闫会计信息系统概述

第 1章 、 会 计 信 息 系 统 概 述1.1 会 计 信 息 化 概 述1.2 会 计 信 息 系 统 的 构 成 、 机 理1.3 金 蝶 KIS 介 绍 及 实 验 指 导 1.1 会 计 信 息 化 概 述1.1.1 会 计 信 息 系 统会 计 信 息 系 统 （ Accounting Information System） 是 企 业 信 息 系 统 中 的一 个 重 要 子 系 统 ， 它 是 以 提 供 会 计 信 息 为 目 的 ， 采 用 现 代 信 息 处 理 技术 ， 对 会 计 信 息 进 行 采 集 、 存 储 、 处 理 及 传 送 ， 完 成 会 计 反 映 、 控 制职 能 的 系 统 。 （ AIS）它 是 属 于 一 组 织 内 MIS管 理 信 息 系 统 中 的 财 务 管 理 子 系 统 。 它 包 括 会 计核 算 和 管 理 会 计 两 大 部 分 ， 前 者 以 账 务 核 算 为 核 心 进 行 账 务 处 理 ， 并且 设 计 工 资 核 算 、 固 定 资 产 核 算 、 成 本 核 算 、 材 料 核 算 、 销 售 核 算 等专 项 核 算 内 容 ； 后 者 的 内 容 有 财 务 情 况 分 析 、 预 测 和 决 策 分 析 、 资 金管 理 分 析 、 内 部 经 济 核 算 管 理 分 析 等 内 容1. 会 计 信 息 的 收 集 2. 会 计 信 息 的 处 理3. 会 计 信 息 的 输 出 数 据 、 信 息 、 知 识 与 智 慧 的 关 系数 据 信 息加 工 处 理 智 慧实 践 运 用 知 识 抽 象 概 括实 体 能 力规 律企 业 交 易事 项 材 料 增 加现 金 减 少费 用 增 加债 务 增 加 会 计 思 维管 理 理 念行 为 规 范法 律 意 识复 式 记 账有 借 有 贷借 贷 相 等 会 计 数 据 会 计 数 据 是 用 于 描 述 会 计 主 体 经 济 业 务 属 性 的 数 据 ，是 对 企 业 经 济 业 务 发 生 情 况 的 客 观 记 录 。 作 为 会 计 加 工 处理 对 象 的 数 据 ， 主 要 包 括 生 产 经 营 过 程 中 产 生 的 引 起 会 计要 素 增 减 变 动 的 交 易 数 据 。 会 计 信 息 系 统 中 的 各 种 原 始 凭 证 、 记 账 凭 证 、 账 簿 、报 表 等 ， 则 是 会 计 数 据 的 载 体 。 会 计 信 息 会 计 信 息 是 指 经 过 记 录 、 计 算 、 分 类 、 汇 总 而 形 成 的有 用 的 会 计 数 据 。 会 计 信 息 的 表 现 形 式 如 明 细 账 、 总 账 、 会 计 报 表 、 财务 计 划 等 。 会 计 处 理 过 程 就 是 按 照 会 计 方 法 、 规 则 和 程 序 ， 收 集会 计 数 据 ， 并 对 其 进 行 记 录 、 分 类 、 汇 总 等 加 工 处 理 ， 从而 产 生 所 需 会 计 信 息 的 一 系 列 过 程 。 会 计 信 息 的 特 点会 计 信 息 具 有 较 强 的 综 合 性会 计 信 息 具 有 复 杂 的 关 联 性会 计 信 息 具 有 加 工 处 理 的 周 期 性会 计 信 息 具 有 较 强 的 规 范 性会 计 信 息 具 有 明 显 的 层 次 性 会 计 数 据 和 会 计 信 息 既 互 相 变 换 ， 又 不 断 地 流 动 。 因此 ， 会 计 数 据 处 理 一 般 也 称 为 会 计 信 息 处 理 。会 计 数 据 会 计 信 息加 工 处 理会 计 数 据 与 会 计 信 息 的 关 系会 计 数 据 会 计 信 息加 工 处 理 这 些 才 是 我 们 所 需 要 的 ！ 1.1.2 会 计 化 电 算 与 会 计 信 息 化1 会 计 电 算 化“ 会 计 电 算 化 ” 一 词 是 1981年 中 国 会 计 学 会 在 长 春 市 召 开 的 “ 财 务 、 会计 、 成 本 应 用 电 子 计 算 机 专 题 讨 论 会 ” 上 提 出 来 的 。 它 是 指 将 电 子 计算 机 技 术 应 用 到 会 计 业 务 处 理 工 作 中 ， 用 计 算 机 来 辅 助 会 计 核 算 和 管理 ， 通 过 会 计 软 件 指 挥 计 算 机 替 代 手 工 完 成 或 手 工 很 难 完 成 的 会 计 工作 ， 即 电 子 计 算 机 在 会 计 中 应 用 的 代 名 词 。2 会 计 信 息 化1999年 4月 在 深 圳 举 行 的 “会 计 信 息 化 理 论 专 家 座 谈 会 ”上 ， 根 据 当 时 会 计电 算 化 的 发 展 状 况 ， 会 计 理 论 界 的 专 家 提 出 了 “ 从 会 计 电 算 化 到 会 计信 息 化 ” 的 发 展 方 向 ， 首 次 明 确 提 出 “ 会 计 信 息 化 ” 这 一 概 念 。 3 会 计 电 算 化 与 会 计 信 息 化 的 区 别（ 1） 目 标 减 轻 重 复 劳 动 、 发 挥 会 计 的 管 理 与决 策 职 能（ 2） 历 史 背 景 -工 业 社 会 、 信 息 社 会 信 息 技 术=计 算 机 技 术 、 网 络 通 信 技 术 和 信 息 感 测 技 术等 组 群 技 术（ 3） 技 术 手 段 单 功 能 、 信 息 技 术 的 网 络 功 能（ 4） 功 能 范 围 -手 工 模 仿 与 改 进 、 流 程 再 造（ 5） 信 息 输 入 输 出 方 式 -财 务 部 门 的 需 要 、 企 业内 外 的 需 要 补 充 ： 电 算 化 AIS与 手 工 会 计 的 比 较 1 初 始 化 工 作 的 内 容 与 性 质 不 同 手 工 会 计 初 始 化 工 作 主 要 依 据 企 业 的 性 质 和 规 模 ， 建 立 会 计 科目 体 系 ， 开 设 账 页 ， 登 记 期 初 余 额 等 ， 初 始 化 工 作 简 单 、 风 险 小 。 电 算 化 AIS的 初 始 化 工 作 工 作 量 大 ， 且 较 为 复 杂 ， 具 有 较 大 的 系统 风 险 。 其 初 始 化 内 容 主 要 有 会 计 软 件 的 安 装 和 运 行 调 试 ； 账 套 的初 始 设 置 ； 各 子 系 统 的 初 始 设 置 。 2 会 计 科 目 的 设 置 和 使 用 方 法 不 同 手 工 会 计 由 于 受 会 计 核 算 工 作 量 的 制 约 ， 将 账 户 分 设 为 总 账 和明 细 账 ， 明 细 账 大 多 仅 设 到 三 级 账 户 ， 此 外 ， 再 开 设 辅 助 账 户 以 满足 管 理 核 算 上 的 需 要 。 在 电 算 化 AIS中 ， 科 目 的 级 数 和 位 长 设 置 因 不 同 的 软 件 而 异 ，有 的 会 计 软 件 将 科 目 的 级 数 可 设 置 到 6级 以 上 ， 完 全 满 足 了 会 计 明细 核 算 方 面 的 需 要 。 3 会 计 账 务 处 理 程 序 不 同 手 工 会 计 根 据 企 业 的 生 产 规 模 、 经 营 方 式 和 管 理 形 式 的 不 同 ，选 择 采 用 记 账 凭 证 核 算 形 式 、 科 目 汇 总 表 核 算 形 式 、 汇 总 记 账 凭 证核 算 形 式 、 日 记 账 核 算 形 式 等 ， 其 核 算 形 式 本 质 上 是 采 用 直 线 式 数据 处 理 流 程 ， 对 业 务 数 据 采 用 了 分 散 收 集 、 分 散 处 理 、 重 复 登 记 的操 作 方 法 。 在 电 算 化 AIS中 ， 不 考 虑 企 业 的 生 产 规 模 、 经 营 方 式 和 管 理 形式 的 差 异 ， 账 务 处 理 程 序 通 常 采 用 记 账 凭 证 核 算 形 式 ， 其 核 算 形 式本 质 上 是 采 用 放 射 式 数 据 处 理 流 程 ， 对 数 据 采 取 集 中 收 集 、 统 一 处理 、 数 据 共 享 的 操 作 方 法 。 记 账 凭 证科 目 余 额及 发 生 额记 账 凭 证 明 细 账 会 计 报 表总 账 明 细 账总 账会 计 报 表 记 录 号 凭 证 编 号 摘 要 科 目 借 方 金 额 贷 方 金 额 2001 提 现 1001 5000 1002 5000 1001 收 款 1002 80000 1122 80000 1002 借 款 1002 200000 2001 200000 记 账 凭 证 库12 2001 提 现1001 收 款34 1002 借 款56 如 何 生 成 银 行 存 款 日 记 帐 ？ 4 会 计 账 簿 形 式 和 簿 记 规 则 不 同 手 工 会 计 的 账 簿 形 式 分 为 订 本 式 、 活 页 式 和 卡 片 式 三 种 ， 并 且对 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 和 总 账 必 须 采 用 订 本 式 账 簿 。 账 簿的 功 用 表 现 在 便 于 数 据 顺 向 的 归 集 、 汇 总 和 逆 向 的 查 找 。 账 簿 记 录的 错 误 要 用 划 线 更 正 法 或 红 字 更 正 法 进 行 更 正 。 在 电 算 化 AIS中 ， 所 有 的 账 页 均 按 活 页 式 打 印 后 装 订 成 册 。 系统 只 设 置 记 账 凭 证 文 件 和 科 目 余 额 及 发 生 额 文 件 ， 不 存 在 机 内 日 记账 、 明 细 账 和 总 账 ， 各 种 账 簿 仅 为 一 种 视 图 ， 实 现 证 、 账 、 表 一 体化 查 询 。 划 线 更 正 法 或 红 字 更 正 法 根 本 就 不 存 在 ， 取 而 代 之 的 是 负数 更 正 法 。 5 会 计 报 表 的 编 制 形 式 不 同 在 手 工 会 计 中 ， 会 计 报 表 的 编 制 人 应 了 解 各 种 报 表 的 结 构 ， 报表 中 各 个 数 据 的 来 源 渠 道 ， 同 时 还 应 明 确 各 种 报 表 之 间 的 勾 稽 关 系及 数 据 的 对 应 关 系 ， 这 样 才 能 开 始 编 制 报 表 。 在 电 算 化 AIS中 ， 各 种 报 表 的 注 册 、 结 构 描 述 、 格 式 定 义 、 取 数公 式 定 义 、 审 核 公 式 定 义 等 工 作 ， 则 作 为 报 表 系 统 初 始 化 设 置 的 内容 ， 可 预 先 一 次 性 定 义 ， 以 后 各 期 编 制 报 表 时 ， 系 统 能 够 自 动 根 据报 表 的 取 数 公 式 生 成 报 表 ， 并 能 自 动 校 验 报 表 数 据 的 各 种 内 在 关 系 。 6 会 计 的 职 能 范 围 存 在 差 异 在 手 工 会 计 中 ， 由 于 人 工 操 作 的 局 限 性 ， 会 计 只 能 以 事 后 的 记账 、 算 账 、 报 账 为 主 ， 会 计 的 职 能 范 围 局 限 于 反 映 职 能 。 在 电 算 化 AIS中 ， 可 以 发 挥 计 算 机 的 优 势 和 特 点 ， 运 用 数 学 方 法分 析 和 处 理 会 计 数 据 ， 不 仅 能 够 提 升 会 计 的 事 后 反 映 职 能 ， 而 且 能够 利 用 相 关 数 据 进 行 事 前 预 测 、 决 策 和 事 中 控 制 。 7 内 部 控 制 制 度 和 控 制 方 法 不 同 在 手 工 会 计 中 ， 主 要 通 过 会 计 人 员 之 间 的 职 责 分 离 来 实 现 相 互牵 制 ， 以 提 高 会 计 信 息 的 准 确 性 、 可 靠 性 和 查 错 防 弊 ， 其 控 制 的 重点 是 记 账 凭 证 以 后 的 各 个 环 节 。 在 电 算 化 AIS中 ， 由 于 会 计 信 息 由 计 算 机 进 行 集 中 化 、 程 序 化处 理 ， 重 点 控 制 会 计 数 据 的 输 入 。 这 些 内 部 控 制 措 施 除 了 一 般 控 制 ，如 职 权 控 制 、 运 行 控 制 、 保 密 控 制 和 硬 件 控 制 等 ； 还 包 括 很 多 嵌 入在 应 用 程 序 中 的 应 用 控 制 ， 如 输 入 控 制 、 处 理 控 制 、 输 出 控 制 。 8 会 计 工 作 组 织 体 制 不 同 在 手 工 会 计 中 ， 会 计 部 门 工 作 人 员 均 为 会 计 专 业 人 员 ， 其 组 织体 制 是 按 会 计 业 务 内 容 的 不 同 性 质 划 分 的 ， 如 结 算 组 、 材 料 组 、 成本 组 、 薪 酬 组 、 报 销 组 等 。 电 算 化 AIS中 的 工 作 人 员 除 了 专 业 会 计 人 员 ， 还 包 括 系 统 管 理 和维 护 人 员 。 其 组 织 体 系 主 要 是 依 据 数 据 所 处 的 形 态 不 同 来 划 分 的 ，如 数 据 采 集 组 、 数 据 录 入 组 、 数 据 审 核 组 、 数 据 分 析 组 、 系 统 维 护组 等 。 1.1.3 会 计 信 息 系 统 的 基 本 目 标1.减 轻 会 计 人 员 工 作 强 度 ， 提 高 工 作 效 率2.促 进 会 计 职 能 的 转 变3.准 确 、 及 时 地 提 供 会 计 信 息4.提 高 人 员 素 质 ， 提 升 会 计 管 理 水 平5.实 现 企 业 管 理 信 息 化 ， 提 高 企 业 经 济 效 益 。 1.1.4 现 代 信 息 技 术 对 会 计 工 作的 影 响1. 会 计 行 业 面 临 的 重 大 挑 战2. 会 计 职 能 的 发 展 与 变 革3. 对 会 计 理 论 体 系 的 影 响4. 对 会 计 实 务 的 变 革5. 会 计 观 念 需 要 不 断 创 新 和 思 考6. 现 代 信 息 技 术 将 推 动 会 计 信 息 化 的 不 断 发 展 会 计 信 息 系 统 技 术 的 发 展手 工 化 会 计 信 息 处 理 阶 段机 械 化 会 计 信 息 处 理 阶 段电 算 化 会 计 信 息 处 理 阶 段 从 会 计 信 息 系 统 的 软 件 结 构 和 功 能 划 分 ， 可 分 为 核 算 型会 计 软 件 阶 段 、 管 理 型 会 计 软 件 阶 段 、 业 务 一 体 化 阶 段 、ERP阶 段 。 从 会 计 信 息 系 统 的 软 件 开 发 及 商 品 化 过 程 划 分 ， 可 分 为 1理 论 研 究 与 定 点 开 发 阶 段 、 2商 品 化 会 计 核 算 软 件 开 发 阶段 、 3商 品 化 会 计 软 件 不 断 成 熟 阶 段 、 4管 理 财 务 一 体 化（ ERP） 阶 段 。 1979 1988 1993 1996 1998 2000单 项 型非 商 品 化 核 算 型 管 理 型 企 业 级 网 络 财 务决 策 支 持人 力 资 源制 造分 销 决 策 支 持人 力 资 源制 造SCM(供 应 链 )ERP 电 子 商 务 应 用CRMERP商 品 化 财 务 软 件 1 理 论 研 究 与 定 点 开 发 阶 段 -1 在 20世 纪 70年 代 后 期 ， 随 着 计 算 机 技 术 在 我 国的 发 展 与 应 用 ， 部 分 单 位 开 始 考 虑 将 计 算 机 应用 于 企 业 管 理 工 作 中局 限 ： 系 统 开 发 人 员 与 使 用 者 之 间 在 相 互 表 达和 理 解 上 存 在 差 异 ， 这 种 差 异 影 响 到 软 件 的 质量 ， 开 发 的 软 件 只 能 依 靠 个 人 的 理 解 ， 仅 限 于模 拟 手 工 业 务 处 理 过 程 开 发 平 台 ： 会 计 信 息 系 统 的 定 点 开 发 工 作 大 多是 在 DOS操 作 系 统 下 的 dBASE 等 小 数 据 库 上 进行 的 ， 开 发 出 的 软 件 功 能 也 比 较 简 单 ， 主 要 集中 在 账 务 处 理 、 报 表 、 工 资 核 算 等 功 能 模 块 上 。 2 第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 开 发 时 期 .11. 第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 的 产 生 背 景为 了 克 服 专 用 财 务 软 件 重 复 开 发 所 导 致 的浪 费 资 源 缺 陷 ， 业 界 提 出 了 开 发 和 使 用 通用 化 、 商 品 化 财 务 软 件 的 要 求 ， 并 为 此 于1988年 8月 在 吉 林 市 召 开 了 财 务 管 理 信 息化 专 业 讨 论 会 ， 也 称 为 第 一 届 会 计 电 算 化学 术 讨 论 会 ， 其 主 题 是 会 计 核 算 软 件 的 通用 化 问 题 。 该 讨 论 会 还 提 出 了 设 计 开 发 此类 软 件 的 几 项 措 施 。 2 第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 开 发 时 期 .2 (1)第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 的 开 发 措 施 确 定 通 用 化 财 务 软 件 的 适 用 范 围 。 找 出 各 行 业 应 用 单 位 的 共 同 点 ， 设 计 出通 用 功 能 模 块 。 同 一 类 型 企 事 业 单 位 的 业 务 处 理 还 有 一些 完 全 不 同 的 部 分 。 设 计 通 用 化 财 务 软 件 时 ， 不 要 做 得 太“ 死 ” 。 如 上 述 几 项 措 施 仍 不 能 满 足 用 户 特 殊 需求 ， 必 要 时 可 以 做 二 次 开 发 。 (2)第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 产 生 的 环 境 计 划 经 济 向 市 场 经 济 体 制 过 渡 时 期 。 核 算 型 会 计 软 件 开 发 仍 然 处 在 探 索 阶 段 。 软 件 设 计 以 用 户 描 述 为 准 则 。 模 块 功 能 局 限 于 业 务 部 门 。 2 第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 开 发 时 期 .3 2 第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 开 发 时 期 .42.第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 的 特 点 和 局 限 性(1)第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 的 特 点 这 期 间 开 发 出 的 商 品 化 会 计 软 件 主 要 是 以 计 算 机 替 代 手 工 会 计核 算 和 减 轻 会 计 人 员 的 记 账 工 作 量 为 目 的 ， 一 般 人 们 称 之 为“ 核 算 型 ” 会 计 软 件 。 其 功 能 结 构 如 图 1-1所 示 1第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 的 结 构 材 料 核 算 系 统 帐 务 处 理 工 资 核 算 系 统固 定 资 产 核 算 系 统 销 售 核 算 系 统编 制 会 计 报 表 成 本 核 算 系 统产 成 品 核 算 系 统 材 料 收 、 发 汇 总表 折 旧 计 算 表 工 资 结 算 汇 总表 工 资 费 用 分 配表总 账 文 件 明 细 文 件 会 计 报 表材 料 费 用 分 配 表 2 第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 开 发 时 期 .6 （ 2） 第 一 批 商 品 化 会 计 软 件 的 局 限 性 在 工 资 系 统 中 录 入 的 工 资 数 据 不 能 自 动 生 成 工 资 费 用 分 配 凭 证 以及 其 他 工 资 核 算 凭 证 ， 只 能 从 工 资 系 统 中 打 印 输 出 工 资 汇 总 表 、工 资 费 用 分 配 表 等 信 息 ， 再 到 账 务 处 理 系 统 中 手 工 制 作 工 资 核 算凭 证 。 固 定 资 产 发 生 变 动 时 ， 不 能 在 进 行 固 定 资 产 卡 片 信 息 维 护 的 同 时 ，自 动 生 成 固 定 资 产 核 算 凭 证 ， 而 必 须 由 会 计 人 员 再 到 账 务 处 理 系统 中 依 据 有 关 原 始 票 据 手 工 制 作 凭 证 。 材 料 采 购 必 须 在 材 料 系 统 录 入 采 购 单 和 入 库 单 以 便 进 行 材 料 数 量 、单 价 和 金 额 的 管 理 ， 而 材 料 核 算 则 只 能 由 会 计 人 员 在 账 务 处 理 系统 中 依 据 相 同 的 原 始 单 据 制 作 核 算 凭 证 。 3 商 品 化 会 计 软 件 不 断 成 熟 时 期 该 阶 段 的 软 件 与 前 一 阶 段 相 比 ,其 优 势 体 现 在以 下 几 方 面 1.开 发 过 程 规 范 化 。 2.功 能 结 构 的 变 化 。 实 现 数 据 的 一 次 录 入 与 共 享 使 用 的 机 制 。 加 强 往 来 管 理 功 能 。 将 材 料 管 理 模 块 划 分 为 采 购 和 库 存 管 理 两 个 模 块 。 该 阶 段 的 软 件 在 逐 步 向 核 算 管 理 型 转 变 ， 凸 现 了 数 据 共 享 机 制 和 往 来 管 理 。 3.商 品 化 会 计 核 算 软 件 运 行 环 境 的 变 化 。 4 财 务 业 务 管 理 一 体 化 软 件 .1 1.财 务 业 务 管 理 一 体 化 软 件 产 生 的 背 景(1)信 息 技 术 的 发 展 。 (2)全 球 经 济 一 体 化 进 程 在 飞 速 加 快 。 (3)企 业 经 营 转 型 。 (4)国 外 厂 商 拉 动 。 4 财 务 业 务 管 理 一 体 化 软 件 .2 2.一 体 化 管 理 软 件 的 目 标 从 企 业 经 营 管 理 的 角 度 进 行 设 计 ， 实 现 购 销 存 业 务 管 理 、会 计 核 算 和 财 务 管 理 的 一 体 化 ， 提 供 经 营 决 策 的 预 测 、控 制 和 分 析 手 段 ,能 有 效 控 制 成 本 和 经 营 风 险 ， 帮 助 企 业提 高 竞 争 力 。 这 种 建 立 在 一 体 化 基 础 之 上 的 会 计 信 息 系统 能 够 跨 部 门 应 用 ， 使 信 息 资 源 充 分 共 享 ， 企 业 管 理 中各 部 门 都 能 够 第 一 时 间 得 到 其 最 需 要 的 相 关 信 息 ， 从 而以 最 快 速 度 做 出 经 营 决 策 ， 实 现 企 业 资 金 流 、 物 流 、 信息 流 的 一 体 化 管 理 目 标 。 4 财 务 业 务 管 理 一 体 化 软 件 .3 3.一 体 化 管 理 软 件 的 功 能 与 特 点(1)软 件 开 发 平 台 与 开 发 技 术 。大 型 企 业 管 理 软 件 主 要 采 用 32位 的 开 发 工 具 ， 运 行 在 Windows95以 上的 平 台 上 ， 数 据 库 将 不 再 使 用 桌 面 数 据 库 ， 而 多 数 使 用 服 务 器 数 据 库 。网 络 体 系 结 构 主 要 采 用 三 层 (数 据 库 服 务 器 /应 用 服 务 器 或 事 务 处 理服 务 器 /客 户 )或 多 层 结 构 ， 以 克 服 传 统 的 C/S结 构 易 于 出 现 的 网 络 瓶颈 现 象 。 此 外 ， 在 企 业 管 理 软 件 系 统 中 ， 还 采 用 流 览 器 与 Web服 务 器技 术 (B/S结 构 )， 以 实 现 软 件 系 统 数 据 的 标 准 化 、 跨 地 区 和 跨 平 台 运行 ， 同 时 已 经 开 始 考 虑 电 子 商 务 (E-Business)在 软 件 功 能 中 的 应 用 。 4 财 务 业 务 管 理 一 体 化 软 件 .4 （ 2） 一 体 化 管 理 软 件 的 功 能 。a） 实 现 供 销 存 业 务 与 财 务 一 体 化 管 理 。 b） 有 效 控 制 工 业 生 产 成 本 。 c） 有 效 控 制 企 业 财 务 运 营 风 险 。 d） 提 供 企 业 级 的 分 析 决 策 信 息 。 1.2会 计 信 息 系 统 构 成一 个 完 整 的 会 计 信 息 系 统 应 当 由 会 计 核 算 系统 、 财 务 管 理 系 统 和 财 务 决 策 支 持 系 统 组成 ， 会 计 信 息 系 统 是 一 个 十 分 复 杂 的 程 序系 统 财 务 部决策有用性受托经管责任 会 计 信 息 系 统 的 特 征 集 成 性 集 成业 务 信 息和 财 务 信息 ， 采 取业 务 事 件驱 动 ， 支持 多 种 信息 的 输 出要 求 。 自 动 性 系 统的 主 要 任务 是 采 集原 始 交 易事 项 数 据 ，数 据 处 理完 全 由 计算 机 自 动完 成 。 实 时 性 会 计信 息 处 理与 业 务 处理 保 持 同步 ， 即 数据 采 集 、数 据 维 护和 信 息 披露 的 实 时性 。 复 杂 性 各 职能 系 统 在运 行 过 程中 联 结 成一 个 有 机整 体 ， 使得 外 部 数据 接 口 比较 复 杂 。 开 放 性 实 时沟 通 使 会计 信 息 系统 由 封 闭走 向 开 放 ，由 数 据 的微 观 处 理逐 步 转 变为 宏 观 数据 运 作 。 会 计 信 息 系 统 的 作 用促 进 了 会 计 工 作 效 率 的 提 高促 进 了 会 计 工 作 质 量 的 提 高促 进 了 会 计 工 作 效 益 的 提 高促 进 了 会 计 人 员 素 质 的 提 高促 进 了 会 计 理 论 的 发 展 手 工 进 行 账 务 处 理 的 处 理 流 程 图 账 务 处 理 流 程 图 进 行 各 种 处理 的 依 据 是什 么 ？帐 务 处 理 的 两条 主 线 是 什 么 ？记 账 凭 证编制凭证 凭 证 汇 总登 明 细分 类 账 汇 总 表 总 分 类 账登 日 记 账 登 总 分 类 账 编 制会 计报 表明 细 分 类 账日 记 账银 行 对 账 单 会 计 报 表收 、 付 凭 证 凭证已 审入 库 单 已 审出 库 单采购发票 销售发票入 库 单 出 库 单采 购 计 划采 购 管 理 存 货 核 算库 存 管 理 销 售 管 理材料费 报 表 管 理财 务 分 析绩 效 评 价决 策 支 持 间 接 费 1: 折 旧 费人 工 费间 接 费 2 凭证 凭 证凭证 凭 证 凭 证凭 证 资 金 管 理应 付 系 统 总 账 系 统 应 收 系 统固 定 资 产薪 酬 管 理成 本 管 理 薪 酬 管 理总 账 系 统 存 货 核 算应 付 管 理应 收 管 理库 存 管 理 成 本 管 理固 定 资 产 采 购 管 理销 售 管 理各 系 统 的 启 用 顺 序 薪 酬 管 理 固 定 资 产总 账 系 统采 购 管 理销 售 管 理 库 存 管 理 存 货 核 算应 付 管 理应 收 管 理成 本 管 理各 系 统 的 结 账 顺 序 会 计 信 息 系 统 的 物 理 结 构 会 计 信 息 系 统 的 物 理 结 构 是 指 硬 件 资 源 、 软 件 资 源 、数 据 文 件 等 集 成 后 在 空 间 上 的 分 布 情 况 。主 机 结 构 （ MS）文 件 /服 务 器 结 构 （ F/S）客 户 /服 务 器 结 构 （ C/S）浏 览 器 /服 务 器 结 构 （ B/S） 1.主 机 结 构工 作 原 理 : 主 机 结 构 （ Host Computer )也 称 主 机 系 统 。它 的 硬 件 平 台 是 由 一 台 主 机 及 许 多 终 端 机 组 成 的 。 主机 系 统 对 所 有 的 软 硬 件 资 源 ， 包 括 系 统 软 件 、 工 具 软件 、 应 用 程 序 、 共 享 数 据 、 共 享 设 备 及 用 户 终 端 的 通信 软 件 的 全 部 管 理 和 运 行 都 集 中 在 一 台 主 机 上 ， 数 据处 理 工 作 全 部 交 给 主 机 集 中 完 成 ， 用 户 通 过 本 地 终 端或 远 程 终 端 运 行 通 信 软 件 访 问 主 机 。 主 机 系 统 是 一 种集 中 式 处 理 和 管 理 的 系 统 。 主 要 优 缺 点 : 信 息 资 源 集 中 ， 管 理 方 便 ， 规 范 统 一 ；专 业 人 员 集 中 使 用 ， 有 利 于 发 挥 他 们 的 作 用 ， 便 于 组织 人 员 培 训 和 提 高 工 作 ； 信 息 资 源 利 用 率 高 ； 系 统 安全 措 施 实 施 方 便 。 缺 点 随 着 系 统 规 模 的 扩 大 和 功 能 的提 高 ， 它 的 复 杂 性 迅 速 增 长 ， 给 管 理 、 维 护 带 来 困 难 ；对 主 机 的 要 求 高 ， 投 资 大 。 2.文 件 /服 务 器 结 构 工 作 原 理 : F/S结 构 类 似 于 主 机 系 统 结 构 ， 将 若 干 台 工 作 站 与一 台 或 多 台 文 件 服 务 器 通 过 通 信 线 路 互 连 ， 以 让 各 工 作 站 可 以 共 享文 件 服 务 器 上 的 文 件 和 设 备 ， 并 且 实 现 相 互 通 信 。 F/S结 构 的 共 享数 据 都 存 放 在 文 件 服 务 器 中 ， 而 且 显 示 逻 辑 、 事 务 处 理 逻 辑 和 数 据处 理 逻 辑 等 功 能 均 由 工 作 站 完 成 ， 即 应 用 程 序 全 部 在 工 作 站 上 运 行 ，需 要 访 问 共 享 数 据 时 从 服 务 器 提 取 全 部 数 据 到 工 作 站 进 行 处 理 ， 处理 结 果 又 将 全 部 存 回 服 务 器 。 主 要 优 缺 点 : F/S结 构 比 主 机 系 统 优 越 ， 成 本 也 较 低廉 ， 而 且 应 用 系 统 的 设 计 、 数 据 管 理 都 较 简 单 ， 但 由 于 对共 享 数 据 的 处 理 都 由 工 作 站 完 成 ， 既 无 法 充 分 发 挥 服 务 器的 作 用 ， 又 由 于 服 务 器 和 工 作 站 之 间 采 用 整 个 文 件 方 式 传递 数 据 ， 增 加 了 网 络 通 信 负 荷 ， 容 易 造 成 网 络 堵 塞 。 3.客 户 /服 务 器 结 构客 户 机 /服 务 器 结 构 （ client/server)简 称 为 C/S结 构 ， 目 标 是 为 了 克服 F/S结 构 集 中 式 管 理 的 缺 点 。工 作 原 理 : C/S结 构 共 享 数 据 仍 然 存 放 在 服 务 器 中 ， 但 任 务 却 由客 户 机 和 服 务 器 上 运 行 ， 显 示 和 事 务 处 理 逻 辑 在 客 户 机 上 运 行 。其 中 ， 服 务 器 主 要 负 责 数 据 定 义 和 安 全 存 取 、 后 备 和 恢 复 、 并 发控 制 和 事 务 管 理 、 索 引 和 检 索 。 服 务 器 给 客 户 机 传 送 的 不 再 是 整个 文 件 ， 而 是 服 务 器 根 据 客 户 机 的 数 据 访 问 “ 请 求 ” 作 出 “ 响应 ” ， 即 先 作 数 据 检 索 处 理 ， 然 后 将 查 询 结 果 传 送 给 客 户 机 ， 从而 减 少 了 数 据 传 输 量 。 主 要 优 缺 点 : C/S结 构 具 有 减 轻 网 络 负 担 、 提 高 系 统 安全 与 运 行 效 率 、 较 强 的 开 放 性 等 特 点 。 适 合 于 小 规 模 的 、 用户 较 少 （ 100)、 单 一 数 据 库 且 有 安 全 性 保 障 的 局 域 网 环 境下 运 行 。 但 二 层 结 构 C/S结 构 存 在 客 户 机 负 载 过 重 、 程 序 开发 量 大 、 系 统 的 安 全 难 以 保 障 等 缺 点 。 为 此 ， 人 们 设 计 了 三层 C/S结 构 ， 即 在 服 务 器 与 客 户 机 之 间 增 加 一 个 中 间 层 ， 进一 步 分 解 客 户 端 的 功 能 。 现 在 ， Windows网 络 操 作 系 统 都支 持 C/S结 构 ， 一 些 大 型 财 务 信 息 系 统 或 企 业 管 理 软 件 也 采用 了 三 层 C/S系 统 结 构 应 用 服 务 器 图 例 三 层 客 户 机 /服 务 器 体 系 （ C/S） 运 行 原 理客 户 机 数 据 库 服 务 器 请 求 将 2009年 2月 份 的 已审 核 凭 证 进 行 记 账 处 理根 据 记 账 程 序 的 要求 ， 对 数 据 库 中 的凭 证 表 和 科 目 表 提出 处 理 的 要 求将 数 据 处 理 的 结 果传 送 回 应 用 服 务 器 将 返 回 的 结 果 或 代 码表 征 化 （ 通 过 用 户 界面 ） ， 反 馈 给 用 户 。数 据 库 服 务 器 接 收 到 应用 服 务 器 的 数 据 请 求 后 ，进 行 处 理 后 将 结 果 传 送回 应 用 服 务 器 。 应 用 服 务 器 上 有 会 计 软 件 程 序 中的 记 账 程 序 ， 根 据 用 户 的 请 求 ，调 用 这 一 程 序 ， 如 果 需 要 对 数 据库 进 行 处 理 的 ， 则 将 处 理 请 求 翻译 为 SQL传 送 给 数 据 库 服 务 器 客 户 机 的 应 用 程 序 被 大大 简 化 ， 只 负 责 输 入 /输 出 的 表 征 （ 界 面 ） ，通 过 用 户 界 面 向 服 务 器发 出 处 理 请 求 4.浏 览 器 /服 务 器 结 构 浏 览 器 /服 务 器 结 构 是 一 种 以 Web技 术 为 基 础 的 信 息 系 统 应 用模 式 。 B/S将 传 统 C/S模 式 中 的 服 务 器 部 分 分 解 为 一 个 数 据 服 务 器 与一 个 或 多 个 应 用 程 序 服 务 器 、 Web服 务 器 ， 从 而 构 成 一 个 三 层 C/S结 构 的 系 统 ， 即 客 户 端 、 Web服 务 器 /应 用 程 序 服 务 器 、 数 据 库 服务 器 三 个 层 次 。B/S体 系 结 构 的 优 点 : （ 1） 采 用 开 放 的 标 准 ， 保 证 了 其 应 用 的 通 用 性 和 跨 平 台 性 。 （ 2） 维 护 和 升 级 都 在 服 务 器 端 进 行 ， 因 而 降 低 了 维 护 和 开 发 成 本 。 （ 3） 用 户 界 面 为 统 一 浏 览 器 ， 界 面 友 好 ， 易 学 易 用 。 （ 4） 客 户 端 消 肿 ， 不 再 负 责 数 据 库 的 存 取 和 复 杂 的 数 据 处 理 任 务 。 （ 5） 系 统 灵 活 ， 一 部 分 模 块 改 变 时 其 他 模 块 不 受 影 响 ， 系 统 改 进变 得 容 易 。 （ 6） 安 全 性 强 ， 在 客 户 机 与 数 据 库 服 务 器 之 间 增 加 了 一 层 Web服务 器 ， 使 两 者 不 再 直 接 相 连 ， 客 户 机 无 法 直 接 操 纵 数 据 库 客 户 端（ 用 户 界 面 ） 应 用 服 务 器（ 完 成 业 务 处 理 ） 数 据 服 务 器（ 数 据 组 织 ） 补 充 会 计 信 息 系 统 的 处 理 原 理 核 算 在 远 古 时 期 就 是 一 个 整 体 ,没 有 进 行 分 类 研 究 。随 着 科 学 的 发 展 ,人 们 采 用 了 分 类 的 方 法 ,把 整 体 分 解 为 部分 ,分 门 别 类 地 、 孤 立 静 止 地 剖 析 ,深 入 事 物 的 内 部 ,使 认识 走 向 深 化 ,使 企 业 核 算 取 得 辉 煌 的 成 就 。 到 20 世 纪 中 叶 ,这 种 企 业 核 算 发 展 模 式 已 走 到 自 己 的顶 峰 ,不 能 从 整 体 把 握 事 物 的 弊 端 日 益 明 显 ,需 要 把 部 分 综合 成 整 体 来 加 以 认 识 。 背 景 分 析 基 于 信 息 技 术 的 核 算 与 业 务 信 息 系 统 (A/BIS) 一 体 化是 企 业 核 算 数 据 与 业 务 信 息 系 统 数 据 共 享 优 化 的 一 种 整合 过 程 ,是 现 代 企 业 核 算 发 展 的 必 然 趋 势 。 事 项 会 计 模 型Sorter 数 据 库 会 计 模 型Lieberman REA会 计 模 型McCarthy ERP会 计 模 型1969 1975 1982 1994 Sinzig 会 计 模 型 特 点 主 要 贡 献 是 各 类 基 于 信 息 技 术会 计 模 型 的 基 础 强 调 以 “ 事 项 ” 基 本 单 位 来采 集 数 据 ,为 核 算 和 业 务 信 息 系统 确 立 统 一 的 数 据 采 集 对 象 。强 调 利 用 计 算 机 组 织 企 业 核 算数 据 ,多 数 情 况 下 ,它 仍 保 留 复 式记 账 的 会 计 模 型 试 图 在 数 据 语 义 上 实 现 会 计 与业 务 信 息 系 统 的 统 一将 事 项 会 计 和 数 据 库 会 计 融 合 利 用 关 系 代 数 运 算 从关 系 数 据 库 中 获 取 管理 会 计 和 财 务 会 计 核算 信 息 避 免 数 据 的 二 次 输 入或 转 换 复 杂 ,并 可 以 作为 企 业 核 算 领 域 的 信息 本 体 已 投 入 实 际 应 用事 项会 计 模 型数 据 库会 计 模 型REA会 计 模 型ERP会 计 模 型 会 计 信 息 系 统 的 处 理 原 理 是 指 系 统 在 处 理 会 计 数 据 时所 采 用 的 信 息 分 类 方 式 。 电 算 化 会 计 信 息 系 统 从 业 务 处 理过 程 角 度 理 解 ， 经 历 了 两 个 阶 段 ： 传 统 自 动 化 信 息 系 统 和事 件 驱 动 信 息 系 统 。 传 统 自 动 化 信 息 系 统 是 对 手 工 会 计 信 息 系 统 的 模 拟 和仿 真 ， 是 以 最 终 输 出 为 导 向 的 信 息 系 统 ， 是 一 种 视 图 驱 动信 息 系 统 。 一 、 视 图 驱 动 信 息 系 统 的 本 质 和 特 征 视 图 驱 动 信 息 系 统 是 基 于 卢 卡 帕 乔 利 （ Luca Pacioli，1494） 的 会 计 思 想 ， 以 会 计 科 目 表 作 为 会 计 数 据 分 类 标 准 ，结 合 复 式 记 账 原 理 ， 通 过 会 计 账 簿 和 会 计 报 表 揭 示 企 业 会计 信 息 的 系 统 。 视 图 输 出会 计数 据数 据筛 选交 易数 据 视 图 驱 动 信 息 系 统 的 核 心 思 想 是 价 值 法 。 价 值 法 假 定信 息 使 用 者 的 信 息 需 求 是 确 知 且 具 体 的 ， 会 计 将 满 足 “ 大多 数 使 用 者 的 共 同 需 要 ” ， 会 计 目 标 在 于 提 供 以 价 值 信 息反 映 的 符 合 公 认 会 计 原 则 的 通 用 报 表 。 1 非 会 计 事 项 的 业 务 活 动 未 被 列 入 系 统 一 项 业 务 活 动 往 往 涉 及 多 个 职 能 部 门 ， 各 部 门 的 信 息 需 求 又 各不 相 同 。 各 个 部 门 有 各 自 的 分 类 方 法 ， 它 们 各 自 从 同 一 业 务 事 件 中选 择 、 记 录 该 业 务 数 据 的 一 个 子 集 。 会 计 信 息 系 统 仅 采 集 影 响 视 图的 数 据 。 2、 非 会 计 信 息 未 被 全 部 采 集 会 计 信 息 系 统 的 数 据 是 对 原 始 凭 证 中 数 据 项 目 进 一 步 筛 选 后 的记 账 凭 证 ， 原 始 凭 证 中 的 详 细 信 息 未 被 录 入 。 会 计 信 息 的 处 理 过 程就 是 依 据 记 账 凭 证 ， 进 行 分 类 、 汇 总 ， 形 成 账 簿 、 报 表 视 图 的 顺 序化 过 程 ， 高 度 概 括 的 报 表 视 图 难 于 反 映 业 务 的 本 来 面 目 。 3、 会 计 信 息 的 时 效 性 差 视 图 驱 动 信 息 系 统 的 一 个 重 大 缺 陷 就 是 账 户 余 额 从 来 不 是 当 前时 点 的 余 额 。 企 业 用 于 管 理 、 决 策 的 会 计 信 息 总 是 滞 后 的 ， 弱 化 了会 计 信 息 的 决 策 有 用 性 目 标 。 二 、 事 件 驱 动 信 息 系 统 的 理 论 基 础 1969年 ， 美 国 会 计 学 教 授 乔 治 H索 特 在 美 国 会 计评 论 发 表 了 题 为 基 本 会 计 理 论 研 究 的 事 件 法 一 文 , 第 一 次 明 确 表 述 了 事 件 会 计 研 究 的 新 观 点 。 事 件 是 指 可 以 观 察 到 的 ， 亦 可 用 会 计 数 据 表 现 其 特 性的 具 体 活 动 、 交 易 和 事 项 。 事 件 法 也 叫 “ 使 用 者 需 要 法 ” ， 认 为 财 务 会 计 最 主 要的 任 务 应 是 向 信 息 使 用 者 报 告 企 业 发 生 的 具 体 经 济 事 项 ，让 信 息 使 用 者 选 择 有 用 的 信 息 ， 而 无 须 编 制 通 用 报 表 。 事 件 法 和 价 值 法 的 目 标 都 是 向 信 息 使 用 者 提 供 决 策 相关 信 息 。 价 值 法 按 公 认 会 计 原 则 汇 总 的 数 据 ， 一 方 面 无 法 满 足所 有 信 息 使 用 者 的 多 样 化 信 息 需 求 ， 另 一 方 面 经 过 会 计 人员 主 观 筛 选 后 的 数 据 ， 对 所 有 信 息 使 用 者 并 非 都 相 关 和 可靠 。 事 件 法 认 为 不 同 信 息 使 用 者 以 及 使 用 者 的 不 同 决 策 模型 所 需 信 息 各 不 相 同 ， 会 计 目 标 在 于 提 供 与 各 种 可 能 决 策模 型 相 关 的 经 济 事 项 ， 由 使 用 者 自 己 根 据 模 型 需 要 选 择 适用 信 息 。 同 一 事 项 可 能 有 多 个 计 量 属 性 。 三 、 事 件 驱 动 信 息 系 统 的 特 征 事 件 驱 动 模 式 遵 循 的 是 事 件 法 思 想 和 事 件 驱 动 机 制 。在 该 模 式 下 ， 事 件 驱 动 信 息 系 统 将 记 录 描 述 每 一 事 件 的 全面 、 多 维 数 据 ， 并 控 制 整 个 业 务 过 程 中 的 业 务 风 险 和 信 息风 险 。 事 件 驱 动 信 息 系 统 是 集 成 的 、 面 向 数 据 的 、 着 眼 于 过程 的 信 息 系 统 ， 其 核 心 思 想 在 于 集 成 ， 即 系 统 集 成 、 信 息集 成 和 处 理 集 成 。 系 统 录 入 数 据 处 理 过 程 数 据 存 储 输 出 信 息视 图 驱 动信 息 系 统 记 账 凭 证 会 计 循 环 日 记 账总 账 生 成 会 计 报表事 件 驱 动信 息 系 统 业 务 数 据 记 录 、 维护 、 报 告 业务 活 动 数 据 业 务 数 据集 成 存 储 支 持 使 用者 的 预 测 、决 策 、 控 制和 评 价 视 图 驱 动事 件 驱 动 事 件 驱 动 信 息 系 统 的 主 要 特 征 ： 1 集 成 了 业 务 信 息 视 图 驱 动 信 息 系 统 中 的 每 个 职 能 部 门 均 自 成 系 统 ， 关 键 数 据 常常 存 储 在 不 同 系 统 中 ， 这 种 模 式 导 致 业 务 处 理 职 责 的 隔 阂 和 重 复 ，而 且 使 信 息 处 理 与 业 务 过 程 相 脱 离 ， 不 利 于 过 程 管 理 。 事 件 驱 动 信息 系 统 是 以 业 务 过 程 而 非 视 图 为 导 向 的 集 成 信 息 系 统 ， 该 系 统 专 注于 处 理 各 种 视 图 的 基 础 业 务 事 件 ， 自 然 会 促 成 企 业 中 各 职 能 部门 的 融 合 ， 也 会 使 财 务 数 据 和 非 财 务 数 据 融 为 一 体 。 2 揭 示 了 业 务 信 息 的 全 部 事 件 驱 动 信 息 系 统 在 业 务 活 动 发 生 时 记 录 业 务 事 件 的 详 细 数 据 ，为 所 有 信 息 输 出 提 供 了 数 据 基 础 ， 系 统 能 更 好 地 尊 重 信 息 使 用 者 的个 人 偏 好 ， 满 足 其 个 性 化 的 信 息 需 求 ； 能 提 供 多 重 计 量 属 性 ， 更 真实 、 客 观 地 反 映 企 业 的 经 济 活 动 。 3 实 时 处 理 事 件 驱 动 信 息 系 统 通 过 将 信 息 技 术 应 用 嵌 入 到 业 务 过 程 中 ， 以便 在 每 个 业 务 事 件 发 生 时 以 实 时 方 式 采 集 和 存 储 有 关 业 务 过 程 的 细节 数 据 并 履 行 业 务 事 件 过 程 规 则 。 事 件 驱 动 信 息 系 统 ， 除 了 取 消传 统 环 境 下 的 中 间 处 理 步 骤 从 而 降 低 了 数 据 处 理 量 和 处 理 时 间 外 ，还 加 强 了 对 业 务 过 程 中 每 个 控 制 点 的 实 时 控 制 。 四 、 事 件 驱 动 信 息 系 统 的 结 构业 务 事 件 业 务 数 据业 务 事 件处 理 器业务事件数据 企 业 范 围 的信 息 客 户信 息 处 理规 则 有用信息控 制 70 一 、 K/3系 统 含 义 ： 金 蝶 K/3系 统 是 一 个 财 务 处 理 与 业 务 处 理 相 结 合 的 一 体化 管 理 信 息 系 统 ， 采 用 的 是 纯 组 件 式 开 发 技 术 ， 各 业 务处 理 模 块 是 可 以 独 立 运 行 。 目 前 我 们 所 涉 及 到 的 总 帐 系统 只 是 整 个 K/3系 统 的 一 部 分 。 二 、 K/3系 统 的 设 计 思 想 ： K/3系 统 是 采 用 先 进 的 管 理 思 想 ， 以 优 化 公 司 的 操 作 环节 ， 加 快 信 息 传 递 为 目 的 而 设 计 的 。 本 系 统 采 用 三 层 技术 结 构 ， 可 以 很 好 的 解 决 网 络 高 峰 时 的 网 络 拥 堵 的 问 题， 采 用 SQLSERVER大 型 数 据 库 可 以 容 纳 海 量 数 据 ， 采用 组 件 式 开 发 可 以 使 网 络 用 户 各 司 其 职 ， 各 不 相 扰 。 K/3系 统 是 将 总 帐 系 统 做 为 中 心 环 节 ， 以 凭 证 将 其 他各 业 务 系 统 与 总 帐 系 统 相 联 系 以 实 现 信 息 共 享 ， 在 总 帐系 统 将 各 业 务 系 统 数 据 转 化 为 财 务 数 据 后 ， 进 行 综 合 分析 ， 并 由 各 报 表 系 统 对 结 果 进 行 输 出 ， 分 析 系 统 对 结 果进 行 分 析 。 用 一 句 话 说 就 是 ： 分 散 式 数 据 收 集 、