控制方面已表中在内部控制方面已经经披露了披露了该该重大重大错报错报。同。同时时，我，我国企国企业业内部控制内部控制评评价指引第价指引第17条条规规定：定：“重大缺陷，是指一个或重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的多个控制缺陷的组组合，可能合，可能导导致企致企业严业严重偏离控制目重偏离控制目标标。重要缺陷，。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的是指一个或多个控制缺陷的组组合，其合，其严严重程度和重程度和经济经济后果低于重大缺后果低于重大缺陷，但仍有可能陷，但仍有可能导导致企致企业业偏离控制目偏离控制目标标。一般缺陷，是指除重大缺陷、。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认认定定标标准，由企准，由企业业根据上述要求自行确定。根据上述要求自行确定。”在新在新华华制制药药的内部控制缺的内部控制缺陷陷认认定定标标准中的非准中的非财务报财务报告缺陷方面，从定性方面告缺陷方面，从定性方面说说，符合重大缺陷，符合重大缺陷的条件是：具的条件是：具备备合理可能性及合理可能性及导导致公司部分致公司部分业务业务能力能力丧丧失，危及公司失，危及公司持持续经营续经营、具、具备备合理可能性及合理可能性及导导致重大的致重大的财务损财务损失以及具失以及具备备合理可能合理可能性及性及导导致致负负面消息在全国各地流面消息在全国各地流传传，对对企企业业声誉造成重大声誉造成重大损损失。失。多个重大缺陷与否定意见的内部控制审计报告关系陈武朝（201224资料仅供参考,不当之处，请联系改正。同一同一时时期期财务报财务报表表审计审计意意见见与内部控制与内部控制审计审计意意见见关系关系 v从新从新华华制制药药披露的披露的2011年年年年报报中，我中，我们们可以可以获获知，在内部控制制知，在内部控制制度度执执行的效果及独立董事、行的效果及独立董事、监监事会事会对对公司内部控制自我公司内部控制自我评评价中均提到价中均提到了新了新华华制制药药在在报报告期内新告期内新华华制制药药全全资资子公司山子公司山东东新新华华医医药贸药贸易有限公易有限公司司对对客客户户授信授信额额度度过过大大导导致致较较大大经济损经济损失，公司未能按照企失，公司未能按照企业业内部内部控制基本控制基本规规范和相关范和相关规规定在所有重大方面保持有效的定在所有重大方面保持有效的财务报财务报告内部告内部控制，控制，还还披露了公司内控存在的重大缺陷及整改情况。但是，同期的披露了公司内控存在的重大缺陷及整改情况。但是，同期的财务报财务报表表审计审计意意见见不同于内控不同于内控审计审计的否定意的否定意见见，而是无保留意，而是无保留意见见，表，表明尽管内控存在重大缺陷，但并非意味着明尽管内控存在重大缺陷，但并非意味着财务报财务报表存在未表存在未调调整的重大整的重大错报错报，说说明内部控制明内部控制审计审计意意见为见为非非标标意意见见，财务报财务报表表审计审计意意见见不一定不一定为为非非标标意意见见。反之，如。反之，如财务报财务报表表审计审计意意见为见为否定或非否定或非标标，那么内控一，那么内控一定存在重大缺陷，定存在重大缺陷，财务报财务报表重大表重大错报错报非被内部控制所控制，内部控制非被内部控制所控制，内部控制审计审计意意见见必定必定为为非非标审计标审计意意见见。也即。也即财务报财务报表表审计审计意意见为见为非非标标，内部，内部控制控制审计审计一定一定为为非非标标意意见见。同一时期财务报表审计意见与内部控制审计意见关系 25资料仅供参考,不当之处，请联系改正。前后期内部控制前后期内部控制审计审计意意见见的关系的关系v前期内部控制前期内部控制审计审计意意见见的好坏会的好坏会对对后期内部控制后期内部控制审计审计意意见产见产生影生影响，当前期出具了非响，当前期出具了非标标内控内控审计审计意意见见，就会引起注册会，就会引起注册会计师对该计师对该企企业业内控的关注度，内控的关注度，对对内控的内控的审计审计将会比将会比较严较严格和慎重，所需格和慎重，所需获获取的取的审计审计证证据就会增加，以至于后期的内控据就会增加，以至于后期的内控审计审计意意见见也会相也会相应应根据前期的根据前期的审计审计结结果而仔果而仔细细斟酌；当前期出具的是斟酌；当前期出具的是标标准无保留内控准无保留内控审计审计意意见见，这这将将给给注册会注册会计师计师一个良好的信号，在一个良好的信号，在对对企企业业内控内控审计时审计时相相对对需要需要获获取的取的审审计证计证据就会比据就会比较较少，后期的内控少，后期的内控审计审计意意见见也相也相对对更更为乐观为乐观。同。同时时，当，当后期的后期的审计审计意意见见出出现现非非标标内控内控审计审计意意见类见类型型时时，会促使注册会，会促使注册会计师计师关关注前期的内控注前期的内控审计审计意意见见，乃至去核，乃至去核查查前期内控前期内控审计审计意意见见的合理性，从的合理性，从而判断企而判断企业业在内控方面是否存有在内控方面是否存有问题问题以及注册会以及注册会计师计师是否存在失是否存在失职职行行为为。就新。就新华华制制药药2011年度内部控制年度内部控制审计审计意意见为见为否定意否定意见见，不，不难难推断推断这这些内控重大缺陷是否早已存在于些内控重大缺陷是否早已存在于2010年或之前的内部控制中，年或之前的内部控制中，进进而而质质疑新疑新华华制制药药2010年度内部控制年度内部控制审计审计意意见见的适当性的适当性。前后期内部控制审计意见的关系26资料仅供参考,不当之处，请联系改正。该该案例案例对对我国注册会我国注册会计师计师行行业业的启示的启示 在我国，内部控制在我国，内部控制规规范范发发展的比展的比较较晚，之前一直都是晚，之前一直都是对对内部控制的披露自内部控制的披露自愿性。之后，愿性。之后，2008年年6月月28日日颁颁布了企布了企业业内部控制基本内部控制基本规规范，范，2009年年7月月1日开始，所有企日开始，所有企业业必必须须根据企根据企业业内部控制基本内部控制基本规规范来披露内部控制信息，范来披露内部控制信息，2010年年4月月26日又日又颁颁布了企布了企业业内部控制配套指引来内部控制配套指引来规规范企范企业业的内部控制。的内部控制。但是但是对对于内部控制的于内部控制的审计审计意意见见，没有事，没有事务务所出具所出具过过否定意否定意见见。随着。随着该该案例的案例的发发生，生，这这无疑无疑对对中国注册会中国注册会计师计师的的证证券市券市场执业质场执业质量敲醒了警量敲醒了警钟钟，随着社会，随着社会的的发发展，展，证证券市券市场场要求注册会要求注册会计师计师充分充分发挥发挥其社会其社会职职能，提高能，提高对对内部控制信内部控制信息披露的全面性，加息披露的全面性，加强强对对内部控制内部控制风险风险的警的警觉觉性。性。v该该案例的启示在于：山案例的启示在于：山东东新新华华制制药药是我国第一份被出具内部控制是我国第一份被出具内部控制审计审计的的否定意否定意见见，它，它标标志着内部控制志着内部控制审计审计开始真正地独立。内部控制是防范企开始真正地独立。内部控制是防范企业财业财务报务报告告错误错误和舞弊行和舞弊行为为的第一道防的第一道防线线，也是保，也是保证证企企业财务报业财务报告真告真实实完整的内完整的内在机制。内部控制在机制。内部控制审计应该审计应该与与财务报财务报表表审计审计一一样样受到重受到重视视，不，不应轻视应轻视。企。企业业内部控制内部控制审计审计制度的确立，能制度的确立，能够够加加强强注册会注册会计师对计师对企企业业内部控制有效性内部控制有效性进进行行客客观观独立的独立的鉴证鉴证；能；能够监够监督推督推动动企企业业将内部控制将内部控制规规范落范落实实到到实处实处，促使企，促使企业业加加强强内部控制内部控制规规范建范建设设，提升，提升财务报财务报表表风险风险防范能力，同防范能力，同时时也能也能够进够进一步提一步提升企升企业业信息披露的透明度，增信息披露的透明度，增强强投投资资者者对对企企业财务业财务信息可靠性的信心，信息可靠性的信心，对对社社会会发发展起到至关重要的作用展起到至关重要的作用该案例对我国注册会计师行业的启示 27资料仅供参考,不当之处，请联系改正。企业内部控制五要素extTextTextAdd YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5Add YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5TextText企业内部控制五要素extTextTextAdd YourAd28资料仅供参考,不当之处，请联系改正。DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextDiagramAdd Your TextAdd Your T29资料仅供参考,不当之处，请联系改正。DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TitleAdd Your TitleDiagramAdd Your TextAdd Your T30资料仅供参考,不当之处，请联系改正。DiagramAdd Your TitleAdd Your Title新华制药内部控制缺陷产生的原因针对欣康祺医药公司的风险，新华制药公司的反应欣康祺医药公司分析应收账款分析应收账款分析DiagramAdd Your Title新华制药内部控制缺31资料仅供参考,不当之处，请联系改正。Diagram PowerPoint2002Add Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextTextTextTextDiagram PowerPoint2002Add Yo33资料仅供参考,不当之处，请联系改正。DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your Text内部控制DiagramAdd Your TextAdd Your T34资料仅供参考,不当之处，请联系改正。内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析1新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款3针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险，司的风险，新华制药新华制药的反应的反应2欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析4新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应35资料仅供参考,不当之处，请联系改正。DiagramYour TextYour TextYour TextYour TextYour TextYour TextYour TextYour Text2001200220032004DiagramYour TextYour TextYour 36资料仅供参考,不当之处，请联系改正。Progress DiagramPhase 1Phase 2Phase 3Progress DiagramPhase 1Phase 237资料仅供参考,不当之处，请联系改正。Block DiagramBlock Diagram38资料仅供参考,不当之处，请联系改正。TableConceptConceptConceptConceptconceptconceptConceptConceptTableConceptConceptconceptConc39资料仅供参考,不当之处，请联系改正。3-D Pie ChartText1Text2Text3Text4Text5Text63-D Pie ChartText1Text2Text3Te40资料仅供参考,不当之处，请联系改正。Marketing DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextTextTextTextTextTextTextTextTextTextTextMarketing DiagramAdd Your Text41资料仅供参考,不当之处，请联系改正。Add your company sloganThank You!Add your company sloganThank Y42资料仅供参考,不当之处，请联系改正。Thank YouKingsoft OfficeMake Presentation much more funThank YouKingsoft OfficeMake P43