税法概述(PPT 61页)hbjt

税税 法法焦东瑞1税税 法法前前 言言为何要学习税法为何要学习税法如何学习税法如何学习税法如何正确处理税法与会计的关系如何正确处理税法与会计的关系税法课程的主要内容税法课程的主要内容流转税：增值税、消费税、营业税及流转税附加流转税：增值税、消费税、营业税及流转税附加所得税：个人所得税、企业所得税所得税：个人所得税、企业所得税其它税种：土地增值税、资源税、印花税等其它税种：土地增值税、资源税、印花税等税收征管法及税务行政法制税收征管法及税务行政法制2 2税税 法法第一章第一章 税法概论税法概论本章学习要求本章学习要求第一节第一节 税法的概念税法的概念第二节第二节 税收实体法的构成要素税收实体法的构成要素第三节第三节 我国现行税法体系与税收管理体制我国现行税法体系与税收管理体制3 3税税 法法本章学习要求本章学习要求1.1.掌握税法的法律级次掌握税法的法律级次2.2.掌握税收的基本特征掌握税收的基本特征3.3.掌握税收法律关系的构成掌握税收法律关系的构成4.4.掌握税收实体法的构成要素掌握税收实体法的构成要素5.5.掌握我国现行税法体系掌握我国现行税法体系6.6.掌握我国现行税收收入的划分掌握我国现行税收收入的划分4 4税税 法法第一节第一节 税法的概念税法的概念一、一、税收概述税收概述（P1P1）二、二、税法的定义税法的定义（p2p2）三、三、税收与税法的关系税收与税法的关系四、四、税法的作用税法的作用（P3P3）五、五、税收法律关系税收法律关系（P7-9P7-9）六、六、税法的分类税法的分类（P18P18）七、七、税法的原则税法的原则（P6P6）5 5税税 法法税收概述税收概述税收的定义（税收的定义（P1P1）：）：税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政治税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式；权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式；税收的特征（税收的特征（P2P2）：）：无偿性（核心）无偿性（核心）强制性（保障）强制性（保障）固定性（规范约束）固定性（规范约束）税收职能：税收职能：组织财政收入、调节经济组织财政收入、调节经济6 6税税 法法税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称广义：包括所有调整税收关系的法律、法规、规广义：包括所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。章和规范性文件，是税法体系的总称。狭义：特指由全国人民代表大会及其常务委员会狭义：特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。制定和颁布的税收法律。本课程所指的税法是广义的概念。本课程所指的税法是广义的概念。税法的定义（税法的定义（P2P2）7 7税税 法法税法与税收的关系税法与税收的关系税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法律税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法律形式加以确定，税法是税收的法律保障。形式加以确定，税法是税收的法律保障。税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施的税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施的目的是为了保证税收的实现。目的是为了保证税收的实现。8 8税税 法法税法的作用（税法的作用（P3P3）税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家宏观调控经济的法律手段；税法是国家宏观调控经济的法律手段；税法对维护经济秩序有重要作用；税法对维护经济秩序有重要作用；税法可以有效地保护纳税人的合法权益；税法可以有效地保护纳税人的合法权益；税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。保证。9 9税税 法法税收法律关系税收法律关系税收法律关系的概念税收法律关系的概念（P7P7）税收法律关系的特点税收法律关系的特点税收法律关系的构成税收法律关系的构成（P8P8）税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律关系的产生、变更、消灭（P8P8）税收法律关系的保护税收法律关系的保护（P9P9）1010税税 法法税收法律关系的概念税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。税收分配过程中形成的权利与义务关系。实质上主要是指国家征税与纳税人纳税之间利益实质上主要是指国家征税与纳税人纳税之间利益分配关系的特定法律关系。是一种较为特殊的法分配关系的特定法律关系。是一种较为特殊的法律关系。律关系。1111税税 法法税收法律关系的特点税收法律关系的特点 主体的其中一方只能是国家；主体的其中一方只能是国家；体现国家单方面的意志；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；权利义务关系具有不对等性；财产所有权或支配权单向转移。财产所有权或支配权单向转移。1212税税 法法税收法律关系的构成税收法律关系的构成 征税主体征税主体纳税主体纳税主体税收法律关系客体税收法律关系客体以此为依以此为依据征税据征税以此为依以此为依据纳税据纳税税务机关税务机关海关海关财政机关财政机关自然人自然人法人法人其他组织其他组织税收法律关系的内容税收法律关系的内容征税主体的征税主体的权利和义务权利和义务纳税主体的纳税主体的权利和义务权利和义务税收法律关系中最实质的东税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂西，也是税法的灵魂1313税税 法法即税收法律关系中主体的权利和义务共同指向的即税收法律关系中主体的权利和义务共同指向的对象，也就是征税对象。对象，也就是征税对象。具体是指：应税的商品、货物、财产、资源、所具体是指：应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。得等物质财富和主体的应税行为。是区分税种的主要特征，也是国家利用税收调控是区分税种的主要特征，也是国家利用税收调控经济的主要载体。经济的主要载体。税收法律关系客体税收法律关系客体1414税税 法法权利：权利：主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚；违章者进行处罚；义务：义务：主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。议的申诉等。征税主体的权利和义务征税主体的权利和义务1515税税 法法权利：权利：主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。义务：义务：主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。接受税务检查、依法缴纳税款等。纳税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务1616税税 法法税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律关系的产生税收法律关系的产生税收法律关系的变更税收法律关系的变更税收法律关系的消灭税收法律关系的消灭1717税税 法法税收法律关系的产生税收法律关系的产生以法律为准绳，以事实为依据以法律为准绳，以事实为依据以税法为前提，以应税行为出现为标志以税法为前提，以应税行为出现为标志税法规定个人每月工资薪金扣除费用税法规定个人每月工资薪金扣除费用20002000元后，元后，应缴纳个人所得税（前提）。应缴纳个人所得税（前提）。月工资超过月工资超过20002000元，超过元，超过20002000元的部分需要缴元的部分需要缴税（纳税事实形成）；但如果你的月工资不超税（纳税事实形成）；但如果你的月工资不超过过20002000元，则不需要缴税（纳税事实未形成）元，则不需要缴税（纳税事实未形成）注：注：20082008年年3 3月月1 1日前扣除日前扣除16001600元。元。1818税税 法法税收法律关系的变更税收法律关系的变更由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化：主体、内容和客体发生变化：由于纳税人自身的组织状况发生变化。由于纳税人自身的组织状况发生变化。由于纳税人的经营或财产情况发生变化。由于纳税人的经营或财产情况发生变化。由于税务机关组织结构或管理方式的变化。由于税务机关组织结构或管理方式的变化。由于税法的修订或调整。由于税法的修订或调整。因不可抗力造成的破坏。因不可抗力造成的破坏。纳税主体发生变化纳税行为发生变化征税主体发生变化征税依据发生变化税法减免导致变化1919税税 法法税收法律关系的消灭税收法律关系的消灭纳税人履行纳税义务。纳税人履行纳税义务。纳税义务因超过期限而消灭。纳税义务因超过期限而消灭。纳税义务的免除。纳税义务的免除。某些税法的废止。某些税法的废止。纳税主体的消失。纳税主体的消失。2020税税 法法税收法律关系的保护税收法律关系的保护保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。2121税税 法法税法的分类（税法的分类（P18P18）按职能和作用分类按职能和作用分类按法律效力分类按法律效力分类按内容和效力分类按内容和效力分类按税收管辖权分类按税收管辖权分类税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法税收处罚法税收处罚法税收行政法税收行政法税收基本法税收基本法税收普通法税收普通法国内税法国内税法国际税法国际税法我国税法的我国税法的法律级次法律级次2222税税 法法税收实体法按照征收对象不同，可以分为四大类：税收实体法按照征收对象不同，可以分为四大类：对流转额课税的税法：流转税法对流转额课税的税法：流转税法对所得额课税的税法：所得税法对所得额课税的税法：所得税法对财产行为课税的税法：财产行为税法对财产行为课税的税法：财产行为税法对自然资源课税的税法：资源税法对自然资源课税的税法：资源税法税收实体法税收实体法2323税税 法法我国税法的法律级次（我国税法的法律级次（P15P15）全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律全国人民代表大会及其常委会授权立法全国人民代表大会及其常委会授权立法国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规地方人大及其常委会制定的税收地方性法规地方人大及其常委会制定的税收地方性法规国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章地方政府制定的税收地方法规地方政府制定的税收地方法规2424税税 法法全国性税种的立法全国性税种的立法(“(“法法”)”)，如：，如：中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法关于外商投资企业和外国企业适用增值税、关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定消费税、营业税等税收暂行条例的决定全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律2525税税 法法全国性税种的立法（全国性税种的立法（“条例条例”或或“暂行条例暂行条例”），），如：如：增值税暂行条例增值税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例资源税暂行条例资源税暂行条例土地增值税暂行条例土地增值税暂行条例全国人民代表大会及其常委会授权立法全国人民代表大会及其常委会授权立法2626税税 法法制定税法实施细则，增减税目，调整税率，或对人制定税法实施细则，增减税目，调整税率，或对人大及其常委会制定的税收法律的解释，如：大及其常委会制定的税收法律的解释，如：中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规2727税税 法法地方人大及其常委会制定的税收地方性法规地方人大及其常委会制定的税收地方性法规全国性税种以外的地方税种的立法全国性税种以外的地方税种的立法 （包括基金（包括基金和费用）。和费用）。除海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法除海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在组遵循宪法、法律和行政法规的基础上，规定，在组遵循宪法、法律和行政法规的基础上，可以制定有关税收地方性法规外，其它省市一般可以制定有关税收地方性法规外，其它省市一般无权自定税收地方性法规。无权自定税收地方性法规。2828税税 法法国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章税务主管机关是指财政部、国家税务总局以及海税务主管机关是指财政部、国家税务总局以及海关总署。主要是对税收条例的解释，或制定税收关总署。主要是对税收条例的解释，或制定税收条例实施细则，如：条例实施细则，如：增值税暂行条例实施细则（财政部）增值税暂行条例实施细则（财政部）税务代理试行办法（国家税务总局）税务代理试行办法（国家税务总局）2929税税 法法地方政府制定的税收地方法规地方政府制定的税收地方法规主要包括本地区地方税法的解释，地方税法实施主要包括本地区地方税法的解释，地方税法实施细则权，本地区地方税法税目税率调整权。细则权，本地区地方税法税目税率调整权。国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。具体如：具体如：营业税中的娱乐业适用税率营业税中的娱乐业适用税率5%5%20%20%的幅度税率，的幅度税率，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在税法规定的幅度内决定。当地实际情况在税法规定的幅度内决定。3030税税 法法税法的原则税法的原则1.1.税法的基本原则税法的基本原则（P6P6）2.2.税法的适用原则税法的适用原则（P7P7）3131税税 法法税法的基本原则税法的基本原则 法定性原则（依法征纳税、刚性）法定性原则（依法征纳税、刚性）税收公平原则（相对公平）税收公平原则（相对公平）税收效率原则（经济效率、行政效率）税收效率原则（经济效率、行政效率）实质课税原则（能力决定税负）实质课税原则（能力决定税负）3232税税 法法税法的适用原则税法的适用原则法律优位原则（层次高的优于层次低的）法律优位原则（层次高的优于层次低的）法律不溯及既往的原则法律不溯及既往的原则新法优于旧法的原则新法优于旧法的原则特别法优于普通法（可突破原则一）特别法优于普通法（可突破原则一）实体法从旧程序法从新原则（可突破原则三）实体法从旧程序法从新原则（可突破原则三）程序法优于实体法的原则（针对税收争讼）程序法优于实体法的原则（针对税收争讼）3333税税 法法第二节第二节 税收实体法的构成要素税收实体法的构成要素一、总则一、总则二、二、纳税义务人纳税义务人三、三、课税对象课税对象四、税目四、税目五、五、税率税率六、六、纳税环节纳税环节七、七、纳税期限纳税期限八、纳税地点八、纳税地点九、九、减免税减免税十、罚则十、罚则十一、附则十一、附则3434税税 法法纳税义务人（纳税义务人（P9P9）是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，简称纳税人，也称个人，简称纳税人，也称“纳税主体纳税主体”相关概念：相关概念：负税人：实际负担税款的单位和个人负税人：实际负担税款的单位和个人 扣缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣扣缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合有效集合3535税税 法法课税对象（课税对象（P10P10）课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、所得的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、所得额、财产、资源、特定性为五大类。额、财产、资源、特定性为五大类。征税主体纳税主体课税对象征税纳税计算应纳税额的标准税基税款的经济来源税源具体的划分税目3636税税 法法税率（税率（P10P10）税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算税额的尺度，也是衡量纳税人税负轻重的是计算税额的尺度，也是衡量纳税人税负轻重的标志。标志。比例税率累进税率定额税率超额累进税率超率累进税率个人所得税土地增值税3737税税 法法比例税率（比例税率（P10P10）同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例，具体表示为税额占征税对象的百分比。税比例，具体表示为税额占征税对象的百分比。包括单一比例、差别比例和幅度比例。包括单一比例、差别比例和幅度比例。如增值税税率如增值税税率17%17%，企业所得税税率，企业所得税税率25%25%等。使等。使用比例税率的税种主要有：用比例税率的税种主要有：增值税增值税营业税营业税城市维护建设税城市维护建设税企业所得税企业所得税3838税税 法法定额税率（定额税率（P12P12）按照征税对象的确定的计算单位，直接规定按照征税对象的确定的计算单位，直接规定一个固定的税额，如每吨多少税，表示为一一个固定的税额，如每吨多少税，表示为一个绝对数。个绝对数。城镇土地使用税城镇土地使用税耕地占用税耕地占用税资源税（即将改革）资源税（即将改革）消费税消费税 3939税税 法法超额累进税率超额累进税率将征税对象按照绝对数额大小划分为若干等级，将征税对象按照绝对数额大小划分为若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。每一等级规定一个税率，税率依次提高。实际计算时需要分段计算，或采用速算扣除数的实际计算时需要分段计算，或采用速算扣除数的办法。办法。4040税税 法法超率累进税率超率累进税率将征税对象按照相对数划分为若干级距，分别规将征税对象按照相对数划分为若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率超过一个级距的，对定相应的差别税率，相对率超过一个级距的，对超过的部分就按照高一级的税率计算征收。超过的部分就按照高一级的税率计算征收。实际计算时采用分段计算或采用速算扣除率的办实际计算时采用分段计算或采用速算扣除率的办法。法。4141税税 法法纳税环节（纳税环节（P12P12）纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。主要纳税环节：生产、流通、分配主要纳税环节：生产、流通、分配一次课征制：同一税种在商品流转的全过程中一次课征制：同一税种在商品流转的全过程中只选择某个环节课征的制度（大部分税种）只选择某个环节课征的制度（大部分税种）多次课征制：同一税种在商品流转全过程中选多次课征制：同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度（增值税）择两个或两个以上环节课征的制度（增值税）4242税税 法法纳税期限（纳税期限（P13P13）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，有三个层次的含义：有三个层次的含义：纳税义务发生的时间（应税行为发生时间）纳税义务发生的时间（应税行为发生时间）纳税人以多长时间为一期纳税（纳税周期）纳税人以多长时间为一期纳税（纳税周期）纳税期结束后在多长时间内申报纳税（纳税时纳税期结束后在多长时间内申报纳税（纳税时限或缴库时限）限或缴库时限）4343税税 法法减税免税减税免税减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款减税是从应征税款中减征部分税款 免税是免征全部税款免税是免征全部税款 4444税税 法法第三节第三节 我国现行税法体系与税收管理体制我国现行税法体系与税收管理体制一、一、我国现行税法体系我国现行税法体系（税收制度、税制）（税收制度、税制）二、二、税务机构的设置与税收征管范围的划分税务机构的设置与税收征管范围的划分4545税税 法法我国现行税法体系（我国现行税法体系（P20P20）实体法实体法程序法程序法流转税类流转税类（4 4）所得税类所得税类（2 2）资源税类资源税类（3 3）特定目的税类特定目的税类（6 6）财产和行为税类财产和行为税类（4 4）税收征管法律制度税收征管法律制度共共1919种种4646税税 法法流转税类流转税类主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用，计税依据均为销售额或流转额：计税依据均为销售额或流转额：增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税4747税税 法法所得税类所得税类主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用：润和个人的纯收入发挥调节作用：企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 4848税税 法法资源税类资源税类主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用：级差收入发挥调节作用：资源税资源税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税4949税税 法法特定目的税类特定目的税类对特定对象和特定行为发挥调节作用：对特定对象和特定行为发挥调节作用：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）固定资产投资方向调节税（暂缓征收）城市维护建设税城市维护建设税耕地占用税耕地占用税车辆购置税车辆购置税烟叶税烟叶税筵席税（基本已经停征）筵席税（基本已经停征）5050税税 法法财产和行为税类财产和行为税类对某些财产和行为发挥调节作用：对某些财产和行为发挥调节作用：房产税房产税车船税车船税印花税印花税契税契税遗产与赠与税（待开征）遗产与赠与税（待开征）5151税税 法法税务机构的设置与税收征管范围的划分税务机构的设置与税收征管范围的划分税务机构的设置税务机构的设置（P25-26P25-26）税收征管范围的划分税收征管范围的划分（P26P26）中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府与地方政府税收收入的划分（P27P27）5252税税 法法税务机构的设置税务机构的设置国家税务总局省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局省级人民政府中央政府协助地区、地级市、自治州、盟国家税务局县、县级市、旗国家税务局 征收分局、税务所地区、地级市、自治州、盟地方税务局县、县级市、旗地方税务局征收分局、税务所国税系统地税系统5353税税 法法税收征管范围的划分税收征管范围的划分国家税务局系统：国家税务局系统：增增值值税税，消消费费税税，车车辆辆购购置置税税，铁铁道道部部门门、各各银银行行总总行行、各各保保险险总总公公司司集集中中缴缴纳纳的的营营业业税税、所所得得税税、城城市市维维护护建建设设税税，中中央央企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，中中央央与与地地方方所所属属企企业业、事事业业单单位位组组成成的的联联营营企企业业、股股份份制制企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，地地方方银银行行、非非银银行行金金融融企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，海海洋洋石石油油企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税、资资源源税税，外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业所所得得税税，证证券券交交易易税税，个个人人所所得得税税中中对对储储蓄蓄存存款款利利息息所所得得征收的部分征收的部分,中央税的滞纳金、补税、罚款。中央税的滞纳金、补税、罚款。5454税税 法法税收征管范围的划分税收征管范围的划分地方税务局系统：地方税务局系统：营营业业税税，城城市市维维护护建建设设税税，地地方方国国有有企企业业、集集体体企企业业、私私营营企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，个个人人所所得得税税（利利息息税税除除外外），资资源源税税，城城镇镇土土地地使使用用税税，耕耕地地占占用用税税，土土地地增增值值税税，房房产产税税，车车船船税税，印印花花税税（证证券券交交易易印印花花税税除除外外），契契税税，屠屠宰宰税税，筵筵席席税税，农农业业税税、牧牧业业税税及及其其地地方方附附加加，地地方方税税的的滞滞纳金、补税、罚款。纳金、补税、罚款。5555税税 法法税收征管范围的划分税收征管范围的划分财政部门：财政部门：部分地区的地方附加、耕地占用税等。部分地区的地方附加、耕地占用税等。海关：海关：关税、进口环节的增值税、消费税。关税、进口环节的增值税、消费税。5656税税 法法中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府固定收入中央政府固定收入中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入地方政府固定收入地方政府固定收入5757税税 法法中央政府固定收入中央政府固定收入属于维护国家权益、实施宏观调控所必需的税属于维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央政府固定收入，具体包括：种划为中央政府固定收入，具体包括：关税关税消费税（含进口环节海关代征的部分）消费税（含进口环节海关代征的部分）海关代征的进口环节增值税海关代征的进口环节增值税车辆购置税等。车辆购置税等。5858税税 法法中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入增值税（不含进口环节海关代征的部分）：中增值税（不含进口环节海关代征的部分）：中央央75%75%，地方，地方25%25%企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央地方政企业缴纳的部分归中央，其余部分中央地方政府按中央府按中央60%60%，地方，地方40%40%的比例分享的比例分享营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司总营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方5959税税 法法中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入个人所得税：储蓄存款利息所得征收的部分归个人所得税：储蓄存款利息所得征收的部分归中央，其余部分的分享比例与企业所得税相同中央，其余部分的分享比例与企业所得税相同资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归地方余归地方城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央，其余归险公司总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方地方印花税：证券交易印花税收入的印花税：证券交易印花税收入的94%94%归中央，其归中央，其余的余的6%6%和其他印花税归地方和其他印花税归地方6060税税 法法地方政府固定收入地方政府固定收入主要指适合地方征管的税种划为地方政府固定收主要指适合地方征管的税种划为地方政府固定收入，具体包括：入，具体包括：城镇土地使用税城镇土地使用税耕地占用税耕地占用税土地增值税土地增值税房产税房产税车船税车船税契税等。契税等。6161