非财务人员财务管理培训

非财务人员财务管理培训 5/23/2021 1 n 更 好 地 理 解 财 务 管 理 应 起 的 作 用 以 及 如 何 实 现 这 些 作 用n 介 绍 基 本 的 财 务 概 念n 学 会 如 何 阅 读 财 务 报 表n 介 绍 预 算 工 作 的 基 本 目 的 和 流 程n 介 绍 基 本 的 财 务 管 理 分 析 概 念 和 工 具培 训 目 标 5/23/2021 2 n 现 代 财 务 的 职 能 与 组 织n 基 本 财 务 概 念 的 介 绍n 基 本 财 务 报 表 的 介 绍n 预 算 工 作 的 基 本 目 的 和 流 程n 基 本 的 财 务 管 理 分 析 概 念 和 工 具 n 盈 利 分 析n 成 本 分 析n 投 资 分 析课 程 概 要 5/23/2021 3 现 代 财 务 的 职 能 与 组 织 5/23/2021 44 阶 段 1计 分 员 阶 段 2警 察 阶 段 4业 务 合 作 伙 伴 阶 段 5领 导 者内 部 导 向高 度 的 手 工 作 业提 供 最 基 本 的 报 告 数 据 难 以 获 取 分 离 的 独 立 系 统 受 控 程 度 较 高缺 乏 系 统 一 致 性分 散 的 报 告数 据 一 致 性 不 够具 有 一 定 的 技 术 竞 争 力 流 程 化跨 职 能功 能 较 为 强 大 的 报告业 务 敏 感 性团 队 运 作 自 动 化 的 流 程 跨 职 能客 户 导 向较 高 程 度 的 技 术整 合 一 致 的 和 可 获 取的 数 据 阶 段 3职 能 专 家具 备 流 程 化 的 趋 势分 散 的 应 用 平 台分 析 型 报 告业 务 专 业 性 较 高职 能 间 互 动 不 够特 点 ：财 务 管 理 发 展 成 熟 的 过 程 中 将 会 经 历 过 五 个 阶 段 。 5/23/2021 55 新 产 品 开 发 采 购 生 产 仓 储 分 销 最 终 客 户投 资 回 报分 析 、 预测 投 资 收益产 品 成 本估 价制 定 项 目的 财 务 计划 采 购 统 计从 财 务 角度 对 供 应商 进 行 分析 生 产 成 本分 析产 品 成 本分 析工 序 成 本分 析 库 存 分 析ABC库 存 管理最 佳 库 存决 策 渠 道 分 析客 户 分 析利 润 敏 感性 分 析 细 分 市 场分 析市 场 占 有率 分 析客 户 服 务分 析财 务 管 理 会 计 分 析 职 能现 代 管 理 流 程 化 的 企 业 中 的 财 务 职 能 远 远 不 只 是 个 企 业 的 记 帐 员 ， 财 务 管 理 的 内容 较 以 前 的 会 计 的 需 求 有 很 大 的 不 同 ， 增 加 了 很 多 管 理 的 功 能 5/23/2021 66 财 务 会 计提 供 信 息企 业 外 部 用 户 管 理 会 计财 务 管 理信 息信 息记 录 直 接 管 理 企 业 内 部 用 户信 息 股东财富最大化目 的目 的其 他 信 息 和 方 法其 他 信 息 和 方 法传 统 财 务 会 计 主 要 服 务 于 企 业 外 部 用 户 ， 它 通 过 向 管 理 会 计 和 财 务 管 理 部门 提 供 所 需 信 息 间 接 地 起 到 对 企 业 内 部 管 理 的 作 用 。 而 财 务 管 理 是 对 企 业资 金 运 动 全 过 程 的 直 接 管 理 ， 管 理 会 计 是 会 计 与 管 理 的 直 接 结 合 。 整 个 财务 、 会 计 体 系 以 实 现 股 东 财 富 最 大 化 为 目 标现 代 优 秀 企 业 的 财 务 管 理 体 系 介 绍 5/23/2021 7 财 务 管 理 与 内 部 控 制n 财 务 管 理 功 能 是 对 资金 运 动 全 过 程 的 直 接管 理 ， 涉 及 筹 资 管 理、 投 资 管 理 、 股 利 分配 等 项 内 容 n 保 持 良 好 的 财 务 记 录n 确 保 安 全 有 效 的 内 部控 制n 保 证 我 们 的 处 理 方 法与 系 统 能 对 瞬 息 万 变的 商 场 作 出 及 时 的 反应财 务 的 基 本 功 能 和 管 理 功 能会 计 帐 务 处 理n 营 销 预 算 、 管 理 费 用预 算 与 实 际 发 生 的 费用 的 对 比n 个 人 开 支 帐 目n 采 购 帐 目 （ 应 付 款 ） n 顾 客 帐 目 （ 应 收 款 ）n 公 司 间 帐 目n 固 定 资 产 帐 目n 资 产 负 债 表 + 损 益 表 商 务 上 的 领 导 作 用n 协 助 制 定 目 标 决 策n 从 财 务 角 度 出 发 /分 析商 业 运 作n 协 助 制 定 商 业 决 策 、战 略 规 划 与 竞 争 分 析n 通 过 管 理 公 司 的 财 务事 务 来 得 到 最 理 想 的长 期 利 润 、 现 金 流 和投 资 回 报 5/23/2021 88 有 代 表 性 的 财 务 部 门 组 织 结 构 会 计 部财 务 部 现金管理筹资投资管理信用与风险管理 财 务 副 总 总帐报表会计应收应付会计 固定资产会计 税收会计 成本费用会计 预算分析会计 5/23/2021 9 n 营 销 预 算 、 管 理 费 用 预 算 与 实 际 发 生 的 费 用 的 对 比n 个 人 开 支 帐 目n 采 购 帐 目 （ 应 付 款 ） n 顾 客 帐 目 （ 应 收 款 ）n 公 司 间 帐 目n 固 定 资 产 帐 目n 资 产 负 债 表 + 损 益 表会 计 职 能 5/23/2021 10 n 长 期 融 资n 短 期 现 金 管 理n 管 理 汇 兑 风 险n 管 理 利 率 风 险n 给 供 应 商 付 款资 金 管 理 职 能 5/23/2021 11 n 保 护 公 司 财 产n 改 进 政 策 / 系 统 / 流 程n 检 查 运 作 和 效 率n 提 出 改 进 意 见n 提 供 咨 询 服 务内 部 控 制 职 能 5/23/2021 12 n 最 大 程 度 地 降 低 整 个 企 业 所 需 缴 纳 的 税 金 （ 在 合 法 的 前 提 下 ）n 针 对 近 期 发 生 的 亏 损 确 保 减 免 税 收n 通 过 构 建 恰 当 的 企 业 结 构 来 降 低 公 司 收 购 与 兼 并 的 成 本n 降 低 税 后 的 融 资 成 本税 务 职 能 5/23/2021 13 n 参 与 制 定 业 务 目 标n 总 公 司n 分 支 机 构n 分 类 别 /品 牌n 中 期 财 务 计 划n 业 务 计 划 /公 司 计 划n 提 高 业 绩 n 利 润 预 测n 总 分 析 表n 基 准 比 较n 成 本 (市 场 支 持 活 动 /销 售 、 研 发 和 管 理 /含 运 输 费 的 总 成 本 )n 投 资 建 议 /评 估 项 目n 新 产 品 投 入n 资 产 投 资n 竞 争 分 析财 务 分 析 职 能 总 部 5/23/2021 14 n 财 务 支 持 整 个 产 品 供 应 过 程 （ 生 产 、 包 装 、 运 输 ）n 职 能n 产 品 成 本 会 计 与 分 析n 固 定 资 产 管 理n 库 存 管 理 （ 原 料 与 产 成 品 ）n 运 输 成 本 会 计 与 分 析财 务 分 析 职 能 供 应 链 5/23/2021 15 n 财 务 机 构 支 持 从 接 单 、 送 货 、 到 货 帐 单 的 过 程 以 及 销 售 项 目 分析n 职 能n 应 收 帐 款 管 理 与 资 信 控 制n 项 目 分 析n 具 有 战 略 意 义 的 零 售 商 的 顾 客 经 营 效 益 分 析n 改 进 分 销 商 内 部 程 序 的 影 响 分 析财 务 分 析 职 能 销 售 5/23/2021 1616 财 务 分 析计 划 和 滚 动 预 测成 本 和 收 益 管 理基 于 作 业 的 管 理 /计 划 /成 本付 款 历 史 和 信 用 风 险 分 析财 务 报 表 分 析 n 营 运 资 本 管 理n 现 金 流 量 分 析财 务 市 场 和 投 资 分 析 客 户 分 析销 售 计 划客 户 利 润 分 析客 户 分 析n 客 户 行 为 模 式n 客 户 生 命 周 期 价 值n 客 户 评 分n 客 户 类 型市 场 ， 销 售 和 服 务 分 析 供 应 链 分 析制 造 成 本 计 划价 值 链 分 析 和 模 拟制 造 和 采 购 成 本 供 应 商 分 析运 输 商 分 析运 输 成 本 分 析仓 储 成 本 分 析 财 务 分 析 由 一 系 列 的 分 析 工 作 组 成 ， 下 面 是 最 佳 实 践 的 例 子 5/23/2021 17 基 本 财 务 概 念 的 介 绍 5/23/2021 18 n 会 计 年 度n 净 销 售 收 入n 总 生 产 成 本n 销 售 、 研 发 、 管 理 费 用n 销 售 毛 利n 营 业 利 润n 净 利 润你 需 要 了 解 的 一 些 专 业 术 语 5/23/2021 19 一 个 会 计 期 包 括 12个 连 续 的 月 份 。 在 每 个 会 计 期 的 最 后 将 进 行 关帐 ， 并 计 算 是 亏 损 还 是 盈 利l 有 些 公 司 的 财 务 年 度 是 从 7月 1日 到 6月 30日l 有 些 财 务 年 度 都 与 阳 历 年 度 一 样财 政 年 度 5/23/2021 20 净 销 售 收 入 5/23/2021 21 n 原 材 料n 包 装 材 料n 直 接 生 产 费 用 （ 水 、 电 、 人 工 等 ）n 总 厂 房 设 备 费 用 分 摊n 运 输 /送 货n 非 生 产 性 开 支 如 生 产 管 理 费 用含 运 费 的 总 生 产 成 本 5/23/2021 22 n 销 售n 研 发n 管 理 费 用销 售 、 研 发 、 管 理 费 用 5/23/2021 23 销 售 利 润 率举 例 ： 如 果 某 公 司 销 售 利 润 1千 万 ， 销 售 额 1亿 ， 它 的 利 润 率 是 ：利 润 / 销 售 额 = 10M / 100M = 10%可 以 在 税 前 或 税 后 计 算 , 通 常 指 税 前销 售 利 润 率 5/23/2021 24 营 业 利 润是 在 未 考 虑 投 资 收 益 、 营 业 外 收 支 的 情 况 下 的 税 前 利 润净 利 润是 指 扣 除 所 得 税 后 的 利 润 $营 业 利 润 、 净 利 润 5/23/2021 25 I. 假 设 你 生 产 和 销 售 整 篮 装 的 礼 物（ 每 篮 包 括 一 条 巧 克 力 、 一 盒 饼 干 和 一 包 糖 果 ）你 以 单 价 0.5元 购 入 篮 子 ， 2元 购 入 一 条 巧 克 力 ， 4元 购 入 一 盒 饼 干 ，3元 购 入 一 包 糖 果 ， 并 且 平 均 每 篮 装 饰 材 料 花 费 1元 。你 雇 佣 5人 进 行 包 装 ， 每 人 每 天 支 付 5元 。 他 们 一 天 能 够 包 装 100篮 。你 给 产 品 的 定 价 是 20元 每 篮 。 你 每 篮 的 利 润 是 多 少 ？（ 所 有 的 成 本 平 摊 至 每 篮 ）练 习 一 5/23/2021 26 利 润 /每 篮售 价产 品 成 本劳 动 力广 告利 润利 润 总 值 ($) 答 案 5/23/2021 27 利 润 /每 篮售 价 20.00产 品 成 本 10.50 篮 子 0.5 巧 克 力 2.00 饼 干 4.00 糖 果 3.0+装 饰 材 料 1.0劳 动 力 0.25 5人 5元 (每 人 )/100件 产 品广 告 0.20 海 报 成 本 20元 /100件 产 品利 润 9.05利 润 总 值 ($) 905.0 利 润 9.05（ 每 篮 ） 总 数 100个答 案 5/23/2021 28 II. 你 的 产 品 确 实 很 有 吸 引 力 ， 被 抢 购 一 空 。 当 你 在 买 原 材料 是 所 需 资 金 的 一 半 时 从 朋 友 那 里 借 来 的 。 当 时 你 与 他约 定 不 但 会 还 款 还 会 给 他 一 半 的 利 润 。 你 在 这 笔 生 意 中到 底 获 利 多 少 ？练 习 二 5/23/2021 29 利 润 /每 篮售 价 20.00产 品 成 本 10.50 篮 子 0.5 巧 克 力 2.00 饼 干 4.00 糖 果 3.0+装 饰 材 料 1.0劳 动 力 0.25 5人 5元 (每 人 )/100件 产 品广 告 0.20 海 报 成 本 20元 /100件 产 品利 润 9.05利 润 总 值 ($) 905.0 利 润 9.05（ 每 篮 ） 总 数 100个净 获 利 ($)答 案 5/23/2021 30 利 润 /每 篮售 价 20.00产 品 成 本 10.50 篮 子 0.5 巧 克 力 2.00 饼 干 4.00 糖 果 3.0+装 饰 材 料 1.0劳 动 力 0.25 5人 5元 (每 人 )/100件 产 品广 告 0.20 海 报 成 本 20元 /100件 产 品利 润 9.05利 润 总 值 ($) 905.0 利 润 9.05（ 每 篮 ） 总 数 100个净 获 利 ($) 452.5 （ 总 利 润 905.0的 一 半 ）答 案 5/23/2021 31 基 本 财 务 报 表 的 介 绍 5/23/2021 3232 三 大 报 表 是 什 么 ？n 资 产 负 债 表n 反 映 企 业 的 资 产 、 负 债 和 股 东 权 益 水 平 的 表 单n 损 益 表n 反 映 企 业 经 营 的 结 果 是 否 盈 利 的 表 单 n 现 金 流 量 表n 反 映 企 业 的 现 金 流 动 情 况 和 基 本 现 金 情 况 的 水 平 5/23/2021 3333 资 产 负 债 表 内 容 与 结 构 年 初 年 末 年 初 年 末货 币 资 金 31823827.70 159425802.73 应 付 帐 款 37886974.62 122984313.38应 收 帐 款 6096569.60 602953.96 应 付 工 资 2406996.79 2406996.79其 他 应 收 款 3338248.61 16739093.78 应 付 福 利 费 4086923.85 6508661.88 应 收 款 合 计 9434818.21 17342047.74 未 交 税 金 10770891.14 27597411.55存 货 11642708.35 9131330.85 应 付 利 润 -股 利 19102944.37 34744470.91原 材 料 1307921.12 3264665.22 其 他 应 交 款 236079.63 354367.33产 成 品 8128211.05 3649076.12 其 他 应 付 款 25029811.45 28343561.36 待 摊 费 用 3000000.00 1255565.26 流 动 负 债 合 计 99520621.85 222939783.20长 期 借 款 7070000.00 7070000.00 长 期 应 付 款 272387.11 258387.11长 期 负 债 合 计 7342387.11 7328387.11流 动 资 产 合 计 55901354.26 187154746.58 负 债 合 计 106863008.96 230268170.31长 期 投 资 25900000.00 90268207.34长 期 投 资 净 值 25900000.00 90268207.34 实 收 资 本 -股 本 36593400.00 100000000.00固 定 资 产 原 价 126156791.94 138733636.18 减 ： 累 计 折 旧 28192693.41 31376422.61 盈 余 公 积 50116390.31 68418644.13固 定 资 产 净 值 97964098.53 107357213.57在 建 工 程 8097946.25 9112353.46 固 定 资 产 合 计 106062044.78 116469567.03无 形 资 产 5709400.23 4794293.49 无 形 及 递 延 资 产 合 计 5709400.23 4794293.49 所 有 者 权 益 合 计 86709790.31 168418644.13资 产 总 计 193572799.27 398686814.44 负 债 和 所 有 者 权 益 总 计 193572799.27 398686814.44 5/23/2021 3434 损 益 表 内 容 与 结 构 2000 2001主 营 业 务 收 入 291047830.01 457151838.16主 营 业 务 收 入 净 值 291047830.01 457151838.16 主 营 业 务 成 本 179225626.17 325133397.86主 营 业 务 税 金 2312973.31 2748409.94营 业 费 用 60809963.33 53323389.65 主 营 业 务 利 润 48699267.20 75946640.71管 理 费 用 15906156.14 28775040.41财 务 费 用 -518016.64 -2440625.16 营 业 利 润 33311127.70 49612225.46投 资 收 益 968207.34补 贴 收 入 2795.00营 业 外 收 入 16942.79 116969.48 营 业 外 支 出 204730.00 143011.92利 润 总 额 33123340.49 50557185.36所 得 税 10930702.36 16363440.41 净 利 润 22192638.13 34193744.95其 他 调 整 1237363.90可 供 分 配 利 润 22192638.13 35431108.85 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 2219263.81 3543110.88应 付 法 定 公 益 金 1109631.91 1771555.44可 供 投 资 者 分 配 的 利 润 18863742.41 30116442.53 提 取 任 意 盈 余 公 积 金 11096319.07 12400888.10应 付 普 通 股 股 利 7767423.34 17715554.43 5/23/2021 3535 现 金 流 量 表 内 容 与 结 构 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 2001 将 净 利 润 调 节 为 经 营 活 动 现 金 流 量 2001销 售 产 品 提 供 劳 务 得 到 的 现 金 540,442,771.54 净 利 润 34,193,744.95收 到 的 税 费 返 还 2,795.00 固 定 资 产 折 旧 3,183,729.20现 金 流 入 小 计 540,445,566.54 无 形 资 产 摊 销 565,106.74 待 摊 费 用 减 少 1,744,434.74购 买 产 品 和 劳 务 支 付 的 现 金 282,987,761.76 财 务 费 用 -2,440,625.16支 付 给 职 工 的 现 金 3,068,000.00 投 资 损 失 -968,207.34支 付 的 税 费 106,903,860.64 存 货 减 少 2,511,377.50 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 3,743,489.87 应 收 项 目 的 减 少 -7,907,229.53现 金 流 出 小 计 396,703,112.27 应 付 项 目 的 增 加 123,419,161.35其 他 -10,559,038.18现 金 流 净 额 143,742,454.27 经 营 活 动 现 金 流 量 143,742,454.27投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 取 得 投 资 收 益 收 到 的 现 金 968,207.34 不 涉 及 现 金 的 投 资 和 筹 资 活 动 0.00现 金 流 入 小 计 968,207.34 现 金 与 其 他 现 金 等 价 物 净 增 加 情 况构 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 12,576,844.24 现 金 期 末 余 额 159,425,802.73投 资 所 支 付 的 现 金 64,368,207.34 现 金 期 初 余 额 31,823,827.70现 金 流 出 小 计 76,945,051.58 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 值 127,601,975.03现 金 流 净 值 -75,976,844.24筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 63,406,600.00现 金 流 入 小 计 63,406,600.00分 配 股 利 、 利 润 或 偿 还 利 息 所 支 付 的 现 金 3,570,235.00 现 金 流 出 小 计 3,570,235.00现 金 流 净 值 59,836,365.00 汇 率 变 动 的 影 响 0.00现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 值 127,601,975.03 5/23/2021 3636 练 习 三n 年 终 企 业 应 付 帐 款 是 多 少 ？n 年 终 企 业 应 收 帐 款 是 多 少 ？n 年 终 库 存 水 平 有 多 高 ？n 年 终 企 业 的 固 定 资 产 有 多 少 ？n 2000年 企 业 的 销 售 收 入 是 多 少 ？ n 去 除 了 销 售 税 金 和 销 售 费 用 后 的 毛 利 有 多 少 ？n 公 司 2000年 的 营 业 净 利 润 是 多 少 ？n 年 末 企 业 的 现 金 及 现 金 等 价 物 有 多 少 ？n 2000年 由 于 经 营 所 得 到 的 现 金 流 量 净 额 为 多 少 ？ 5/23/2021 37 预 算 工 作 的 基 本 目 的 和 流 程 5/23/2021 38 n 预 算 是 一 种 公 司 整 体 规 划 和 动 态 控 制 的 管 理 方 法 ， 是 对 公 司 整 体 经 营 活 动 的 一系 列 量 化 的 计 划 安 排n 细 化 了 公 司 整 体 战 略 发 展 目 标 和 年 度 经 营 计 划n 预 算 涉 及 公 司 所 有 分 、 子 公 司 和 部 门 以 及 各 项 经 营 活 动 ， 其 有 效 推 行 为 各 分 、子 公 司 和 部 门 确 定 了 具 体 可 行 的 努 力 目 标 ， 同 时 也 建 立 了 他 们 必 须 共 同 遵 守 的行 为 规 范 n 预 算 是 进 行 事 前 、 事 中 、 事 后 控 制 的 有 效 工 具 ， 便 于 管 理 层 在 过 程 中 控 制 和 监督 业 务 执 行 情 况 ， 及 时 发 现 执 行 中 存 在 的 偏 差 并 确 定 偏 差 的 大 小 ， 预 算 是 执 行过 程 中 进 行 管 理 监 控 的 基 准 和 参 照n 预 算 也 是 分 、 子 公 司 和 部 门 绩 效 考 核 的 基 础 和 比 较 对 象预 算 的 概 念 及 作 用 5/23/2021 39 n 企 业 要 求 领 导 者 制 定 能 实 现 财 务 目 标 的 商 业 计 划 和 预 算 计 划 - 对 于 大 公 司 而 言 是 实 现 利 润 目 标 不 可 缺 少 的 计 划 手 段 - 了 解 商 务 决 策 的 财 务 影 响 的 关 键 手 段- 促 使 管 理 者 针 对 有 限 的 资 源 进 行 选 择- 在 短 期 利 润 管 理 中 ， 明 确 容 易 进 行 管 理 的 事 项n 股 东 期 望 利 润 和 现 金 收 入 的 增 长 ， 良 好 的 计 划 必 不 可 少 - 他 们 依 靠 公 司 年 复 一 年 稳 定 的 增 长 n 需 要 做 出 最 优 的 现 金 投 资 或 是 借 贷 的 决 定n 在 发 放 贷 款 给 公 司 前 ， 债 权 人 要 求 借 款 方 提 供 完 好 的 财 务 规 划n 为 制 定 商 务 决 策 提 供 数 据为 什 么 公 司 要 进 行 预 算 规 划 ？ 5/23/2021 4040 预 算 是 关 于 企 业 在一定 的 时 期 内 （ 一 般为一 年 或 一 个 既 定 的期内 ） 经 营 、 财 务 等方 面 的 总 体 业 务 管理 预 测结 合 企 业 战 略 来 设 计 预 算预 算 编 制 以 公 司 的 发 展 战 略 目 标和 公 司 在 各 具 体 方 面 的 基 本 策 略为 编 制 原 则 ， 以 良 好 的 组 织 架 构自 上 而 下 、 自 下 而 上 相 结 合 的 方式 、 明 确 的 职 责 分 工 和 权 限 划 分以 及 完 善 的 工 作 流 程 为 基 础设 计 分 配 资 源 的 程 序企 业 内 部 在 资 源 分 配 上 的 竞 争是 不 可 避 免 的 ， 企 业 必 须 设 计资 源 分 配 的 程 序 以 支 持 企 业 的主 要 战 略 设 计 有 弹 性 的 预 算设 计 有 弹 性 的 预 算 ， 并 及 时 对 差 异进 行 分 析 调 整 ， 从 而 使 企 业 能 够 更好 的 对 市 场 的 的 变 动 作 出 迅 速 的 反 应 ， 如 设 计 多 情 境 预 算 等 ,但 一 般不 频 繁 调 整 预 算 ， 并 应 解 释 调 整 的原 因 降 低 预 算 的 复 杂 度 和 周 期降 低 预 算 的 繁 杂 度 和 周 期 将 大 大 降低 预 算 制 订 所 需 的 时 间 和 成 本 ， 并降 低 对 企 业 正 常 经 营 所 造 成 的 影 响协 调 与 绩 效 考 评 的 关 系预 算 的 执 行 情 况 通 过 绩 效 考 核 体 系中 的 相 应 指 标 来 反 映 ， 预 算 的 执 行情 况 将 会 纳 入 绩 效 管 理 体 系 ， 但 单纯 实 现 企 业 预 算 目 标 并 不 一 定 实 现企 业 效 益 的 最 大 化 ， 所 以 应 以 企 业绩 效 考 评 指 标 表 现 的 最 优 化 为 目 标 ，实 现 预 算 目 标 是 第 二 位 的 目 标 结 合 成 本 控 制 来 设 计 预 算精 确 的 成 本 信 息 是 预 算 的 基 础 ，大 量 精 确 的 容 易 获 得 的 成 本 信 息 将大 大 提 高 预 算 的 准 确 性 和 预 算 制 订的 速 度 年 度 计 划 和 预 算 的 特 点 5/23/2021 4141 市 场 环 境 战 略 流 程 和 KPI目 标 /考 核 指 标执 行 措 施 (业 务 流 程 、 成 本 、利 益 、 主 要 绩 效 考核 指 标 、 负 责 人 )业 务 管 理 战 略 控 制主 要 流 程业 绩 考 核 指 标战 略业 务 计 划(3 5年 )预 算(1年 ) 目 标 数 据差 异 分 析 未 来 3个 季度 的 滚 动预 测 根 据 商 业 环 境 和 内 部 的 能 力 制 定 公司 战 略将 战 略 细 化 到 目 标 和 考 核 指 标为 实 现 战 略 目 标 和 考 核 指 标 确 认 必须 执 行 措 施 包 括 业 务 流 程 、 相 应 的成 本 费 用 、 主 要 的 负 责 部 门根 据 确 认 的 执 行 措 施 编 制 预 算执 行将 确 认 的 主 要 的 行 动 及 相 应 的 业 绩考 核 指 标 作 为 目 标 数 据 ， 并 与 前 述制 定 的 战 略 目 标 和 考 核 指 标 进 行 对比 修 正对 预 算 执 行 情 况 按 月 进 行 检 查 ， 并将 目 标 数 据 和 实 践 数 据 进 行 差 异 分 析 找 到 问 题 的 原 因 从 而 加 以 改 进 1 12345 6723 45 6 7 年 度 计 划 与 预 算 的 管 理 体 系 框 架 5/23/2021 4242 时 间每 年 11月中 旬 各 部 门根 据 公 司 年 度 经 营计 划 ,制 定 /修 改 预算 指 导 原 则 召 开 各 部 门 预 算 规划 会 议 ,讨 论 /平 衡预 算审 批 通 过 ？否 根 据 指 导 原 则 和 公司 经 营 目 标 ， 平 衡各 部 门 财 务 预 算 ，制 定 公 司 预 算 草 案 根 据 预 算 制 定 指 导原 则 和 经 营 目 标 ,制定 本 部 门 财 务 预 算汇 总 调 整 后 的 各 部门 预 算 汇 总 结 合 目 标 和 平 衡 结果 ， 调 整 /修 改 本 部门 财 务 预 算 财 务 部公 司 决 策 层开 始 A是 年 度 销 售 目 标 ， 销售 计 划 和 预 算 编 制的 制 定年 度 销 售 目 标 ,销 售 计 划审 批 汇 总 本 年 度 到 目 前为 止 各 部 门 预 算 执行 情 况各 部 门 预 算 执行 情 况通 过不 通 过 12 34 56 7 8910 年 度 计 划 与 预 算 制 定 的 工 作 流 程 5/23/2021 4343 时 间 审 核 、 平 衡 、 批 准 / 驳 回 每 月 预 算 计 划更 新 根 据 需 要 提 出 预 算计 划 更 改 需 求批 准 ？ 是 A结 束否 每 月 实 际 执 行 与预 算 对 比每 年 12月 底 各 部 门财 务 部公 司 决 策 层 最 终 确 定 各 部 门 年度 预 算 ,并 通 知 各 部门 预 算 执 行 预 算 更 改 ,并 通 知 相关 部 门 执 行 更 改 后的 预 算通 知 相 关 部 门 执 行原 预 算 11 1213 141516 1718 5/23/2021 4444 各 相 关 部 门 提 供 以 下 信 息 ：n 销 售 计 划n 根 据 历 史 的 产 品 销 售 数 量 ， 结 合 市 场 趋 势 和 产 品 定 价 ， 制 定 年 销 售 量 的预 测n 价 格 预 测n 公 司 结 合 政 府 部 门 对 产 品 的 限 价 、 公 司 定 价 策 略 、 本 年 的 实 际 价 格 以 及业 务 员 对 未 来 市 场 的 预 测 等 等 因 素 ， 制 定 价 格 预 测 n 产 品 成 本 计 算n 根 据 销 售 量 计 划 ， 结 合 产 品 的 生 产 工 艺 和 物 料 单 ， 计 算 产 品 的 成 本 ， 并分 析 成 本 构 成n 间 接 费 用 计 划n 营 销 部 、 财 务 部 和 总 经 理 办 公 室 等 销 售 和 管 理 部 门 制 定 间 接 费 用 预 算 计 划 与 预 算 的 信 息 来 源 5/23/2021 45 n 周 期 性 的 差 异 分 析n 标 准 成 本 和 差 异n 预 算 和 实 际 情 况n 预 测 和 实 际 情 况n 关 键 是 要 理 解 驱 动 力n 时 机 /季 节 性 n 商 业 环 境 和 消 费 者我 们 如 何 管 理 好 预 算 ？ 5/23/2021 4646 n 建 议 第 一 步 是 实 施 年 度 计 划 与 预 算 :n 比 方 说 , 每 年 回 顾 5年 计 划n 第 一 年 成 为 预 算 加 入 更 多 细 节n 由 财 务 控 制 流 程 但 是 每 个 领 域 提 供 它自 己 的 数 据n 短 期 内 可 以 使 用 电 子 数 据 表n 在 开 发 计 划 与 预 算 时 财 务 保 障 不 同 业务 领 域 之 间 的 协 调 n 由 财 务 部 门 进 行 对 计 划 与 预 算 的 关 键回 顾n 持 续 计 划 与 预 测n 组 织 要 有 随 市 场 条 件 变 化 而 变 化 的 灵活 性n 组 织 预 测行 动(根 据 要 求 )回 顾(月 度 )预 测(月 度 /季 度 ) 结 果(月 度 )计 划 回 顾(季 度 )持 续 计 划 与 预 测 5/23/2021 4747 生 产 和 销 售 部 门 制 定 的 18个 月 的 滚 动 计 划 汇 总 到 财 务 ， 财 务 截 取 其 中 本 年 的 计 划 。 通 过 对 实 际和 预 算 的 差 异 分 析 和 对 未 来 预 测 数 据 的 汇 总 ， 滚 动 建 议 调 整 年 度 预 算 。 并 将 分 析 上 报 到 管 理 层， 管 理 层 以 这 些 分 析 报 告 为 参 考 ， 对 以 后 的 生 产 销 售 计 划 和 预 算 的 调 整 作 出 决 策年 度 计 划年 度 预 算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12生 产 计 划销 售 计 划 （ 3个 月 的 实 际 +9个 月 的 预 测 滚 动 ） （ 18个 月 的 持 续 滚 动 计 划 ） （ 18个 月 的 持 续 滚 动 计 划 ） 差 异 分 析将 来 预 测 数 据 年 度 计 划 、 预 算 和 滚 动 的 生 产 销 售 计 划 相 结 合 5/23/2021 4848 预 算 编 制 工 具 -预 算 编 制 应 具 备 明 确 的 时 间 表制 定 销 售 计 划 物 资 管 理 部 预 算( 包 括 采 购 预 算 )生 产 部 生 产 计 划和 材 料 预 算销 售 部 销 售 预 算市 场 部 市 场 计 划财 务 部 预 算 编 制 原 则财 务 部 预 算 汇 总总 裁 办 召 开 预 算 会董 事 会 召 开 预 算 会 人 力 资 源 预 算各 部 门 人 员 需 求 培 训 中 心 预 算各 部 门 培 训 需 求各 部 门 电 脑 需 求各 部 门 费 用 预 算 网 络 工 程 预 算 客 户 服 务 预 算信 息 技 术 部 预 算 11 月 中 旬11月 中 旬11月 30 日12 月 5 日12 月 10 日12 月 10 日 12 月 10 日12 月 10 日12 月 25日12 月 28 日12 月 15 日12月 20日 示 例总 预 算 批 准 下 达12 月 30 日 5/23/2021 4949 预 算 编 制 工 具 -预 算 表 格 示 例 文 件 编 号 文 件 名 称 编 制 部 门 编 制 人 员F-02-001-002 各 部 门 预 测 目 标 值 比 较 分 析 财 务 部 部 门 经 理F-02-002-001 产 品 广 告 宣 传 费 预 算 市 场 部 部 门 经 理F-02-002-002 产 品 展 览 费 用 预 算 市 场 部 部 门 经 理F-02-002-003 企 业 形 象 费 用 预 算 市 场 部 部 门 经 理F-02-002-004 公 共 关 系 费 用 预 算 市 场 部 部 门 经 理F-02-002-005 市 场 调 研 费 用 预 算 市 场 部 部 门 经 理F-02-002-006 客 户 满 意 度 调 查 预 算 市 场 部 部 门 经 理F-02-002-007 产 品 销 售 收 入 预 算 分 产 品 销 售 部 部 门 经 理F-02-002-008 货 款 回 收 预 算 分 客 户 销 售 部 部 门 经 理F-02-002-009 产 品 销 售 收 入 预 算 分 区 域 销 售 部 部 门 经 理F-02-002-010 销 售 费 用 预 算 销 售 部 在 各 有 关 部 门 协 助 下部 门 经 理 F-02-002-011 固 定 资 产 需 求 预 算 各 部 门 制 做 ， 报 给 设 备 能 源 部 ， 但 是 ， 软 硬 件 需 求 报 信 息 技 术 部部 门 经 理F-02-002-012 办 公 费 预 算 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-013 咨 询 费 预 算 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-014 差 旅 费 预 算 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-015 部 门 业 务 招 待 费 预 算 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-016 其 他 费 用 预 算 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-017 部 门 人 员 需 求 计 划 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-018 部 门 人 员 调 整 计 划 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-019 部 门 人 员 晋 升 计 划 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-020 部 门 员 工 培 训 申 请 表 各 部 门 部 门 经 理F-02-002-021 新 研 发 项 目 预 算 技 术 中 心 部 门 经 理F-02-002-022 现 有 研 发 项 目 预 算 技 术 中 心 部 门 经 理F-02-002-023 分 产 品 生 产 计 划 计 划 调 度 室 （ 在 各 车 间 协 助 下 ）部 门 经 理F-02-002-024 生 产 计 划 计 划 调 度 室 （ 在 各 车 间 协 助 下 ）部 门 经 理 文 件 编 号 文 件 名 称 编 制 部 门 编 制 人 员F-02-002-025 原 辅 材 料 需 求 预 算 计 划 调 度 室 （ 在 各 车 间 协 助 下 ）部 门 经 理F-02-002-026 生 产 性 低 值 易 耗 品 需 求 预 算 计 划 调 度 室 （ 在 各 车 间 协 助 下 ）部 门 经 理F-02-002-027 子 公 司 投 资 收 益 预 算 投 资 管 理 部 部 门 经 理F-02-002-028 投 资 变 动 预 算 投 资 管 理 部 部 门 经 理F-02-002-029 投 资 预 算 投 资 管 理 部 部 门 经 理F-02-002-030 投 资 收 益 预 算 投 资 管 理 部 部 门 经 理F-02-002-031 工 资 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-032 工 资 附 加 费 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-033 奖 金 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-034 人 员 招 聘 费 用 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-035 人 员 解 聘 费 用 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-036 人 员 退 休 费 用 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-037 人 员 培 训 费 用 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-038 人 身 保 险 费 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-039 应 付 福 利 费 增 减 变 动 预 算 人 力 资 源 部 部 门 经 理F-02-002-040 库 存 物 资 结 存 储 运 部 部 门 经 理F-02-002-041 运 输 费 预 算 储 运 部 部 门 经 理F-02-002-042 备 品 备 件 需 求 预 算 设 备 能 源 部 部 门 经 理F-02-002-043 大 修 理 预 算 设 备 能 源 部 部 门 经 理F-02-002-044 固 定 资 产 报 废 清 理 计 划 设 备 能 源 部 部 门 经 理F-02-002-045 资 产 调 拨 计 划 设 备 能 源 部 部 门 经 理F-02-002-046 日 常 修 理 费 预 算 设 备 能 源 部 部 门 经 理F-02-002-047 基 建 、 技 改 预 算 设 备 能 源 部 部 门 经 理F-02-002-048 一 、 二 次 能 源 需 求 预 算 设 备 能 源 部 部 门 经 理F-02-002-049 原 辅 材 料 采 购 预 算 采 购 部 部 门 经 理 示 例 5/23/2021 5050 预 算 编 制 工 具 -预 算 表 格 示 例 （ 续 ） 全 面 预 算 F-02-002-007编 号 ： 制 表 部 门 日 期 单 位 销 售数 量 销 售金 额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 销售数量 销售金额 货币收入 产 品 项 1产 品 项 2 产 品 项 3 总 计 制 表 人 会 计 主 管 :部 门 经 理 : 财 务 部 经 理 ： 主 管 副 总 : 财 务 主 管 副 总 ： 销 售 收 入 预 算 各 客 户 分 产 品 四 月 八 月 十 一 月十 月九 月 十 二 月客 户 产 品 项 目 预 算 年 度 合 计 一 月 二 月 三 月 七 月六 月五 月 示 例 5/23/2021 51 基 本 的 财 务 管 理 分 析 概 念 和 工 具 5/23/2021 5252 盈 利 分 析 (历 史 数 据 ) 投 资 分 析 (前 瞻 性 )财 务 分 析 的 目 的 是 分 析 现 有 的 问 题 并 对 短 期 的 策 略 问 题 提 出 解 决 方 案 并 支 持 企 业长 期 的 价 值 最 大 化 成 本 分 析 (历 史 数 据 ) 5/23/2021 5353产 品 盈 利 情 况 客 户 盈 利 情 况产 品 盈 利 吗 ?该 产 品 与 其 它 产 品 系 列 相 比 如 何 ?与 竞 争 对 手 相 比 如 何 ? 企 业 在 给 该 客 户 提 供 服 务 是 盈 利 吗 ?该 客 户 对 于 企 业 来 说 的 终 身 价 值 如 何 ?相 对 应 的 利 润 如 何 ?还 有 哪 些 客 户 是 企 业 有 价 值 的 目 标 ?得 到 这 些 客 户 的 成 本 如 何 ? 整 体 企 业 盈 利 情 况企 业 在 赚 钱 吗 ?企 业 一 直 在 赚 钱 (亏 钱 )吗 ?企 业 利 润 占 整 体 销 售 的 百 分 比 是 多 少 ? 人 均 利 润 率 是 多 少 ?企 业 利 润 占 总 投 入 资 产 的 百 分 比 如 何 ?企 业 与 其 他 企 业 相 比 如 何 ?为 什 麽 ?企 业 的 盈 利 情 况 可 以 从 几 个 层 面 研 究 5/23/2021 5454 资 本 回 报 率 净 利 润股 东 权 益净 利 润资 产 ROE资 产 回 报 率 ROA毛 利销 售 收 入毛 利 率 ROS (毛 )净 利 润销 售 收 入净 利 润 率 ROS (净 )销 售 收 入资 产资 产 周 转 率比 率 名 称 公 式 衡 量 什 么 ?衡 量 资 本 投 放 的 效 率 , 如 企 业 在 投 入 资金 和 资 源 后 得 到 多 少 的 回 报 ?资 源 的 分 配 和 调 整 的 效 率 ,如 每 元 的资 产 产 生 多 少 的 回 报 ?资 本 密 集 程 度 ,如 每 元 的 资 本 带 来 多少 的 销 售 ?每 元 销 售 可 以 进 行 固 定 成 本 和 净利 润 分 配 的 比 率每 元 销 售 对 应 的 利 润代 号利 润 率 *净 利 润 为 税 后 净 营 运 利 润 率 下 列 的 财 务 指 标 是 了 解 企 业 财 务 情 况 的 最 好 的 数 据 ,关 键 是 学 会 用 这 些 指 标 进 行横 向 和 纵 向 的 比 较 5/23/2021 5555 资 本 回 报 率 管 理 人 员 可 以 通 过 三 种 方 式 影 响 资 本 回 报 率 :净 利 润 率资 产 周 转 率财 务 杠 杆 系 数销 售 收 入股 东 权 益销 售 收 入资 产 资 产股 东 权 益XX X净 利 润 率 资 产 周 转 率 财 务 杠 杆 系 数X X 了 解 企 业 的 总 体 盈 利 情 况 还 不 够 ,还 应 通 过 了 解 盈 利 情 况 的 组 成 部 分 来 明 白 为 什么 能 盈 利 和 如 何 盈 利 的 ?净 利 润股 东 权 益净 利 润销 售 收 入净 利 润销 售 收 入 5/23/2021 5656 资 本 回 报 率资 产 周 转 率现 金 量应 收 款 周 期库 存 周 转 率固 定 资 产 周 转 率资 产 负 债 表 的 数 据毛 利 率 (折 旧 与 税 前 的 利 润 )收 入 税 率损 益 表 的 数 据净 利 润 率 应 付 款 帐 龄负 债 资 产 比 率流 动 资 产 负 债 比 率流 动 现 金 负 债 比 率财 务 杠 杆 系 数中 间 的 三 个 指 标 表 明 了 有 哪 些 重 要 的 业 务 指 标 对 于 资 本 回 报 率 产 生 了 重 要 的 影 响 ， 下 层 的 比 率 表 明 了 对 于 资 产负 债 表 和 损 益 表 的 内 容 的 影 响 如 何 可 以 影 响 资 本 回 报 率我 们 可 以 把 指 标 分 为 三 层 ， 从 上 至 下 对 于 企 业 进 行 剖 析 5/23/2021 57 EVA 是 企 业 资 本 的 回 报 扣 除 资 本 成 本 后 的 价 值EVA (r - K) * 资 本 总 量 (资 本 投 资 回 报 率 加 权 平 均 资 本 成 本 率 ) * 资 本 总 量举 例 :资 本 总 量加 权 平 均 资 本 成 本 率 , K资 本 投 资 回 报 率 , r $1,00015%25% EVA (r - K) * 资 本 总 量(25%-15%) * $1,000$100另 外 一 个 估 量 企 业 盈 利 水 平 的 指 标 为 经 济 价 值 创 造 能 力 ， EVA 5/23/2021 5858 业 务 体 系客 户 市 场 划 分行 业 结 构 企 业 重 要 的 现 金 和 投 资 的 成 本 组 合 如 何 ?与 竞 争 对 手 相 比 如 何 ?是 否 可 以 在 不 牺 牲 客 户 利 益 的 同 时 得 到 较 为 有 利 的 成 本 结 构 ?新 的 技 术 会 明 显 改 变 成 本 吗 ?不 同 的 客 户 会 引 起 成 本 水 平 的 不 同 吗 ?竞 争 对 手 的 成 本 水 平 如 何 ?满 足 客 户 需 要 的 的 合 理 成 本 水 平 应 该 如 何 ?有 什 么 样 的 环 境 因 素 会 对 于 成 本 结 构 有 很 大 的 影 响 ? 该 影 响 对 于 对 手 的 利 润 和 增 长 影 响 大 小 如 何 ?竞 争 对 手 的 做 法 对 于 行 业 的 成 本 结 构 有 什 么 潜 在 的 影 响 ? 进 行 成 本 分 析 有 很 多 方 法 ， 根 据 不 同 的 需 要 进 行 选 择 非 常 重 要 5/23/2021 5959 664 20 合 计甲乙 丙 16 65 1