医院财务分析及相关指标说明

医院财务分析及相关指标医院财务分析及相关指标二二0一二年一二年_月月_日日 医院财务分析定义医院财务分析定义 医院财务分析作用医院财务分析作用 医院财务分析内容医院财务分析内容 医院财务分析方法医院财务分析方法 相关指标解释相关指标解释内容提要内容提要一、医院财务分析定义一、医院财务分析定义u 新新医院财务制度医院财务制度第六十九条规定，第六十九条规定，医院应通过相关指标对医院财务状况进行分医院应通过相关指标对医院财务状况进行分析。析。u 财务分析是以医院财务报告等会计资料财务分析是以医院财务报告等会计资料为基础，采用一定的技术和方法，对医院的为基础，采用一定的技术和方法，对医院的财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务活动，以反映医院在运营过程中的利弊财务活动，以反映医院在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势。得失、财务状况及发展趋势。二、医院财务分析作用二、医院财务分析作用 财务分析是以医院财务报告反映的财务指财务分析是以医院财务报告反映的财务指标为主要依据，为改进医院的管理工作和优标为主要依据，为改进医院的管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。其目的是化经济决策提供重要的财务信息。其目的是帮助医院管理者查找经营过程中的利弊，了帮助医院管理者查找经营过程中的利弊，了解并掌握医院的财务状况及其发展趋势，进解并掌握医院的财务状况及其发展趋势，进而将重要的财务信息应用到医院财务管理工而将重要的财务信息应用到医院财务管理工作和经济决策过程中去。作和经济决策过程中去。三、医院财务分析内容三、医院财务分析内容 1 1、收收入入分分析析。重重点点分分析析收收入入增增减减变变化化情情况况是是否否正正常常，收收入入结结构构是是否否合合理理，分分析析影影响响收收入入增增减减变变化化的的因因素素，分分析析收收入入实实现现与与年年度度预预算算的的差差距距，检检验验预预算算编编制制准准确确率率并并为为下下年年度度预算编制提供依据。预算编制提供依据。2 2、支支出出分分析析。重重点点分分析析支支出出增增减减变变化化是是否否正正常常，支支出出结结构构是是否否合合理理，与与收收入入是是否否配配比比，节节约约状状况况是是否否良良好好，分分析析实实际际支支出出与与预预算算的的差距，从中发现问题，为领导决策提供依据。差距，从中发现问题，为领导决策提供依据。三、医院财务分析内容三、医院财务分析内容3 3、效效率率、效效益益分分析析。分分析析对对比比相相关关各各项项指指标标，及及时时掌掌握握医医院院运运营营状状况况，发发现现不不足足，不不断断改改进医院的各项工作，提高管理效率。进医院的各项工作，提高管理效率。4 4、风风险险分分析析。计计算算医医院院资资产产负负债债率率、流流动动比比率率和和速速动动比比率率，估估量量医医院院对对债债务务资资金金的的利利用用程程度度，揭揭示示医医院院的的抵抵抗抗风风险险的的能能力力，为为提提高高医院资金使用效益提供依据。医院资金使用效益提供依据。三、医院财务分析内容三、医院财务分析内容5 5、管管理理分分析析。通通过过对对床床位位利利用用率率、各各项项资资产产周周转转率率、资资产产的的增增长长率率，药药品品等等消消耗耗指指标标的的分分析析，评评价价医医院院日日常常运运营营是是否否健健康康，是是否否存存在在资资源源浪浪费费，医医院院发发展展能能力力如如何何，为为加加强强成成本管理及挖掘发展潜力提供依据。本管理及挖掘发展潜力提供依据。四、医院财务分析方法四、医院财务分析方法1 1、比比较较分分析析法法：将将报报表表中中的的各各项项数数据据与与预预算算、前前期期、其其它它等等同同类类数数据据进进行行比比较较，从从数数量量上上确确定定差差异异并并找找出出产产生生差差异异的的主主要要原原因因的的一一种种分析方法。分析方法。2 2、比率分析法：通过两个相互联系指标的对、比率分析法：通过两个相互联系指标的对比，确定比率，分析医院的财务状况和业务比，确定比率，分析医院的财务状况和业务状况的一种方法。常用的具体方法有构成比状况的一种方法。常用的具体方法有构成比率分析、效益比率分析和相关比率分析等。率分析、效益比率分析和相关比率分析等。四、医院财务分析方法四、医院财务分析方法3 3、趋趋势势分分析析法法：将将两两期期或或连连续续数数期期的的相相同同指指标标或或比比率率进进行行对对比比，求求出出它它们们增增减减变变动动的的方方向、数额和幅度的一种方法。向、数额和幅度的一种方法。4 4、因因素素分分析析法法：依依据据分分析析指指标标与与其其影影响响因因素素之之间间的的关关系系，从从数数值值上上测测定定各各个个相相互互联联系系的的因因素素变变动动对对有有关关经经济济指指标标影影响响程程度度的的一一种种方方法法。采采用用因因素素分分析析法法可可以以分分析析各各因因素素对对指指标标影响程度的大小，为控制和决策提供依据。影响程度的大小，为控制和决策提供依据。五、相关指标解释五、相关指标解释（一）预算管理指标（一）预算管理指标1 1、预预算算执执行行率率=本本期期实实际际收收入入（支支出出）总总额额/本期预算收入（支出）总额本期预算收入（支出）总额l00%l00%说说明明：该该指指标标反反映映医医院院预预算算管管理理水水平平，指指标标越高，说明医院预算准确率高。越高，说明医院预算准确率高。2 2、预预算算完完成成率率=期期末末实实际际完完成成数数/年年度度预预算算数数*100%100%说明：该指标反映医院预算执行进度。说明：该指标反映医院预算执行进度。五、相关指标解释五、相关指标解释（一）预算管理指标（一）预算管理指标3 3、财政专项拨款执行率财政专项拨款执行率=本期财政项目补助本期财政项目补助实际支出实际支出/本期财政项目支出补助收入本期财政项目支出补助收入100%100%。说明：说明：该指标反映医院财政项目补助支出执该指标反映医院财政项目补助支出执行进度。行进度。五、相关指标解释五、相关指标解释（二）（二）结余和风险管理指标结余和风险管理指标1 1、业业务务收收支支结结余余率率=业业务务收收支支结结余余/（医医疗疗收收入入+财财政政基基本本支支出出补补助助收收入入+其其他他收收入入）100%100%。说说明明：该该指指标标反反映映医医院院除除来来源源于于财财政政项项目目收收支支和和科科教教项项目目收收支支之之外外的的收收支支结结余余水水平平，能能够够体体现现医医院院财财务务状状况况、医医院院医医疗疗支支出出的的节节约约程度以及医院管理水平。程度以及医院管理水平。五、相关指标解释五、相关指标解释（二）（二）结余和风险管理指标结余和风险管理指标2 2、资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额100%100%。说说明明：反反映映医医院院的的资资产产中中借借债债筹筹资资的的比比重重，也也就就是是说说资资产产总总额额中中有有多多少少是是举举债债取取得得的的，揭揭示示医医院院的的经经营营状状况况，不不仅仅反反映映了了医医院院利利用用债债权权人人资资金金的的规规模模，也也反反映映了了医医院院的的风风险险程程度度。资资产产负负债债率率过过低低，说说明明医医院院运运用用外外部部资资金金的的能能力力差差；而而资资产产负负债债率率过过高高，说说明明医医院院资金不足，依靠欠债维持，偿债风险太大资金不足，依靠欠债维持，偿债风险太大。五、相关指标解释五、相关指标解释（二）（二）结余和风险管理指标结余和风险管理指标3 3、流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债100%100%。说说明明：它它反反映映医医院院流流动动资资产产在在短短期期债债务务到到期期前前，可可以以变变为为现现金金用用于于偿偿还还流流动动负负债债的的能能力力。该该比比率率表表明明医医院院在在每每百百元元流流动动负负债债中中有有多多少少流流动动资资产产作作后后盾盾。流流动动比比率率过过高高会会影影响响医医院院获获利利能能力力；反反之之，流流动动比比率率过过低低，说说明明医医院院偿债能力较差。偿债能力较差。五、相关指标解释五、相关指标解释（二）（二）结余和风险管理指标结余和风险管理指标4 4、速、速动比率动比率=速速动资产动资产/流动负债流动负债100%100%。说说明明：速速动动比比率率比比流流动动比比率率更更能能体体现现医医院院偿偿还还短短期期债债务务的的能能力力，用用于于衡衡量量医医院院流流动动资资产产中中可可以以立立即即用用于于偿偿付付流流动动负负债债的的能能力力。速速动动资资产产=货货币币资资金金+短短期期投投资资+应应收收在在院院病病人人医医疗疗款款+应应收收医医疗疗款款+其其他他应应收收款款-坏坏账账准准备备。该该指指标标同同流流动动比比率率一一样样，并并不不是是越越高高越越好好，该该指指标过高，可能意味着资金利用效率较低。标过高，可能意味着资金利用效率较低。五、相关指标解释五、相关指标解释（三）（三）资产运营指标资产运营指标1 1、总总资资产产周周转转率率=（医医疗疗收收入入+其其他他收收入入）/平均总资产。平均总资产。说说明明：该该指指标标反反映映医医院院运运营营能能力力，反反映映总总资资产产在在一一定定期期间间内内完完成成的的周周转转任任务务，周周转转次次数数越越多多，表表明明运运营营能能力力越越强强，资资产产利利用用效效率率越越高高，加加快快资资产产的的周周转转，可可带带来来利利润润绝绝对对额额的的增加；反之，说明医院的运营能力较差。增加；反之，说明医院的运营能力较差。五、相关指标解释五、相关指标解释（三）（三）资产运营指标资产运营指标2 2、应应收收账账款款周周转转天天数数=平平均均应应收收账账款款余余额额365/365/医疗收入。医疗收入。说说明明：该该指指标标反反映映医医院院应应收收账账款款流流动动速速度度。周周转转天天数数越越短短，应应收收账账款款的的收收回回越越快快，资资金金占占用用越越少少，坏坏账账损损失失发发生生可可能能性性越越小小、资资金金流流动动性性高高、企企业业偿偿债债能能力力强强。否否则则，医医院院的的营营运运资资金金会会过过多多地地呆呆滞滞在在应应收收账账款款上上，影影响响正常的资金周转。正常的资金周转。五、相关指标解释五、相关指标解释（三）（三）资产运营指标资产运营指标3 3、存存货货周周转转率率=医医疗疗支支出出中中的的药药品品、卫卫生生材材料、其他材料和低值易耗品支出料、其他材料和低值易耗品支出/平均存货。平均存货。说说明明：该该指指标标反反映映医医院院向向病病人人提提供供的的药药品品、卫卫生生材材料料、其其他他材材料料等等的的流流动动速速度度以以及及存存货货资资金金占占用用是是否否合合理理。这这一一指指标标越越高高，说说明明存存货货周周转转速速度度越越快快，存存货货的的占占用用水水平平越越低低，流流动动性性越越强强，存存货货转转换换为为现现金金或或应应收收账账款款的的速速度度越越快快，收收益益率率越越高高；反反之之，说说明明库库存存物物资资积积压压，资资金金沉沉淀淀，库库存存管管理理不不善善，或或是是医医院院医疗经营状况不良。医疗经营状况不良。五、相关指标解释五、相关指标解释（四）成本管理指标（四）成本管理指标1 1、每每门门诊诊人人次次收收入入（支支出出）=门门诊诊收收入入（支支出）出）/门诊人次。门诊人次。每每住住院院人人次次收收入入（支支出出）=住住院院收收入入（支支出）出）/出院人次。出院人次。门门诊诊（住住院院）收收入入成成本本率率=每每门门诊诊（住住院院）人次支出人次支出/每门诊（住院）人次收入每门诊（住院）人次收入*100%100%说说明明：该该指指标标反反映映医医院院门门诊诊、住住院院收收费费水水平平和耗费的成本水平。和耗费的成本水平。五、相关指标解释五、相关指标解释（四）成本管理指标（四）成本管理指标1 1、百百元元医医疗疗收收入入卫卫生生材材料料消消耗耗=卫卫生生材材料料费费/医疗收入医疗收入*100100。百百元元医医疗疗收收入入药药品品消消耗耗=药药品品费费/医医疗疗收收入入*100100。说说明明：该该指指标标反反映映医医院院提提供供医医疗疗服服务务过过程程中中药药品品、卫卫生生材材料料的的消消耗耗水水平平，通通过过比比较较分分析析，可可以以发发现现药药品品、材材料料管管理理漏漏洞洞，减减少少资资源源浪浪费。费。五、相关指标解释五、相关指标解释（五）收支结构指标（五）收支结构指标1 1、人人员员经经费费支支出出比比率率=人人员员经经费费/（医医疗疗业业务务成本成本+管理费用管理费用+其他支出）其他支出）*100%100%。公用经费支出比率公用经费支出比率=公用经费公用经费/（医疗业务（医疗业务成本成本+管理费用管理费用+其他支出）其他支出）*100%100%。管理费用率管理费用率=管理费用管理费用/（医疗业务成本（医疗业务成本+管理费用管理费用+其他支出）其他支出）*100%100%。说明：说明：该指标反映医院收支结构是否合理，该指标反映医院收支结构是否合理，能直观反映出医院人员薪酬、福利水平高低能直观反映出医院人员薪酬、福利水平高低和日常运行费用投入情况。和日常运行费用投入情况。五、相关指标解释五、相关指标解释（五）收支结构指标（五）收支结构指标2 2、药药品品、卫卫生生材材料料支支出出率率=（药药品品费费+卫卫生生材材料料费费）/（医医疗疗业业务务成成本本+管管理理费费用用+其其他他支支出出）*100%100%。药品收入占医疗收入比重药品收入占医疗收入比重=药品收入药品收入/医疗医疗收入收入*100%100%。说明：说明：该指标反映医院重要收支项目的结构该指标反映医院重要收支项目的结构是否合理，能直观反映出医疗活动中药品和是否合理，能直观反映出医疗活动中药品和卫生材料的消耗水平以及药占比，引导医院卫生材料的消耗水平以及药占比，引导医院改善收入结构，强化成本管理。改善收入结构，强化成本管理。五、相关指标解释五、相关指标解释（六）发展能力指标（六）发展能力指标1 1、总总资资产产增增长长率率=（期期末末总总资资产产-期期初初总总资资产产）/期初总资产期初总资产*100%100%。净净资资产产增增长长率率=（期期末末净净资资产产-期期初初净净资资产产）/期初净资产期初净资产*100%100%。说明：说明：该指标反映医院未来年度的发展前景该指标反映医院未来年度的发展前景及发展潜力，指标越高，说明医院规模逐渐及发展潜力，指标越高，说明医院规模逐渐壮大，抗风险和保持持续发展能力越来越强。壮大，抗风险和保持持续发展能力越来越强。五、相关指标解释五、相关指标解释（六）发展能力指标（六）发展能力指标2 2、固固定定资资产产净净值值率率=固固定定资资产产净净值值/固固定定资资产产原值原值*100%100%。说明：说明：该指标反映医院固定资产的新旧程度，该指标反映医院固定资产的新旧程度，指标越高说明近年医院固定资产投入力度越指标越高说明近年医院固定资产投入力度越大，医疗技术手段越完善。大，医疗技术手段越完善。五、相关指标解释五、相关指标解释（七）其他重要指标（七）其他重要指标1 1、床床位位使使用用率率=实实际际占占用用总总床床日日数数/实实际际开开放放总床日数总床日数*100%100%。说明：说明：该指标反映了病床的一般负荷情况，该指标反映了病床的一般负荷情况，说明医院病床的利用效率，对评定医院工作说明医院病床的利用效率，对评定医院工作效率和管理水平具有重要意义。效率和管理水平具有重要意义。2、床位周转次数、床位周转次数=出院人数出院人数/平均开放床位平均开放床位说明：该指标从每张病床的有效利用程度方说明：该指标从每张病床的有效利用程度方面说明病床的工作效率，在一定程度上反映面说明病床的工作效率，在一定程度上反映了医院的工作效率和医疗质量。了医院的工作效率和医疗质量。五、相关指标解释五、相关指标解释（七）其他重要指标（七）其他重要指标3 3、出出院院者者平平均均住住院院天天数数=出出院院病病人人实实际际占占用用总床日数总床日数/出院人数。出院人数。说明：说明：此指标是衡量医疗业务质量的重要指此指标是衡量医疗业务质量的重要指标，病人住院床日数越长，表明医疗业务质标，病人住院床日数越长，表明医疗业务质量不高，反之，表明医院业务质量较高。在量不高，反之，表明医院业务质量较高。在人员、床位、设备没有显著变化的情况下，人员、床位、设备没有显著变化的情况下，加快病床周转、缩短住院天数是增加住院收加快病床周转、缩短住院天数是增加住院收入的有力措施，但是要加强医疗质量，减少入的有力措施，但是要加强医疗质量，减少医疗纠纷。医疗纠纷。五、相关指标解释五、相关指标解释（七）其他重要指标（七）其他重要指标4 4、每每职职工工平平均均诊诊疗疗人人次次=诊诊疗疗人人次次/平平均均在在职职职工人数。职工人数。5 5、每每职职工工平平均均医医疗疗收收入入=医医疗疗收收入入/平平均均在在职职职工人数职工人数说明：说明：该指标是医院职工创造价值的体现，该指标是医院职工创造价值的体现，通过本指标的分析，对加强医院经济管理，通过本指标的分析，对加强医院经济管理，提高医院经济效益、调动职工积极性非常重提高医院经济效益、调动职工积极性非常重要。要。五、相关指标解释五、相关指标解释（七）其他重要指标（七）其他重要指标6 6、经经费费自自给给率率=医医疗疗收收入入/（医医疗疗业业务务成成本本+管理费用）管理费用）*100%100%。说说明明：该该指指标标不不包包括括财财政政专专项项补补助助支支出出，表表示示医医院院经经常常性性收收支支的的平平衡衡能能力力。经经费费自自给给率率大大于于1 1说说明明医医院院经经常常性性收收支支能能够够自自给给；小小于于1 1说明医院需要财政补助才能维持日常运营。说明医院需要财政补助才能维持日常运营。五、相关指标解释五、相关指标解释（七）其他重要指标（七）其他重要指标7 7、百百元元固固定定资资产产医医疗疗收收入入=医医疗疗收收入入/固固定定资资产产*100100。说说明明：该该指指标标反反映映医医院院固固定定资资产产创创造造价价值值能能力，反映了固定资产的利用效率。力，反映了固定资产的利用效率。总总之之，财财务务分分析析是是医医院院财财务务管管理理的的重重要要组组成成部部分分，运运用用科科学学、有有效效的的手手段段对对医医院院全全部部经经济济活活动动进进行行科科学学的的分分析析，有有利利于于总总结结管管理理中中的的经经验验，揭揭示示存存在在的的问问题题，提提高高财财务务管管理水平，为领导决策提供可靠、有用的信息。理水平，为领导决策提供可靠、有用的信息。结束语：结束语：谢谢 谢！谢！