二章节账户与复式记账课件

第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账 会计科目与账户会计科目与账户复式记账复式记账总分类核算和明细分类核算总分类核算和明细分类核算 2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编1 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户会计科目会计科目会计账户会计账户2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编2 一、一、会计科目会计科目概念概念:对会计要素的具体内容进行分类核算的标志。对会计要素的具体内容进行分类核算的标志。流流动动资资产产货货币币资资金金存存 货货应应收收预预付付款款短短期期投投资资库存现库存现 金金银行存款银行存款原原 材材 料料库存商品库存商品周转材料周转材料会会计计科科目目库存现 金会计账户会计账户银行存款原材料2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编3设置会计科目的原则设置会计科目的原则 必须结合会计要素的具体内容和特点必须结合会计要素的具体内容和特点 必须满足会计信息使用者各方面的需必须满足会计信息使用者各方面的需要要 要将统一性和灵活性结合起来要将统一性和灵活性结合起来 要简明适用并相对稳定要简明适用并相对稳定2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编4会计科目的分类会计科目会计科目经济经济内容内容资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类详细程度详细程度总分类会计科目总分类会计科目明细分类会计科目明细分类会计科目2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编5（1 1）总分分类科目科目（一级科目）对对会会计计要要素素内内容容进进行行总总括括分分类类形形成成的的项项目目（如如“原原材材料料”、“应应收收账账款款”等等）。根根据据统统一一会会计计制制度度规规定设置定设置 。（2)2)明明细分分类科目（二科目（二级科目或三科目或三级科目）科目）对会计要素内容进行详细分类形成的项目。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。如：应收账款沿海公司 原材料主要材料钢材会计科目表:P32-372024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编6 会计科目的编号会计科目的编号为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，企业会计准则统一规定了会计科目的编号。计电算化，企业会计准则统一规定了会计科目的编号。企业在填制会计凭证、登记账簿时企业在填制会计凭证、登记账簿时,应当填列会计科目应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只不应只填科目编号不填科目名称。填科目编号不填科目名称。总账科目的编号采用四位数字总账科目的编号采用四位数字 第一位表示会计科目的大类第一位表示会计科目的大类 第二位表示某一大类会计科目的各个小类第二位表示某一大类会计科目的各个小类 第三、第四位表示各小类下的各会计科目的序号。第三、第四位表示各小类下的各会计科目的序号。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编7 二、会计账户二、会计账户会计账户的含义会计账户的含义 会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有一是根据会计科目开设的，具有一定的结构和格式，用来分类、系统、连续的定的结构和格式，用来分类、系统、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种手段。结果的一种手段。会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系 联系：联系：会计账户是根据会计科目设置的，会计科目会计账户是根据会计科目设置的，会计科目是会计账户的名称；是会计账户的名称；开设会计科目和会计账户的开设会计科目和会计账户的目的是一致的目的是一致的；会计账户和会计科目的会计账户和会计科目的内容是相同的内容是相同的。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编8会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系区别：区别：特征不同。会计科目仅仅是指账户的名称，特征不同。会计科目仅仅是指账户的名称，而账户除了有名称即会计科目外，还具有一定而账户除了有名称即会计科目外，还具有一定的格式、结构，具体表现为若干账页，是用来的格式、结构，具体表现为若干账页，是用来记录经济业务增减变动及其结果的载体。会计记录经济业务增减变动及其结果的载体。会计科目具有静态特征，而会计账户具有动态特征。科目具有静态特征，而会计账户具有动态特征。会计科目是会计核算前事先确定的对经济会计科目是会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是经济业务发生之业务分类核算的项目，账户是经济业务发生之后，进行分类、连续登记的一种手段后，进行分类、连续登记的一种手段。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编92024/5/2310账户的基本结构账户的基本结构 一般来说，账户的结构应包括以下内容：一般来说，账户的结构应包括以下内容：账户的名称；日期和摘要，即经济业务发生的时间账户的名称；日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；凭证号数，即账户记录的来源和依据；增加和内容；凭证号数，即账户记录的来源和依据；增加和减少的金额。和减少的金额。设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编 教学中常用的教学中常用的T型型账户,在在编制科目制科目汇总表表时也会也会用到用到,作作为我我们汇总各个各个总账科目科目发生生额的一种方法的一种方法.(通常在草稿通常在草稿纸上上进行行)2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编11 账户账户金额四要素：金额四要素：2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编12 账户账户的设置的设置 1.1.资产类账户：2.2.负债类账户：3.3.所有者所有者权益益类账户：4.4.收入收入类账户：5.5.费用用类账户：6.6.利利润账户：也可以分也可以分资产、负债、所有者、所有者权益、益、成本和成本和损益等五益等五类账户。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编13 第二节第二节 复式记账复式记账记账方法记账方法借贷记账法借贷记账法2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编14 一、记账方法一、记账方法含义含义 所所谓谓记记账账方方法法，就就是是根根据据一一定定的的原原理理、记记账账符符号号、记记账账规规则则，采采用用一一定定的的计计量量单单位位,利利用用文文字字和和数数字字记记录录经济业务活动的一种专门方法经济业务活动的一种专门方法。种类种类 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法 2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编15 复式记账法复式记账法含含义义：复复式式记记账账法法就就是是对对于于每每一一项项经经济济业业务务所所引引起起的的资资金金运运动动，都都要要用用相相等等的的金金额额，同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进进行行登登记记的的一一种种记记账方法。账方法。特特点点：（1 1）由由于于对对每每一一项项经经济济业业务务都都要要在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进进行行登登记记，根根据据账账户户记记录录的的结结果果，不不仅仅可可以以了了解解每每一一项项经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，而而且且可可以以通通过过会会计计要要素素的的增增减减变变动动全全面面、系系统统地地了了解解经经济济活活动动的的过过程程和和结结果果；（2 2）由由于于以以相相等等的的金金额额在在两两个个以以上上的的账账户户中中同同时时记记账账，因因此此可可以以对对账账户户记记录录的的结结果果进进行行试试算算平平衡衡，以以检检查查账户记录的正确性。账户记录的正确性。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编16种类：种类：收付记账法、增减记账法和借贷记账收付记账法、增减记账法和借贷记账法。法。借贷记账法是现代会计中最具代表性的借贷记账法是现代会计中最具代表性的一种科学的复式记账法，更是当前世界各国一种科学的复式记账法，更是当前世界各国普遍采用的一种记账方法。为了同国际惯例普遍采用的一种记账方法。为了同国际惯例保持一致，我国保持一致，我国企业会计基本准则企业会计基本准则第第1111条规定：条规定：“企业应当采用借贷记账法记账。企业应当采用借贷记账法记账。”因此我们将详细介绍借贷记账因此我们将详细介绍借贷记账2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编17二、借贷记账法二、借贷记账法（debit credit methoddebit credit methoddebit credit methoddebit credit method）借贷记账法的含义借贷记账法的含义借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则借贷记账法的账户对应关系及会计分录借贷记账法的账户对应关系及会计分录借贷记账法下的试算平衡借贷记账法下的试算平衡2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编18 （一）借贷记账法的含义（一）借贷记账法的含义借贷记账法借贷记账法是以复式记账原理为基是以复式记账原理为基础，以础，以“借借”、“贷贷”为记账符为记账符号，按照号，按照“有借必有贷，借贷必有借必有贷，借贷必相等相等”的记账规则，在两个或两的记账规则，在两个或两个以上的相互关联的账户中记录个以上的相互关联的账户中记录每笔经济业务的一种记账方法。每笔经济业务的一种记账方法。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编192024/5/2320（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号 记账符号符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方借方（左方）贷方方（右方）符号含符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编 （三）（三）借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 1 1、资产类账户、资产类账户资产类账户的结构是：借方登记增加数，贷方登减少数。资产类账户的结构是：借方登记增加数，贷方登减少数。余额一般在借方余额一般在借方每每个个账账户户的的借借方方和和贷贷方方在在一一定定时时期期内内（月月份份、年年度度）所所登登记记的的金金额额，称称为为本本期期发发生生额额，其其合合计计数数称称为为本本期期发发生生额额合合计计。账账户户借借方方的的金金额额，称称为为借借方方本本期期发发生生额额，贷贷方方的的金金额额，称称为为贷贷方方本本期期发发生生额额；账账户户借借方方的的金金额额合合计计数数，称称为为借借方方本本期期发发生生额额合合计计，贷贷方方的的金金额额合合计计数数，称称为为贷贷方方本本期期发发生生额额合合计计。每每个个账账户户的的结结存存数数称称为为余余额额（期期初初结结存存数数为为期期初初余余额额，期期末末结结存存数数为为期期末末余余额额）。根根据据账账户户的的期期初初余余额额、借借方方本本期期发发生生额额合合计计和和贷贷方方本本期期发发生生额额合计，可以计算出账户的期末余额，其计算公式如下：合计，可以计算出账户的期末余额，其计算公式如下：资产类账户的余额期初余额借方本期发生额合计资产类账户的余额期初余额借方本期发生额合计贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计资产类账户的结构用资产类账户的结构用“丁丁”账户表示如下：账户表示如下：2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编212024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编222 2、负债及所有者权益类账户、负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户的结构是：贷方负债及所有者权益类账户的结构是：贷方登记增加数，借方登记减少数，余额一登记增加数，借方登记减少数，余额一般在贷方。般在贷方。负债及所有者权益类账户的期末余额计算负债及所有者权益类账户的期末余额计算公式如下：公式如下：期末余额期初余额贷方期末余额期初余额贷方本期发生额合计借方本期发生额合计本期发生额合计借方本期发生额合计负债及所有者权益类账户的结构用负债及所有者权益类账户的结构用“丁丁”账户表示如下：账户表示如下：2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编232024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编243 3费用、成本类账户费用、成本类账户费用、成本类账户与资产类账户的结构基费用、成本类账户与资产类账户的结构基本相同，借方登记增加数，贷方登记减本相同，借方登记增加数，贷方登记减少数，由于借方登记的费用数额在期末少数，由于借方登记的费用数额在期末一般都要通过贷方转出，所以账户通常一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有余额。成本类账户中的没有余额。成本类账户中的“生产成本生产成本”账户，一般有期末余额，余额在借方，账户，一般有期末余额，余额在借方，表示期末在产品的生产成本。表示期末在产品的生产成本。成本、费用类账户的结构用成本、费用类账户的结构用“丁丁”账户表账户表示如下：示如下：2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编252024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编264 4收入类账户收入类账户 收入类账户的结构与负债及所有者收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同，贷权益类账户的结构基本相同，贷方登记增加数，借方登记减少数，方登记增加数，借方登记减少数，由于贷方记录的收入数额，期末由于贷方记录的收入数额，期末要通过借方转出，所以收入类账要通过借方转出，所以收入类账户期末无余额。户期末无余额。收入类账户的结构用收入类账户的结构用“丁丁”账户表账户表示如下示如下：2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编272024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编28为了便于了解所有账户的借贷两方所反映的为了便于了解所有账户的借贷两方所反映的经济内容，现将上述各类账户的结构概括经济内容，现将上述各类账户的结构概括表示如表所示。表示如表所示。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编29 （四）（四）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则：是是 “有有借借必有贷，借贷必相等必有贷，借贷必相等”。“有有借借必必有有贷贷”：是是指指对对每每一一项项经经济济业业务务都都要要按按借借贷贷相相反反的的方方向向，在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进进行行登登记记。具具体体地地说说，如如果果在在一一个个账账户户中中记记借借方方，必必须须同同时时在在另另一一个个或或几几个个账账户户中中记记贷贷方方；或或者者在在一一个个账账户户中中记记贷贷方方，必必须须同同时时在在另另一一个个或或几几个个账账户户中中记记借借方。方。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编30“借贷必相等借贷必相等”：是指任何一项经济业务是指任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记人借上相互联系的账户中进行登记，记人借方账户的总额与记入贷方账户的总额必方账户的总额与记入贷方账户的总额必须相等。须相等。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编31采采用用借借贷贷记记账账法法登登记记经经济济业业务务时时，一一般般应应按下列步骤进行按下列步骤进行：首首先先，根根据据经经济济业业务务的的内内容容，确确定定它它涉涉及及哪哪些些会会计计要要素素，以以及及这这些些会会计计要要素素项目是增加还是减少。项目是增加还是减少。其其次次，确确定定应应使使用用哪哪些些账账户户，以以及及这这些账户的金额是增加还是减少。些账户的金额是增加还是减少。最最后后，根根据据账账户户借借贷贷方方结结构构的的规规定定，确确定各账户应借、应贷的方向及其金额。定各账户应借、应贷的方向及其金额。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编32例例：企企业业从从银银行行借借入入为为期期6 6个个月月的的借借款款50 50 000000元元，存入银行。存入银行。该该笔笔经经济济业业务务涉涉及及“银银行行存存款款”和和“短短期期借借款款”两两个个账账户户。该该业业务务的的发发生生导导致致资资产产中中的的“银银行行存存款款”增增加加50 50 000000元元，资资产产增增加加记记借借方方，因因此此应应记记入入“银银行行存存款款”账账户户的的借借方方；负负债债中中的的“短短期期借借款款”增增加加50 50 000000元元，负负债债增增加加记记贷贷方方，因因此此应应计计入入“短短期期借借款款”账账户户的的贷贷方方。其其登登记记结果如图所示。结果如图所示。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编33 （五）借贷记账法下的账户对（五）借贷记账法下的账户对 应关系及会计分录应关系及会计分录1 1账户对应关系账户对应关系运用复式记账法记录经济业务，一笔业务运用复式记账法记录经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某所涉及到的几个账户之间必然存在着某种相互依存的对应关系，这种关系称为种相互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。存在着对应关系的账户账户对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。称为对应账户。通过账户的对应关系，可以清晰地看出会通过账户的对应关系，可以清晰地看出会计要素各有关项目之间增减变动的来龙计要素各有关项目之间增减变动的来龙去脉，反映经济业务的内容。去脉，反映经济业务的内容。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编34对应账户是相对而言的，对应账户是相对而言的，如如企业用银行存企业用银行存款款10 00010 000元购买一套设备，此时，固定元购买一套设备，此时，固定资产和银行存款之间就形成了一种对应资产和银行存款之间就形成了一种对应关系。固定资产账户是银行存款账户的关系。固定资产账户是银行存款账户的对应账户，银行存款账户是固定资产账对应账户，银行存款账户是固定资产账户的对应账户。户的对应账户。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编352 2会计分录会计分录含义含义 会会计计分分录录简简称称分分录录，是是按按照照借借贷贷记记账账法法记记账账规规则则的的要要求求，对对每每项项经经济济业业务务标标明明应应登登记记的的账账户户、记账方向与金额的一种记录。记账方向与金额的一种记录。包括的要素包括的要素 会计科目；记账符号（方向）；记账金额。会计科目；记账符号（方向）；记账金额。种类：种类：简单会计分录：简单会计分录：一借一贷一借一贷 复合会计分录：复合会计分录：一借多贷一借多贷 一贷多借一贷多借 多借多贷多借多贷2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编36收到投资者投入资本500 000元存入银行2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编37教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编38实践中会计分录的用途2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编39例例：1、用银行存款偿还前欠的甲公司货款用银行存款偿还前欠的甲公司货款20 00020 000元。元。2 2、企业购进原材料、企业购进原材料50 00050 000元，已入库，其中元，已入库，其中40 00040 000元用元用银行存款支付，其余银行存款支付，其余10 00010 000元货款尚未付清。（不考虑增值税）元货款尚未付清。（不考虑增值税）3 3、从银行借入短期借款、从银行借入短期借款40 00040 000元，其中元，其中20 00020 000元用于偿元用于偿还应付购货款，还应付购货款，20 00020 000元存入银行。元存入银行。所编会计分录如下：所编会计分录如下：1 1、借：应付账款、借：应付账款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 2 2、借：原材料、借：原材料 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000 应付账款应付账款 10 00010 000 3 3、借：银行存款、借：银行存款 20 00020 000 应付账款应付账款 20 00020 000 贷：短期借款贷：短期借款 40 00040 000。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编40 （六）借贷记账法下的试算平衡（六）借贷记账法下的试算平衡含义：含义：试算平衡，就是根据试算平衡，就是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的的平衡公式，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，平衡公式，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。来检查账户记录的正确性和完整性。试算平衡的公式试算平衡的公式:全部账户期初借方余额合计全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期初贷方余额合计 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计全部账户期末贷方余额合计2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编41全部账户期初借方余额合计全部账户期初借方余额合计全部账户期初借方余额合计全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期初贷方余额合计会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益会计要素会计要素短期借款 实收资本 会计等式会计等式 会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。根据核算根据核算会计要素的会计要素的要求设置。要求设置。现金原材料原材料应付账款资本公积2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编422024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编43全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 1.1.收到投资者收到投资者 借：银行存款 400 000 投资。投资。贷：实收资本 400 0002.归还前欠货归还前欠货 借：应付账款 50 000 款。款。贷：银行存款 50 0003.用银行存款用银行存款 借：固定资产 100 000 购买设备。购买设备。贷：银行存款 100 0004.用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积 80 000 金转增资本。金转增资本。贷：实收资本 80 0005.用商业汇票用商业汇票 借：应付账款 20 000 抵付货款。抵付货款。贷：应付票据 20 0006.购材料部分购材料部分 借：原材料 15 000 付款。付款。贷：银行存款 10 000 贷：应付账款 5 0007.归还借款、归还借款、借：短期借款 20 000 偿还货款。偿还货款。借：应付账款 10 000 贷：银行存款 30 000 合合 计计 695 000 =695 000注意：注意：每笔分录都体现了借贷记账法的记账规则：有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等。借贷必相等。重重要要启启示示：全全部部账账户户的的借借、贷贷方方发发生生额额合合计计数数，就就是是对对一一定定时时期期内内若若干干项项经经济济业业务务发发生生额额的的分分别别汇汇总总，因而必然相等因而必然相等 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。经济业务经济业务会计分录会计分录2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编442024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编45 第第三三节节 总分类核算和明细分类核算总分类核算和明细分类核算总分类账户和明细分类账户的设置总分类账户和明细分类账户的设置总分类账户和明细分类账户的登记总分类账户和明细分类账户的登记2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编46 一、总分类账户和明细分类账户的设置一、总分类账户和明细分类账户的设置1 1、总分类账户、总分类账户 是是按按照照总总分分类类科科目目设设置置的的，是是对对企企业业经经济济活活动动的的具具体体内内容容进进行行总总括括核核算算的的账账户户，它它能能够够提提供供某某一一具具体体经经济济活活动动的的总总括资料。括资料。也也称称作作总总账账账账户户、一一级级账账户户。总总分分类类账账户户的的名名称称、核核算算内内容容及及使使用用方方法法通通常常由国家统一规定。由国家统一规定。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编472 2、明细分类账户、明细分类账户 定定义义：是是按按照照明明细细分分类类科科目目设设置置的的，是是对对企企业业某某一一经经济济业业务务进进行行明明细细分分类类核核算算的的账账户户，它它能能够够提提供供某某一一具具体体经经济济业业务务的明细核算指标。的明细核算指标。明明细细分分类类账账的的名名称称、核核算算内内容容及及使使用用方方法法也也就就由由各各企企业业根根据据自自身身的的具具体体情情况况自自行确定。行确定。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编48总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户和明细分类账户的关系 对对于于发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务，登登记记总总分分类类账账户户和和明明细细分分类类账账户户的的方方向向应应当当一一致致，总总分分类类账账户户是是所所属属明明细细分分类类账账户户的的综综合合，对对所所属属的的明明细细分类账户起着统驭、控制的作用。分类账户起着统驭、控制的作用。明明细细分分类类账账户户是是有有关关总总分分类类账账户户的的具具体体化化，对有关总分类账户起着补充说明的作用。对有关总分类账户起着补充说明的作用。二二者者结结合合起起来来就就能能概概括括和和详详细细地地反反映映同同一一经济业务的核算内容。经济业务的核算内容。总总分分类类账账户户和和明明细细分分类类账账户户所所反反映映的的对对象象是是相相同同的的，登登记记的的原原始始凭凭证证也也是是相相同同的的，所所不不同的是提供的核算资料的详细程度有所差别。同的是提供的核算资料的详细程度有所差别。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编49 二、总分类账户和明细分类账户的登记二、总分类账户和明细分类账户的登记登记方法登记方法 平平行行登登记记法法。既既要要在在总总分分类类账账户户中中登登记记，又又要要在在其其所所属属的的明明细细分分类类账户中进行登记。账户中进行登记。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编50平行登记的要点平行登记的要点 时时间间相相同同。对对于于发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务，都都要要根根据据会会计计凭凭证证，在在同同一一会会计计期期间间既既要要记记入入有有关关的的总总分分类类账账户户，又又要记入其所属的明细分类账户中。要记入其所属的明细分类账户中。方方向向一一致致。即即总总分分类类账账户户记记入入借借方方，明明细细分分类类账账户户也也记记入入借借方方；总总分分类类账账户户记记入入贷贷方方，明明细细分分类类账账户户也也记记入入贷贷方。方。金金额额相相等等。对对每每一一项项经经济济业业务务，记记入入总总分分类类账账户户的的金金额额必必须须与与计计入入所所属属明细分类账户的金额合计数相等。明细分类账户的金额合计数相等。2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编51平行登记的结果平行登记的结果 登登记记后后，总总分分类类账账户户和和所所属属明明细细分分类类账户必然存在下列关系：账户必然存在下列关系：总总分分类类账账户户期期初初余余额额所所属属明明细细分分类账户期初余额合计类账户期初余额合计 总总分分类类账账户户本本期期发发生生额额所所属属明明细细分类账户本期发生余额合计分类账户本期发生余额合计 总总分分类类账账户户期期末末余余额额所所属属明明细细分分类账户期末余额合计类账户期末余额合计2024/5/23基础会计学基础会计学第第3版版 孙世荣主编孙世荣主编52