营改增纳税人纳税申报表的填写

营 改 增 纳 税 人 税 申 报 表 的 填 写 目 录一 、 申 报 表 修 订 的 原 则二 、 申 报 表 的 变 化三 、 申 报 表 的 难 点四 、 申 报 表 的 填 写 说 明 一 、 申 报 表 修 订 的 原 则（ 一 ） 财 政 原 则（ 二 ） 稳 定 原 则（ 三 ） 政 策 更 新 原 则（ 四 ） 简 化 原 则 二 、 申 报 表 的 变 化（ 一 ） 主 表 变 化 小（ 二 ） 附 表 一 变 化 大（ 三 ） 附 表 二 微 调（ 四 ） 附 表 三 为 新 增（ 五 ） 固 定 资 产 表 完 全 未 变 （ 一 ） 主 表 变 化 小 变 化 一 ： 纳 税 申 报 表 主 表 “ 表 头 说 明 ” 调 整 ： 申 报 表 主 表 “ 表 头 说 明 ” 修 改 为 “ 根 据 中 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 例 和 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案 的 规 定制 定 本 表 。 纳 税 人 不 论 有 无 销 售 额 ， 均 应 按 主 管 税 务 机 关 核 定 的 纳 税期 限 按 期 填 报 本 表 ， 并 于 次 月 一 日 起 十 五 日 内 ， 向 当 地 税 务 机 关 申报 。 ” 变 化 二 ： 纳 税 申 报 表 主 表 原 “ 一 般 货 物 及 劳 务 ” 和 “ 即 征 即退 货 物 及 劳 务 ” 列 调 整 为 “ 一 般 货 物 及 劳 务 和 应 税 服 务 ” 和 “ 即 征 即退 货 物 及 劳 务 和 应 税 服 务 ” 。 变 化 三 ： 纳 税 申 报 表 主 表 第 13、 18行 “ 本 年 累 计 ” 栏 仅 限 于从 事 应 税 货 物 和 应 税 劳 务 且 兼 有 营 业 税 改 征 增 值 税 应 税 服 务 的 纳 税 人（ 混 业 经 营 的 纳 税 人 ） 的 增 值 税 纳 税 人 填 写 ， 原 增 值 税 一 般 纳 税 人 不用 填 写 。 变 化 四 ： “ 本 年 累 计 ” 列 ： 除 第 13栏 、 第 18栏 “ 实 际 抵 扣 税 额 ” “ 一 般 货 物 及 劳 务 和 应 税 服 务 ” 列 、 第 20、 25、 32、 36、 38栏 外 ，“ 本 年 累 计 ” 列 中 其 他 各 栏 次 ， 均 填 写 本 年 度 内 各 月 “ 本 月 数 ” 之 和 。 （ 二 ） 附 表 一变 化 一 ： 行 、 列 指 标 互 换 原 因 ： 税 率 、 征 收 率 增 加 。变 化 二 ： 增 加 “ 免 抵 退 ” 数 据 采 集 原 因 ： 出 口 退 税 政 策 与 实 际 管 理 发 展 的 需 要 。变 化 三 ： 增 加 “ 应 税 服 务 ” 的 内 容 ， 合 并 “ 货 物 ” 和 “ 劳 务 ” 原 因 ： 简 化 的 需 要 。变 化 四 ： 为 “ 应 税 服 务 ” 差 额 征 税 的 计 算 增 加 了 四 列 （ 11至 14列 ） 原 因 ： 试 点 政 策 的 规 定 。变 化 五 ： 以 “ 其 中 数 ” 的 形 式 ， 增 加 “ 即 征 即 退 ” 四 行 （ 6、 7行和 13、 14行 ） 原 因 ： 试 点 政 策 规 定 税 款 分 别 入 库 。 （ 三 ） 附 表 二变 化 一 ： 在 货 物 运 输 业 增 值 税 专 用 发 票 的 填 报 要 求 上（ 或 称 票 种 属 性 的 界 定 上 ） 发 生 了 重 大 调 整 。变 化 二 ： 调 整 了 栏 次 名 称 表 述 ： 1.新 纳 税 申 报 表 附 表 二 第 4、 29栏 由 原 “ 非 防 伪 税控 增 值 税 专 用 发 票 及 其 他 扣 税 凭 证 ” 的 表 述 一 律 调 整 为 “ 其 他 扣 税 凭 证 ” 。 2.新 纳 税 申 报 表 附 表 二 第 14栏 由 原 “ 免 税 货 物 用 ”调 整 为 “ 免 税 项 目 用 ” 。 3.新 纳 税 申 报 表 附 表 二 第 17栏 由 原 “ 按 简 易 征 收办 法 征 税 货 物 用 ” 调 整 为 “ 简 易 计 税 方 法 征 税 项 目 用 ” 。 4.新 纳 税 申 报 表 附 表 二 第 18栏 由 原 “ 免 抵 退 税 办法 出 口 货 物 不 得 抵 扣 进 项 税 额 ” 调 整 为 “ 免 抵 退 税 办 法 不得 抵 扣 的 进 项 税 额 ” 。 （ 三 ） 附 表 二变 化 三 ： 增 加 了 部 分 栏 次 ： 新 纳 税 申 报 表 附 表 二 增 加 了 第 7栏 “ 代 扣 代 缴 税 收通 用 缴 款 书 ” 、 第 21栏 “ 上 期 留 抵 税 额 抵 减 欠 税 ” 、 第 22栏 “ 上 期 留 抵 退 税 ” 、 第 23栏 “ 其 他 应 作 进 项 税 额 转 出 的情 形 ” 和 第 32栏 “ 代 扣 代 缴 税 收 通 用 缴 款 书 ” 。 变 化 四 ： 删 除 了 部 分 栏 次 ： 新 纳 税 申 报 表 附 表 二 删 除 了 原 纳 税 申 报 表 附 表二 中 第 7栏 “ 废 旧 物 资 发 票 ” 、 第 9栏 “ 6%征 收 率 ” 、 第10栏 “ 4%征 收 率 ” 、 第 20栏 “ 未 经 认 证 已 抵 扣 的 进 项 税额 ” 、 第 30栏 “ 废 旧 物 资 发 票 ” 、 第 32栏 “ 6%征 收 率 ” 、第 33栏 “ 4%征 收 率 ” 、 第 36栏 “ 期 初 已 征 税 款 挂 帐 额 ” 、第 37栏 “ 期 初 已 征 税 款 余 额 ” 。 （ 四 ） 附 表 三定 位 ： 附 表 的 附 表 为 附 表 一 （ 第 12列 ） 计 算 “ 应 税 服 务 扣 除 项 目 本 期 实 际 扣除 金 额 ” ， 附 表 一 才 能 够 计 算 出 扣 除 后 ， 纳 税 人 本 期 真 正 应 计算 征 税 的 销 项 税 额 （ 或 应 纳 税 额 ） 。注 意 事 项 ： 1.由 于 差 额 征 税 的 政 策 规 定 ， 必 须 取 得 合 法 的 扣 除 凭 证 时 ，才 可 实 施 扣 除 。 在 实 际 业 务 中 ， 扣 除 凭 证 的 取 得 时 间 有 时 与 销售 业 务 的 征 税 时 间 不 同 步 。 因 此 ， 附 表 三 还 肩 负 着 计 算 “ 扣 除项 目 余 额 ” 的 功 能 。 2.税 率 差 的 问 题 。 （ 五 ） 固 定 资 产 表未 发 生 任 何 变 化 。 三 、 申 报 表 的 难 点（ 一 ） 填 表 口 径 有 差 异（ 二 ） 字 面 意 义 与 内 涵 完 全 背 离（ 三 ） 长 期 遗 留 的 难 点（ 四 ） 申 报 表 填 写 的 注 意 事 项 （ 一 ） 填 表 口 径 的 差 异 1.表 格 分 类 填 写 。 2.销 售 额 的 口 径 不 同 。 3.纳 税 检 查 调 整 的 销 售 额 处 理 不 同 。 4.表 中 所 列 公 式 不 完 全 适 用 。 5.表 中 的 栏 次 界 限 有 突 破 。 6.表 格 设 计 有 异 议 。 （ 二 ） 字 面 意 义 与 内 涵 背 离3个 栏 次 ： 1.第 13栏 “ 上 期 留 抵 税 额 ” “ 一 般 货 物 及 劳务 和 应 税 服 务 ” 列 “ 本 年 累 计 ” 栏 。 2.第 18栏 “ 实 际 抵 扣 税 额 ” “ 一 般 货 物 及 劳务 和 应 税 服 务 ” 列 “ 本 年 累 计 ” 栏 。 3.第 20栏 “ 期 末 留 抵 税 额 ” “ 一 般 货 物 及 劳务 和 应 税 服 务 ” 列 “ 本 年 累 计 ” 栏 。 说 明 P119、 案 例 P143。 （ 三 ） 长 期 遗 留 的 难 点1.免 、 抵 、 退 应 退 税 额 。2.按 适 用 税 率 计 算 的 纳 税 检 查 应 补 缴 税 额 。3.应 纳 税 额 减 征 额 。 （ 四 ） 注 意 事 项1.主 表（ 1） 即 征 即 退 列 不 能 混 填 。（ 2） 应 纳 税 额 减 征 额 不 能 瞎 填 。2.附 表 一 扣 除 项 目 认 真 填 写 。3.附 表 二 货 运 发 票 区 分 填 。4.附 表 三 扣 除 明 细 分 项 填 。 四 、 申 报 表 的 填 写 说 明增 值 税 纳 税 申 报 表 填 写 说 明 。 谢 谢 大 家 !