《国有资产管理》整套教学课件

第1章 国有资产管理概论第第1 1章章 国有资产管理概论国有资产管理概论学习目标通过本章的学习,学生能够理解国有资产的概念,即国有资产是指在法律上由国家代表全民拥有所有权的各类资产。熟悉国有资产管理的投资、经营、收益分配及资产评估、登记、界定等各个环节、各个方面。掌握国有资产分类。了解我国社会主义性质的国有资产的来源。此外，无论发达国家，还是发展中国家，都有规模大小不一，功能差距较大的国有企业及其国有资产，尽管各国社会制度不同，经济社会发展水平各异，但不乏可借鉴之处，需要有所涉及。第第1 1章章 国有资产管理概论国有资产管理概论案例导入 2012年，在党中央、国务院和地方党委、政府的正确领导下，各级国资委和广大国有企业认真贯彻落实党中央、国务院一系列重大部署，积极应对复杂多变的国内外经济形势，克服困难，扎实工作，保持了国有经济总体平稳运行。111月，全国国资委系统监管企业累计实现营业收入34.2万亿元，同比增长10.3%；实现利润1.7万亿元，同比下降6.9%；累计上交税金2.5万亿元，同比增长11.5%，增幅高于同期全国税收收入增幅1.7个百分点。截至11月底，全国国资委系统监管企业资产总额69万亿元，同比增长15.1%。全国绝大部分地区国资委监管企业营业收入实现了同比增长，天津、上海、四川、贵州、重庆、宁夏、西藏、新疆8个省（区、市）实现效益同比增长。第一节第一节 国有资产管理的概念国有资产管理的概念一、国有资产的定义国有资产是指在法律上由国家代表全民拥有所有权的各类资产。二、国有资产管理要素1、国有资产管理主体。2、国有资产管理的客体。3、国有资产管理的目标。4、国有资产管理的手段。第一节第一节 国有资产管理的概念国有资产管理的概念三、国有资产管理与一般资产管理的异同（一）国有资产管理与一般资产管理的相同点（二）国有资产管理与一般资产管理的不同点第二节第二节 国有资产分类国有资产分类一、按国有资产与社会经济活动的关系划分可分为经营性国有资产、非经营性国有资产及资源性国有资产二、按国有资产存在的形态划分，可分为固定资产、流动资产、无形资产及其他资产三、按管理体制划分，国有资产可分为：中央国有资产、地方国有资产四、按产业划分，国有资产可分为：第一产业的国有资产、第二产业的国有资产、第三产业的国有资产第二节第二节 国有资产分类国有资产分类五、按国有资产存在的部门划分，可分为：工业部门国有资产、农业部门国有资产、商务部门国有资产、交通运输部门国有资产、建筑部门国有资产，以及企业社会服务部门国有资产六、国有资产按存在于国内外分类，可分为：国内国有资产和境外国有资产第三节第三节 中国国有资产的形成中国国有资产的形成一、革命根据地时期的公营企业二、没收官僚资本、改造民族资本，建立国营企业（一）没收官僚资本，建立国营企业，掌握国民经济命脉（二）改造民族资本，建立社会主义制度经济基础三、财政投资四、国有企业积累五、国家依法认定的国有资产六、外国政府、企业、其他组织和个人捐赠的资产第四节第四节 国外国有资产管理国外国有资产管理一、发达国家国有资产管理（一）法国国有资产管理（二）英国国有资产管理（三）日本国有资产管理（四）美国国有资产管理第四节第四节 国外国有资产管理国外国有资产管理二、发展中国家国有资产管理（一）印度国有资产管理（二）巴西的国有资产管理（三）新加坡的国有资产管理（四）马来西亚的国有资产管理第四节第四节 国外国有资产管理国外国有资产管理三、国外国有资产管理的借鉴与启示（一）发达国家国有资产的管理（二）发展中国家国有资产的管理第2章公共部门经济运行与国有资产管理第第2 2章章公共部门经济运行与国有资产公共部门经济运行与国有资产管理管理学习目标通过本章的学习,学生需要从理论与实践两个方面，掌握社会主义市场经济条件下国有资产管理与公共部门经济运行的关系。首先掌握公共企业的概念，即公共企业是国有企业的一种，不以追求盈利和增加政府财政收入为主要目的，而是为了执行政府经济社会政策、提供公共服务需要而设立的国有企业。理解公共企业在各种市场失灵的领域的作用。其次，理解国有经济的存在和发展，以及国有资产管理，与社会主义经济制度存在内在联系。再次，理解我国在一个较长时期，经济社会发展还需要政府的投资与支持。因此，政府投资和国有经济还需要保持一定的规模与水平。第第2 2章章公共部门经济运行与国有资产管理公共部门经济运行与国有资产管理案例导入 中国盐业股份公司在京成立。2014年2月18日，中国盐业股份有限公司在京正式揭牌成立。中国盐业总公司董事长茆庆国表示，中国盐业股份有限公司的成立，不仅对中盐，而且对盐行业，都有着里程碑式的意义。新的公司将成为中国盐行业资源整合的主导者，成为盐行业结构调整和转型发展的引领者，成为盐业改革的推动者，成为价值创造理念的践行者。中国盐业股份有限公司愿与盐行业一道，推动盐业改革，加强行业联合，以股权为纽带，推动建立一个覆盖全国、产销一体、多种经济成份股权并存的混合所有制盐业集团。第一节第一节 市场失灵与公共企业运营市场失灵与公共企业运营一、市场失灵及其主要表现（一）市场处于不完全竞争状态（二）公共物品（三）外部效应（四）信息的不对称性（五）市场的不完整性（六）收入公平分配（七）宏观经济的稳定与增长第一节第一节 市场失灵与公共企业运营市场失灵与公共企业运营二、政府失灵及其管理（一）政府决策信息的有限性（二）市场及主体行为控制的有限性（三）对政府机构控制的有限性（四）政治程序实施中的有限性第一节第一节 市场失灵与公共企业运营市场失灵与公共企业运营三、公共企业与市场失灵的调整（一）公共企业与公共定价（二）利用公共企业为政府宏观经济政策目标服务四、公共企业与公共部门经济运行（一）公共物品的公共生产和供给（二）公共物品的合同承包供给（三）公共物品的混和供给（四）私人物品的公共供给第二节第二节 国有经济战略布局与国有资产管国有经济战略布局与国有资产管理理一、国有资产与社会主义经济制度（一）我国对社会主义经济制度的探索（二）国有经济及其国有资产管理的基本特征（三）国有经济及其国有资产管理与社会主义经济制度第二节第二节 国有经济战略布局与国有资产管国有经济战略布局与国有资产管理理二、国有经济战略重点（一）国有企业改革现状分析（二）国有经济战略布局与重点三、国有经济布局与国有资产营运1、加强国有产权转让管理。2、维护国有产权合法权益。3、打破行业的自然垄断，引入社会资本进行竞争，缩短国经济过长的战线。第三节第三节 中国经济发展阶段与国有资产管中国经济发展阶段与国有资产管理理一、社会主义初级阶段生产力发展水平与国有经济投资（一）人民生活水平还不高，处在由温饱型向小康型过度的时期（二）二元经济结构突出,第三产业发展滞后（三）社会基础设施比较落后，难以满足人民日益增长的社会公共需求（四）科学技术水平整体不高第三节第三节 中国经济发展阶段与国有资产管中国经济发展阶段与国有资产管理理二、实现工业化、现代化任务与国有资产经营（一）我国工业化的现状与任务（二）国有经济和投资在工业化中的地位与作用三、缩小区域经济差距与国有资产经营（一）区域经济差距现状（二）国有经济及其投资对区域差距的有效调节第3章 国有资产管理体制第第3 3章章 国有资产管理体制国有资产管理体制学习目标通过本章学习，学生应理解国有资产管理体制的含义，即国有资产管理体制是在中央与地方之间，及地方各级政府之间划分国有资产管理权限，建立国有资产经营管理机构与体系的一项根本制度。掌握建立合理的国有资产管理体制应遵循的基本准则，包括政企分开、政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开、所有权与经营权相分离、分级所有分级管理、正确处理所有者和经营者及生产者（企业职工）之间物质利益关系、实现资产运营效益最大化等。了解现行国有资产管理体制，主要包括中央与地方国有资产管理权限的划分，国有资产管理部门的职责，国有资产管理部门资产监管的内容等。第第3 3章章 国有资产管理体制国有资产管理体制案例导入 内蒙古不断完善国资监管法制建设。内蒙古国资委组建10年多来，认真贯彻落实中央和内蒙古自治区关于国有资产监管体制改革的精神，紧紧围绕推动国有资产监管上水平和国有企业改革发展上台阶的中心任务，牢牢把握出资人职责定位，在不断完善国资监管体制和制度方面开展了富有成效的持续探索和实践，逐步形成了一套符合内蒙古国有企业改革发展和国有资产监管实际的法规制度体系。截至2013年末，共制定出台了国资监管法规制度和规范性文件106件，初步形成了比较完备的制度体系，保证了国资监管各重点业务领域有法可依，有章可循。第一节第一节 国有资产管理体制的内涵国有资产管理体制的内涵一、国有资产管理体制的涵义国有资产管理体制，是在中央与地方之间，及地方各级政府之间划分国有资产管理权限，建立国有资产经营管理机构与体系的一项根本制度。它是我国经济管理体制的重要组成部分。第一节第一节 国有资产管理体制的内涵国有资产管理体制的内涵二、我国国有资产管理体制的历史演变（一）计划经济体制下的国有资产管理体制（1950年-1977年）（二）改革开放后的我国国有资产管理体制1、1978-1984年，对国有企业放权让利，扩大企业自主权。2、1985-1987年，增强企业活力，转换企业经营机制。3、1988-1991年，对国有企业实行多种形式的承包经营责任制。4、1992-2002年，适应社会主义市场经济发展，对国有经济进行战略性调整，建立现代企业制度。5、2003年组建国家国有资产监督管理委员会，建立新型国有资产管理体制。第一节第一节 国有资产管理体制的内涵国有资产管理体制的内涵三、国有资产管理体制的现状（一）国有资产管理体制具体形式的探索1、建立国有资产的授权经营方式。2、建立地方国有资产管理委员会，统一行使国有资产所有者的职能。3、建立国有资产经营公司或投资公司，负责国有资产的经营管理。4、向国有独资或控股企业派出稽查特派员，行使所有者的监督职责。第一节第一节 国有资产管理体制的内涵国有资产管理体制的内涵（二）国有资产管理体制运行中存在的问题1、国有产权主体或代表“缺位”的问题有待进一步解决。2、国有资产监管不力，资产流失现象普遍存在。3、国有资产的合法权益受到侵蚀。4、国有资产战略布局不合理，资产经营效益不高。第二节第二节 建立国有资产管理体制的基本准建立国有资产管理体制的基本准则则一、建立国有资产管理体制的基本准则（一）政企分开（二）政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开（三）所有权与经营权相分离（四）分级所有、分级管理（五）正确处理所有者、经营者、生产者（企业职工）之间物质利益关系（六）实现资产运营效益最大化第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容一、中央与地方国有资产管理权限的划分1、国务院代表国家对关系国民经济命脉和国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业，重要基础设施和重要自然资源等领域的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。2、省、自治区、直辖市人民政府和设区的市、自治州级人民政府分别代表国家对由国务院履行出资人职责以外的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容二、国有资产管理部门的职责1、国务院国有资产监督管理机构是代表国务院履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。省、自治区、直辖市人民政府国有资产监督管理机构，设区的市、自治州级人民政府国有资产监督管理机构是代表本级政府履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。第三节第三节 国有资产管理体制的国有资产管理体制的内容内容2、国有资产监督管理机构的主要职责是：(1)依照中华人民共和国公司法等法律、法规，对所出资企业履行出资人职责，维护所有者权益；(2)指导推进国有及国有控股企业的改革和重组；(3)依照规定向所出资企业派出监事会；(4)依照法定程序对所出资企业的企业负责人进行任免、考核，并根据考核结果对其进行奖惩；(5)通过统计、稽核等方式对企业国有资产的保值增值情况进行监管；(6)履行出资人的其他职责和承办本级政府交办的其他事项。国务院国有资产监督管理机构除规定职责外，可以制定企业国有资产监督管理的规章、制度。第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容3、国有资产监督管理机构的主要义务是：(1)推进国有资产合理流动和优化配置，推动国有经济布局和结构的调整；(2)保持和提高关系国民经济命脉和国家安全领域国有经济的控制力和竞争力，提高国有经济的整体素质；(3)探索有效的企业国有资产经营体制和方式，加强企业国有资产监督管理工作，促进企业国有资产保值增值，防止企业国有资产流失；(4)指导和促进国有及国有控股企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，推进管理现代化；(5)尊重、维护国有及国有控股企业经营自主权，依法维护企业合法权益，促进企业依法经营管理，增强企业竞争力；(6)指导和协调解决国有及国有控股企业改革与发展中的困难和问题。第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容三、国有资产管理部门资产监管的内容（一）企业负责人管理（二）企业重大事项管理（三）企业国有资产管理（四）企业国有资产监督（五）法律责任第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容四、企业组织形式及其国有资产管理职责（一）企业组织形式1、国有独资企业。2、国有控股企业。3、国家参股企业。第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容（二）企业组织的国有资产管理职能1、执行国家有关国有资产管理的方针、政策、制度、法律和法规，以及国家宏观经济政策。2、拥有“法人财产权”，依法从事生产经营活动，承担民事法律责任。3、在财务会计管理中，认真做好国有资产的核算工作，做到账实相符、账账相符、账表相符，向国有资产经营部门及时保送会计资料，保持国有资产物质上的完整性、价值上的足额补偿。第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容4、努力提高国有资产经营效益，及时上缴国有资产收益5、根据国有资产行政管理部门和资产经营机构的要求，做好国有资产产权登记、统计、清产核资等各项管理工作。第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容五、进一步深化国有资产管理体制的思路1、完善国有资产监督管理法律法规，依法维护所有者权益和所出资企业各项合法权益。2、完善国有资产监督管理法律法规，依法维护所有者权益和所出资企业各项合法权益。3、继续探索按市场化选聘企业经营管理者的途径和做法，加大企业人才的培养和选拔力度，建立职业化的国有资产经营管理人员队伍，吸引优秀人才参加国有企业管理。第三节第三节 国有资产管理体制的内容国有资产管理体制的内容4、加强国有资产监管，完善国有资产授权经营制度。5、积极推进国有经济布局和结构调整，加快培育和发展具有国际竞争力的大公司大企业集团。第四章 国有资产管理基础 第四章第四章 国有资产管理基础国有资产管理基础学习目标 教学重点:从产权管理角度阐释国有资产 学习要点:要求学生掌握有关国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计报告等概念，理解产权登记、清产核资和统计报告制度在国有资产管理中的意义和地位等。知识要点：国有资产产权界定的范围、原则、标准和方法，国有产权登记的内容，国有资产清产核资的程序、步骤、组织，国有资产统计报告的内容、组织管理和编报规范等。第四章第四章 国有资产管理基础国有资产管理基础案例导入早在1999-2000年，长沙市政府就国有企业产权制度出台相关政策，提出“谁投资谁所有、谁积累谁所有”的国有企业产权界定原则，要求企业实行“两个置换”通过产权转让，改变企业的国有独资性质；通过一次性补偿，消除职工的“全民身份”，即解除原有国企体制下的劳动关系，使用工关系市场化。并就企业产权界定、资产量化配股、经营者持股、身份置换补偿标准等做出了具体明确的规定。可以说，产权制度改革是国有企业改革的核心，多年来，我国国有企业产权制度改革推进情况如何？今后，如何按照党的十八届三中全会提出的“发展混合所有制是当前深化国企改革的基本方向”为指导原则，在稳健推进混合所有制改革中规范和推进产权制度改革？第一节 国有资产产权界定 一、产权理论概述产权指一定经济主体依法对特定经济客体（资产）享有所有、使用、处分并获取相应收益的权利。产权是财产所有权以及与财产所有权有关的各项权能的总和。产权实质上是经济所有制关系的法律表现形式。第一节 国有资产产权界定 产权与所有权-产权源自所有权并以所有权为核心，但产权并不等同于所有权 两者差异：1、权利的形态不同2、权利的运动形态不同3、权能不同4、存在的经济条件不同第一节 国有资产产权界定 产权的构成要素：产权主体，产权客体和产权权利 产权关系：是产权主体之间在财产占有、使用、收益、处分中发生的各种关系的总和，包括所有者与经营者的关系或所有者与使用者的关系，所有者与所有者之间的关系，所有者内部各种监督管理主体之间的关系，经营者与经营者之间的关系或使用者与使用者之间的关系，经营者与使用者的关系。第一节 国有资产产权界定产权的基本特征1、产权具有明确性 2、产权具有独立性 3、产权具有转让性 4、产权具有收益性 5、产权具有责任性 6、产权具有法律性第一节 国有资产产权界定产权的功能1、保护资产所有者主体利益的功能。2、促使资产所有者高效使用资产的功能。3、推动市场经济发展的功能。4、约束财产支配者经济行为的功能。第一节 国有资产产权界定二、国有资产产权及其权益（一）经营权（二）使用权（三）采矿权（四）承包经营权第一节 国有资产产权界定三、国有资产产权界定的范围和原则国有资产产权界定是对应属于国家所有的资产进行所有权确认，即界定属于国家所有的资产范围。包括两方面的内容：一是界定是否属于国家所有的资产；二是与国有资产所有权相关的由国有资产所有权权能分离而产生的其他产权的界定，即界定国有资产各类经营、使用、管辖主体行使资产占有、使用和收益及依法处分权的界限范围和关系。第一节 国有资产产权界定科学合理界定国有资产产权的意义：（1）防止国有资产流失，维护国家利益的需要。（2）深化经济体制改革的需要。（3）有利于调动资产经营者的积极性。（4）加强国有资产管理工作的需要。（5）有利于完善社会主义市场经济体系，维护正常的市场秩序。（6）建立现代企业制度的前提和基础。（7）有利于理顺中央与地方、政府与企业的产权关系，强化政府宏观调控功能。第一节 国有资产产权界定国有资产产权界定的范围 1、国家机关及其所属事业单位占有、使用的资产及政党、人民团体中由国家拨款形成的资产的产权界定；2、代表国家以货币、实物、土地、知识产权向企业投资，这部分资本金的产权界定；国有企业运用国家资本金等在经营过程中形成的税后利润，以及从税后利润中提取的公积金、公益金、未分配利润的产权界定；3、以全民单位作担保，通过借入资金而创办的全民所有制企业，其积累的净资产的产权界定；全民所有制企业中党团工会组织等占用的企业财产的产权界定；4、在实施企业财务通则、企业会计准则以前，全民所有制企业从企业留利中提取的职工福利基金、职工奖励基金和“两则”实施后，用公益金购建的集体福利设施的产权界定；5、全民所有制单位用国有资产在集体企业中的投资及按投资份额取得的资产收益所形成的资本金及其权益的产权界定；6、集体企业按国家规定享受减免税形成的资产的产权界定；7、中外合资企业中，中方以国有资产出资投入的资本金、企业注册资本增加时中方以分得利润向企业再投资或购买另一方股份所形成的资产、税后利润中提取的各种基金中方按投资比例所占有的份额、企业清算或解散时馈赠或无偿留给中方继续使用的各项资产等的产权界定；股份制企业中公积金、公益金、未分配利润，按照投资比重确定的资产的产权界定。国有资产产权界定应当遵循的原则1、坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权力的原则。2、谁投资，谁拥有产权的原则。3、保障经营者合法权益的原则。4、兼顾国家、企业和个人的原则。5、以事实为依据，以法律规范为标准的原则。国有资产所有权界定的标准1、理论标准2、法律标准3、政策标准4、事实标准国有资产产权界定的方法1、国家原始投资的审查确定。2、国家原始投资增值的审查确定。3、国家优惠政策形成的资产的审查确定。国有资产产权界定的有关规定1、国有企业国有资产产权界定的规定2、国有单位之间产权界定的规定3、集体所有制企业中国有资产所有权界定的规定4、中外合资、合作经营企业中国有资产所有权界定的规定5、股份制企业和联营企业中国有资产所有权界定的规定产权界定的组织实施国有资产产权纠纷的调处 一般程序：（1）全民所有制单位之间法发生产权纠纷，先由当事人自行协商解决。（2）对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷，由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与对方当事人协商解决。不能协商解决的，则依司法程序处理。五、国有资产产权交易产权交易及其特点所谓产权交易又称产权转让或产权流动，是指交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所享有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人，而使被交易企业丧失法人资格或改变法人实体的法律行为。产权交易的特征（1）产权交易主体多元化。（2）产权交易的对象，既可以是所有权也可以是与所有权相关的其他产权。（3）产权交易一般是有偿的。（4）产权交易必须遵守市场法则。产权交易程序（1）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交易的企业。（2）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定资产或产权转让的底价。（3）以底价为基础，通过协商、招投标等方式确定成交价格。（4）交易双方签署协议。（5）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算及法律手续。产权交易方式（1）企业购并（或企业并购）（2）企业改组（3）股权转让（4）产权拍卖（5）企业承包（6）企业租赁（7）企业托管国有资产产权交易必需经出资人代表审批（或授权）并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、以国有资产产权为对象的交易活动。既包括所有权的转让，也包括经营权的转让；既可以是国有资产整体产权转让，也可以是国有资产部分产权权能的转让；既可以是在国有产权主体之间的转让，也可以在国有产权主体和非国有产权主体之间进行转让。一、国有资产产权登记的形成及其涵义所谓国有资产产权登记，也称国家出资企业产权登记，是指国有资产监督管理机构对本级人民政府授权管理的国家出资企业的产权及其分布状况进行登记管理的行为。产权登记分为占有产权登记、变动产权登记和注销产权登记。第二节 国有资产产权登记产权登记改革目标 第一，使改革后的产权登记工作能更全面完整地掌握国有资产情况，如国有资产的行业、地域分布，各企业及行业中的出资额、持股比例，混合所有制企业中其他企业持股人及合作人情况，国有资产详细的投资、变化、流转情况。第二，建立完整的国有资产数据库，为宏观经济研究及宏观经济政策制定提供便利及依据。第三，更科学合理地进行国企改革及国有资产部署，令国有经济能与市场经济发展的要求相符合，更好地促进国家经济发展。产权登记改革原则1、出资人监管原则。2、明确性原则。3、客观性原则。4、全面性原则。5、简便性原则。6、实时性原则。所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。国有资产清产核资的目的，是为加强对企业国有资产监督管理，真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础管理，为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据。企业清产核资工作的监督管理部门是各级国有资产监督管理机构。第三节第三节 国有资产清产核资国有资产清产核资清产核资的原因（一）各级国有资产监督管理机构对符合下列情形之一的，可以要求企业进行清产核资：1、企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的；2、企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；3、企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；4、其他应当进行清产核资的情形。对发生上述问题的企业，各级国有资产监督管理机构有权要求该企业进行清产核资。（二）当出现以下情况需要清产核资时，可由企业提出申请，报同级国有资产监督管理机构批准：1、企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；2、企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；3、国家有关法律、法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。清产核资的意义1、清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据。2、清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题。清产核资的内容包括账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实等内容。四、清产核资的程序和步骤程序1、企业提出申请；2、国有资产监督管理机构批复同意立项；3、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；4、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；5、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；6、国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；7、企业根据清产核资资金核实结果批复调账；8、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；9、企业完善各项规章制度。步骤：1、指定内设的财务管理机构、资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构，统称为清产核资机构，负责具体组织清产核资工作；2、制定本企业的清产核资实施方案；3、聘请符合资质条件的社会中介机构；4、按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作；5、向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字、加盖公章的清产核资工作结果申报材料。清产核资的要求（一）各级国有资产监督管理机构1、各级国有资产监督管理机构应当加强企业清产核资的组织领导，加强监督检查，对企业清产核资工作结果的审核和资产损失的认定，应当严格执行国家清产核资有关的法律、法规、规章和有关财务会计制度规定，严格把关，依法办事，严肃工作纪律。2、各级国有资产监督管理机构应当对企业清产核资情况及相关社会中介机构清产核资审计情况进行监督，对社会中介机构所出具专项财务审计报告的程序和内容进行检查。（二）进行清产核资的企业1、应当做到全面彻底、不重不漏、账实相符，通过核实“家底”，找出企业经营管理中存在的矛盾和问题，以便完善制度、加强管理、堵塞漏洞。2、清产核资工作中应当坚持实事求是的原则，如实反映存在问题，清查出来的问题应当及时申报，不得瞒报虚报。企业清产核资申报处理的各项资产损失，应当提供具有法律效力的证明材料。3、应当认真清理各项长期积压的存货，以及各种未使用、剩余、闲置或因技术落后淘汰的固定资产、工程物资，并组织力量进行处置，积极变现或者收回残值。4、清产核资后应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。5、清产核资中产权归属不清或者有争议的资产，可以在清产核资工作结束后，依据国家有关法规，向同级国有资产监督管理机构另行申报产权界定。6、对经批复同意核销的各项不良债权、不良投资及实物资产损失，应当加强管理，建立账销案存管理制度，组织力量或成立专门机构积极清理和追索，避免国有资产流失。7、应当在清产核资中认真清理各项账外资产、负债，对经批准同意入账的各项盘盈资产及同意账务处理的有关负债，应当及时纳入企业日常资产及财务管理的范围。8、对清产核资中反映出的各项管理问题应当认真总结经验，分清工作责任，建立各项管理制度，并严格落实。应当建立健全不良资产管理机制，巩固清产核资成果。9、除涉及国家安全的特殊企业以外，企业清产核资工作结果须委托符合资质条件的社会中介机构进行专项财务审计。10、进行清产核资的企业应当积极配合社会中介机构的工作，提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索。企业和个人不得干预社会中介机构的正常执业行为。11、企业应当根据会计档案管理的要求，妥善保管有关清产核资各项工作的底稿，以备检查。12、企业清产核资清出的各项资产损失和资金挂账，应依据国家清产核资有关法律、法规、规章和财务会计制度的规定处理。（三）社会中介机构1、应按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。2、其审计工作和经济鉴证工作享有法律规定的权力，承担法律规定的义务。3、应当根据会计档案管理的要求，妥善保管有关清产核资各项工作的底稿，以备检查。第四节第四节 国有资产统计报告国有资产统计报告国有资产统计是指在一定时期内综合反映国有资产存量、分布、结构及其变动和国有资产运营效益等基本情况基本文件。它包括国有资产统计报表和国有资产经营或使用情况的统计分析报告。国有资产统计报告制度必须坚持以下原则：1、统计指标内容完整2、统计数字真实可靠。3、统计表编报及时二、国有资产统计的地位1、能保证国有资产的安全和完整2、为国家宏观决策和制定长期规划提供依据三、国有资产统计报告的内容和编制范围内容1、企业会计报表按照国家财务会计统一规定由资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、资产减值准备计提情况表及相关附表构成。企业会计报表应当经过中介机构审计。2、国有资产营运分析报告是对本地区、本部门或者本企业占用的国有资产及营运情况进行分析说明的文件，具体包括：（1）国有资产总量与分布结构；（2）企业资产质量、财务状况及经营成果分析；（3）国有资产增减变动情况及其原因分析；（4）国有资产保值增值结果及其影响因素分析；（5）其他需说明的事项。编制范围1、编制国有资产统计报告的企业包括：（1）由国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的具有法人资格、独立核算、能够编制完整会计报表的境内外国有及国有控股企业。（2）国有参股企业的国有资产及投资收益依据合并会计报表的规定，纳入国有投资单位的国有资产统计范围，原则上不单独编制国有资产统计报告。但对于重要参股企业，应当根据国有资产监管需要单独编制国有资产统计报告。重要参股企业的标准或者名单由相关国有资产监督管理机构确定。2、企业国有资产统计报告基本填报单位的级次为：大型企业(含大型企业集团)为第三级以上(含第三级)各级子企业，第三级以下子企业并入第三级进行填报；中小型企业为第二级以上(含第二级)各级子企业，第二级以下子企业并入第二级进行填报。企业应当组织做好总部及各级境内外子企业的国有资产统计报告编制工作，并编制集团或者总公司合并(汇总)的国有资产统计报告，以全面反映企业国有资产营运情况，并与所属境内外子企业的分户国有资产统计数据一同报送同级国有资产监督管理机构或者主管部门。四、国有资产统计报告的组织管理（一）国务院国资委1、制定全国企业国有资产统计报告规章、制度和工作规范；2、统一制定企业国有资产统计报告格式、编报要求和数据处理软件；3、负责所出资企业国有资产统计报告工作具体组织实施；4、负责收集、审核和汇总各地区、各有关部门国有资产统计报告，并向国务院报告全国企业国有资产营运情况；5、组织开展对企业国有资产统计报告质量监控工作，并组织开展企业国有资产统计报告编报质量的抽样核查。（二）省级国有资产监督管理机构1、依据统一的企业国有资产统计报告规章制度和工作规范，负责本地区监管企业国有资产统计报告工作的组织实施和监督检查；2、指导下一级国有资产监督管理机构开展企业国有资产统计报告工作；3、负责收集、审核、汇总本地区监管企业国有资产统计报告，并向同级人民政府报告本地区监管企业国有资产营运情况；4、负责向国务院国资委报送本地区监管企业国有资产统计报告；5、组织开展对本地区监管企业国有资产统计报告质量的核查工作。（三）各有关部门1、依据统一的企业国有资产统计报告规章制度和工作规范，负责本部门监管企业国有资产统计报告工作的组织实施和监督检查；2、负责收集、审核、汇总本部门监管企业国有资产统计报告；3、负责向国务院国资委报送本部门监管企业国有资产统计报告；4、组织开展对本部门监管企业国有资产报告质量的核查工作。省级国有资产监督管理机构和各有关部门应当指定专门机构或者人员具体负责国有资产统计报告工作，并与国务院国资委建立相应工作联系。省级国有资产监督管理机构和各有关部门应当加强对企业国有资产统计报告相关数据资料的管理，做好归档整理、建档建库和保密管理等工作。五、国有资产统计报告的编报规范第一，企业应当在全面清理核实资产、负债、收入、支出并做好财务核算的基础上，按照统一的报告格式、内容、指标口径和操作软件，认真编制并按时上报企业国有资产统计报告，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。并严格按照国家财务会计制度和统一的编制要求，编制企业国有资产统计报告，做到内容完整、数字真实，不得虚报、漏报、瞒报和拒报，并按照财务关系或产权关系采取自下而上方式层层审核和汇总。同时，企业在认真做好总部及各级子企业分户报表编制范围与编制质量的审核工作基础上，编制集团或总公司合并报表，并按照国家财务会计制度的统一规定，做好合并范围和抵销事项的审核工作，对于未纳入范围和未抵销或者未充分抵销的事项应当单独说明。第二，企业主要负责人对本企业编制的国有资产统计报告的真实性和完整性负责。企业财务会计等人员应当按照统一规定认真编制国有资产统计报告，如实反映本企业有关财务会计和国有资产营运信息。第三，省级国有资产监督管理机构和各有关部门要加强对本地区、本部门监管企业国有资产统计报告工作的组织领导，加强督促指导，对企业报送的国有资产统计报告各项内容进行规范性审核。第四，省级国有资产监督管理机构和各有关部门必须认真做好本地区、本部门监管企业国有资产统计报告的审核工作，确保国有资产统计报告各项数据资料的完整和真实。凡发现报表编制不符合规定，存在漏报、错报、虚报、瞒报以及相关数据不衔接等情况，应当要求有关企业立即纠正，并限期重报。第五，企业国有资产统计报告采取自下而上、逐户审核、层层汇总方式收集上报。企业应当将国有资产统计报告经企业负责人、总会计师或主管财务工作负责人和报告编制人员签字并盖章后，于规定时间内上报。第六，对授意、指使、强令企业财务会计等人员编制和提供虚假国有资产统计报告的，由于玩忽职守、编制虚假财务会计信息，严重影响国有资产统计报告质量的，除依照中华人民共和国会计法、企业国有资产监督管理暂行条例和企业财务会计报告条例等有关法律法规处理外，还应对企业负责人给予纪律处分；有犯罪嫌疑的，依法移送司法机关处理。省级国有资产监督管理机构和各有关部门工作组织不力或者不当，给企业国有资产统计报告工作造成不良影响的，将给予通报批评。第5章 国有资产投资管理第第7 7章章 国有资产收益管理国有资产收益管理学习目标 通过本章的学习,学生应当掌握国有资产投资的概念，即国有资产投资是政府或国有资产经营结构，根据国民经济和社会发展的需要，为取得预期的经济社会效益，将资金投入社会再生产领域和社会公共服务领域，形成国有资产的活动。国有资产投资涉及资金来源、投资方向、规模、结构和效益等问题,学生在学习需要理解和掌握。第第7 7章章 国有资产收益管理国有资产收益管理案例导入全国国有产权管理工作会议在京召开。2014年1月16日，全国国有产权管理工作会议在京召开。国资委主任、党委书记张毅对会议作出重要批示。张毅对2013年全国国有产权管理工作给予了充分肯定,指出中央企业和地方国资委产权管理工作服务于国有企业改革发展大局，在优化产权配置、加强基础管理、健全工作体系方面取得了新的进展，为提高国有企业发展质量和效益发挥了积极作用。张毅要求中央企业和地方国资委在新的一年坚持稳中求进、改革创新，围绕国资国企改革发展大局，着力完善产权管理制度，切实加强产权保护，积极推动产权有序流转，有效提升产权价值，为深入落实“一五三战略”和“两新”目标，推动国资国企改革发展再上新台阶作出新贡献。第一节第一节 国有资产投资资金国有资产投资资金来源来源一、国有资产投资的性质、作用（一）国有资产投资的性质1、国有资产投资的概念。国有资产投资，是政府或国有资产经营结构，根据国民经济和社会发展的需要，为取得预期的经济社会效益，将资金投入社会再生产领域和社会公共服务领域，形成国有资产的活动。2、国有资产投资的性质。国有资产投资的性质，是由国有资产投资所在的领域决定的。第一节第一节 国有资产投资资金来源国有资产投资资金来源（二）国有资产投资的作用1、调节国民经济运行，执行国家宏观经济社会政策。2、壮大国有经济，巩固社会主义经济制度。3、调整经济结构，优化社会资源配置，促进社会生产力发展，增强国家综合经济实力。4、提供优质公共物品服务，提高人民福利水平。国家在科技、教育、文化、卫生、环境保护、社会保障领域的投资，为经济发展和人民生活提供良好的社会公共服务，有利于提高和改善人民的生活水平，实现发展社会主义经济的最终目的。第一节第一节 国有资产投资资金来源国有资产投资资金来源二、国有资产投资的资金来源1、财政预算拨款。2、银行贷款。3、自筹资金。第一，地方财政自筹资金。第二、各主管部门的自筹资金。第三，企业、事业单位的自筹资金。4、利用外资。第二节第二节 国有资产投资方向、规模和结构国有资产投资方向、规模和结构一、国有资产的投资方向（一）决定国有资产投资方向的主要因素第一，国有经济在国民经济和社会发展中的战略地位。第二，社会主义经济制度的规定性。第三、公共财政体制的规定性。第四、我国发展中国家的经济发展阶段和水平。第五，国家在一定时期的宏观经济政策。第二节第二节 国有资产投资方向、规模和结构国有资产投资方向、规模和结构（二）国有资产投资的主要方向1、基础产业。2、基础设施。3、高新技术产业等新兴产业风险投资。4、环境保护投资。5、国防工业。第二节第二节 国有资产投资方向、规国有资产投资方向、规模和结构模和结构二、国有资产投资规模（一）国有资产投资规模的概念国有资产投资规模，是指一定时期内国有企业、事业单位和政府机关在国有资产再生产活动中投入的货币总量，也就是说，用货币表示的国有资产建设工作量。第二节第二节 国有资产投资方向、规模和结构国有资产投资方向、规模和结构（二）不同经济体制下国有资产投资规模控制机制（三）合理确定国有资产投资规模的原则1、量力而行的原则。2、瞻前顾后，统筹安排的原则。3、合理界定积累率的高低。（四）合理调控国有资产投资规模的途径1、严格预算管理，完善复式预算。2、严格控制信贷规模。3、建立健全国有资产管理体制，形成经营性国有资产投资的风险约束机制。第二节第二节 国有资产投资方向、规模和结构国有资产投资方向、规模和结构三、国有资产投资结构（一）国有资产投资结构的概念及分类国有资产投资结构,是指在一定时期国有资产投资总额中，各个组成部分所占的比例或数量关系。国有资产投资结构，可以根据国有资产投资管理的需要和理论研究的需要，选择不同的标准进行划分。如按产业划分，可分为国有资产在第一、二、三产业的投资；第二节第二节 国有资产投资方向、规模和结构国有资产投资方向、规模和结构（二）衡量投资结构是否合理的标准（三）优化国有资产投资结构的途径1、建国以来国有资产投资结构领域的主要问题。建国以来，国有资产投资结构领域的问题，突出表现为几下几点：（1）在部门投资结构中，对农业、轻工业重视不足，曾一度偏重于发展重工业。（2）重基本建设，轻更新改造。（3）重生产性投资，轻非生产性投资。（4）国有资产投资的地区结构与区域经济协调发展的目标有一定差距。第二节第二节 国有资产投资方向、规模和结构国有资产投资方向、规模和结构2、优化国有资产投资结构的途径。（1）贯彻国家的产业政策及其他宏观经济政策。（2）增加更新改造国有资产的投入。（3）固定资产投资与流动资产投资之间保持适当的比例关系。（4）增加科技、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等社会公共服务领域的投资，提高人民福利水平。（5）以实施西部大开发战略为重点，缩小地区发展差距，促进区域经济协调发展。第三节第三节 国有资产投资效益国有资产投资效益一、国有资产投资效益的概念、意义和原则（一）国有资产投资效益的概念效益是投入与产出、所费与所得之间的比较。国有资产投资效益，就是指国有资产投资所取得的有用效果与所消耗的投资额之间的比例。（二）固定资产投资效益的意义第一，提高国有资产投资效益，有利于加快经济发展，壮大国家综合实力，实现国家现代化建设目标。第二，提高国有资产投资效益，有利于巩固和发展国有经济，把建设有中国特色社会主义的伟大事业推向前进。第三，提高国有资产投资效益，有利于改善人民物质文化生活，提高人民福利水平。第三节第三节 国有资产投资效益国有资产投资效益（三）提高国有资产投资效益的原则1、经济效益、社会效益和生态效益相结合。2、宏观效益与微观效益相结合的原则。3、当前效益与长期效益相结合。第三节第三节 国有资产投资效益国有资产投资效益二、国有资产投资效益的考核指标1、投资效益系数。2、固定资产交付使用率。3、建设周期。4、大中型建设项目投资率。5、竣工投产率。6、投资回收期。7、建设周期。8、单位生产能力投资。9、建设项目投资利税率。10、流动资金周转率。第三节第三节 国有资产投资效益国有资产投资效益三、提高国有资产投资效益的途径1、以建立健全社会主义市场经济条件下国有资产管理体制为核心，建立国有资产投资的宏观调控体系，努力提高国有资产投资效益。2、加强投资项目管理，努力提高国有资产投资的微观效益。第6章 国有资产经营第第6 6章章 国有资产经营国有资产经营学习目标通过本章的学习，掌握国有资产经营的概念，即国有资产经营是指国有资产的所有者和授权经营者，为了保证国有资产的优化配置、合理利用，提高运行的经济效益、社会效益及生态效益，实现国有资产的保值增值，充分发挥在国民经济中的主导地位而进行的一系列筹划、决策活动。理解国有资产经营的目的。熟悉在现阶段我国国有资产常见的经营方式，包括股份制经营、独资经营、转让经营、授权经营、承包经营、租赁经营等。掌握国有资产处置的含义。第第6 6章章 国有资产经营国有资产经营案例导入2013年1-12月全国国有及国有控股企业经济运行情况一、主要经济效益指标情况（一）营业总收入。1-12月，国有企业累计实现营业总收入464749.2亿元，同比增长10.1%。（1）中央企业284407.1亿元，同比增长8.8%。（2）地方国有企业180342.1亿元，同比增长12.3%。（二）营业总成本。1-12月，国有企业累计发生营业总成本448969.8亿元，同比增长10.3%，其中销售费用、管理费用和财务费用分别同比增长12.2%、6.9%和8.6%。（1）中央企业272151.3亿元，同比增长8.9%，其中销售费用、管理费用和财务费用分别同比增长12.4%、7.3%和5.8%。（2）地方国有企业176818.5亿元，同比增长12.5%，其中销售费用、管理费用和财务费用分别同比增长11.9%、6.4%和11.5%。（三）实现利润。1-12月，国有企业累计实现利润总额24050.5亿元，同比增长5.9%。（1）中央企业16652.8亿元，同比增长7.4%。（2）地方国有企业7397.7亿元，同比增长2.7%。第第6 6章章 国有资产经营国有资产经营（四）应交税费。1-12月，国有企业应交税费36812亿元，同比增长7.8%。（1）中央企业28030.2亿元，同比增长9.2%。（2）地方国有企业8781.8亿元，同比增长3.4%。（五）资产、负债和所有者权益。12月末，国有企业资产累计911038.6亿元，同比增长12.9%；负债累计593166.5亿元，同比增长14%。所有者权益合计317872.1亿元，同比增长11.1%。（1）中央企业资产累计483178亿元，同比增长11.6%；负债累计317519.4亿元，同比增长12.6%；所有者权益为165658.6亿元，同比增长9.8%。（2）地方国有企业资产累计427860.6亿元，同比增长14.5%；负债累计275647.1亿元，同比增长15.6%；所有者权益为152213.5亿元，同比增长12.5%。二、主要行业盈利情况1-12月，实现利润同比增幅较大的行业为交通行业、电子行业、汽车行业、施工房地产行业等。实现利润同比降幅较大的行业为有色行业、煤炭行业、化工行业、机械行业等。第一节第一节 国有资产经营的目的和原则国有资产经营的目的和原则一、国有资产经营的概念国有资产经营，是指国有资产的所有者和授权经营者，为了保证国有资产的优化配置、合理利用，提高运行的经济效益、社会效益及生态效益，实现国有资产的保值增值，充分发挥在国民经济中的主导地位而进行的一系列筹划、决策活动。二、国有资产经营的目的（一）合理配置国有资产，能力实现资产运用效益的最大化（二）实现国有资产的保值、增值第一节第一节 国有资产经营的目的和原则国有资产经营的目的和原则三、国有资产经营原则（一）经济效益、社会效益和生态效益相结合的原则（二）坚持“三权分离”的原则（三）坚持有效控制制约原则第二节第二节 国有资产经营的形式国有资产经营的形式一、国有资产经营形式的概念国有资产经营形式，是指国家对国有资产经营主体的经营活动控制方式，以及国家与经营者之间的利益分配方式。二、国有资产的股份制经营 国有资产的股份制经营，是指国家通过与其他投资主体（包括国外投资者）联合兴建股份制企业，或者收购其他企业股份，以及对原国有制企业进行股份制改造等形式，运用国有资产，建立股份制企业，开展国有资产经营的形式。第二节第二节 国有资产经营的形式国有资产经营的形式三、国有资产的独资经营国有资产的独资经营，是指国家对一些涉及国家安全、国防、高科技，以及某些特殊行业和产品的企业，由政府独立投资，采用国有产权管理部门或委托有关主管部门直接经营方式。四、国有资产的转让经营国有资产的转让经营，是指根据国有经济战略布局、国有资产经营效益，以及国家的有关宏观经济政策，将国有资产存量的有偿转让过程，即国有资产的整体或部分的出售和拍卖活动。第二节第二节 国有资产经营的形式国有资产经营的形式五、国有资产的授权经营国有资产的授权经营，是指在不改变国有资产所有权及资产最终处置权的前提下，国家将国有资产委托给大型企业集团、有关主管部门、地方政府及其他组织经营管理的方式。六、国有资产的承包经营国有资产的承包经营，指在坚持国有资产所有权不变的前提下按所有权与经营权相分离的原则，以承包经营合同形式，确定国家与企业间的责、权、利关系。第二节第二节 国有资产经营的形式国有资产经营的形式七、国有资产的租赁经营国有资产的租赁经营，是指在不改变国有资产所有制性质的前提下，国家将部分国有资产出租给有关承租人经营。八、国有资产经营和改制过程中需要注意的问题1、加强批准制度。2、清产核资。3、财务审计。4、资产评估。5、交易管理。6、定价管理。第二节第二节 国有资产经营的形式国有资产经营的形式7、转让价款管理。8、依法保护债权人利益。9、维护职工合法权益。10、管理层收购。第三节 国有资产处置管理国有资产处置管理一、国有资产处置的涵义国有资产处置，是指为了进行国有经济布局和结构的战略性调整，促进国有资产合理流动，通过规定程序，将一部分闲置或国有企业不再经营的国有资产，按照市场价格有偿转让给境内外法人、自然人或者其他组织的活动。第三节 国有资产处置管理国有资产处置管理二、国有资产处置的准则第一，国有资产处置的公开准则。第二，国有资产处置的公平准则。第三，国有资产处置的公正准则。三、国有资产处置的程序（一）国有产权转让的程序1、企业国有产权转让应当做好可行性研究，按照内部决策程序进行审议，并形成书面