会计等式与复式记账课件

2024/6/14会计学会计学1目 录第一节 会计等式 第二节 复式记账2023/8/9会计学1目录第一节会计等式第二节12024/6/14会计学会计学2第一节 会计等式会会计等等式式-是是反反映映各各会会计要要素素之之间平平衡衡关关系系的的计算算公公式式，它它是是制制定定各各项会会计核核算算方方法法的的理理论基基础，从从实质上上看看，会会计等等式式揭揭示示了了会会计主主体体的的产权关关系、基本系、基本财务状况和状况和经营成果。成果。2023/8/9会计学2第一节会计等式会计等式-22024/6/14会计学会计学3一、一、资产=负债+所有者所有者权益益（一）会（一）会计恒等式恒等式企企业的的资产最最初初表表现为库存存现金金、银行行存存款款、存存货、固固定定资产、无无形形资产、长期期投投资等等，这些些资产要要么么是是投投资者者的的投投入入资本本，要要么么是是债权人人的的借借入入资金金，每每一一项资产都都有有其其来来源源，都都代代表表着着相相应的的权益益。资产与与权益益实际上上是是企企业所所拥有有的的经济资源源在在同同一一时点点上上所所表表现的的不不同同形形式式。资产表表明明的的是是资源源在在企企业存存在在、分分布布的的形形态，而而权益益则表表明明了了资源源取取得得和和形形成成的的渠渠道道。有有一一定定的的资产，同同时就就有有一一定定的的权益益；反反之之有有一一定定的的权益益，同同时就就有有一一定定的的资产。因因此此，有有多多少少数数额的的资产必必然然有有其其等等量量的的权益益，即即在在任任何何情情况况下下企企业的的资产总是是等等于于权益益。资产与与权益益在在任任何何一一个个时点点都都必必然然保保持持恒恒等等的的关关系系，资产与与权益之益之间的的恒等恒等的关系用公式表示，即：的关系用公式表示，即：资产=权益益2023/8/9会计学3一、资产=负债+所有者权益（一）会计32024/6/14会计学会计学4特特别注注意意：资产与与权益益的的恒恒等等关关系系，是是复复式式记账法法的的理理论基基础，也是企，也是企业编制制资产负债表的依据。表的依据。资产是是由由于于过去去的的交交易易或或事事项所所引引起起，能能为企企业带来来经济利利益益的的资源源，企企业的的资产来来源源于于所所有有者者投投入入资本本和和债权人人借借入入资金金及及其其在在生生产经营中中所所产生生的的效效益益的的积累累，分分别归属属于于所所有有者者（投投资者者）和和债权人人。归属属于于所所有有者者的的部部分分形形成成“所所有有者者权益益”，归属属于于债权人人的的部部分分形形成成“债权人人权益益”（即即企企业的的“负债”）。）。2023/8/9会计学4特别注意：资产与权益的恒等关系，是复42024/6/14会计学会计学5会会计恒等式可恒等式可进一步用公式表示一步用公式表示为：资产=负债+所有者所有者权益益或：或：资产=债权人人权益益+所有者所有者权益益注注意意：“权益益”是是由由“债权人人权益益”（负债）和和“所所有有者者权益益”两两部部分分构构成成，(即即“债权人人权益益”（负债）和）和“所有者所有者权益益”统称称为“权益益”)。2023/8/9会计学5会计恒等式可进一步用公式表示为：5（二）（二）经济业务对会会计等式的影响等式的影响1、对“资产=权益益”等式的影响等式的影响经济业务的的发生生引引起起“资产=权益益”等等式式两两边会会计要要素素变动的方式，可以的方式，可以归纳为以下四种以下四种类型：型：（1）资产与与权益同益同时等等额增加增加即：等式两即：等式两边同增，增加金同增，增加金额相等，不破坏会相等，不破坏会计基本等式。基本等式。【例例3-1】甲甲企企业收收到到投投资者者追追加加的的投投资100000元元，款款项存存入入银行。行。分分析析：该经济业务的的发生生使使企企业的的资产方方（银行行存存款款）增增加加100000元元，即即等等式式左左边的的资产增增加加了了100000元元，同同时使使等等式式右右边的的权益益方方（实收收资本本）也也增增加加100000元元。由由于于资产与与权益同益同时等等额增加，没有改增加，没有改变会会计基本等式的平衡关系。基本等式的平衡关系。2024/6/14会计学会计学6（二）经济业务对会计等式的影响1、对“资产=权益”等式的影响6（2）资产方等方等额有增有减，有增有减，权益不益不变即即：资产方方项目目之之间的的此此增增彼彼减减，但但资产总额与与权益益总额都都不不会会发生生变化化（即即：等等式式左左边此此增增彼彼减减，增增加加减减少少金金额相相等等），不破坏会，不破坏会计基本等式。基本等式。【例例3-2】1月月15日日，甲甲企企业用用银行行存存款款20000元元购入入一一批批原原材料。材料。分分析析：该经济业务的的发生生，使使企企业的的资产方方一一项资产（原原材材料料）增增加加20000元元，而而另另一一项资产（银行行存存款款）减减少少了了20000元元，等等式式左左边一一增增一一减减，且且增增减减金金额相相等等。资产内内部部发生生增增减减变动，但但资产总额不不变，权益益总额也也不不变，会会计等等式仍然保持平衡。式仍然保持平衡。2024/6/14会计学会计学7（2）资产方等额有增有减，权益不变2023/8/9会计学772024/6/14会计学会计学8（3）资产与与权益同益同时等等额减少减少资产与与权益益（负债或或所所有有者者权益益）同同时等等额减减少少（即即：等等式式两两边同同减减，减减少少金金额相相等等），不不破破坏坏会会计基本等式。基本等式。【例例3-3】甲甲企企业用用银行行存存款款归还所所欠欠乙乙企企业的的货款款10000元。元。分分析析：该经济业务的的发生生，使使企企业资产方方（银行行存存款款）减减少少了了10000元元，使使权益益方方（应付付账款款）减减少少了了10000元元。等等式式两两边资产与与权益益等等额减减少少10000元，等式仍然成立。元，等式仍然成立。（二）（二）经济业务对会会计等式的影响等式的影响2023/8/9会计学8（3）资产与权益同时等额减少（二）经82024/6/14会计学会计学9（4）权益方等益方等额有增有减，有增有减，资产不不变即即：等等式式右右边不不同同项目目之之间的的此此增增彼彼减减，但但权益益总额和和资产总额都都不不会会发生生变化化【即即：等等式式右右边此此增增彼减，增加减少金彼减，增加减少金额相等相等】，不破坏会，不破坏会计基本等式。基本等式。【例例3-4】甲甲企企业经批批准准同同意意以以资本本公公积20000000元元转增增实收收资本。本。分分析析：该经济业务的的发生生，使使权益益方方（资本本公公积）减减少少了了20000000元元，而而实收收资本本增增加加了了20000000元元，权益益方方一一个个项目目增增加加，另另一一个个项目目减减少少，增增加加和和减减少少金金额相相等等，权益益总额不不变，不不破破坏坏会会计基基本本等式。等式。2023/8/9会计学9（4）权益方等额有增有92024/6/14会计学会计学102、对“资产=负债+所有者所有者权益益”等式的影响等式的影响拓拓展展开开来来，就就“资产=负债+所所有有者者权益益”等等式式而而言言，经济业务的的发生生引引起起会会计要要素素的的变动同同样不不改改变该等等式式的的恒恒等等性。具体的性。具体的变动情况有以下九种：情况有以下九种：（1）资产和和负债要素同要素同时等等额增加；增加；例例如如：正正大大公公司司从从银行行取取得得6个个月月期期借借款款100000元元，存存入入公司存款公司存款账户。分分析析：该经济业务的的发生生使使企企业的的资产（银行行存存款款）增增加加100000元元，同同时使使企企业的的负债（短短期期借借款款）增增加加100000元。由于元。由于资产与与负债等等额增加，不破坏会增加，不破坏会计基本等式。基本等式。2023/8/9会计学102、对“资产=负债+所有者权益”等10（2）资产和和负债要素同要素同时等等额减少；减少；例如：正大公司以例如：正大公司以银行存款行存款10000元元偿还前欠某前欠某单位位账款。款。分分析析：该经济业务的的发生生，使使企企业资产（银行行存存款款）减减少少10000元元，使使负债（应付付账款款）减减少少10000元元。由由于于资产与与负债同同时等等额减少，不破坏会减少，不破坏会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学11（2）资产和负债要素同时等额减少；2023/8/9会计学1111（3）资产和所有者和所有者权益要素同益要素同时等等额增加；增加；例例如如：正正大大公公司司收收到到投投资方方投投入入的的设备一一台台，投投资合合同同约定定其价其价值30000元元(假定假定该约定价定价值公允公允)。分分析析：该经济业务的的发生生使使企企业的的资产（固固定定资产）增增加加30000元元，同同时使使所所有有者者权益益（实收收资本本）增增加加30000元元。由于由于资产与所有者与所有者权益等益等额增加，不破坏会增加，不破坏会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学12（3）资产和所有者权益要素同时等额增加；2023/8/9会计12（4）资产和所有者和所有者权益要素同益要素同时等等额减少；减少；例例如如：正正大大公公司司按按规定定办妥妥减减资手手续，退退还某某投投资方方的的投投资50000元，以元，以银行存款支付。行存款支付。分分析析：该经济业务的的发生生，使使企企业的的资产（银行行存存款款）减减少少50000元元，使使所所有有者者权益益（实收收资本本）减减少少50000元元。由由于于资产与与权益等益等额减少，不破坏会减少，不破坏会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学13（4）资产和所有者权益要素同时等额减少；2023/8/9会计13（5）资产要要素素内内部部项目目等等额有有增增有有减减，负债和和所所有有者者权益益要素不要素不变；例例如如：正正大大公公司司从从银行行提提取取现金金2000元元，以以备零零星星开开支支之之用。用。分分析析：该经济业务的的发生生，使使企企业的的一一项资产（库存存现金金）增增加加2000元元，而而另另一一项资产（银行行存存款款）减减少少2000元元，增增减减金金额相相等等。由由于于企企业的的资产总额不不变，权益益总额也也不不变，不破坏会不破坏会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学14（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变14（6）负债要要素素内内部部项目目等等额有有增增有有减减，资产和和所所有有者者权益益要素不要素不变；例例如如：正正大大公公司司开开出出并并承承兑面面值为20000元元的的商商业汇票票一一份份，抵付前欠某抵付前欠某单位位货款。款。分分析析：该经济业务的的发生生使使企企业的的一一项负债（应付付票票据据）增增加加20000元元，而而另另一一项负债（应付付账款款）减减少少20000元元，增增减减金金额相相等等。由由于于企企业负债总额、所所有有者者权益益总额和和资产总额均不均不变，不破坏会，不破坏会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学15（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变15（7）所所有有者者权益益要要素素内内部部项目目等等额有有增增有有减减，资产和和负债要素不要素不变；例例如如：正正大大公公司司按按规定定办妥妥增增资手手续后后，将将资本本公公积20000元元转增增实收收资本。本。分分析析：该经济业务的的发生生使使企企业的的一一项所所有有者者权益益（实收收资本本）增增加加20000元元，而而另另一一项所所有有者者权益益（资本本公公积）减减少少20000元元，增增减减金金额相相等等。由由于于所所有有者者权益益总额、负债总额和和资产总额均不均不变，不破坏会，不破坏会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学16（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变16（8）负债要要素素增增加加，所所有有者者权益益要要素素等等额减减少少，资产要要素素不不变；例例如如：正正大大公公司司按按规定定分分配配给投投资者者利利润50000元元，款款项尚尚未支付。未支付。分分析析：该经济业务的的发生生，使使企企业的的负债（应付付股股利利）增增加加50000元元，使使所所有有者者权益益（未未分分配配利利润）减减少少50000元元，增增减减金金额相相等等。由由于于企企业权益益总额和和资产总额均均不不变，不不破破坏坏会会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学17（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；217（9）负债要要素素减减少少，所所有有者者权益益要要素素等等额增增加加，资产要要素素不不变；例例如如：正正大大公公司司将将应付付给投投资者者的的股股利利30000元元，经投投资者者同意并按同意并按规定定办妥增妥增资手手续后，后，转作投作投资者向企者向企业的投的投资。分分析析：该经济业务的的发生生，使使企企业的的负债（应付付股股利利）减减少少30000元元，使使所所有有者者权益益（实收收资本本）增增加加30000元元，增增减减金金额相相等等。由由于于企企业权益益总额和和资产总额均均不不变，不不破破坏坏会会计基本等式。基本等式。2024/6/14会计学会计学18（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变；218小小结：每每一一项经济业务的的发生生，都都必必然然引引起起会会计等等式式的的一一方方或或双双方方有有关关项目目相相互互联系系地地发生生等等量量变化化，即即当当涉涉及及会会计等等式式的的一一方方时，有有关关项目目的的数数额发生生相相反反方方向向等等额变动；而而当当涉涉及及会会计等等式式的的两两方方时，有有关关项目目的的数数额必必然然会会发生生相相同同方方向的等向的等额变动，但始，但始终不会打破会不会打破会计等式的平衡关系。等式的平衡关系。2024/6/14会计学会计学192023/8/9会计学1919【例例题1单选题】某企某企业2010年初年初资产总额为100万元，万元，负债为20万元，万元，所有者所有者权益益为（）万元。（）万元。A100B20C120D80【解析解析】按照会按照会计等式：等式：资产负债所有者所有者权益；所有者益；所有者权益益资产负债=1002080（万元）（万元）【例例题2单选题】某日，大某日，大华公司的公司的资产总计为3600万元，流万元，流动负债合合计为900万元、所有者万元、所有者权益合益合计为1200万元，万元，则当日大当日大华公司的非流公司的非流动负债应当当为（）（）A2700万元万元B2400万元万元C2100万元万元D1500万元万元【答案答案】D【解析解析】按照会按照会计等式：等式：资产负债所有者所有者权益益负债总额资产所有者所有者权益益360012002400（万元）（万元）由于：由于：负债总额流流动负债合合计非流非流动负债合合计非流非流动负债合合计负债总额流流动负债合合计24009001500（万元）（万元）2024/6/14会计学会计学20【例题1单选题】某企业2010年初资产总额为100万元，负20【例例题3判断判断题】资产与与负债和所有者和所有者权益益实际上是企上是企业所所拥有的有的经济资源在同一源在同一时点上所表点上所表现的不同形式。（）的不同形式。（）【答案答案】【例例题4单选题】关于所有者关于所有者权益与益与负债的区的区别，下列，下列说法中不正确的法中不正确的是（）是（）A负债的求的求偿权早于所有者早于所有者权益益B所有者的投所有者的投资收益取决收益取决于企于企业的的经营成果成果C债权人的求人的求偿权有固定到期日有固定到期日D所有者承受的所有者承受的风险低于低于债权人人【答案答案】D【解析解析】所有者承受的所有者承受的风险高于高于债权人。人。【例例题5单选题】下列会下列会计业务中会使企中会使企业月末月末资产总额发生生变化的是化的是（）。（）。A从从银行提取行提取现金金B购买原材料，原材料，货款未付款未付C购买原材料，原材料，货款已付款已付D现金存入金存入银行行【答案答案】B2024/6/14会计学会计学21【例题3判断题】资产与负债和所有者权益实际上是企业所拥有的21【例例题6单选题】以以银行存款行存款50000元元偿还企企业前欠前欠货款。款。这项经济业务所引起的会所引起的会计要素要素变动情况属于（）。情况属于（）。A一一项资产与一与一项负债同同时增加增加B一一项资产与一与一项负债同同时减少减少C一一项资产增加，另一增加，另一项资产减少减少D一一项负债增加，另一增加，另一项负债减少减少【答案答案】B【例例题7判断判断题】发生生资金退出企金退出企业的的经济业务，会使，会使资产和和权益同益同时减少。（）减少。（）【答案答案】【例例题8单选题】企企业发生的下列生的下列经济业务中，能中，能够引起引起资产总额增加增加的是（的是（）。）。A将将资本公本公积转增增资本本B接受投接受投资者投者投资C以以银行存款行存款偿还债务D从从银行提取行提取现金金【答案答案】B2024/6/14会计学会计学22【例题6单选题】以银行存款50000元偿还企业前欠货款。这22【例例题9单选题】企企业发生的下列生的下列经济业务中，能中，能够引起引起资产总额与与负债总额同同时减少的是（减少的是（）。）。A开出并承开出并承兑商商业汇票抵付前欠外票抵付前欠外单位位账款款B联营到期，到期，退退还投投资者投者投资C以以银行存款行存款偿还前欠外前欠外单位位账款款D将盈余公将盈余公积转增增实收收资本本【答案答案】C【例例题10多多选题】下列交易或事下列交易或事项中，会使企中，会使企业的的资产与与负债同同时等等额增加的有（增加的有（）。）。A购入生入生产用用设备一台，款尚未支付一台，款尚未支付B收到投收到投资者投入的一者投入的一项专利利权C从从银行取得行取得3年期借款，存入年期借款，存入银行存款行存款账户D用商用商业承承兑汇票票购入原材料一批入原材料一批2024/6/14会计学会计学23【例题9单选题】企业发生的下列经济业务中，能够引起资产总额23【例例题11多多选题】下列各下列各项，引起，引起资产总额增加的有（增加的有（）。）。A实现的的营业收入收入B结转生生产车间完工完工产品成本品成本C销售售产品品时价外收取的增价外收取的增值税税D预收收货款款【答案答案】ACD【例例题12多多选题】下下列列交交易易或或事事项中中，不不会会影影响响会会计基基本本等等式式两两边金金额的有（的有（）。）。A将分配将分配给投投资者的利者的利润支付支付给投投资者者B用用资本公本公积转增增资本金本金C生生产产品耗用原材料品耗用原材料D用商用商业汇票抵付票抵付应付付账款款【答案答案】BCD2024/6/14会计学会计学24【例题11多选题】下列各项，引起资产总额增加的有（）24二、收入二、收入费用用=利利润企企业一一定定时期期所所获得得的的收收入入扣扣除除所所发生生的的各各项费用用后后的的余余额，即表即表现为利利润。用公式表示：。用公式表示：“收入收入费用利用利润”（又称第二会（又称第二会计等式）等式）收收入入、费用用和和利利润之之间的的上上述述关关系系也也是是企企业编制制利利润表表的的基基础。在在实际工工作作中中，由由于于收收入入不不包包括括处置置固固定定资产净收收益益、固固定定资产盘盈盈、出出售售无无形形资产收收益益等等，费用用也也不不包包括括处置置固固定定资产净损失失、自自然然灾灾害害损失失等等，所所以以，收收入入减减去去费用用，并并经过调整后，才等于利整后，才等于利润。2024/6/14会计学会计学25二、收入费用=利润企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项25总结：“资产负债+所所有有者者权益益”反反映映的的是是资金金运运动的的静静态状状况况，“收收入入费用用利利润”反反映映的的是是资金金运运动的的动态状状况况。资金金运运动的的动态状状况况最最后后必必然然反反映映到到各各项静静态会会计要要素素的的变化化上上，从从而而使使两两个个会会计等等式式之之间建建立立起起勾勾稽稽关关系系。也也就就是是说，企企业在在一一定定时期期内内取取得得的的经营成成果果能能够对资产和和所所有有者者权益益产生生影影响响，把把一一定定会会计期期间的的六六个个会会计要要素素联系系起起来来，就可得到以下公式：就可得到以下公式：资产=负债+所所有有者者权益益+（收收入入费用用）（又又称称第第三三会会计等式）等式）=负债+所有者所有者权益益+利利润注注意意：第第三三会会计等等式式动态地地反反映映了了企企业财务状状况况和和经营成成果果之之间的关系。的关系。2024/6/14会计学会计学26总结：“资产负债+所有者权益”反映的是资金运动的静态状况，26财务状况反映了企状况反映了企业一定日期一定日期资产的的存量存量情况，而情况，而经营成果成果则反映了企反映了企业一定期一定期间资产的的增量或减量增量或减量情况。情况。1企企业成立之初或会成立之初或会计期初：期初：资产负债所有者所有者权益益2会会计期期间内：内：资产负债所有者所有者权益利益利润资产负债所有者所有者权益（收入益（收入费用）用）3会会计期末：期末：恢复恢复为基本等式的形式，即：基本等式的形式，即：资产负债所有者所有者权益益2024/6/14会计学会计学27财务状况反映了企业一定日期资产的存量情况，而经营成果则反映了27【例例题13多多选题】下列属于会下列属于会计等式的是（）等式的是（）A资产负债所有者所有者权益利益利润B资产负债所有者所有者权益（收入益（收入费用）用）C资产负债十所有者十所有者权益益D收入收入费用利用利润【答案答案】ABCD【例例题14单选题】下列属于静下列属于静态会会计等式的是（）。等式的是（）。A收入收入费用利用利润B资产负债所有者所有者权益益C资产负债所有者所有者权益利益利润D资产负债所有者者所有者者权益（收入益（收入费用）用）【答案答案】B2024/6/14会计学会计学28【例题13多选题】下列属于会计等式的是（）A资28【例例题15多多选题】下下列列反反映映资金金运运动静静态表表现的的会会计要要素素有有（）。A资产B负债C收收入入D利利润【答案答案】AB【例例题16多多选题】下下列列关关于于会会计等等式式的的说法法中中，正正确确的的有有（）。A“资产负债所所有有者者权益益”是是最最基基本本的的会会计等等式式，表表明明了了会会计主主体体在在某某一一特特定定时期期所所拥有有的的各各种种资产与与债权人人、所所有有者者之之间的的动态关关系系B“收收入入费用用利利润”这一一等等式式动态地地反反映映经营成成果果与与相相应期期间的的 收收 入入 和和 费 用用 之之 间 的的 关关 系系，是是 企企 业 编 制制 利利 润 表表 的的 基基 础C“资产负债所所有有者者权益益”体体现了了会会计六六要要素素之之间的的内内在在联系系D企企业各各项经济业务的的发生生并并不不会会破破坏坏会会计基基本本等等式式的的平平衡衡关关系系【答案答案】BD2024/6/14会计学会计学29【例题15多选题】下列反映资金运动静态表现的会计要素有（29【例例题17判判断断题】财务状状况况是是指指企企业一一定定日日期期的的资产及及权益情况，是益情况，是资金运金运动的的动态表表现。（）。（）【答案答案】【例例题18单选题】企企业按按规定定通通过银行行预收收账款款60000元元，此交易事此交易事项引起的引起的变化是（化是（）。）。A营业收入收入实现60000元元B资产和和负债同同时增加增加60000元元C资产和和负债同同时减少减少60000元元D资产和所有者和所有者权益同益同时增加增加60000元元【答案答案】B2024/6/14会计学会计学30【例题17判断题】财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况30【例例题19多多选题】关于会关于会计等式，下列等式，下列说法中正确的有（法中正确的有（）。）。A收入、收入、费用和利用和利润之之间的关系是企的关系是企业编制利制利润表的基表的基础B会会计等式反映了各会等式反映了各会计要素之要素之间的数量关系的数量关系C任何任何经济业务的的发生，都不会破坏生，都不会破坏资产与与权益的平衡关系益的平衡关系D资产与与权益的恒等关系是复式益的恒等关系是复式记账法的理法的理论基基础【答案答案】ABCD【例例题20多多选题】企企业销售一批成本售一批成本为60万元的万元的产品，收到价款品，收到价款90万元并存入万元并存入银行（不考行（不考虑增增值税），税），这一一经济业务引起的会引起的会计要素要素变化有（化有（）。）。A负债减少减少30万元万元B资产增加增加30万元万元C收入增加收入增加90万元万元D费用增加用增加60万元万元【答案答案】BCD【解解析析】这项业务引引起起了了：银行行存存款款增增加加90万万元元，主主营业务收收入入增增加加90万万元元，主主营业务成本增加成本增加60万元，万元，库存商品减少存商品减少60万元。万元。选项A：负债减少减少30万元是不万元是不对的的选项B：资产增加增加30万元（即：万元（即：银行存款增加行存款增加90库存商品减少存商品减少60）选项C：主：主营业务收入增加收入增加90万元万元选项D：主：主营业务成本增加成本增加60万元万元2024/6/14会计学会计学31【例题19多选题】关于会计等式，下列说法中正确的有（312024/6/14会计学会计学32第二第二节 复式复式记账一、复式一、复式记账法法（一）复式（一）复式记账法的概念法的概念复复式式记账法法-是是以以资产与与权益益平平衡衡关关系系作作为记账基基础，对于于每每一一笔笔经济业务，都都要要在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联系系的的会会计科科目目中中进行行登登记，系系统地地反反映映资金金运运动变化化结果的一种果的一种记账方法。方法。任任何何一一笔笔经济业务的的发生生，都都至至少少要要涉涉及及两两项或或两两项以以上上具具体体经济内内容容的的增增减减变动，而而且且增增减减变动的的金金额是是相相等等的的。运运用用复复式式记账法法，从从而而全全面面反反映映该项经济业务所所引引起起资金金变化化的的来来龙去去脉脉，反反映映了了的的经济业务全貌。全貌。2023/8/9会计学32第二节复式记账一、复式记账法32【例例题多多选题】关于复式关于复式记账法，下列各法，下列各项中正确的有（）。中正确的有（）。A以以资产与与权益平衡关系作益平衡关系作为记账依据依据B不能全面系不能全面系统地反映各会地反映各会计要素的增减要素的增减变动情况以及情况以及经济业务的来的来龙去去脉脉C对于于发生的每一生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互，都要在两个或两个以上相互联系的系的账户中中同同时登登记D可以可以对账户记录的的结果果进行行试算平衡，以便算平衡，以便检查账户记录的正确性的正确性【答案答案】ACD【例例题单选题】复式复式记账法法对每笔交易或事每笔交易或事项都要在（都要在（）中）中进行登行登记。A所有所有账户B一个一个账户C两个两个账户D两个或两个以上相互两个或两个以上相互联系的系的账户【答案答案】D【例例题单选题】复式复式记账法的理法的理论基基础是（是（）。）。A历史成本史成本计量量B资产与与权益的平衡关系益的平衡关系C权责发生制生制D收付收付实现制制【答案答案】B2024/6/14会计学会计学33【例题多选题】关于复式记账法，下列各项中正确的有（）。33（二）复式（二）复式记账法的特点法的特点1、账户设置完整，具有完善的置完整，具有完善的账户体系体系2、对每一笔每一笔经济业务都都进行反映和行反映和记录3、对每一笔每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面都要反映其涉及的所有方面4、对一定一定时期内的期内的账户记录能能进行行综合合试算平衡算平衡我我国国过去去曾曾采采用用的的复复式式记账法法主主要要有有借借贷记账法法、收收付付记账法法和和增增减减记账法法。借借贷记账法法是是世世界界各各国国普普遍遍采采用用的的一一种种复复式式记账方方法法。它它同同样也也是是我我国国应用用最最广广泛泛的的记账方方法法。企企业会会计准准则基基本本准准则中中明明确确规定定企企业应当当采采用用借借贷记账法法记账。收收付付记账法法是是以以“收收”和和“付付”作作为记账符符号号的的一一种种复复式式记账方方法法，是是我我国国传统的的复式复式记账法。法。增增减减记账法法是是以以“增增”和和“减减”作作为记账符符号号的的复复式式记账方方法法，这种种记账方方法法是是20世世纪60年代我国商年代我国商业系系统改革改革记账方法方法时创设的。的。2024/6/14会计学会计学34（二）复式记账法的特点2023/8/9会计学3434二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借（一）借贷记账法的概念法的概念借借贷记账法法是是以以“借借”、“贷”作作为记账符符号号的的一一种种复复式式记账法法。借借贷记账法法是是建建立立在在“资产负债所所有有者者权益益”会会计等等式式的的基基础上上，以以“有有借借必必有有贷，借借贷必必相相等等”作作为记账规则，反映会，反映会计要素增减要素增减变动情况的一种复式情况的一种复式记账法。法。（二）借（二）借贷记账法的法的记账符号符号借借贷记账法法是是以以“借借”、“贷”作作为记账符符号号，分分别作作为账户的的“左方左方”和和“右方右方”。注注意意：“借借”、“贷”二二字字已已失失去去了了原原有有的的含含义，而而演演变成成纯粹粹的的记账符符号号，成成为会会计上上的的专门术语，用用来来标明明记账方方向。向。2024/6/14会计学会计学35二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念2023/8/9会计学335在在借借贷记账法法下下，账户的的基基本本结构构是是：左左方方为借借方方，右右方方为贷方方。其其中中一一方方记录增增加加的的金金额，另另一一方方记录减减少少的的金金额，但但具具体体哪哪一一方方登登记增增加加，哪哪一一方方登登记减减少少，则要要根根据据账户反反映映的的经济内内容容的的性性质决决定定，确确定定账户结构构的的目目的的是是分分别规定定借借方方、贷方方发生生额的的内内容容和和账户余余额的的方方向向，便便于于有有规律律地地登登记账户和和结出出账户的余的余额。丁字。丁字账户的的结构构见图。2024/6/14会计学会计学36在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。其36（一）（一）资产类账户的的结构构在在资产类账户中中，资产的的增增加加记录在在账户的的借借方方，资产的的减减少少记录在在账户的的贷方方，账户的的余余额在在借借方方。资产类账户的的结构构见图资产类账户期末余期末余额的的计算公式如下：算公式如下：借借方方期期末末余余额借借方方期期初初余余额借借方方本本期期发生生额贷方方本本期期发生生额2024/6/14会计学会计学37（一）资产类账户的结构2023/8/9会计学3737（二）（二）负债类账户的的结构构在在负债类账户中中，负债的的增增加加记录在在账户的的贷方方，负债的的减减少少记录在在账户的的借借方方，账户的的余余额在在贷方方。负债类账户的的结构构见图。借借负债类账户贷负债账户期末余期末余额的的计算公式如下：算公式如下：贷方方期期末末余余额贷方方期期初初余余额贷方方本本期期发生生额借借方方本本期期发生生额2024/6/14会计学会计学38（二）负债类账户的结构2023/8/9会计学3838（三）所有者（三）所有者权益益类账户的的结构构在在所所有有者者权益益类账户中中，所所有有者者权益益增增加加记录在在账户的的贷方方，所所有有者者权益益减减少少记录在在账户的的借借方方，账户的的余余额在在贷方方。所所有有者者权益益类账户与与负债类账户的的结构构类似似，所所有有者者权益益类账户的的结构构见图借所有者借所有者权益益类账户贷所有者所有者权益益类账户期末余期末余额的的计算公式如下：算公式如下：贷方方期期末末余余额贷方方期期初初余余额贷方方本本期期发生生额借借方方本本期期发生生额2024/6/14会计学会计学39（三）所有者权益类账户的结构2023/8/9会计学3939（四）成本（四）成本类账户的的结构构在在成成本本类账户中中，成成本本的的增增加加记录在在账户的的借借方方，成成本本的的减减少少记录在在账户的的贷方方，账户的的余余额在在借借方方。成成本本类账户的的结构构见图借成本借成本类账户贷成本成本类账户期末余期末余额的的计算公式如下：算公式如下：借借方方期期末末余余额借借方方期期初初余余额借借方方本本期期发生生额贷方方本本期期发生生额2024/6/14会计学会计学40（四）成本类账户的结构2023/8/9会计学4040（五）（五）损益益类账户的的结构构损益益类账户包包括括收收入入和和费用用（或或支支出出、成成本本）账户，这些些账户是是反反映映会会计主主体体在在某某一一会会计期期间发生生的的收收入入和和费用用支支出出、成成本本开开支支情情况况。在在某某一一会会计期期间结束束时，收收入入与与费用用（支支出出）成成本本开开支支相相抵抵后后表表现为所所有有者者权益益的的增增加加或或减减少少，因因此此，这类账户在在期期通通常常没没有有余余额，称称为虚虚账户。对这类账户平平时要要进行行发生生额的的记录，期期末末再再转入入所所有有者者权益益类账户（本本年年利利润）。）。1.收入收入类账户的的结构构在在收收入入类账户中中，收收入入的的增增加加记在在账户的的贷方方，收收入入的的减减少少记在在账户的的借借方方，期期末末本本期期发生生的的收收入入增增加加额减减去去本本期期发生生的的减减少少额的的差差额转入入所所有有者者权益益类有有关关账户，期期末末无无余余额。收入收入类账户的的结构构见图2024/6/14会计学会计学41（五）损益类账户的结构2023/8/9会计学4141借收入借收入类账户贷2.费用用类账户的的结构构在在费用用类账户中中，费用用的的增增加加记在在账户的的借借方方，费用用的的减减少少记在在账户的的贷方方，期期末末本本期期发生生的的费用用增增加加额减减去去本本期期发生生的的费用用减减少少额的的差差额转入入所所有有者者权益益类有有关关账户，期期末末一一般般无余无余额。费用用类账户的的结构构见图2024/6/14会计学会计学42借收入类账户贷2023/8/9会422024/6/14会计学会计学432023/8/9会计学43432024/6/14会计学会计学442023/8/9会计学4444【例例题单选题】借借贷记账法的理法的理论依据是（依据是（）。）。A资产负债所有者所有者权益益B收入收入费用利用利润C借方借方发生生额贷方方发生生额D期初余期初余额本期增加数本期减少数期末余本期增加数本期减少数期末余额【答案答案】A【例例题单选题】下下列列算算式式中中，正正确确表表达达了了借借贷记账法法下下资产类账户内内部部关关系系的的是（是（）。）。A期末余期末余额期初余期初余额本期本期贷方方发生生额本期借方本期借方发生生额B期末余期末余额=本期借方本期借方发生生额-本期本期贷方方发生生额C期末余期末余额期初余期初余额本期借方本期借方发生生额本期本期贷方方发生生额D期末余期末余额本期借方本期借方发生生额期初余期初余额本期本期贷方方发生生额【答案答案】C2024/6/14会计学会计学45【例题单选题】借贷记账法的理论依据是（）。2023/45【例例题单选题】某某账户月初借方余月初借方余额60000元，本月借方元，本月借方发生生额120000元，元，贷方方发生生额150000元，元，则该账户月末月末为（）元。）元。A借方余借方余额30000B借方余借方余额90000C借方余借方余额180000D贷方余方余额30000【答案答案】A【例例题单选题】应收收账款款账户的期初余的期初余额为借方借方2000元，本期借方元，本期借方发生生额8000元，本期元，本期贷方方发生生额6000元，元，该账户的期末余的期末余额为（）。（）。A借方借方4000元元B贷方方8000元元C借方借方5000元元D贷方方5000元元【答案答案】A【解析解析】应收收账款款为资产类账户，则该账户的期末余的期末余额2000800060004000（元）（借方），因此答案是（元）（借方），因此答案是A。2024/6/14会计学会计学46【例题单选题】某账户月初借方余额60000元，本月借方发生46【例例题单选题】应付付账款款账户期初期初贷方余方余额为1000元，本期元，本期贷方方发生生额为5000元，本期借方元，本期借方发生生额为3000元，元，该账户期末余期末余额为（）。（）。A借方借方1000元元B借方借方3000元元C贷方方1000元元D贷方方3000元元【答案答案】D【解析解析】应付付账款属于款属于负债类账户，则该账户期末余期末余额1000500030003000（元）（元）（贷方），因此答案是方），因此答案是D。【例例题单选题】某某单位位“预收收账款款”账户的期初余的期初余额为150万元，本期万元，本期贷方方发生生额为900万元，期末余万元，期末余额为60万元，万元，则本期借方本期借方发生生额为（）（）A990万元万元B810万元万元C1110万元万元D690万元万元【答案答案】A【解析解析】预收收账款属于款属于负债类账户，则本期借方本期借方发生生额期初余期初余额本期本期贷方方发生生额期末余期末余额15090060990（万元）。（万元）。2024/6/14会计学会计学47【例题单选题】应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期47【例例题判断判断题】收入收入类账户的增加的增加额记在在账户的的贷方，减方，减少少额记入入账户的借方，平的借方，平时的余的余额记在在账户的的贷方，期末方，期末结账后一般无余后一般无余额（）。（）。【答案答案】【例例题判断判断题】费用（成本）用（成本）类账户的的结构是，构是，贷方登方登记费用（成本）的增加用（成本）的增加额，借方登，借方登记费用（成本）的减少用（成本）的减少额，期末期末结账后无余后无余额（）。（）。【答案答案】【解析解析】费用（成本）用（成本）类账户的的结构是，借方登构是，借方登记费用用（成本）的增加（成本）的增加额，贷方登方登记费用（成本）的减少用（成本）的减少额。2024/6/14会计学会计学48【例题判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入48四、借四、借贷记账法的法的记账规则借借贷记账法的法的记账规则为：有借必有：有借必有贷，借，借贷必相等。必相等。企企业发生的任何生的任何经济业务均可概括均可概括为以下四种以下四种类型：型：（一）（一）资产与与权益同益同时增加，增加，总额增加增加（二）（二）资产与与权益同益同时减少，减少，总额减少减少（三）（三）资产内部有增有减，内部有增有减，总额不不变（四）（四）权益内部有增有减，益内部有增有减，总额不不变2024/6/14会计学会计学49四、借贷记账法的记账规则2023/8/9会计学4949五、借五、借贷记账法的法的试算平衡算平衡试算算平平衡衡，是是指指根根据据资产与与权益益的的恒恒等等关关系系，以以及及借借贷记账法法的的记账规则，检查所所有有账户记录是是否否正正确确的的过程程，包包括括发生生额试算平衡法和余算平衡法和余额试算平衡法两种方法。算平衡法两种方法。（一一）发生生额试算算平平衡衡法法：根根据据所所有有账户借借方方发生生额合合计与与贷方方发生生额合合计的的恒恒等等关关系系，检验所所有有账户发生生额记录是是否否正确的方法。公式如下：正确的方法。公式如下：全全部部账户本本期期借借方方发生生额合合计全全部部账户本本期期贷方方发生生额合合计（二二）余余额试算算平平衡衡法法：是是根根据据本本期期所所有有账户借借方方余余额合合计与与贷方方余余额合合计的的恒恒等等关关系系，检验本本期期账户记录是是否否正正确确的的方方法法。根根据据余余额的的时间不不同同可可以以分分为期期初初余余额平平衡衡和和期期末末余余额平衡，公式如下：平衡，公式如下：2024/6/14会计学会计学50五、借贷记账法的试算平衡2023/8/9会计学5050全全部部账户的的借借方方期期初初余余额合合计=全全部部账户的的贷方方期期初初余余额合合计全全部部账户的的借借方方期期末末余余额合合计=全全部部账户的的贷方方期期末末余余额合合计第第一一，对于于每每项经济业务都都必必须同同时记入入两两个个或或两两个个以以上上相相互互联系的系的账户。第第二二，所所记入入的的账户可可属属于于同同类，也也可可属属于于不不同同类，这取取决决于于经济业务的的类型型，但但记入入账户时，一一个个记在在借借方方，则另另一一个必个必须记在在贷方。方。第第三三，对于于每每项经济业务都都应以以相相等等的的金金额在在借借贷两两方方面面同同时登登记。2024/6/14会计学会计学51全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计20251在在编制制试算平衡表算平衡表时，应注意以下几点：注意以下几点：1.必必须保保证所所有有账户的的余余额均均已已记入入试算算平平衡衡表表。因因为会会计等等式式是是对六六项会会计要要素素整整体体而而言言的的，缺缺少少任任何何一一个个账户的的余余额，都都会会造造成成期期初初或或期期末末借借方方余余额合合计与与贷方方余余额合合计不不相相等。等。2.如如果果试算算平平衡衡表表借借贷不不相相等等，肯肯定定账户记录有有错误，应认真真查找，直到找，直到实现平衡平衡为止。止。3.即即便便实现了了有有关关三三栏的的平平衡衡关关系系，并并不不能能说明明账户记录绝对正确，因正确，因为有些有些错误并不会影响借并不会影响借贷双方的平衡关系。双方的平衡关系。2024/6/14会计学会计学52在编制试算平衡表时，应注意以下几点：2023/8/9会计学552例如：例如：（1）漏漏记某某项经济业务，将将使使本本期期借借贷双双方方的的发生生额发生生等等额减少，借减少，借贷仍然平衡仍然平衡（2）重重记某某项经济业务，将将使使本本期期借借贷双双方方的的发生生额发生生等等额虚增，借虚增，借贷仍然平衡仍然平衡（3）某）某项经济业务记错有关有关账户，借，借贷仍然平衡仍然平衡（4）某某项经济业务在在账户记录中中，颠倒倒了了记账方方向向，借借贷仍然平衡仍然平衡（5）借借方方或或贷方方发生生额中中，偶偶然然发生生多多记少少记并并相相互互抵抵消消，借借贷仍然平衡等。仍然平衡等。2024/6/14会计学会计学53例如：2023/8/9会计学5353【例例3-5】华源公司源公司2010年年4月月发生以下生以下经济业务：1.4月月5日日华源源公公司司获得得嘉嘉华公公司司追追加加投投资80000元元，存存入入开开户银行。行。分分析析：该经济业务属属于于资产和和所所有有者者权益益两两个个会会计要要素素同同时增增加加，一一方方面面使使资产类账户“银行行存存款款”增增加加80000元元，应记入入该账户借借方方，另另一一方方面面使使所所有有者者权益益类账户“实收收资本本”增增加加80000元元，应记入入该账户贷方方，记入入借借方方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。2.4月月10日日华源源公公司司向向供供应单位位购入入原原材材料料一一批批，价价值40000元，元，货款款暂欠，材料已欠，材料已验收入收入库。分分析析：该经济业务属属于于资产和和负债同同时增增加加，一一方方面面使使资产类账户“原原材材料料”增增加加40000元元，应记入入该账户借借方方，另另一一方方面面使使负债类账户“应付付账款款”增增加加40000元元，应记入入该账户贷方，方，记入借方入借方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。2024/6/14会计学会计学54【例3-5】华源公司2010年4月发生以下经济业务：2023543.4月月20日日华源源公公司司以以银行行存存款款支支付付所所欠欠购原原材材料料款款40000元。元。分分析析：该经济业务属属于于资产和和负债同同时减减少少，一一方方面面使使资产类账户“银行行存存款款”减减少少40000元元，应记入入该账户贷方方，另另一一方方面面使使负债类账户的的“应付付账款款”减减少少40000元元，应记入入该账户借方，借方，记入借方入借方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。4.按按法法律律程程序序减减少少注注册册资本本100000元元，用用银行行存存款款向向所所有有者支付。者支付。分分析析：该经济业务属属于于资产和和所所有有者者权益益同同时减减少少的的类型型，一一方方面面使使资产类账户“银行行存存款款”减减少少100000元元，应记入入该账户贷方方，另另一一方方面面使使所所有有者者权益益类账户“实收收资本本”减减少少100000元元，应记入入该账户借借方方，记入入借借方方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。2024/6/14会计学会计学553.4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40000555.4月月25日日华源源公公司司支支付付银行行存存款款90000元元购入入生生产用用设备一台。一台。分分析析：该经济业务属属于于资产的的不不同同项目目此此增增彼彼减减，一一方方面面使使资产类账户“固固定定资产”增增加加90000元元，应记入入该账户借借方方，另另一一方方面面使使资产类账户“银行行存存款款”减减少少90000元元，应记入入该账户贷方，方，记入借方入借方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。6.4月月27日日以以前前购货所所欠欠的的应付付账款款60000元元到到期期，但但公公司司暂无无款款支支付付，向向银行行借借入入短短期期借借款款60000元元用用于于归还前前欠欠货款。款。分分析析：该经济业务属属于于负债的的不不同同项目目此此增增彼彼减减，一一方方面面使使负债类账户“短短期期借借款款”增增加加60000元元，应记入入该账户贷方方，另另一一方方面面使使另另一一负债类账户“应付付账款款”减减少少60000元元，应记入入该账户借方，借方，记入借方入借方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。2024/6/14会计学会计学565.4月25日华源公司支付银行存款90000元购入生产用设备567.决定以盈余公决定以盈余公积80000元向所有者分配利元向所有者分配利润。分分析析：该经济业务属属于于一一项负债增增加加，一一项所所有有者者权益益减减少少，一一方方面面使使企企业的的负债类账户“应付付利利润”增增加加80000元元，应记入入该账户贷方方，另另一一方方面面使使所所有有者者权益益类账户“盈盈余余公公积”减减少少80000元元，应记入入该账户借借方方，记入入借借方方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。8.经批准将企批准将企业原原发行的行的20000元元应付付债券券转为实收收资本。本。分分析析：该经济业务属属于于一一项负债减减少少，一一项所所有有者者权益益增增加加，一一方方面面使使企企业的的负债类账户“应付付债券券”减减少少20000元元，应记入入该账户借借方方，另另一一方方面面使使所所有有者者权益益类账户“实收收资本本”增增加加20000元元，应记入入该账户贷方方，记入入借借方方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。2024/6/14会计学会计学577.决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。2023/8579.经批准企批准企业用盈余公用盈余公积70000元元转增增资本。本。分分析析：该经济业务属属于于所所有有者者权益益的的不不同同项目目此此增增彼彼减减，一一方方面面使使所所有有者者权益益类账户“实收收资本本”增增加加70000元元，应记入入该账户贷方方，另另一一方方面面使使另另一一所所有有者者权益益类账户“盈盈余余公公积”减减少少70000元元，应记入入该账户借借方方，记入入借借方方账户和和贷方方账户的金的金额相等。相等。2024/6/14会计学会计学589.经批准企业用盈余公积70000元转增资本。2023/8/58会会计分分录的概念的概念会会计分分录简称称分分录。它它是是指指按按照照复复式式记账的的要要求求，对每每项经济业务列列示示出出应借借、应贷的的账户名名称称及及其其金金额的的一一种种记录。在在实务中中，为了了保保证账户记录的的正正确确性性，在在把把经济业务记录账户之之前前，应先先确确定定经济业务所所涉涉及及的的账户及及其其