仓储业务会计核算培训课件

&认识物流仓储的功能认识物流仓储的功能&熟悉物流仓储的业务范围和业务流程熟悉物流仓储的业务范围和业务流程&能分析物流仓储成本的构成能分析物流仓储成本的构成，降低仓储成降低仓储成本本&明确仓储收入的构成，能进行会计处理明确仓储收入的构成，能进行会计处理&应用仓储成本计算方法应用仓储成本计算方法，对仓储成本进行对仓储成本进行会计核算会计核算 学习目标学习目标项目一项目一 仓储业务范围和工作流程仓储业务范围和工作流程仓储物流特征仓储物流特征 承上启下，中转蓄势承上启下，中转蓄势 业务多样，流程复杂业务多样，流程复杂 静中有动，动静结合静中有动，动静结合 任务一任务一 认识仓储的功能认识仓储的功能仓储功能仓储功能1-1-储存功能储存功能4-4-整合功能整合功能2-2-调整功能调整功能3-3-衔接功能衔接功能举例说明仓储功能在物举例说明仓储功能在物流实务中的应用流实务中的应用1 1、储存功能应用实例：、储存功能应用实例：2 2、调整功能应用实例：、调整功能应用实例：3 3、衔接功能应用实例：、衔接功能应用实例：4 4、整合功能应用实例：、整合功能应用实例：任务二任务二 领会仓储的业务范围领会仓储的业务范围广义仓储业务范围广义仓储业务范围 订单订单处理处理作业作业 采购采购作业作业 进货进货入库入库作业作业 库存库存管理管理作业作业 补货补货及拣货及拣货作业作业 流通流通加工加工作业作业 出货出货作业作业处理处理 配送配送作业作业 会计会计作业作业 营运管营运管理及绩理及绩效管理效管理作业作业广义仓储业务范围广义仓储业务范围狭义仓储狭义仓储业务范围业务范围入库作业入库作业在库管理作业在库管理作业出库作业出库作业任务三任务三 熟悉物流仓储的业务流程熟悉物流仓储的业务流程 本教材只介绍狭义物流仓储的业务流程。狭义物流本教材只介绍狭义物流仓储的业务流程。狭义物流仓储的业务流程包括入库作业、在库管理作业、出仓储的业务流程包括入库作业、在库管理作业、出库作业三个流程。库作业三个流程。物流物流仓储仓储中心中心业务业务运作运作基本基本流程流程流程一入库流程一入库流程二在库管流程二在库管理理流程三出库流程三出库一一 入库前的准备工作；二入库前的准备工作；二 接运；接运；三三 验收；验收；四入库四入库一一 严格验收入库商品；二严格验收入库商品；二 适当安排场所；适当安排场所；三三 苫垫；四苫垫；四 在库保管；五在库保管；五 仓储安全管理；仓储安全管理；六六 搞好仓库清洁卫生；七搞好仓库清洁卫生；七 在库检查在库检查 一一 出出库库前前的的准准备备工工作作；二二 核核对对出出库库凭凭证证；三三 备货；备货；四四 理货；理货；五五 全面复核查对；全面复核查对；六六 登账；登账；七七 交接清点交接清点仓储管理业务流程图仓储管理业务流程图仓储管理业务工作要求仓储管理业务工作要求仓储业务流程一仓储业务流程一 入库作业流程说明入库作业流程说明 仓管员在收货验证合格后在供应商送货单上填写实仓管员在收货验证合格后在供应商送货单上填写实际入库数量并签收，同时开具送检入库单。由仓管际入库数量并签收，同时开具送检入库单。由仓管员依照定置管理进行归位摆放，并进行标示，并依送员依照定置管理进行归位摆放，并进行标示，并依送检入库单及时填写货物进出台帐和登记存货计检入库单及时填写货物进出台帐和登记存货计数帐。数帐。按照入库单、领料单、退料单出库单上所按照入库单、领料单、退料单出库单上所填写之产品型号、物料名称、数量在相应的帐、卡上进行登填写之产品型号、物料名称、数量在相应的帐、卡上进行登记，做到日清月结，数字准确、完整，便于抽查库存。财务记，做到日清月结，数字准确、完整，便于抽查库存。财务人员予以抽查或监盘，并由仓管员填制盘点表，以确保人员予以抽查或监盘，并由仓管员填制盘点表，以确保财务帐、存货计数帐、存货吊卡和实物相符合。财务帐、存货计数帐、存货吊卡和实物相符合。仓储业务流程二仓储业务流程二 在库管理流程说明在库管理流程说明 仓储业务流程三仓储业务流程三 出库作业流程说明出库作业流程说明出库的方式出库的方式客户自提客户自提公司送货公司送货委托发货委托发货 不论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库不论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库单也是一式四份，第一联、存根；第二联仓库留存；单也是一式四份，第一联、存根；第二联仓库留存；第三联、财务核算：第四联提单，提货人留存。第三联、财务核算：第四联提单，提货人留存。出库单出库单发货单位：出库日期：产品品种产品品种产品数量产品数量金额金额备注备注出库方式选择：出库方式选择：1 1、客户自提、客户自提2 2、委托发货、委托发货3 3、公司送货、公司送货运费结算方式：运费结算方式：1 1、公司代垫支费、公司代垫支费2 2、货到付款、货到付款任务任务四四 仓储成本分析仓储成本分析不同不同企企业类业类型型仓储仓储成成本分本分析析专专门门的的仓仓储储企企业业固固定定资资产产折折旧旧和和 租赁费租赁费 设备维修费设备维修费 工资和福利费工资和福利费 仓储保管费仓储保管费 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营销费用营销费用 保险费、税费保险费、税费生产型和销售生产型和销售型型企业企业仓储持有成本仓储持有成本订订货货或或生生产产准准备备成本成本缺货成本缺货成本在在途途库库存存持持有有成本成本仓储仓储成本成本仓储持有成本仓储持有成本变动成本变动成本固定成本固定成本资金占用成本资金占用成本仓储维护成本仓储维护成本仓储运作成本仓储运作成本仓储风险成本仓储风险成本订货或生产准备成本订货或生产准备成本订货成本订货成本生产准备成本生产准备成本缺货成本缺货成本保险库存的持有成本保险库存的持有成本缺货成本缺货成本在途库存持有成本在途库存持有成本生产型和销售型企业仓储成本构成图生产型和销售型企业仓储成本构成图任务五任务五 仓储成本的管理仓储成本的管理仓储成本管理仓储成本管理 的原则的原则在成本核算的基础上在成本核算的基础上进行仓储成本管理进行仓储成本管理仓储成本管理与提高仓储成本管理与提高仓储服务质量相结合仓储服务质量相结合仓储成本管理是全体仓储成本管理是全体员工的职责和义务员工的职责和义务仓储成本过高的仓储成本过高的原因分析原因分析仓储时间过长仓储时间过长仓储的数量仓储的数量不合理不合理仓储结构失衡仓储结构失衡仓储条件仓储条件不足或过剩不足或过剩降低经营降低经营管理成本管理成本加强劳动加强劳动管理管理充分利用充分利用仓储技术仓储技术和设备和设备采用有效采用有效的监测清的监测清点方式点方式采用有效采用有效的储存定的储存定位系统位系统提高储存提高储存密度，提密度，提高仓容利高仓容利用率用率用先用先进先出进先出法，减短法，减短储存期储存期加速周加速周转，提高转，提高单位仓容单位仓容产出产出追求经济追求经济规模，集规模，集中储存中储存运用运用ABCABC法分类管法分类管理理降低仓储降低仓储成本的有成本的有效途径效途径任务六任务六 了解我国仓储发展方向了解我国仓储发展方向 仓储管理现仓储管理现代化代化仓储标准化仓储标准化仓储信息化、仓储信息化、信息网络化信息网络化仓储作业自仓储作业自动化动化我国仓储发我国仓储发展方向展方向 在物流系统中，运输和仓储是并列的两大主要功能要素，两在物流系统中，运输和仓储是并列的两大主要功能要素，两者被称为物流的两个支柱。仓储环节的会计核算包括：者被称为物流的两个支柱。仓储环节的会计核算包括：项目二项目二 仓储业务会计核算仓储业务会计核算 仓储仓储收人收人的确的确认和认和计量计量 仓储成仓储成本和费本和费用的汇用的汇集和结集和结转转 仓储物仓储物资损耗资损耗的处理的处理与分摊与分摊 仓储业仓储业务利润务利润的计算的计算 业务一业务一 明确仓储收入的构成明确仓储收入的构成任务一任务一 仓储业务收入核算仓储业务收入核算仓仓储储业业务务收收入入构构成成货物进出库货物进出库的装卸费的装卸费货物存储费货物存储费货物加工费货物加工费与代办费与代办费集装箱辅助集装箱辅助作业费作业费其他收入其他收入根据货物储存的数量、体积、时间、货物的价值根据货物储存的数量、体积、时间、货物的价值及保值的要求等因素确定。及保值的要求等因素确定。对货物进行挑选、整理、包装、贴标签等加工费应对货物进行挑选、整理、包装、贴标签等加工费应根据不同的规格要求确定其收费。根据不同的规格要求确定其收费。包括折装箱费、存箱费、洗箱费以及集装箱修理包括折装箱费、存箱费、洗箱费以及集装箱修理费等，还包括仓储企业自有集装箱供用户租用所费等，还包括仓储企业自有集装箱供用户租用所收取的租金。收取的租金。指以上收入以外的收入。例如，拥有铁路专用线指以上收入以外的收入。例如，拥有铁路专用线企业还可收取用户使用这些设施的使用费，或库企业还可收取用户使用这些设施的使用费，或库房、技术条件租赁给用户并收取租金等。房、技术条件租赁给用户并收取租金等。根据装卸货物的数量根据装卸货物的数量(吨数或件数吨数或件数)、所使用的装卸、所使用的装卸设备使用费、及考虑装卸难易程度确定。设备使用费、及考虑装卸难易程度确定。业务二业务二 了解货物仓储费率的构成了解货物仓储费率的构成货物仓储费率货物仓储费率存储费率存储费率进出库装卸进出库装卸搬运费率搬运费率其他劳务费率其他劳务费率根据货物保管的难易程根据货物保管的难易程度、货物价值、进出库度、货物价值、进出库场的作业方式等制定。场的作业方式等制定。以每吨天为单位，按成以每吨天为单位，按成本加成等方法计算，其本加成等方法计算，其基础是吨天保管成本。基础是吨天保管成本。包括设备使用费率和劳包括设备使用费率和劳动力费率。计费项目包动力费率。计费项目包括：进出库场货物的装括：进出库场货物的装卸、搬运、过磅、点数、卸、搬运、过磅、点数、堆码等方面的设备使用堆码等方面的设备使用费、修理费、折旧费和费、修理费、折旧费和人工费用等。人工费用等。因保管及货主要求所因保管及货主要求所进行货物的加工，其进行货物的加工，其费率可以加工项目、费率可以加工项目、数量以及加工难易程数量以及加工难易程度确定费率，特殊的度确定费率，特殊的加工，其费率还可采加工，其费率还可采取协议方式确定。取协议方式确定。1.1.仓储收费价格的计量单位仓储收费价格的计量单位2 2、按仓储平均单位成本定价、按仓储平均单位成本定价 3.3.贵重品和危险品的仓储收费单价贵重品和危险品的仓储收费单价业务三业务三 正确应用仓储服务产品收费定价方法正确应用仓储服务产品收费定价方法方法一方法一 按实际仓储成本定价按实际仓储成本定价【例【例4-14-1】火车南站附近某独立经营仓库，去年普通货物】火车南站附近某独立经营仓库，去年普通货物的仓储单位收费为的仓储单位收费为 16 16元元/T/T天，根据对第二年储运市场天，根据对第二年储运市场的调研和预测，短途搬运费会上涨的调研和预测，短途搬运费会上涨2020，燃料油费有上浮，燃料油费有上浮的趋势。经预测计算，计划期的单位仓储成本为的趋势。经预测计算，计划期的单位仓储成本为17.117.1元元/TT天，仓储业社会平均利润率天，仓储业社会平均利润率1717不变。不变。计算第二年的收费单价如下：计算第二年的收费单价如下：仓储收费单价仓储收费单价17.117.1元元（1+171+17）2020元元/T/T天天方法二方法二 按市场价格定价方法按市场价格定价方法序号序号市场行情市场行情定价方法定价方法说说 明明1 1竞争价格法竞争价格法仓储企业欲争取到客户时，主动采取部分让利的措施，仓储企业欲争取到客户时，主动采取部分让利的措施，将仓储收费价格定的较低，使仓储收费价格具有吸引力将仓储收费价格定的较低，使仓储收费价格具有吸引力和竞争力。这样随着仓储业务量的增加，仓储企业的效和竞争力。这样随着仓储业务量的增加，仓储企业的效益就会跟进。益就会跟进。2 2追随价格法追随价格法追随价格法又被称为被动竞争价格法，指仓储企业完全追随价格法又被称为被动竞争价格法，指仓储企业完全按照市场中具有优势的仓储经营企业的价格定价，避免按照市场中具有优势的仓储经营企业的价格定价，避免引起恶性的价格竞争。引起恶性的价格竞争。3 3价格歧视定价格歧视定价法价法价格歧视定价法是指对不同的客户采取不同的定价的方价格歧视定价法是指对不同的客户采取不同的定价的方法。法。根据每个客户的支付能力进行一级价格歧视方根据每个客户的支付能力进行一级价格歧视方法；法；按照不同的仓储量进行二级价格歧视方法；按照不同的仓储量进行二级价格歧视方法；针针对不同的客户群采取不同价格的三级价格歧视方法。对不同的客户群采取不同价格的三级价格歧视方法。业务四业务四 仓储业务收入的会计处理仓储业务收入的会计处理 仓储业务的营运部门要每日编制仓储业务的营运部门要每日编制“堆存日结单堆存日结单”，分客户反映每日货物的进仓量、出仓量及堆存，分客户反映每日货物的进仓量、出仓量及堆存量，期末依据量，期末依据“堆存日结单堆存日结单”汇总，编制汇总，编制“堆存堆存月结单月结单”。【例【例4-24-2】白云物流有限公司公司于】白云物流有限公司公司于20082008年年6 6月月3030日日收到该公司仓储部门报送的收到该公司仓储部门报送的“月仓储部业务收入月仓储部业务收入明细单明细单”，请依据该单据对本月的仓储收入进行，请依据该单据对本月的仓储收入进行会计处理。会计处理。仓库名仓库名存货单位存货单位存货数量存货数量收费标准收费标准应收仓储收入应收仓储收入本月实结费用本月实结费用冷藏库冷藏库天天柜柜元元/天天.柜柜大成公司大成公司606050503000300030003000正源公司正源公司808050504000400040004000小计小计7000700070007000变通库变通库天天吨吨元元/天天吨吨美新公司美新公司12012015151800180018001800安吉公司安吉公司15015015152250225022502250小计小计4050405040504050露天库露天库天天平米平米元元/天天平米平米华新塑料华新塑料100010008 880008000华远钢材华远钢材160016008 81280012800小计小计20800208001105011050 表表4-1 4-1 本月仓储收入明细单本月仓储收入明细单 2008 2008年年6 6月月 应进行的账务处理如下：应进行的账务处理如下：借：库存现金借：库存现金 11050 11050 应收账款应收账款 20800 20800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入堆存收入堆存收入冷藏库冷藏库 7000 7000 主营业务收入主营业务收入堆存收入堆存收入变通库变通库 4050 4050 主营业务收入一堆存收入一露天库主营业务收入一堆存收入一露天库 20800 20800 业务一业务一 明确仓储成本核算基础明确仓储成本核算基础任务二任务二 仓储成本核算仓储成本核算仓储成本仓储成本核算基础核算基础成本核算对象成本核算对象成本计算单位成本计算单位成本计算期成本计算期仓储业务的成本仓储业务的成本核算对象为各种核算对象为各种类型的仓库。类型的仓库。按月、季、半年、按月、季、半年、年计算，从年初至年计算，从年初至各月末止累计成本。各月末止累计成本。重量用堆存吨重量用堆存吨天表示。面积天表示。面积用堆存平方用堆存平方米天表示。米天表示。业务二业务二 正确应用仓储成本计算方法正确应用仓储成本计算方法仓储成本仓储成本核算方法核算方法按支付形态按支付形态核算仓储成本核算仓储成本按仓储项目按仓储项目核算仓储成本核算仓储成本按适用对象按适用对象核算仓储成本核算仓储成本 仓储总成本是指发生在仓储期间整体成本的总体。仓储总成本是指发生在仓储期间整体成本的总体。仓储总成本仓储总成本=固定资产折旧固定资产折旧+资本费用资本费用+工资工资+能源水能源水费费+管理业务费管理业务费+耗损费耗损费+保险费保险费+税费税费 将仓储总成本分摊到同期的仓储量中，就可以确定将仓储总成本分摊到同期的仓储量中，就可以确定每一仓储量的仓储成本。每一仓储量的仓储成本。单位仓储成本单位仓储成本=仓储总成本仓储总成本/库存总量库存总量 业务三业务三 仓储成本会计核算仓储成本会计核算 仓储业务成本的会计核算一般采用按仓储项目核仓储业务成本的会计核算一般采用按仓储项目核算仓储成本，为了核算方便，将仓储成本项目分算仓储成本，为了核算方便，将仓储成本项目分为堆存直接费用和营运间接费用两项。为堆存直接费用和营运间接费用两项。堆存总成本堆存总成本=堆存直接费用堆存直接费用+营运间接费用营运间接费用 堆存总成本除以货物堆存量即为堆存单位成本，堆存总成本除以货物堆存量即为堆存单位成本，其计算公式如下其计算公式如下 单位堆存成本单位堆存成本=堆存总成本堆存总成本/货物堆存量货物堆存量1 1、堆存直接费用的归集、堆存直接费用的归集 【例【例4-54-5】白云物流有限公司是一家物流企业，同时开】白云物流有限公司是一家物流企业，同时开展一些仓储业务，该公司拥有一座普通货物仓库、一座展一些仓储业务，该公司拥有一座普通货物仓库、一座冷藏库和一个露天货场。冷藏库和一个露天货场。20072007年年6 6月该公司产生以下的月该公司产生以下的费用，请进行相应的账务处理。费用，请进行相应的账务处理。（1 1）本月份，仓储作业人员工资合计）本月份，仓储作业人员工资合计96009600元，其中普元，其中普通货物仓库员工通货物仓库员工30003000元、冷藏库员工元、冷藏库员工50005000元、露天货场元、露天货场员工工资员工工资16001600元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本堆存支出堆存支出普通仓库普通仓库工资工资 3000 3000 主营业务成本主营业务成本堆存支出堆存支出冷藏仓库冷藏仓库工资工资 5000 5000 主营业务成本主营业务成本堆存支出堆存支出露天货场露天货场工资工资 1600 1600 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬应付工资应付工资 9600 9600（2 2）本月对变通货物仓库的房屋及设备计提固定资产折旧）本月对变通货物仓库的房屋及设备计提固定资产折旧2300023000元，对冷藏库的房屋结构设备计提固定资产折旧元，对冷藏库的房屋结构设备计提固定资产折旧1500015000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本堆存支出堆存支出普通仓库普通仓库折旧折旧 23000 23000 主营业务成本主营业务成本堆存支出堆存支出冷藏仓库冷藏仓库折旧折旧 15000 15000 贷：累计折旧贷：累计折旧 38000 38000（3 3）白云物流有限公司的保安工作是由外聘的保安服务公）白云物流有限公司的保安工作是由外聘的保安服务公司完成，司完成，3 3个存货点在同一个大院内，共支出保安费用个存货点在同一个大院内，共支出保安费用1800018000元，月末按照元，月末按照3 3个存货点进行平均分配。个存货点进行平均分配。借：主营业务成本借：主营业务成本堆存支出堆存支出普通仓库普通仓库保安费保安费 6000 6000 主营业务成本主营业务成本堆存支出堆存支出冷藏仓库冷藏仓库保安费保安费 6000 6000 主营业务成本主营业务成本堆存支出堆存支出露天货场露天货场保安费保安费 6000 6000 贷：应付账款贷：应付账款保安公司保安公司 18000 180002 2、营运间接费用的归集与分配、营运间接费用的归集与分配 【例【例4-64-6】白云物流有限公司按照直接堆存成本对营】白云物流有限公司按照直接堆存成本对营运间接费用进行分配。运间接费用进行分配。20082008年年6 6月月3030日日“营运间接费营运间接费用用仓储部仓储部”明细账户余额为明细账户余额为3200032000元，该公司普元，该公司普通仓库、冷藏库、露天货场等通仓库、冷藏库、露天货场等3 3个存货仓库发生的直个存货仓库发生的直接堆存成本依次为接堆存成本依次为1500015000元、元、2000020000元和元和50005000元。请元。请分配这分配这3 3个仓库应负担的营运间接费用，并进行相应个仓库应负担的营运间接费用，并进行相应的账务处理。的账务处理。（1 1）各个仓库应分配的营运间接费用如下：）各个仓库应分配的营运间接费用如下：营运间接费用分配率营运间接费用分配率=32000/=32000/（15000+20000+500015000+20000+5000）=0.8=0.8 普通仓库应分配的营运间接费用普通仓库应分配的营运间接费用=0.815000=12000(=0.815000=12000(元元)冷藏仓库应分配的营运间接费用冷藏仓库应分配的营运间接费用=0.820000=16000(=0.820000=16000(元元)露天货场应分配的营运间接费用露天货场应分配的营运间接费用=0.85000=4000 (=0.85000=4000 (元元)（2 2）应进行的账务处理如下：）应进行的账务处理如下：借：主营业务成本借：主营业务成本堆存支出堆存支出普通仓库普通仓库营运间接费用营运间接费用 12000 12000 主营业务成本主营业务成本堆存支出堆存支出冷藏仓库冷藏仓库营运间接费用营运间接费用 16000 16000 主营业务成本主营业务成本堆存支出堆存支出露天货场露天货场营运间接费用营运间接费用 4000 4000 贷：营运间接费用贷：营运间接费用仓储部仓储部 32000 32000 【例【例4-74-7】白云物流仓储有限公司】白云物流仓储有限公司20082008年年6 6月份取得进出库的月份取得进出库的装卸收入额为装卸收入额为14l00014l000元，货物存储于库场的存储收入元，货物存储于库场的存储收入78007800元，元，对货物进行挑选、整理、包装等加工和代办的收入对货物进行挑选、整理、包装等加工和代办的收入23002300元，元，则白云物流仓储有限公司则白云物流仓储有限公司20082008年年6 6月份应纳营业税额月份应纳营业税额 。应纳营业税额为：应纳营业税额为：应纳税额（应纳税额（14l00014l000十十78007800十十23002300）5545334533（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 4533 4533 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 4533 4533实际交纳时会计分录如下：实际交纳时会计分录如下：借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 4533 4533 贷：银行存款贷：银行存款 4533 4533 【例【例4-84-8】白云物流仓储有限公司所在地为省会，】白云物流仓储有限公司所在地为省会，20082008年年6 6月月实际已纳增值税实际已纳增值税27500002750000元，消费税元，消费税40000004000000元，营业税元，营业税250000250000元。元。应交城市维护建设税应交城市维护建设税=（2750000+4000000+2500002750000+4000000+250000）7%=4900007%=490000（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 490000 490000 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 490000 490000缴纳税款时：缴纳税款时：借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 490000 490000 贷：银行存款贷：银行存款 490000 490000教育费附加的计算方法与城市维护建设税基本相同。教育费附加的计算方法与城市维护建设税基本相同。应交教育费附加应交教育费附加=（2750000+4000000+2500002750000+4000000+250000）3%=2100003%=210000（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 210000 210000 贷：应交税费贷：应交税费应交教育费附加应交教育费附加 210000 210000 试一试试一试4-5 4-5 根据下述业务编制会计分录根据下述业务编制会计分录 蓝天物流公司蓝天物流公司20082008年年1010月份缴纳关税月份缴纳关税8585万元，万元，进口增值税进口增值税2020万元，本月实际缴纳增值税万元，本月实际缴纳增值税4040万元，万元，实纳消费税实纳消费税7070万元，实纳营业税万元，实纳营业税8 8万元，补缴上万元，补缴上月应纳增值税月应纳增值税6 6万元，计算企业本月应纳城市维万元，计算企业本月应纳城市维护建设税、教育费附加并进行会计处理。护建设税、教育费附加并进行会计处理。仓储业务利润是指仓储企业在一定会计期间的经营仓储业务利润是指仓储企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。成果，包括营业利润、利润总额和净利润。仓储业务利润的核算，企业应设置仓储业务利润的核算，企业应设置“本年利润本年利润”账账户，核算企业本年度内实现的利润总额（或亏损总户，核算企业本年度内实现的利润总额（或亏损总额）。额）。任务三任务三 仓储业务利润核算仓储业务利润核算【例【例4-104-10】白云物流有限公司】白云物流有限公司20082008年有关损益类科目的年末余额年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为率为25%25%），科目名称结账前余额），科目名称结账前余额主营业务收入主营业务收入 6 000 000 6 000 000元（贷）元（贷）其他业务收入其他业务收入 700 000 700 000元（贷）元（贷）公允价值变动损益公允价值变动损益150 000150 000元（贷）元（贷）投资收益投资收益600 000600 000元（贷）元（贷）营业外收入营业外收入50 00050 000元（贷）元（贷）主营业务成本主营业务成本4 000 0004 000 000元（借）元（借）其他业务成本其他业务成本400 000400 000元（借）元（借）营业税金及附加营业税金及附加80 00080 000元（借）元（借）销售费用销售费用500 000500 000元（借）元（借）管理费用管理费用770 000770 000元（借）元（借）财务费用财务费用200 000200 000元（借）元（借）资产减值损失资产减值损失100 000100 000元（借）元（借）营业外支出营业外支出250 000250 000元（借）元（借）编制白云物流有限公司编制白云物流有限公司20082008年末结转本年利润的会计分录。年末结转本年利润的会计分录。将各损益类科目年末余额结转入将各损益类科目年末余额结转入“本年利润本年利润”科目：科目：结转各项收入、利得类科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入借：主营业务收入 6 000 000 6 000 000 其他业务收入其他业务收入 700 000 700 000 公允价值变动损益公允价值变动损益 150 000 150 000 投资收益投资收益 600 000 600 000 营业外收入营业外收入 50 000 50 000 贷：本年利润贷：本年利润 7 500 000 7 500 000结转各项费用、损失类科目：结转各项费用、损失类科目：借：本年利润借：本年利润 6 300 000 6 300 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 4 000 000 4 000 000 其他业务成本其他业务成本 400 000 400 000 营业税金及附加营业税金及附加 80 000 80 000 销售费用销售费用 500 000 500 000 管理费用管理费用 770 000 770 000 财务费用财务费用 200 000 200 000 资产减值损失资产减值损失 100 000 100 000 营业外支出营业外支出 250 000 250 000 经过上述结转后，经过上述结转后，“本年利润本年利润”科目的贷方发生额合计科目的贷方发生额合计7 7 500 000500 000元减去借方发生额合计元减去借方发生额合计6 300 0006 300 000元，即为税前会计元，即为税前会计利润利润1 200 0001 200 000元。元。假设将该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为假设将该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为1 1 000 000000 000元，元，则应交所得税额则应交所得税额=1 000 00025%=250 000=1 000 00025%=250 000（元）。（元）。假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所得税费用为得税费用为380 000380 000元。元。确认所得税费用，会计分录略。确认所得税费用，会计分录略。将所得税费用结转入将所得税费用结转入“本年利润本年利润”科目：科目：借：本年利润借：本年利润 380 000 380 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 380 000 380 000 将将“本年利润本年利润”科目年末余额为科目年末余额为820 000820 000元（元（7 500 0007 500 0006 300 0006 300 000380 000380 000）转入）转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目。科目。借：本年利润借：本年利润820 000820 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润820 000820 000 本模块会计业务核算过程较多，本模块会计业务核算过程较多，你理解了吗？试着做一下练习题你理解了吗？试着做一下练习题吧。吧。谢谢5月-2314:53:5414:5314:535月-235月-2314:5314:5314:53:545月-235月-2314:53:542023/5/614:53:549、静夜四无邻，荒居旧业贫。5月-235月-23Saturday,May 6,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。14:53:5614:53:5614:535/6/2023 2:53:56 PM11、以我独沈久，愧君相见频。5月-2314:53:5614:53May-2306-May-2312、故人江海别，几度隔山川。14:53:5614:53:5614:53Saturday,May 6,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。5月-235月-2314:53:5614:53:56May 6,202314、他乡生白发，旧国见青山。06五月20232:53:56下午14:53:565月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。五月232:53下午5月-2314:53May 6,202316、行动出成果，工作出财富。2023/5/614:53:5614:53:5606 May 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2:53:56下午2:53下午14:53:565月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。5月-235月-23Saturday,May 6,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。14:53:5614:53:5614:535/6/2023 2:53:56 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。5月-2314:53:5614:53May-2306-May-2312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。14:53:5614:53:5614:53Saturday,May 6,202313、不知香积寺，数里入云峰。5月-235月-2314:53:5614:53:56May 6,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。06五月20232:53:56下午14:53:565月-2315、楚塞三湘接，荆门九派通。五月232:53下午5月-2314:53May 6,202316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/5/614:53:5614:53:5606 May 202317、空山新雨后，天气晚来秋。2:53:56下午2:53下午14:53:565月-239、杨柳散和风，青山澹吾虑。5月-235月-23Saturday,May 6,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。14:53:5614:53:5614:535/6/2023 2:53:56 PM11、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2314:53:5614:53May-2306-May-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:53:5614:53:5614:53Saturday,May 6,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-235月-2314:53:5714:53:57May 6,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。06五月20232:53:57下午14:53:575月-2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月232:53下午5月-2314:53May 6,202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/5/614:53:5714:53:5706 May 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:53:57下午2:53下午14:53:575月-23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉