《商业银行会计学》PPT课件

1 2 3 4 会 计 科 目 的 分 类 ： 资 产 类 负 债 类 表 内 科 目 所 有 者 权 益 类 资 产 负 债 共 同 类会 计 科 目 损 益 类 或 有 事 项 类 表 外 科 目 委 托 代 理 业 务 类 备 查 登 记 类 5 二 、 记 账 方 法 记 账 方 法 是 按 照 一 定 的 规 则 ， 使 用 一 定 的 符 号 ， 将所 发 生 的 经 济 业 务 进 行 整 理 、 分 类 和 记 录 的 一 种 专 门方 法 。 会 计 的 记 账 方 法 有 单 式 记 账 方 法 和 复 式 记 账 方 法 两种 。 1、 单 式 记 账 方 法 是 指 每 一 笔 经 济 业 务 的 发 生 只 在 一个 账 户 中 进 行 登 记 ， 单 方 面 反 映 现 金 、 实 物 、 人 欠 、欠 人 等 事 项 。 单 式 记 账 法 虽 然 手 续 简 化 ， 但 记 录 不 全面 、 不 完 整 ， 不 便 于 检 查 账 务 的 正 确 性 ， 不 能 保 证 会计 核 算 质 量 ， 也 不 能 看 出 各 项 业 务 活 动 的 来 龙 去 脉 。 6 2、 复 式 记 账 方 法 是 指 在 会 计 核 算 中 ， 对 每 一 项 业 务所 引 起 的 资 金 变 化 都 以 相 等 的 金 额 在 两 个 或 两 个 以 上相 互 对 应 的 账 户 中 进 行 登 记 的 一 种 记 账 方 法 ， 其 中 各国 通 用 的 复 式 记 账 方 法 就 是 复 式 借 贷 记 账 法 ， 简 称 借贷 记 账 法 。 借 贷 记 账 法 ： 是 以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 作 为 记 账 符 号 ，按 照 “ 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 ” 的 规 则 ， 在 两 个 或两 个 以 上 账 户 中 全 面 地 、 互 相 联 系 地 记 录 每 笔 经 济 业务 的 一 种 复 式 记 账 方 法 。 借 贷 记 账 法 的 基 本 内 容 ： A、 理 论 依 据 B、 账 户 结 构 与 模 式 C、 记 账 规 则D、 试 算 平 衡 7 三 、 会 计 凭 证 1、 概 念 会 计 凭 证 是 记 录 银 行 各 项 业 务 活 动 和 财 务 活 动 ， 明 确 经 济 责 任 的 原 始 记 录 和 凭 以 记 账 的 书 面 证 明 。 2、 银 行 会 计 凭 证 应 具 备 的 基 本 要 素 ： 1)年 、 月 、 日 ； 2)收 、 付 款 人 的 户 名 和 账 号 ； 3)收 、 付 款 单 位 开 户 行 名 称 、 户 名 和 账 号 ； 4)人 民 币 或 外 币 符 号 和 大 、 小 写 金 额 ； 5)款 项 来 源 、 用 途 、 经 济 业 务 摘 要 及 附 件 张 数 ； 8 6)会 计 分 录 和 凭 证 编 号 ； 7)客 户 签 章 ； 8)银 行 及 有 关 人 员 签 章 等 。 3、 会 计 凭 证 分 类 按 业 务 发 生 时 间 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 按 外 表 形 式 单 式 凭 证 和 复 式 凭 证会 计 凭 证 按 使 用 范 围 基 本 凭 证 和 特 定 凭 证 按 管 理 方 式 重 要 凭 证 和 一 般 凭 证 按 用 户 对 象 个 人 用 户 凭 证 和 单 位 用 户 凭 证 按 使 用 对 象 自 用 凭 证 和 外 售 凭 证 此 外 ， 会 计 凭 证 还 包 括 外 来 凭 证 和 代 理 业 务 凭 证 。 9 4、 会 计 凭 证 的 填 制 基 本 要 求 ： 要 素 齐 全 、 内 容 真 实 、 数 字 准 确 、 字 迹 清 楚 、 书 写 规 范 、 手 续 完 备 、 不 得 任 意 涂 改 。具 体 要 求 ： 1） 单 联 式 现 金 支 票 应 用 墨 汁 或 碳 素 墨 水 填写 ， 单 联 式 凭 证 应 用 墨 水 笔 书 写 ； 多 联 式 套 写 凭 证 可用 圆 珠 笔 、 双 面 复 写 纸 套 写 ， 不 准 分 张 单 写 。 2） 现 金 收 、 付 业 务 不 编 制 现 金 科 目 凭 证 ，即 发 生 一 笔 现 金 业 务 ， 只 编 制 一 张 相 应 科 目 的 现 金 收入 凭 证 和 现 金 付 出 凭 证 。 3） 票 据 的 金 额 、 日 期 、 收 款 人 的 名 称 不 得更 改 ， 更 改 后 票 据 无 效 。 对 票 据 上 的 其 他 记 载 事 项 ，原 记 载 人 可 以 更 改 。 更 改 时 应 当 由 原 记 载 人 签 章 证 明 。 10 4） 转 帐 业 务 ， 应 编 制 转 账 借 方 和 转 账 贷 方 凭 证 ，以 借 方 科 目 和 贷 方 科 目 对 转 ， 金 额 必 须 相 等 。 5） 外 汇 买 卖 凭 证 由 两 套 套 写 凭 证 组 成 ， 一 联 是人 民 币 外 汇 买 卖 凭 证 ， 一 联 是 外 币 外 汇 买 卖 凭 证 。 此两 联 凭 证 必 须 当 天 与 对 方 科 目 转 账 ， 不 得 只 转 一 方 。5、 会 计 凭 证 的 审 核审 核 要 点 ： (1)是 否 为 本 行 受 理 的 凭 证 ； (2)使 用 的 凭 证 种 类 是 否 正 确 ， 凭 证 的 基 本 要 素 、 联 数以 及 附 件 是 否 齐 全 ， 凭 证 是 否 超 过 有 效 期 限 ； 11 （ 3)账 号 、 户 名 是 否 正 确 、 相 符 ； (4)大 、 小 写 金 额 是 否 一 致 ， 字 迹 有 无 涂 改 ； (5)款 项 来 源 、 用 途 是 否 符 合 信 贷 、 结 算 管 理 等 原 则 的规 定 ； (6)印 签 、 密 押 和 支 付 密 码 是 否 真 实 齐 全 ； (7)计 息 、 收 费 、 罚 金 等 的 计 算 是 否 正 确 ； （ 8） 支 取 金 额 是 否 透 支 或 超 过 拨 款 限 额 等 。 所 有 的 会 计 凭 证 ， 必 须 按 规 定 加 盖 有 关 人 员 （ 如 ： 记账 、 复 核 、 事 后 监 督 、 装 订 等 人 员 ） 名 章 ， 并 分 别 加 盖现 金 收 讫 章 、 现 金 付 讫 章 或 转 讫 章 等 ， 传 票 附 件 应 加 盖“ 作 附 件 ” 的 戳 记 。 12 6、 会 计 凭 证 的 传 递 与 保 管 会 计 凭 证 的 传 递 必 须 做 到 手 续 严 密 、 准 确 、 及 时 。 还应 当 做 到 “ 先 外 后 内 ， 先 急 后 缓 ” ， 以 方 便 客 户 。 对 现金 收 入 业 务 的 凭 证 ， 必 须 先 经 出 纳 部 门 点 款 ， 后 由 会 计记 账 ， 以 保 证 账 、 款 一 致 ； 对 现 金 付 出 业 务 的 凭 证 ， 则需 先 由 会 计 记 账 ， 后 交 出 纳 部 门 付 款 ， 以 防 止 发 生 透 支 ；对 转 账 业 务 的 凭 证 ， 要 先 记 付 款 单 位 账 ， 再 记 收 款 单 位账 ， 以 保 证 银 行 不 为 企 业 垫 款 。 另 外 ， 会 计 凭 证 的 传 递 ， 除 有 关 业 务 另 有 规 定 外 (如 银行 汇 票 等 )， 一 律 在 银 行 内 部 传 递 ， 不 得 交 客 户 代 为 传递 。会 计 凭 证 的 装 订 与 保 管 教 材 P32 四 、 银 行 的 账 务 组 织 教 材 P33 13 五 、 会 计 报 表 会 计 报 表 是 综 合 反 映 本 会 计 期 间 资 金 营 运 、 财 务 状 况 和经 营 成 果 的 书 面 文 件 ， 是 会 计 核 算 最 终 结 果 的 集 中 反 映 。 会 计 报 表 的 数 据 必 须 真 实 、 完 整 、 及 时 准 确 。 商 业 银 行 会 计 报 表 分 为 对 外 报 表 和 对 内 报 表 。 其 中 ： 对 外 报 表 包 括 ： 资 产 负 债 表 、 利 润 表 、 现 金 流 量 表 、 利润 分 配 表 、 所 有 者 权 益 变 动 表 、 分 部 报 表 、 合 并 会 计 报 表 、中 央 银 行 和 财 政 部 要 求 报 送 的 其 他 报 表 。 对 内 报 表 包 括 ： 日 计 表 、 月 计 表 、 半 年 报 、 业 务 状 况 报告 表 、 资 本 与 风 险 准 备 金 变 动 表 等 。 关 于 对 外 会 计 报 表 的 编 制 的 基 本 原 理 与 一 般 企 业 会 计 基本 相 同 。 14 第 二 节 存 款 业 务 的 核 算 本 节 计 划 4学 时 。值 得 讨 论 的 问 题 是 ：1、 违 规 吸 存 弊 端 ? 2、 是 否 吸 存 越 多 ， 商 业 银 行 效 益 越 好 ？ 15 一 、 存 款 业 务 核 算 概 述 （ 一 ） 存 款 业 务 的 意 义 存 款 是 商 业 银 行 以 信 用 方 式 吸 收 的 单 位 和 居民 个 人 的 暂 时 闲 置 和 待 用 的 货 币 资 金 。 存 款 业 务 是 商 业 银 行 以 信 用 方 式 吸 收 社 会 闲散 资 金 的 活 动 ， 是 银 行 吸 收 信 贷 资 金 的 主 要渠 道 。 客 户 为 何 要 到 银 行 存 款 ？ 银 行 为 何 要 吸 收 存 款 ？ 16 （ 二 ） 存 款 的 种 类 商 业 银 行 为 了 更 好 地 组 织 和 管 理 存 款 ， 依 据 存 款的 来 源 和 存 期 的 长 短 对 存 款 进 行 了 不 同 类 别 的 划分 。 1、 按 存 款 的 来 源 按 存 款 的 来 源 不 同 可 分 为 单 位 存 款 和 居 民 个 人 储蓄 存 款 。2、 按 存 款 的 存 期 长 短 按 存 款 的 存 期 长 短 不 同 可 分 为 活 期 存 款 和 定 期存 款 。 此 外 ， 目 前 商 业 银 行 还 开 办 了 单 位 、 个 人 通 知存 款 、 单 位 协 定 存 款 、 集 团 账 户 存 款 、 保 险 公 司协 议 存 款 等 。 17 （ 三 ） 存 款 账 户 的 管 理 存 款 账 户 是 各 经 济 单 位 和 个 人 通 过 商 业 银 行 办理 信 贷 、 结 算 和 现 金 收 付 业 务 所 必 须 的 工 具 。 银行 对 每 一 个 与 其 发 生 资 金 往 来 的 存 款 单 位 和 个 人都 必 须 按 规 定 开 立 相 应 的 存 款 账 户 。1、 存 款 账 户 的 种 类 存 款 账 户 包 括 人 民 币 银 行 结 算 账 户 、 外 币 存 款账 户 、 个 人 储 蓄 账 户 和 单 位 定 期 存 款 账 户 。 其 中 ：人 民 币 银 行 结 算 账 户 的 开 立 和 使 用 应 遵 守 中 国 人民 银 行 制 定 的 人 民 币 银 行 结 算 账 户 管 理 办 法 ；外 币 存 款 账 户 的 开 立 和 使 用 应 遵 守 国 家 外 18 汇 管 理 局 的 境 内 外 汇 账 户 管 理 规 定 ； 个人 储 蓄 账 户 的 开 立 和 使 用 应 遵 守 储 蓄 管 理条 例 ； 单 位 定 期 存 款 账 户 的 开 立 和 使 用 应遵 守 人 民 币 单 位 存 款 管 理 办 法 。 为 规 范 人 民 币 结 算 账 户 的 开 立 和 使 用 ， 维 护经 济 金 融 秩 序 稳 定 ， 中 国 人 民 银 行 制 定 和 颁布 了 人 民 币 银 行 结 算 账 户 管 理 办 法 ， 并自 2003年 9月 1日 起 执 行 。 19 人 民 币 银 行 结 算 账 户 是 指 银 行 为 存 款 人 开 立 的 用 于办 理 现 金 存 取 、 转 账 结 算 等 资 金 收 付 活 动 的 人 民 币 活期 存 款 账 户 。 它 是 存 款 人 办 理 存 、 贷 款 和 资 金 收 付 活动 的 基 础 。 按 照 存 款 人 的 不 同 ， 可 分 为 单 位 银 行 结 算账 户 和 个 人 银 行 结 算 账 户 。 单 位 银 行 结 算 账 户 ， 是 指 存 款 人 以 单 位 名 称 开 立 的银 行 结 算 账 户 。 个 体 工 商 户 凭 营 业 执 照 以 字 号 或 经 营者 姓 名 开 立 的 银 行 结 算 账 户 纳 入 单 位 银 行 结 算 账 户 管理 。 单 位 结 算 账 户 按 用 途 分 为 基 本 存 款 账 户 、 一 般 存 款账 户 、 专 用 存 款 账 户 和 临 时 存 款 账 户 。 基 本 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 在 银 行 开 立 的 ， 用 于 办理 日 常 经 营 活 动 的 资 金 收 付 及 其 工 资 、 奖 金 和 现 金 支取 的 账 户 。 基 本 存 款 账 户 是 存 款 人 在 的 主 办 账 户 。 20 一 般 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 在 基 本 存 款 账 户 开 户 银行 以 外 的 银 行 营 业 机 构 开 立 的 银 行 结 算 账 户 ， 其 主 要用 于 办 理 存 款 人 借 款 转 存 、 借 款 归 还 和 其 他 结 算 的 资金 收 付 。 该 账 户 可 以 办 理 现 金 缴 存 ， 但 不 得 办 理 现 金支 取 。 专 用 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 按 照 法 律 、 行 政 法 规 和规 章 ， 对 其 特 定 用 途 资 金 进 行 专 项 管 理 和 使 用 而 开 立的 银 行 结 算 账 户 。 如 财 政 预 算 外 资 金 、 粮 棉 油 收 购 资金 、 基 本 建 设 资 金 、 更 新 改 造 资 金 、 社 会 保 障 资 金 等 ，可 申 请 开 立 专 用 存 款 账 户 ,其 只 能 专 款 专 用 。 临 时 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 因 设 立 临 时 机 构 、 异 地临 时 经 营 活 动 或 注 册 验 资 的 需 要 在 规 定 期 限 内 使 用 而开 立 的 银 行 结 算 账 户 。 它 与 基 本 存 款 账 户 的 主 要 区 别在 于 时 间 。 临 时 存 款 账 户 的 有 效 期 ， 最 长 不 得 超 过 两年 。 21 2、 存 款 账 户 的 管 理 强 化 账 户 管 理 、 保 障 资 金 安 全 需 要 从 源 头 、 事 中 、事 后 设 立 相 应 的 控 制 措 施 。 源 头 控 制 主 要 在 于 开 户 、事 中 控 制 主 要 在 于 支 付 、 而 事 后 控 制 主 要 在 于 对 账 。 开 户 控 制 的 关 键 在 于 保 证 开 户 资 料 的 真 实 性 、 完整 性 和 合 规 性 。 银 行 与 客 户 建 立 业 务 关 系 或 进 行 交易 时 ， 应 当 根 据 有 效 的 证 明 文 件 或 其 他 可 靠 的 身 份识 别 资 料 ， 确 定 客 户 的 真 实 身 份 ， 完 整 记 录 存 款 人的 开 户 和 交 易 资 料 信 息 。 支 付 业 务 应 通 过 增 加 控 制 手 段 的 科 技 含 量 来 提 高控 制 水 平 。 如 ： 支 付 密 码 、 电 脑 验 印 、 指 纹 验 证 等 ，从 技 术 上 提 高 银 行 防 范 虚 假 支 付 指 令 的 能 力 。 同 时 ，对 于 大 额 资 金 出 账 必 须 要 落 实 双 人 复 核 和 授 权 管 理制 度 ， 以 杜 绝 业 务 操 作 “ 一 手 清 ” 。 22 在 支 付 业 务 办 理 后 ， 还 需 要 通 过 适 时 对 账 来 核 实账 户 资 金 余 额 的 真 实 性 、 准 确 性 。 银 企 对 账 是 银 行 和 企 业 对 各 自 账 户 处 理 结 果 的 交叉 核 对 。 要 解 决 好 四 个 问 题 ：其 一 ， 坚 持 对 账 岗 与 原 记 账 岗 相 分 离 。其 二 ， 在 对 账 频 率 上 ， 应 做 到 随 时 可 对 、 定 期 必 对 。其 三 ， 在 对 账 方 式 上 ， 应 结 合 客 户 特 点 ， 采 取 灵 活多 样 的 对 账 单 派 送 和 回 收 方 式 。其 四 ， 在 考 核 、 监 督 机 制 上 ， 应 将 对 账 工 作 纳 入 员工 考 核 体 系 ， 上 级 业 务 主 管 部 门 和 内 审 部 门 应 进 行定 期 或 不 定 期 的 检 查 ， 以 确 保 各 项 控 制 措 施 的 落 实 。 23 如 果 你 是 银 行 会 计 ， 面 对 下 列 客 户 你 如 何 为 其选 择 存 款 账 户 类 型 ？1、 合 格 境 外 机 构 投 资 者 美 国 高 盛 公 司 将 在 某 国 有 商 业 银 行 开 设人 民 币 特 种 账 户 和 人 民 币 结 算 资 金 账 户 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ） ；2、 省 建 三 公 司 6分 队 在 深 圳 从 事 某 商 业 大 夏 的 施 工 ， （ 施 工 期为 两 年 ） 而 在 当 地 银 行 开 设 存 款 账 户 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ） ；3、 西 南 财 经 大 学 因 柳 林 校 区 建 设 而 向 中 国 工 商 银 行 省 分 行 借 款Y万 元 ， 因 借 款 的 转 存 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ） ； 24 4、 西 南 财 大 后 勤 服 务 总 公 司 在 中 国 农 业 银 行 成都 财 大 支 行 开 设 主 办 账 户 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ）5、 学 生 青 荷 想 要 求 银 行 开 设 具 有 资 金 收 付 结 算功 能 的 个 人 存 款 账 户 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ）6、 老 师 央 歌 来 银 行 办 理 20000元 一 年 期 整 整 定储 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ）不 正 当 的 存 款 竞 争 有 哪 些 危 害 ？ 25 （ 四 ） 存 款 业 务 核 算 的 要 求 教 材 P54 二 、 单 位 存 款 业 务 核 算 单 位 存 款 ， 又 称 对 公 存 款 ， 是 指 各 企 事 业 单 位 、机 关 团 体 、 部 队 、 社 会 团 体 和 个 体 工 商 户 等 单位 存 入 银 行 的 款 项 。 各 单 位 存 入 银 行 的 款 项 根 据 存 款 期 限 长 短 不同 划 分 为 活 期 存 款 和 定 期 存 款 。 此 外 ， 银 行 还开 办 了 单 位 通 知 存 款 和 单 位 协 定 存 款 。 银 行 吸 收 单 位 存 款 有 强 制 性 的 特 点 。 26 (一 )单 位 活 期 存 款 单 位 活 期 存 款 是 一 种 随 时 可 以 存 取 ， 按 结 息 期 计 算 利息 的 单 位 存 款 。 其 是 我 国 单 位 存 款 的 主 要 方 式 。 单 位 活 期 存 款 按 业 务 处 理 与 核 算 手 续 不 同 分 为 支 票 户与 存 折 户 两 种 ； 按 存 取 款 方 式 不 同 又 分 为 现 金 存 取 和转 账 存 取 。 其 中 现 金 业 务 的 办 理 应 遵 守 人 民 银 行 现 金管 理 条 例 ， 实 行 大 额 现 金 收 支 报 备 ， 大 额 支 出 审 批 制度 。 对 现 金 收 款 业 务 ， 先 收 款 后 记 账 ； 对 现 金 付 款 业务 ， 先 记 账 后 付 款 。 转 账 业 务 应 按 支 付 结 算 办 法 的 要 求 认 真 审 查 办 理 。 27 1、 支 票 户 存 取 现 金 的 核 算 2、 存 折 户 存 取 现 金 的 核 算 教 材 P55 3、 账 务 核 对 4、 利 息 的 核 算 商 业 银 行 对 单 位 活 期 存 款 按 季 结 息 ， 每 季 末 月 20日 为结 息 日 ， 当 天 营 业 终 了 计 息 后 于 次 日 入 账 。 存 款 账 户销 户 时 ， 应 在 销 户 当 时 将 利 息 结 算 清 楚 ， 利 随 本 清 。 计 息 基 本 公 式 ： 利 息 =本 金 时 间 利 率 其 中 ： 本 金 是 指 每 次 存 （ 或 取 ） 款 后 当 日 最 后 余 额 。本 金 元 位 起 息 ， 元 以 下 不 计 利 息 。 28 时 间 是 指 两 次 存 （ 或 取 ） 款 的 间 隔 天 数 ， 要 求 按公 历 天 数 计 算 且 “ 算 头 不 算 尾 ” 。 利 率 以 结 息 日 人 行 挂 牌 公 告 的 利 率 计 息 。 若 遇 利 率 调 整 不 分 段 计 息 。 计 息 的 变 通 公 式 ： 利 息 =累 计 日 积 数 月 利 率 30 其 中 ： 累 计 日 积 数 = (每 日 存 或 取 款 后 该 日 最 后 余 额 两 次 存 或 取 款 的 间 隔 天 数 ) 实 质 是 将 存 款 余 额 化 作 一 日 的 存 款 数 额 乘 以 日 利 率 计息 。 累 计 日 积 数 计 息 法 可 在 乙 种 账 页 上 和 计 息 余 额 表上 具 体 运 用 。 举 例 ： 教 材 P65 29 (二 )单 位 定 期 存 款 单 位 定 期 存 款 是 指 单 位 一 次 性 存 入 款 项 并 约 定 存期 ， 到 期 支 取 本 息 的 存 款 。 单 位 定 期 存 款 起 存 金 额 为一 万 元 ， 多 存 不 限 。 存 期 分 为 三 个 月 、 半 年 、 一 年 、两 年 、 三 年 、 五 年 六 个 档 次 。1、 开 户单 位 应 提 交 “ 开 户 申 请 书 ” 、 企 业 法 人 执 照 或 营 业 执照 正 本 ， 并 预 留 银 行 印 鉴 。印 鉴 ： 单 位 财 务 专 用 章 、 单 位 法 定 代 表 人 章 或 主 要 负 责 人 印 章 和 财 务 人 员 章 。银 行 应 查 询 或 审 查 该 客 户 基 本 信 息 ， 为 客 户 开 立 单 位定 期 存 款 账 户 ， 登 记 开 销 户 登 记 薄 ， 办 理 预 留 银行 印 鉴 手 续 。 30 2、 存 入（ 1） 现 金 存 入存 款 单 位 填 写 “ 单 位 定 期 存 款 缴 款 凭 证 ” 连 同 现 金 交 银行 。银 行 柜 员 应 审 查 凭 证 内 容 、 联 次 是 否 完 整 齐 全 ， 账 号 户名 是 否 一 致 ， 大 小 写 金 额 是 否 相 等 。 清 点 款 项 无 误 后 ，以 “ 单 位 定 期 存 款 缴 款 凭 证 ” 第 二 联 作 为 收 款 人 的 记 账凭 证 进 行 账 务 处 理 。 会 计 分 录 为 ： 借 ： 现 金 贷 ： 定 期 存 款 户 打 印 “ 单 位 定 期 存 款 开 户 证 实 书 ” 一 式 两 联 ， 第 一联 作 回 单 与 签 章 后 的 缴 款 凭 证 退 存 款 人 ， 第 二 联 作 银 行的 31 留 底 卡 加 以 保 管 。 另 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 登 记 表 外 科目 明 细 账 。 （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 存 款 开 户 证 实 书 （ 2） 、 转 账 存 入存 款 单 位 应 填 写 支 付 凭 证 及 进 账 单 交 银 行 。银 行 柜 员 审 核 支 付 凭 证 及 进 账 单 无 误 后 ， 以 支 付 凭 证 代转 账 借 方 传 票 、 进 账 单 的 第 二 联 代 转 账 贷 方 传 票 进 行 账务 处 理 。 会 计 分 录 为 ： 借 ： 活 期 存 款 户 贷 ： 定 期 存 款 户 打 印 “ 单 位 定 期 存 款 开 户 证 实 书 ” 一 式 两 联 ， 第 一 联 作 回 单 与签 章 后 的 进 账 单 回 单 联 退 存 款 人 ， 第 二 联 作 银 行 的 留 底 卡 加 以 保管 。 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 登 记 表 外 科 目 明 细 账 。 入 账 分 录 同 上 。 32 3、 支 取存 款 单 位 填 写 “ 单 位 定 期 存 款 支 取 凭 证 ” 一 式 三 联 ，第 二 联 加 盖 预 留 银 行 印 鉴 ， 并 持 证 实 书 办 理 支 取 。银 行 柜 员 审 核 无 误 后 ， 按 规 定 利 率 计 息 ， 开 具 利 息清 单 。 支 取 凭 证 的 借 方 传 票 作 付 款 的 记 账 凭 证 ， 贷方 传 票 作 收 款 的 记 账 凭 证 ， 回 单 联 签 章 后 与 利 息 清单 一 并 退 存 款 单 位 ； 证 实 书 收 回 ， 两 联 证 实 书 注 明“ 注 销 ” 字 样 ， 一 并 作 借 方 传 票 附 件 。 同 时 登 记“ 开 销 户 登 记 簿 ” ， 转 账 会 计 分 录 为 ： 借 ： 应 付 利 息 定 期 存 款 户 贷 ： 活 期 存 款 户 33 单 位 定 期 存 款 利 息 的 计 算 ：计 息 方 法 ： 利 息 本 金 时 间 利 率 单 位 定 期 存 款 到 期 支 取 ， 按 存 入 日 挂 牌 公 告 的 利 率 计息 ， 利 随 本 清 ， 遇 有 利 息 调 整 不 分 段 计 息 。 单 位 定 期 存 款 全 部 提 前 支 取 ， 按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活期 存 款 利 率 计 息 。 只 能 办 理 一 次 单 位 定 期 存 款 部 分 提 前 支 取 ， 若 剩 余 部 分 不 低 于 起 存 金额 （ 10000元 ） ， 提 前 支 取 部 分 按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活 期存 款 利 率 计 息 。 若 剩 余 部 分 低 于 起 存 金 额 ， 则 应 全 部 支取 ， 支 取 金 额 按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 计 息 。 单 位 定 期 存 款 逾 期 支 取 ， 逾 期 部 分 按 支 取 日 挂 牌 公 告 的活 期 存 款 利 率 计 息 。 采 用 “ 对 年 、 对 月 、 对 日 法 ” ， 零头 天 数 按 实 际 存 期 。 34 三 、 储 蓄 存 款 业 务 核 算 人 民 币 储 蓄 存 款 是 指 城 乡 居 民 个 人 将 自 己 节 余 或 待用 货 币 资 金 存 入 银 行 ， 由 银 行 开 具 存 折 或 存 单 作 为 凭证 ， 个 人 凭 存 折 或 存 单 可 以 支 取 本 息 的 一 种 信 用 活 动 。 储 蓄 存 款 根 据 存 储 期 限 的 长 短 可 分 为 活 期 储 蓄 、 定 期储 蓄 、 定 活 两 便 储 蓄 和 通 知 储 蓄 存 款 。 定 期 储 蓄 存 款 按 存 取 方 式 不 同 ， 又 分 为 整 存 整 取 、 零存 整 取 、 整 存 零 取 和 存 本 取 息 。 35 商 业 银 行 办 理 储 蓄 业 务 必 须 坚 持 “ 存 款 自 愿 ， 取款 自 由 ， 存 款 有 息 ， 为 存 款 人 保 密 ” 的 原 则 。存 款 自 愿 、 取 款 自 由 。 居 民 个 人 所 持 有 的 现 金 是 个 人 资 产 ，不 论 是 存 入 储 蓄 机 构 还 是 作 其 它 用 途 ， 存 入 哪 家 储 蓄 机 构 ，存 多 存 少 ， 存 活 期 还 是 定 期 ， 完 全 由 居 民 个 人 决 定 ， 同 样 ，居 民 还 可 根 据 需 要 随 时 取 出 部 分 或 全 部 存 款 ， 储 蓄 机 构 不得 以 任 何 理 由 据 绝 其 提 取 存 款 。为 存 款 人 保 密 。 储 户 的 户 名 、 账 号 、 存 款 金 额 、 期 限 、 身份 证 件 号 码 等 均 属 于 个 人 隐 私 ， 任 何 单 位 和 个 人 没 有 合 法的 手 续 均 不 能 查 询 储 户 的 存 款 ， 也 不 能 冻 结 或 划 拨 个 人 存款 。 储 蓄 机 构 及 其 工 作 人 员 对 储 户 的 情 况 负 有 保 密 责 任 ，在 未 经 储 户 许 可 的 情 况 下 ， 不 得 在 对 外 宣 传 中 引 用 储 户 的资 料 .从 2000年 4月 1日 起 ， 实 行 个 人 存 款 账 户 实 名 制 。 从 1999年 11月 1日 起 ， 按 国 家 税 务 局 的 规 定 ， 银 行 为 储 蓄 存 款利 息 税 代 扣 代 缴 义 务 人 。 36 （ 一 ） 活 期 储 蓄 存 款活 期 储 蓄 存 款 是 一 种 不 规 定 期 限 ， 随 时 可 以 存 取的 储 蓄 存 款 。 一 元 起 存 ， 多 存 不 限 。 1、 开 户 与 续 存 的 核 算 储 户 申 请 开 户 时 ， 应 填 写 存 款 凭 证 ， 连 同 身 份 证件 （ 如 ： 居 民 身 份 证 、 户 口 簿 、 军 人 证 、 外 籍 储户 护 照 、 居 住 证 等 ） 、 现 金 交 于 银 行 柜 员 。 37 银 行 柜 员 审 核 存 款 凭 证 上 的 户 名 、 金 额 、 地址 等 项 目 填 写 是 否 齐 全 ， 身 份 证 明 是 否 有 效 ，证 件 号 码 与 客 户 提 供 的 证 件 是 否 一 致 。 根 据存 款 凭 证 的 金 额 清 点 现 金 ， 根 据 系 统 提 示 入录 相 关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户 密 码 。交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 凭 证 、 活 期 存 折 。 以存 款 凭 证 代 现 金 收 入 传 票 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 现 金 贷 ： 活 期 储 蓄 存 款 户 38 银 行 柜 员 核 对 打 印 的 存 款 凭 证 和 活 期 存 折 ， 在 存 款凭 条 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ， 在 活 期 存 折 加 盖 “ 存单 （ 折 ） 专 用 章 。 将 存 折 、 身 份 证 件 交 客 户 。 存 款凭 证 作 为 业 务 凭 证 送 监 督 中 心 。 同 时 ， 编 制 表 外 科目 付 出 传 票 并 登 记 表 外 科 目 明 细 账 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 活 期 储 蓄 存 折储 户 持 存 折 来 银 行 办 理 续 存 时 ， 应 填 写 存 款 凭 证 ，连 同 现 金 一 并 交 银 行 柜 员 。 银 行 柜 员 审 核 无 误 后 ，清 点 现 金 ， 其 余 手 续 与 开 户 时 相 同 。 会 计 分 录 为 ： 借 ： 现 金 贷 ： 活 期 储 蓄 存 款 户 或 ： 其 他 应 付 款 通 存 通 兑 应 付 款 户 39 2、 支 取 与 销 户 的 核 算 储 户 来 银 行 办 理 支 取 时 ， 应 填 取 款 凭 证 ， 连 同 存 折 交银 行 柜 员 。 若 大 额 支 取 还 应 出 示 身 份 证 件 。银 行 柜 员 核 对 证 折 无 误 后 ， 根 据 系 统 提 示 入 录 相 关 信息 。 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打印 取 款 凭 证 和 活 期 存 折 。 以 取 款 凭 证 代 现 金 付 出 传 票入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 活 期 储 蓄 存 款 户 或 ： 其 他 应 收 款通 存 通 兑 应 收 款 户 贷 ： 现 金 40 银 行 柜 员 核 对 打 印 内 容 ， 按 取 款 凭 证 配 款 。 在取 款 凭 证 上 盖 章 后 ， 将 现 金 、 存 折 、 身 份 证 件 交于 客 户 。 取 款 凭 证 作 为 业 务 凭 证 送 监 督 中 心 。储 户 支 取 全 部 存 款 ， 不 再 续 存 ， 称 为 销 户 。 其 处理 手 续 与 支 取 基 本 相 同 ， 但 需 打 印 利 息 清 单 。 在取 款 凭 证 和 利 息 清 单 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ， 将现 金 、 证 件 、 利 息 清 单 （ 第 二 联 ） 交 客 户 。 销 户时 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 活 期 储 蓄 存 款 户 利 息 支 出 活 期 储 蓄 利 息 支 出 户 贷 ： 现 金 其 他 应 付 款 代 扣 利 息 所 得 税 41 活 期 储 蓄 存 款 利 息 的 核 算 ： 从 2005年 9月 21日 期 ， 银 行 对 活 期 储 蓄 存 款 采 用 按 季结 息 ， 每 季 末 月 20日 为 结 息 日 ， 其 计 息 方 法 与 单 位 活期 存 款 完 全 一 致 。 未 到 规 定 结 息 日 销 户 的 ， 利 息 按 清户 日 活 期 储 蓄 存 款 利 率 利 随 本 清 。 编 制 会 计 分 录 应 注 意 利 息 税 ！ 42 （ 二 ） 定 期 储 蓄 存 款定 期 储 蓄 存 款 是 指 存 入 时 约 定 存 款 期 限 ， 一 次 或 分 次存 入 本 金 ， 到 期 一 次 或 分 次 支 取 本 金 和 利 息 的 一 种 储蓄 方 式 。 定 期 储 蓄 存 款 按 存 取 方 式 不 同 可 分 为 整 存 整 取 、 零 存整 取 、 整 存 零 取 、 存 本 取 息 。 1、 整 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 是 本 金 一 次 存 入 ， 约 定 存 期 ，到 期 一 并 支 取 本 息 的 储 蓄 存 款 。 此 种 储 蓄 50元 起 存 ， 多存 不 限 ， 存 期 分 为 三 个 月 、 半 年 、 一 年 、 二 年 、 三 年 、五 年 六 个 档 次 。 1） 开 户 43 储 户 申 请 开 户 时 ， 应 填 写 存 款 凭 证 ， 连 同 身 份 证 件 、现 金 交 于 银 行 柜 员 。银 行 柜 员 审 核 存 款 凭 证 上 的 户 名 、 金 额 、 地 址 等 项 目填 写 是 否 齐 全 ， 身 份 证 件 是 否 有 效 ， 证 件 号 码 与 客 户提 供 的 证 件 是 否 一 致 。 根 据 存 款 凭 证 的 金 额 清 点 现 金 。根 据 系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 凭 证 、 整 存 整 取 定 期存 单 ， 登 记 “ 开 销 户 登 记 簿 ” 。 以 存 款 凭 证 代 现 金 收入 传 票 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 现 金 贷 ： 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 44 银 行 柜 员 核 对 打 印 的 存 款 凭 证 、 整 存 整 取 定期 存 单 等 凭 证 上 各 项 内 容 。 核 对 无 误 后 ， 在 存款 凭 证 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ， 在 存 单 加 盖“ 存 单 （ 折 ） 专 用 章 ” 。 将 存 单 、 身 份 证 件 交客 户 。 存 款 凭 证 作 为 业 务 凭 证 送 监 督 中 心 。 同时 ， 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 并 登 记 表 外 科 目 明细 账 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 整 存 整 取 储 蓄 存 单 45 2） 销 户整 存 整 取 定 期 存 款 因 支 取 而 销 户 ， 其 支 取 方 式 具 体 又包 括 全 额 支 取 （ 分 为 到 期 支 取 、 全 额 提 前 支 取 和 逾 期支 取 ） 和 部 分 提 前 支 取 。 A、 全 额 支 取储 户 将 整 存 整 取 定 期 存 单 交 柜 员 （ 若 大 额 支 取 或 全 部提 前 支 取 还 需 出 示 身 份 证 件 原 件 ） 。银 行 柜 员 审 核 存 单 的 各 项 要 素 是 否 完 整 ， 印 章 是 否 齐全 ， 存 单 是 否 本 行 签 发 的 ； 身 份 证 件 的 有 效 性 。 审 核无 误 后 ， 根 据 系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 。 预 留 密 码 由 客户 输 入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 整 存 整 取 定 期 存单 和 利 息 清 单 ， 以 整 存 整 取 定 期 存 单 代 现 金 付 出 凭 证 、利 息 清 单 （ 第 一 联 ） 代 转 账 借 方 凭 证 入 账 的 会 计 分 录为 ： 46 借 ： 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 应 付 利 息定 期 储 蓄 利 息 支 出 户 贷 ： 现 金 其 他 应 付 款 代 扣 利 息 所 得 税 银 行 柜 员 核 对 打 印 内 容 ， 按 取 款 凭 证 配 款 。 在 整 存整 取 定 期 存 单 和 利 息 清 单 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” 后 ，将 现 金 、 利 息 清 单 （ 第 二 联 ） 、 身 份 证 件 交 于 客 户 。整 存 整 取 定 期 存 单 和 利 息 清 单 （ 第 一 联 ） 作 为 业 务 凭证 送 监 督 中 心 。 B、 部 分 提 前 支 取储 户 将 整 存 整 取 定 期 存 单 和 本 人 身 份 证 件 原 件 交 柜 员 ，并 填 写 存 款 凭 证 （ 金 额 为 续 存 金 额 ） 。 47 若 采 用 签 单 服 务 的 客 户 可 免 填 。银 行 柜 员 审 核 存 单 的 各 项 要 素 是 否 完 整 ， 印 章 是 否 齐全 ， 存 单 是 否 本 行 签 发 的 ； 身 份 证 件 是 否 有 效 。 存 款凭 证 上 的 内 容 填 写 是 否 齐 全 。 根 据 系 统 提 示 入 录 相 关信 息 。 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ，打 印 整 存 整 取 定 期 存 单 和 利 息 清 单 。 以 整 存 整 取 定 期存 单 代 现 金 付 出 凭 证 、 利 息 清 单 代 转 账 借 方 凭 证 、 以存 款 凭 证 代 现 金 收 入 凭 证 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 （ 全 部 本 金 ） 利 息 支 出定 期 储 蓄 利 息 支 出 户 （ 提 前 支 取 部 分 的 利 息 ） 贷 ： 现 金 （ 提 前 支 取 部 分 的 应 给 储 户 的 本 息 ） 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 （ 续 存 本 金 ） 其 他 应 付 款 代 扣 利 息 所 得 税 48 同 时 ， 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 并 登 记 表 外科 目 明 细 账 （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 整 存 整 取 储 蓄 存 单 整 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 计 息 的 基 本 原 理与 单 位 定 期 存 款 一 致 。 49 2、 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 是 定 期 定 额 存 储 ， 到 期 一 次 支 取本 息 的 一 种 定 期 储 蓄 存 款 。 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 5元 起 存 ， 多 存 不 限 。 存 期 分 一年 、 三 年 、 五 年 三 个 档 次 。 这 种 储 蓄 存 款 每 月 存 入 一 次 ，如 中 途 漏 存 一 次 ， 应 在 次 月 补 存 ， 未 补 存 或 漏 存 次 数 在 一次 以 上 的 ， 视 同 违 约 ， 存 折 上 打 印 违 约 标 志 ， 对 违 约 后 存入 的 部 分 ， 支 取 时 按 活 期 利 率 计 息 。1） 开 户储 户 开 立 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 账 户 须 凭 本 人 身 份 证 件 办理 ， 若 委 托 他 人 代 理 ， 还 需 出 示 代 理 人 身 份 证 件 。 储 户 填 写 存 款 凭 证 ， 连 同 身 份 证 件 、 现 金 交 于 银 行 柜 员 。 50 银 行 柜 员 审 核 存 款 凭 证 上 的 户 名 、 月 存 金 额 、 地 址 等项 目 填 写 是 否 齐 全 ， 身 份 证 件 是 否 有 效 ， 证 件 号 码 与客 户 提 供 的 证 件 是 否 一 致 。 根 据 存 款 凭 证 的 金 额 清 点现 金 。 根 据 系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户输 入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 凭 证 、 零 存 整取 定 期 存 折 ， 登 记 “ 开 销 户 登 记 簿 ” 。 以 存 款 凭 证 代 现金 收 入 传 票 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 现 金 贷 ： 定 期 储 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 户 银 行 柜 员 核 对 打 印 的 存 款 凭 证 、 零 存 整 取 定 期 存 折等 凭 证 上 各 项 内 容 。 核 对 无 误 后 ， 在 存 款 凭 证 上 加 盖“ 业 务 清 讫 章 ” ， 在 存 折 上 加 盖 “ 存 单 （ 折 ） 专 用章 ” 。 将 存 折 、 身 份 证 件 交 客 户 。 存 款 凭 证 作 业 务 凭证 送 监 督 中 心 。 51 同 时 ， 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 并 登 记 表 外 科 目 明 细 账 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 零 存 整 取 储 蓄 存 折 2） 续 存储 户 将 存 款 凭 证 、 零 存 整 取 存 折 、 现 金 交 银 行 柜 员 。银 行 柜 员 审 核 凭 证 的 内 容 填 写 是 否 齐 全 、 准 确 ， 并 根据 存 款 凭 证 上 的 金 额 清 点 现 金 。 根 据 系 统 提 示 入 录 相关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ，打 印 存 款 凭 证 、 零 存 整 取 定 期 存 折 。 以 存 款 凭 证 代 现金 收 入 传 票 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 52 借 ： 现 金 贷 ： 定 期 储 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 户 银 行 柜 员 在 存 款 凭 证 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ， 将 零存 整 取 存 折 、 交 还 客 户 。 存 款 凭 证 作 为 业 务 凭 证 送监 督 中 心 。 3） 销 户储 户 将 取 款 凭 证 、 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 折 交 柜 员（ 若 大 额 支 取 或 全 部 提 前 支 取 还 需 出 示 身 份 证 件 原件 ） 。 53 银 行 柜 员 审 核 凭 证 的 内 容 填 写 是 否 齐 全 、 准 确 。 根 据系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 。 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户 密码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 取 款 凭 证 和 零 存 整 取 定 期 储 蓄存 折 和 利 息 清 单 ， 以 取 款 凭 证 代 现 金 付 出 凭 证 、 利 息清 单 代 转 账 借 方 凭 证 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 定 期 储 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 户 应 付 利 息定 期 储 蓄 利 息 支 出 户 贷 ： 现 金 其 他 应 付 款 代 扣 利 息 所 得 税 银 行 柜 员 核 对 打 印 内 容 ， 按 取 款 凭 证 配 款 。 在 取 款 凭证 和 利 息 清 单 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” 后 ， 将 现 金 、 利息 清 单 （ 第 二 联 ） 、 身 份 证 件 交 于 客 户 。 取 款 凭 证 和利 息 清 单 （ 第 一 联 ） 作 为 业 务 凭 证 送 监 督 中 心 。 54 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 的 计 息 ：计 息 方 法 有 固 定 基 数 法 、 月 积 数 法 和 日 积 数 法 。1、 固 定 基 数 计 息 法 ， 即 指 事 先 算 出 每 元 存 款 本 金 利 息基 数 ， 到 期 乘 以 存 款 余 额 的 计 息 方 法 。 计 算 公 式 为 ：每 元 存 款 利 息 基 数 =（ 1 存 款 月 数 ） 2 月 利 率 适 用 于 ： 存 款 逐 月 全 存 ， 到 期 支 取 的 计 息 。2、 月 积 数 计 息 法 ， 即 指 按 零 存 整 取 储 蓄 存 款 分 户 账 的每 次 变 动 的 存 款 余 额 ， 乘 以 所 存 月 数 ， 即 是 月 积 数 ，到 期 支 取 时 ， 按 月 积 数 之 和 乘 以 同 档 月 利 率 ， 即 为 应付 利 息 数 。 适 用 于 ： 存 款 未 逐 月 全 存 （ 有 漏 存 月 份 ） ， 到 期 支 取的 计 息 。 55 3、 日 积 数 计 息 法 ， 即 指 按 零 存 整 取 储 蓄 存 款 分 户账 的 每 次 存 款 余 额 ， 乘 以 所 存 天 数 ， 即 是 日 积 数 ，到 期 支 取 时 ， 按 日 积 数 之 和 乘 以 同 档 日 利 率 ， 即 为应 付 利 息 数 。零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 也 有 到 期 支 取 ， 全 部 提 前 支取 和 逾 期 支 取 情 况 。 其 计 息 原 理 同 整 整 定 储 。四 、 储 蓄 所 日 结 与 管 辖 行 账 务 处 理 及 事 后 监 督 P83 56 第 三 节 贷 款 业 务 核 算本 节 计 划 6学 时 。值 得 研 究 的 问 题 是 ：1、 贷 款 风 险 的 识 别 与 防 范 。 2、 我 国 拨 备 制 度 的 改 进 与 完 善 。3、 银 行 信 用 机 制 的 维 护 。 57 一 、 贷 款 业 务 核 算 概 述 （ 一 ） 贷 款 业 务 核 算 的 意 义 贷 款 系 指 经 国 务 院 银 行 业 监 督 管 理 机 构 批 准 的 金融 机 构 ， 以 社 会 公 众 为 服 务 对 象 ， 以 还 本 付 息 为条 件 ， 出 借 的 货 币 资 金 。 贷 款 业 务 系 指 经 国 务 院 银 行 业 监 督 管 理 机 构 批 准的 金 融 机 构 所 从 事 的 以 还 本 付 息 为 条 件 出 借 货 币资 金 使 用 权 的 营 业 活 动 。 58 意 义 ： 目 前 ， 贷 款 是 我 国 商 业 银 行 的 主 要 生 息 资 产 ，是 商 业 银 行 利 润 的 主 要 来 源 。 因 此 ， 做 好 贷 款 业务 的 核 算 工 作 ， 对 保 证 国 家 产 业 政 策 和 信 贷 政 策的 贯 彻 执 行 ， 调 节 市 场 货 币 资 金 供 求 ， 促 进 经 济发 展