个人所得税法概述课件

LOGO第七章 个人所得税法LOGO1.1.个人所得税各个人所得税各个人所得税各个人所得税各应税所得项目应税所得项目应税所得项目应税所得项目下下下下应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额的的的的计算方法计算方法计算方法计算方法；2.2.境外所得的境外所得的境外所得的境外所得的税税税税额扣除额扣除额扣除额扣除方法方法方法方法1.1.1.1.个人所得税纳个人所得税纳个人所得税纳个人所得税纳税人的划分税人的划分税人的划分税人的划分2.2.2.2.所得来源的确所得来源的确所得来源的确所得来源的确定方法定方法定方法定方法3.3.3.3.各种应税所得各种应税所得各种应税所得各种应税所得项目项目项目项目4.4.4.4.税收优惠政策税收优惠政策税收优惠政策税收优惠政策个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税的征收管理的征收管理的征收管理的征收管理规定规定规定规定本章学习目标本章学习目标第七章第七章 个人所得税法个人所得税法2掌握内容1.个人所得税各应税所得项目下应纳税额的计算方法；熟LOGO本章内容本章内容第七章第七章 个人所得税法个人所得税法3税目纳税人税收征管应纳税额概述税收优惠境外所得本章内容第七章LOGOn一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人所得税是以个人所得税是以个人所得税是以个人个人个人个人(自然人自然人自然人自然人)取得的取得的取得的取得的各项应各项应各项应各项应税所得税所得税所得税所得为征税对象所征收的一种税。为征税对象所征收的一种税。为征税对象所征收的一种税。为征税对象所征收的一种税。狭义：狭义：狭义：狭义：每年经常、反复发生的所得每年经常、反复发生的所得每年经常、反复发生的所得每年经常、反复发生的所得个人所得个人所得个人所得个人所得 广义：广义：广义：广义：一定期间内，通过各种来源或一定期间内，通过各种来源或一定期间内，通过各种来源或一定期间内，通过各种来源或 方式所获得的一切利益。方式所获得的一切利益。方式所获得的一切利益。方式所获得的一切利益。第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第一节个人所得税法概述（了解）第一节个人所得税法概述（了解）第一节个人所得税法概述（了解）第一节个人所得税法概述（了解）4一、个人所得税的概念第七章 个人所得税法第一节个人所得税法LOGOn二、个人所得税的计税原理二、个人所得税的计税原理 第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述个人所得税的计税原理个人所得税的计税原理纯所得纯所得为计税依据为计税依据应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=收入或报酬收入或报酬收入或报酬收入或报酬-相关费用相关费用相关费用相关费用含两方面：一是与收入报酬含两方面：一是与收入报酬含两方面：一是与收入报酬含两方面：一是与收入报酬相关的经营费用；相关的经营费用；相关的经营费用；相关的经营费用；二是维持自身生活所需的费二是维持自身生活所需的费二是维持自身生活所需的费二是维持自身生活所需的费用。用。用。用。5二、个人所得税的计税原理第七章 个人所得税法第一节个人所得LOGO第一第一类Diagram 2Diagram3与与与与应应税税税税收入相配比的收入相配比的收入相配比的收入相配比的经经营营成本和成本和成本和成本和费费用。用。用。用。与个与个与个与个人能力想人能力想人能力想人能力想匹配的免匹配的免匹配的免匹配的免税税税税扣扣扣扣除和家庭生除和家庭生除和家庭生除和家庭生计计扣除。扣除。扣除。扣除。为为体体体体现现特定社特定社特定社特定社会会会会目目目目标标而鼓而鼓而鼓而鼓励励励励的支的支的支的支出。如慈善捐出。如慈善捐出。如慈善捐出。如慈善捐赠赠等。等。等。等。Diagram 2Diagram 3第三第三类第二第二类第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述第七章第七章 个人所得税法个人所得税法有关费用的分类有关费用的分类有关费用的分类有关费用的分类:6第一类DiagramDiagram与应税收入相配比的经营成本LOGO第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述第一节个人所得税法概述三、个人所得税的特点三、个人所得税的特点三、个人所得税的特点三、个人所得税的特点 实行分类征收实行分类征收实行分类征收实行分类征收 累进税率与比例税率并用累进税率与比例税率并用累进税率与比例税率并用累进税率与比例税率并用 费用扣除额较宽费用扣除额较宽费用扣除额较宽费用扣除额较宽 计算简便计算简便计算简便计算简便 采用客源制和申报制征税办法采用客源制和申报制征税办法采用客源制和申报制征税办法采用客源制和申报制征税办法7第七章 个人所得税法第一节个人所得税法概述三、个人所得税的LOGO198019871994至今至今四、中国个人所得税法的沿四、中国个人所得税法的沿四、中国个人所得税法的沿四、中国个人所得税法的沿革与发展革与发展革与发展革与发展国务院颁布国务院颁布国务院颁布国务院颁布暂行条例，形成暂行条例，形成暂行条例，形成暂行条例，形成三税并存格局三税并存格局三税并存格局三税并存格局开始施行修改后的开始施行修改后的开始施行修改后的开始施行修改后的个人所得税法个人所得税法个人所得税法个人所得税法，并修订实施条例。并修订实施条例。并修订实施条例。并修订实施条例。四次修订个人四次修订个人四次修订个人四次修订个人所得税法，三次所得税法，三次所得税法，三次所得税法，三次修订实施条例。修订实施条例。修订实施条例。修订实施条例。人大公布人大公布人大公布人大公布中华人中华人中华人中华人民共和国个人所得民共和国个人所得民共和国个人所得民共和国个人所得税法税法税法税法开征个税。开征个税。开征个税。开征个税。第七章第七章 个人所得税法个人所得税法8198019871994至今四、中国个人所得税法的沿革与发展LOGO1.居民纳税人居民纳税人居民纳税人负居民纳税人负居民纳税人负居民纳税人负有无限纳税义有无限纳税义有无限纳税义有无限纳税义务务务务纳税人纳税人纳税人纳税人的分类的分类的分类的分类2.非居民纳税非居民纳税人人负有有限纳税负有有限纳税负有有限纳税负有有限纳税义务，仅就其义务，仅就其义务，仅就其义务，仅就其从境内取得的从境内取得的从境内取得的从境内取得的所得缴纳个税所得缴纳个税所得缴纳个税所得缴纳个税第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第二节第二节第二节第二节 纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 （熟悉）（熟悉）（熟悉）（熟悉）定义：指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年，以及无住所有不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业的投资者。91.居民纳税人纳税人2.非居民纳税人第七章 个人所得税法第居民纳税人和非居民纳税人的详细规定纳税人类别承担的纳税义务判定标准(1)居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。(2)非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所（2）在我国不居住或居住不满1年非居民纳税义务人在华居住天数实际在华逗留天数同时在境内、外任职或仅在境外任职工作期间内入境、离境、往返或多次往返的当日按半天计算。P16310居民纳税人和非居民纳税人的详细规定纳税人承担的纳税义务判定标LOGOn n【真题真题真题真题 多选多选多选多选】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳个人所得税的纳税义务人区分为居民纳个人所得税的纳税义务人区分为居民纳个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。）。）。）。A A、境内有无住所、境内有无住所、境内有无住所、境内有无住所 B B、境内工作时间、境内工作时间、境内工作时间、境内工作时间 C C、取得收入的工作地、取得收入的工作地、取得收入的工作地、取得收入的工作地 D D、境内居住时间、境内居住时间、境内居住时间、境内居住时间第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第二节第二节第二节第二节 纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 （熟悉）（熟悉）（熟悉）（熟悉）ADAD【真题真题真题真题 多选多选多选多选】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人下列各项中，属于个人所得税居民纳税人下列各项中，属于个人所得税居民纳税人下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（的是（的是（的是（）。）。）。）。A A在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满住满住满住满1 1年的个人年的个人年的个人年的个人B B在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人C C在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过6 6个月不满个月不满个月不满个月不满1 1年年年年的个人的个人的个人的个人D D在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人A D11【真题多选】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非LOGOn【真题多选】下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。(2010年)A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税第二节第二节第二节第二节 纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 （熟悉）（熟悉）（熟悉）（熟悉）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法AD12【真题多选】下列关于个人所得税的表述中，正确的有（LOGOn一、所得来源地的判定：一、所得来源地的判定：一、所得来源地的判定：一、所得来源地的判定：第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第三节第三节第三节第三节 所得来源地的确定（熟悉）所得来源地的确定（熟悉）所得来源地的确定（熟悉）所得来源地的确定（熟悉）1.工资、薪金所得2.生产经营所得3.劳务报酬所得4.不动产转让所得动产转让所得5.财产租赁所得6.利息、股息、红利所得7.特许权使用费所得1.任职、受雇单位所在地2.生产、经营活动实现地3.实际提供劳务的地点4.不动产：不动产坐落地动产：动产实现转让地5.被租赁财产使用地6.支付方所在地7.特许权使用地13一、所得来源地的判定：第七章 个人所得税法第三节 所得来LOGOn二、来源于中国境内的所得项目二、来源于中国境内的所得项目：第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第三节第三节第三节第三节 所得来源地的确定（熟悉）所得来源地的确定（熟悉）所得来源地的确定（熟悉）所得来源地的确定（熟悉）1.1.工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得 2.2.劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得3.3.生产经营所得生产经营所得生产经营所得生产经营所得 4.4.财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得5.5.财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得6.6.特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得7.7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得8.8.偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得 9.9.稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得14二、来源于中国境内的所得项目：第七章 个人所得税法第三节 LOGO第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第四节第四节第四节第四节 应税所得项目应税所得项目应税所得项目应税所得项目应税项目应税项目 工资、薪金所得工资、薪金所得 国务院、财政部规定的其他所得国务院、财政部规定的其他所得 对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 偶然所得偶然所得 个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得 15第七章 个人所得税法第四节 应税所得项目（掌握）第四节 LOGO第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、年终加薪、劳动分红、年终加薪、劳动分红、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。16第四节 应税所得项目（掌握）第七章 个人所得税法16LOGO一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）3.3.托儿补助费托儿补助费托儿补助费托儿补助费4.4.差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、误餐补助误餐补助误餐补助误餐补助(一一一一)不予不予不予不予征税项目征税项目征税项目征税项目3.3.托儿补助费托儿补助费托儿补助费托儿补助费3.3.托儿补助费托儿补助费托儿补助费托儿补助费4.4.差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、误餐补助误餐补助误餐补助误餐补助3.3.托儿补助费托儿补助费托儿补助费托儿补助费(一一一一)不予不予不予不予征税项目征税项目征税项目征税项目4.4.差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、误餐补助误餐补助误餐补助误餐补助3.3.托儿补助费托儿补助费托儿补助费托儿补助费(一一一一)不予不予不予不予征税项目征税项目征税项目征税项目4.4.差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、误餐补助误餐补助误餐补助误餐补助3.3.托儿补助费托儿补助费托儿补助费托儿补助费(一一一一)不予不予不予不予征税项目征税项目征税项目征税项目4.4.差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、差旅费津贴、误餐补助误餐补助误餐补助误餐补助2.执行公务员工资制度执行公务员工资制度执行公务员工资制度执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的未纳入基本工资总额的未纳入基本工资总额的未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属补贴、津贴差额和家属补贴、津贴差额和家属补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。成员的副食品补贴。成员的副食品补贴。成员的副食品补贴。1.1.独生子女补独生子女补独生子女补独生子女补贴贴贴贴3.3.托儿补助费托儿补助费托儿补助费托儿补助费17一、工资、薪金所得第七章 个人所得税法第四节 应税所得项LOGOn(二二二二)征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定 内部退养内部退养内部退养内部退养 辨析区分内部退养与法定退休的不同辨析区分内部退养与法定退休的不同辨析区分内部退养与法定退休的不同辨析区分内部退养与法定退休的不同 第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法从原任职单位取得的一次性收入如何计征个税？从原任职单位取得的一次性收入如何计征个税？内退一次性收入内退一次性收入/内退至法定退休止所内退至法定退休止所有月份有月份+当月工资当月工资-法定扣除标准法定扣除标准18(二)征税项目的几项特殊规定第四节 应税所得项目（掌握）第LOGOn内部退养内部退养内部退养内部退养例题例题例题例题 P165P165 2011201120112011年年年年10101010月中国公民张某与原任职单位办理月中国公民张某与原任职单位办理月中国公民张某与原任职单位办理月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入内部退养手续，取得一次性收入内部退养手续，取得一次性收入内部退养手续，取得一次性收入60 00060 00060 00060 000元，张元，张元，张元，张某办理内部退养手续至法定年龄之间共计某办理内部退养手续至法定年龄之间共计某办理内部退养手续至法定年龄之间共计某办理内部退养手续至法定年龄之间共计20202020个个个个月；张某的月工资为月；张某的月工资为月；张某的月工资为月；张某的月工资为2200220022002200元。元。元。元。2011201120112011年年年年10101010月张某月张某月张某月张某应缴纳个人所得税为多少？应缴纳个人所得税为多少？应缴纳个人所得税为多少？应缴纳个人所得税为多少？第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）n(二二二二)征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定先确定适用税率：先确定适用税率：先确定适用税率：先确定适用税率：60 000/20+2200-3500=170060 000/20+2200-3500=1700元元元元 P172P172适用税率为适用税率为适用税率为适用税率为10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为，速算扣除数为，速算扣除数为105105元；元；元；元；应纳个人所得税应纳个人所得税应纳个人所得税应纳个人所得税=(60 000+2200-3500)10%-105=5765=(60 000+2200-3500)10%-105=5765元元元元19内部退养例题 P165第七章 个人所得税法第四节 LOGOn n公司职员取得的用于购买企业国有股权的劳动分红公司职员取得的用于购买企业国有股权的劳动分红公司职员取得的用于购买企业国有股权的劳动分红公司职员取得的用于购买企业国有股权的劳动分红按按按按“工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得”缴个税；缴个税；缴个税；缴个税；n n出租车驾驶员以单车承包或承租方式运营所取得的收出租车驾驶员以单车承包或承租方式运营所取得的收出租车驾驶员以单车承包或承租方式运营所取得的收出租车驾驶员以单车承包或承租方式运营所取得的收入入入入按按按按“工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得”缴个税；缴个税；缴个税；缴个税；n n商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织的旅游活动，以培训班、研讨会、工作考察等名义组织的旅游活动，以培训班、研讨会、工作考察等名义组织的旅游活动，以培训班、研讨会、工作考察等名义组织的旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的通过免收差旅费、旅游费对个人实行的通过免收差旅费、旅游费对个人实行的通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励营销业绩奖励营销业绩奖励营销业绩奖励，分对象处理：分对象处理：分对象处理：分对象处理：奖励对象是雇员奖励对象是雇员奖励对象是雇员奖励对象是雇员费用并入费用并入费用并入费用并入“工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得”缴税；缴税；缴税；缴税；奖励对象非雇员的奖励对象非雇员的奖励对象非雇员的奖励对象非雇员的“劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得”征税。征税。征税。征税。第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）n(二二二二)征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定征税项目的几项特殊规定20公司职员取得的用于购买企业国有股权的劳动分红按“工资、LOGO二、个体工商户的生产、经营所得二、个体工商户的生产、经营所得二、个体工商户的生产、经营所得二、个体工商户的生产、经营所得第七章第七章 个人所得税法个人所得税法第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）个体工商户的生产、经营所得，是指：个体工商户的生产、经营所得，是指：个体工商户的生产、经营所得，是指：个体工商户的生产、经营所得，是指：1.1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。2.2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。询以及其他有偿服务活动取得的所得。询以及其他有偿服务活动取得的所得。询以及其他有偿服务活动取得的所得。3.3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。所得。所得。所得。4.4.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户个体工商户个体工商户个体工商户的生产、经营所得的生产、经营所得的生产、经营所得的生产、经营所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。5.5.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工 商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的比照个体工商户的比照个体工商户的比照个体工商户的生产、经营所得生产、经营所得生产、经营所得生产、经营所得项目征税。项目征税。项目征税。项目征税。21二、个体工商户的生产、经营所得第七章 个人所得税法第四节 LOGOn n6.6.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按按按按“股息、利息、红利股息、利息、红利股息、利息、红利股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所税目的规定单独计征个人所税目的规定单独计征个人所税目的规定单独计征个人所得税。得税。得税。得税。n n7.7.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照生产经营所得，依照生产经营所得，依照生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。n n8.8.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法226.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无LOGOn n【注意辨析注意辨析注意辨析注意辨析】注意两个问题：注意两个问题：注意两个问题：注意两个问题：1.1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目。所得的征税项目。所得的征税项目。所得的征税项目。出租车归属为个人的出租车归属为个人的出租车归属为个人的出租车归属为个人的属于属于属于属于“个体工商户生产经营所个体工商户生产经营所个体工商户生产经营所个体工商户生产经营所得得得得”。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按“个体个体个体个体工商户的生产、经营所得工商户的生产、经营所得工商户的生产、经营所得工商户的生产、经营所得”项目征税。项目征税。项目征税。项目征税。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按“工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得”征税。征税。征税。征税。第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法23【注意辨析】注意两个问题：第四节 应税所得项目（掌握）第七LOGOn n2.2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目。的征税项目。的征税项目。的征税项目。n n个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、利息、利息、利息、股息、红利股息、红利股息、红利股息、红利”科目的规定单独计征个人所得税。科目的规定单独计征个人所得税。科目的规定单独计征个人所得税。科目的规定单独计征个人所得税。n n【例题例题例题例题 多选多选多选多选】下列各项中，应按下列各项中，应按下列各项中，应按下列各项中，应按“个体工商户生产、经营个体工商户生产、经营个体工商户生产、经营个体工商户生产、经营所得所得所得所得”项目征税的有（项目征税的有（项目征税的有（项目征税的有（）。）。）。）。n nA.A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得个人因从事彩票代销业务而取得的所得个人因从事彩票代销业务而取得的所得个人因从事彩票代销业务而取得的所得n nB.B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车n nC.C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房n nD.D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法ACAC242.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目LOGOn n（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（三）对企事业单位的承包、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。转包包括全部转包或部分转包。转包包括全部转包或部分转包。转包包括全部转包或部分转包。（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。代办服务以及其他劳务报酬的所得。代办服务以及其他劳务报酬的所得。代办服务以及其他劳务报酬的所得。第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法25（三）对企事业单位的承包、承租经营所得 第四节 应税所得项LOGOn n【注意辨析注意辨析注意辨析注意辨析】注意如下几方面的问题：注意如下几方面的问题：注意如下几方面的问题：注意如下几方面的问题：n n1.1.注意劳务报酬（注意劳务报酬（注意劳务报酬（注意劳务报酬（独立、非雇佣独立、非雇佣独立、非雇佣独立、非雇佣）与）与）与）与工资薪金（非工资薪金（非工资薪金（非工资薪金（非独立、雇佣）独立、雇佣）独立、雇佣）独立、雇佣）的差别。个人兼职取得的收入应按照的差别。个人兼职取得的收入应按照的差别。个人兼职取得的收入应按照的差别。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。应税项目缴纳个人所得税。应税项目缴纳个人所得税。应税项目缴纳个人所得税。n n2.2.在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于个人个人个人个人所得税法所得税法所得税法所得税法规定的应税所得项目的所得，应依法缴规定的应税所得项目的所得，应依法缴规定的应税所得项目的所得，应依法缴规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。纳个人所得税。纳个人所得税。纳个人所得税。第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法26【注意辨析】注意如下几方面的问题：第四节 应税所得项目（掌LOGOn n3.3.辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目差异。自项目差异。自项目差异。自项目差异。自20042004年年年年1 1月月月月2020日起，对商品营销活动中，日起，对商品营销活动中，日起，对商品营销活动中，日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的企业和单位对营销业绩突出的企业和单位对营销业绩突出的企业和单位对营销业绩突出的非雇员非雇员非雇员非雇员以培训班、研讨以培训班、研讨以培训班、研讨以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照期的劳务收入，按照期的劳务收入，按照期的劳务收入，按照“劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得”所得项目征收所得项目征收所得项目征收所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。而对于而对于而对于而对于雇员雇员雇员雇员取得上述待遇则按照工资薪金所得计税。取得上述待遇则按照工资薪金所得计税。取得上述待遇则按照工资薪金所得计税。取得上述待遇则按照工资薪金所得计税。第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法273.辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目差异。自LOGOn【例题多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.外部董事的董事费收入B.个人兼职收入C.教师受聘给企业讲座取得的收入D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入ABCD28【例题多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得LOGO（五）稿酬所得（五）稿酬所得（五）稿酬所得（五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。所得。所得。所得。【注意辨析注意辨析注意辨析注意辨析】以是否发表、是否在本单位发表以及作者以是否发表、是否在本单位发表以及作者以是否发表、是否在本单位发表以及作者以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得三者之间的区别。资、薪金所得三者之间的区别。资、薪金所得三者之间的区别。资、薪金所得三者之间的区别。【例题例题例题例题 单选单选单选单选】下列属于稿酬所得的项目有（下列属于稿酬所得的项目有（下列属于稿酬所得的项目有（下列属于稿酬所得的项目有（）。）。）。）。A.A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬记者在本单位刊物发表文章取得的报酬记者在本单位刊物发表文章取得的报酬记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B.B.提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬 C.C.将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法nC29（五）稿酬所得 第四节 应税所得项目（掌握）第七章 个人LOGO（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。【注意辨析注意辨析注意辨析注意辨析】注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。1.1.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得2.2.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价竞价竞价竞价)取得取得取得取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。【例题例题例题例题 多选多选多选多选】下列个人收入，应按照下列个人收入，应按照下列个人收入，应按照下列个人收入，应按照“特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得”项目缴项目缴项目缴项目缴纳个人所得税的有（纳个人所得税的有（纳个人所得税的有（纳个人所得税的有（）。）。）。）。A.A.个人取得的特许权经济赔偿收入个人取得的特许权经济赔偿收入个人取得的特许权经济赔偿收入个人取得的特许权经济赔偿收入 B.B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C.C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 D.D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入第四节第四节第四节第四节 应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）应税所得项目（掌握）第七章第七章 个人所得税法个人所得税法nABD30（六）特许权使用费所得 第四节 应税所得项目（掌握）第七章LOGO（七）利息、股息、红息所得（七）利息、股息、红息所得（七）利息、股息、红息所得（七）利息、股息、红息所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。得的利息、股息、红利所得。得的利息、股息、红利所得。得的利息、股息、红利所得。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照视为企业对个人投资者的红利分配，依照视为企业对个人投资者的红利分配，依照视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利息、股息、红利息、股息、红利息、股息、红利所得利所得利所得利所得”项目计征个人所得税，企业的上述支出不允许在所项目计征个人所得税，企业的上述支出不允许在所项目计征个人所得税，企业的上述支出不允许在所项目计征个人所得税，企业的上述支出不允许在所得税前扣除。得税前扣除。得税前扣除。得税前扣除。纳税年度内个人投资者从其投资企业纳税年度内个人投资者从其投资企业纳税年度内个人投资者从其投资企业纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合个人独资企业、合个人独资企业、合个人独资企业、合伙企业除外伙企业除外伙企业除外伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的