税收筹划题目-中国计量大学洪燕平老师

课堂作业：1、 某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的可按17%税率进行抵扣的货物不含税价为30万元。假如是一般纳税人，公司产品的增值税税率为17%，该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问企业作为一般纳税人还是小规模纳税人的税负低？节税多少?2、 杭州市A企业为一般纳税人，若从小规模纳税人甲企业选购原材料，含税价为80元，取得一般发票。若从一般纳税人乙企业选购原材料（适用税率17%），则不含税选购价为81.2元，问：应当与哪个企业签订选购合同？3、某市达美纺织实业公司以五彩棉花为原料生产布料，预料2016年能实现布料不含税销售额2100万元。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场供应，不足部分向当地供销社选购，预料自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税专用发票，列明进项税额为58.5万元，其他协助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17%。公司的增值税税负较重，应如何进行筹划？可节税多少？（只考虑增值税）4、 刘某、李某和张某在一家外资企业任职，单位给刘某、李某和张某的税前年薪总额分别为11.76万元、12.6万元和17.4万元，假设都是以工资和奖金的形式发放，而工资奖金的发放方案由财务经理确定，问财务经理应当支配工资奖金的发放金额可以让刘某、李某和张某节税？这种发放方案下刘某、李某和张某一年各交多少个人所得税？5、 有10个学者常常写书，他们组成了一个著作组长期合作出版书籍，假如著作组的一个成员王某主编了一本书，稿费总额为24000元，问在账面上应当如何进行稿费安排可以节税？这种安排方案下的个人所得税为多少？ 6、兰图有限责任公司为了获得规模效应，想在2017年初合并宏图公司，宏图公司目前资产的原账面价值为5000万元，已计提折旧2600万元，预料资产运用年限为4年，不考虑残值，资产公允价值3200万；宏图公司还有2014年、2015年未弥补亏损额分别为240万元、320万元。兰图公司预料合并后净资产总额达到20000万元，预料2017年、2018年、2019年、2020年实现未弥补亏损前应税所得额分别为2000万元、2400万元、2600万元和2700万元（该应税所得额还未扣除被合并企业资产的折旧额）。兰图公司有两种合并方案，方案一：用现金2200万元，有价证券1000万元支付收购价款；方案二：用账面价值2800万元的股票，400万元的有价证券支付收购价款。请问应当选择哪个收购方案？可节税多少？（设国债利率为6%） 其他ppt中题目与案例1、案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。预料2016年能实现不含税销售额346万元，增值额为93.53万元，缴纳增值税15.9万元。经过与其他同行比较，张三发觉自己和税收负担过高。经税务专家分析，主要缘由在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他一般手机的平均增值率为10%。请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。 方案一：由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位，从而变成小规模纳税人。方案二：进行机构整合与业务调整并举。将其中三个门市部分别出来独立成为三个小规模纳税人，经营高利润率的新机种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍旧经营一般手机。方案二节税7.288万元。2、 例：某纺织机械厂要外加工一批五金配件，假如要取得17%的增值税专用发票，从而使税收负担处于正常水平，就要到100公里以外的一个规模比较大的某五金加工厂（一般纳税人）去做加工，初步谈定每个工件的不含税加工费为10元，而当地也有几家规模较小的五金加工也能做这样的业务，并且这些小型厂家都能够供应3%的扣税率的增值税专用发票，那么，该纺织机械厂应当如何与那些小规模加工厂定价（含税）才不至于吃亏呢？ （已知城市维护建设税税率为7%，教化费附加征收率为3%）3、 例：B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的簇新牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农夫个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。预料2016年度从农夫生产者手中购入的草料金额为100万元，其他允许抵扣水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元，移送运用自产鲜奶的市场价格为300万元。可进行如何筹划？筹划方法：公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。4、例：A人造板生产企业是由马来西亚投资者和当地一家人造板厂共同投资成立的一般纳税人合资企业，企业从当地木材加工点选购木片含税价300万元(这些木片须要的用收购价240万元的原木来加工完成)，A企业通过生产加工后制造成人造板以含税价500万元出售。该企业生产运用的原材料是从当地小规模纳税人选购的木片，无法取得增值税专用发票，从而造成企业增值税税负偏高，由于当地生产销售木片的企业都是小规模纳税人，变更进货渠道或者压低价格都不行行。可进行如何筹划来节税。筹划方法：可考虑收购原木，初级农产品可按收购凭证所列金额的13%计算进项税额，再将收购的原木托付小规模纳税人加工成木片，该公司付加工费，这样公司解决了进项税额抵扣的问题，减轻了公司的税收负担。 5、例：某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，根据消费税法规定，应当适用20%的税率。企业B以企业A生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，根据税法规定，应当适用10%的税率。企业A每年要向企业B供应价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，打算破产。此时企业B共欠企业A共计5000万货款。经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。企业A领导人经过探讨，确定对企业B进行收购，其决策的主要依据如下：（1）这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，根据现行税法规定，不用缴纳营业税和所得税。（2）合并可以递延部分税款。（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，而且转向后，企业应缴的消费税款将削减。由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的消费税税率为10%，税负将会大大减轻。6、 例：某啤酒厂近期进行市场调查后得出结论：其主打产品在当地的市场份额已接近饱和，但假如较大幅度地下调销售价格，销售数量仍会上升，调查结果显示，假如每吨啤酒售价由3055元（不含增值税，下同）调整到3015元，则预料销售量会比上年增加3%，假如调整为2995元，则预料销售量将增加3.5%。企业计算后发觉，假如售价为3015元，则每吨可能增加50.45元收益3015（13%）3055。假如售价定为2995元，则每吨可能增加44.83元收益2995（13.5%）3055。两种方案相比较，前一种定价选择比后种选择可能带来更多的收益。因而选择了3015元的定价策略。问企业的定价策略是否正确，应如何进行筹划。 7、例：某市金峰实业公司拟出售去年在市区新开发的一幢大楼，这幢大楼开发成本及费用总计1500万元，经评估，市场价格为2700万元，太湖商贸公司有意以市场价格购置这幢大楼开办酒店，双方具有良好的业务合作基础。金峰实业以何种方式出售这幢大楼可以达到节税的目的？方案一：按传统方法以市场价格2700万元出售。方案二：金峰实业公司以大楼作价2700万元投资参加太湖商贸酒店经营，一段时间后，把酒店股权以2700万元的价格转让给太湖商贸公司。8、例：某市A宾馆将其所属的一酒楼出租，该酒楼房产原值为300万元，职工何先生经过竞标以年租金40万元获得承租权，按双方事先约定，何先生在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。方案一：领取营业执照，上交租金方案二：不领取营业执照，上交利润节税：4.48万元 9、例：预料2016年张三每月从A企业取得连续性劳务收入7300元，每月从B企业取得连续性劳务收入5000元，假定张三可选择与其中一个企业签订雇佣劳动合同，问张三应与哪个企业签订劳动合同？可节税多少？10、例：李欣全年的收入为120000元，有两种发放方案：方案一，每月发放薪金10000元。方案二，每月发放薪金和基本奖金5800元，年终一次性发放全年奖金50400元。如何选择工资发放方案？11、案例：李某是一多才多艺的复合型人才，近年来他实行多角经营的策略创办了A、B、C三家个人独7、资企业。其中A为五金加工厂，预料某年实现利润3.8万元，他从A企业领取工资1万元；B企业为科技服务公司，该年实现利润6.8万元，他从B企业领取工资2万元；C企业为商品流通企业，该年实现利润2.5万元，他从该企业领取工资2.4万元。筹划方法：事前把三个企业的性质重新支配，A企业性质不变，B企业变为个体工商户，C企业变更为有限责任公司。12、利用财产出租、转让进行纳税筹划例：某个人独资企业某年度实现生产经营所得200000元（已扣除费用扣除标准）。另外出租闲置不用的厂房取得租金收入120000元，每月租金收入为10000元，每月相关税费670元。方案一，该财产作为企业财产出租。方案二，该财产作为投资者个人财产出租。如何选择方案？13例：某新办软件生产企业，2008年分别在广州和杭州建成A、B两家软件开发企业，两家企业均从2008年起先投产经营，经营期限为10年。2008年2016年，两家企业运用了不同的销售策略，预料经营业绩分别如下表：A公司经营业绩年度200820092010201120122013201420152016利润60502010130190300350400B公司经营业绩年度200820092010201120122013201420152016利润302020108020030035040014、例：美国企业康美公司在中国投资成立了两个办事处A和B，康美公司干脆限制这两个办事处，其职能主要包括市场开发、销售、外界协调等。康美公司的税率为30%，A、B机构的税率为25%。在实行集中管理的过程中，康美公司发生了大量的管理费用，发生的费用为6000万元，应税收入为5000万。与A机构场所相关的应税收入为1000万元，费用500万元，应纳税125万元。与B机构场所相关的应税收入为1000万元，费用400万元，应缴所得税为150万元。因康美公司的管理费用没有分摊，整体税负较高。对康美公司的管理费用进行分析，与A、B机构相关的干脆费用为总共为200万元，与康美公司总部相关的干脆费用800万元，另外为间接费用5000万元。15、例：有一集团公司，它有三个子公司A、B、C分别分布在美国、中国、和巴西三个不同的国家，假设三国的所得税税率分别为40%、25%和15%。A公司以100万元的总价格出售其产品给B公司，可得到20万元的利润；B公司经过简洁加工后以150万元的价格出售，可获20万元的利润。考虑在给定的条件下，有无方法可使该集团公司的所得税税负降低。16、例：长江企业集团某年6月20日对集团公司内部的经营状况进行分析，发觉甲企业今年产销两旺，预料利润8520万元，比上年增长50%，而集团内部的乙企业却遇到了特别状况，预料发生亏损340万元，两企业的所得税税率都是25%。两企业生产的产品属于同一类型，因此集团财务处建议将甲企业的生产的产品与乙企业相像的A生产线租赁给乙企业，租赁费为50万元，该设备每年生产产品的利润为500万元，该建议得到集团公司董事会的批准，并于6月30日实施。分析其税负变更。 17、 甲公司为2008年在浙江设立一个软件生产企业，预定生产经营期为10年，2010年底，甲企业确定在中国增加投资500万元设立从属机构，经营期10年以上，甲、乙公司所在地适用25%税率。经测算，甲公司和新设立的乙公司的经营业绩分别如下：甲公司经营业绩测算表单位：万元年度2008200920102011201220132014201520162017利润8020208050200250300350400乙公司经营业绩测算表单位：万元年度2011201220132014201520162017利润1501009015018015030018、A公司为了扩大经营规模，要在某年年初合并亏损企业B公司，B公司目前资产账面价值为1500万元，累计计提折旧900万元，预料资产运用年限5年（不考虑残值），资产公允价值为800万元，还有前两年度未弥补亏损额120万元。A公司预料合并后公司净资产公允价值达到4000万元，当年预料实现应纳税所得额500万元（该应纳税所得额还未扣除被合并企业资产的折旧额）。方案一：支付价款包括：现金700万元，有价证券40万元，其他资产折合60万元。方案二：支付价款包括：账面价值740万元的股票，其他资产折合60万元。从资产转让损益、资产计价、亏损弥补三个方面分别分析对税负的影响。（假设最长期限国债利率为6.5%)题目来源中国计量高校洪燕平老师，整理人xxx学生