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减税降费-所得税政策2019-12减税概况1小微政策2支持就业创业3个人所得税4目录 减税降费减税概况PART ONE1企业所得税-小微PART TWO2Loremipsumdolorsitamet,consecteturadipiscingelit.PraesentsodalesodiositametodiotristiquequistempusodioLoremipsumdolorsitametLoremipsumdolorsitamet,consecteturadipiscingelit.PraesentsodalesodiositametodiotristiquequistempusodioLoremipsumdolorsitametCONTENTAlwaysbelievethatsomethingwonderfulisabouttohappen.0102030405小微政策关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税201913号对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。小微政策发布年度执行期间所得额20092010-1-1至2011-12-31X320122012-1-1至2013-12-31X620142014-1-1至2014-12-31X1020152015-1-1至2015-9-30X202015-10-1至2016-12-3120X3020172017-1-1至2017-12-31X5020182018-1-1至2018-12-31X10020192019-1-1至2021-12-31X100100X300优惠所得额变化小微政策原原优惠政策惠政策普惠性所得税减免政策普惠性所得税减免政策条件行行业国家非限制和禁止行国家非限制和禁止行业国家非限制和禁止行国家非限制和禁止行业从从业人数人数工业企业：不超过100人不超不超过300人人其他企业：不超过80人资产总额工业企业：不超过3000万元不超不超过5000万元万元其他企业：不超过1000万元年年应纳税所得税所得额不超过100万元不超不超过300万元万元小微政策从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小微政策简便计算的级距所得额简化税率速算扣除不超过100万元的部分X100万5%0超过100万元但不超过300万元的部分100万X300万10%5万超过300万元300X25%0变化u享受小型微利企业减半征收优惠的企业，不局限于查账征收企业u从2014年1月1日起，核定征收方式的企业满足条件也可按规定享受小型微利企业减半征收优惠政策的企业，从此不分查账征收和核定征收企业，均可享受小型微利企业减半征收企业所得税优惠。变化判断方法更简单u从2019年1月1日起，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强变化判断方法更简单u原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减无需核查手续无需审批流程自动成表无需证明资料自动识别自动计算变化注 意u如果企业2019年取得年度所得301万元，需要缴纳企业所得税30125%=75.25万元万元。这个时候较之符合小型微利企业标准且年度所得为300万的情形，所得额多了1万元，税额也多出50.25万元。u符合小型微利企业标准中从业人数、资产总额要求的企业，要特别注意所得额超临界点300万出现的税额跳档跳增。小微申报24附报信息高新技术企业是否科技型中小企业是否技术入股递延纳税事项是否按季度填报信息季初从业人数季末从业人数季初资产总额（万元）季末资产总额（万元）国家限制或禁止行业是否小型微利企业是否跨地区经营汇总纳税企业分支机构，不填报“按季度填报信息”所有项目。财务核算25财政部关于印发的通知财会2016年22号1.小规模纳税人核算产品销售收入并计提相应增值税时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 2.符合达到增值税制度规定的免征增值税条件时：借：应交税费应交增值税 贷：其他收益(营业外收入)3支持创业就业政策PART THREE支持创业就业政策财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 关于进 一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知财税201922号 建档立卡贫困人口、持就业创业证（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%支持创业就业政策支持创业就业政策企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%。支持创业就业政策财政部 税务总局 退役军人部 关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号支持创业就业政策自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。支持创业就业政策企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。4个人所得税PART THREE企业所得税与个人所得税国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号企业所得税与个人所得税(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；工资、薪金劳务报酬稿酬特许权使用费偶然所得财产转让财产租赁利息、股息、红利代扣代缴个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除政策指引专项附加扣除名称扣除标准适用政策范围和条件享受扣除政策对象享受环节资料留存备查时限说明每年每月子女教育1000元/孩学前教育：子女年满3周岁以上至小学前每个子女，每月可扣除1000元。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。一经确定，一个纳税年度内不能变更。选择预扣预缴或年度汇缴环节享受境内不留存，境外留存学校录取通知书、留学签证等相关教育资料子女年满3周岁的当月至小学入学前一月包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期学历教育：接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育)；接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月继续教育400元学历教育接受本科以下学历继续教育，可以选择由您的父母扣除，也可以由您本人扣除选择预扣预缴或年度汇缴环节享受无需留存资料当月至学历（学位）继续教育结束的当月，最长不超过48个月3600元职业资格继续教育本人扣除。职业资格证书取得相关证书的当年，按年扣除3600元人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录2017年68号住房贷款利息1000元/月纳税人本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为自己或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出允许扣除经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，扣除方式在一个纳税年度内不能变更选择预扣预缴或年度汇缴环节享受保存好住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料扣除期限最长不超过240个月住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询住房租金1500元直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市纳税人以及配偶在主要工作的城市没有自有住房；夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。选择预扣预缴或年度汇缴环节享受住房租赁合同或协议等资料纳税人以及配偶在同一纳税年度内，均没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。1100元第一项以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市，800元市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市赡养老人2000元独生子女独生子女本人。选择预扣预缴或年度汇缴环节享受无需留存资料被赡养人是指年满60岁（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母，年满60岁（含）到赡养义务终止的年末。约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。分摊2000元，每人不超1000元非独生子女具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。均摊无需留存资料，约定或指定分摊的须签订书面分摊协议。大病医疗80000元以内据实医保目录范围内自付部分纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。年度汇缴环节享受患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的医药费用清单等每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分。个人所得税汇算清缴居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。个人所得税汇算清缴纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。个人所得税汇算清缴纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。THANKSFORYOURWATCHING
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