会计账簿和会计期末工作

1 第三节 会计账簿 一 、 账簿的意义 （一）会计账簿，简称账簿，是由具有专门格 式而又相互联结在一起的账页组成，按照会计 科目开设账户，用来序时地、分类地记录和反 映经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义 1提供系统、完整的会计核算资料； 2利用账簿提供的资料进行账实核对。 2 （三） 账簿的种类 按照用途分类 序时账簿 分类帐簿（总分类账和明细分类账） 备查账簿 根据账簿的外表形式 订本账（序时账和总账） 活页账（明细账） 卡片账（明细账） 3 二、会计账簿的格式与登记方法 序时账的格式与登记 总账的格式与登记 明细账的格式与登记 备查账的格式与登记 4 序时账簿 序时账簿 ， 也称日记账 ， 是按照经济业务发生的 时间先后顺序 ， 逐日逐笔登记经济业务的账簿 。 通常各单位只设置特种日记账 ， 即库存现金日记 账和银行存款日记账 ， 进行序时核算 。 库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式一 般采用三栏式。 库存现金日记账和银行存款日记账的登记依据 库存 7 总分类账簿 总分类账，简称总账，是按照一级会计科 目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 总分类账一般采用借贷余三栏式订本账。 总分类账登记的依据和方法， 取决于所采 用的会计核算形式。 9 明细分类账 明细分类账 ， 简称明细账 ， 通常是根据总分类 科目设置 ， 按所属二级或明细科目开设账户 ， 用来分类登记某一类经济业务 ， 提供明细核算 资料的分类账簿 。 明细分类账的格式主要有三种 三栏式 : 债务债权类 ， 只提供货币指标 数量金额式：财产物资类 ， 货币实物双指标 多栏式：成本费用 ， 收入类 三栏式 数量金额式 多栏式 13 三、登记账簿的规则 1 启用时 ， 必须在账簿扉页上填列 “ 账 簿启用和经管人员一览表 ” 。 2 登账时 ， 必须用蓝 、 黑墨水书写 ， 不 得使用铅笔或圆珠笔 (银行的复写账页除 外 )。 红色墨水只能在 结账划线 、 改错和 冲销账簿记录 时使用 。 3 各种账簿都必须按编定的页次逐页 、 逐行顺序连续登记 。 14 登记账簿的规则 4 应根据审核无误后的会计凭证登账 。 5 账页的最末一行 “ 转次页 ” ， 下一 页的第一行 “ 承前页 ” 。 6 在记账过程中 ， 若账簿记录发生错误 ， 采用正确的方法予以更正 。 15 总账和明细账的平行登记 （ 一 ） 总账与其所属明细账的关系 二者所记录的经济内容是相同的 ， 所提供 的核算资料是互相补充的：总分类账提 供的总括核算资料是对其所属的明细分 类账资料的综合 ， 起到统治和驾驭的作 用；明细分类账提供的明细核算资料是 对其总分类账资料的具体化 ， 起到补充 和说明的作用 。 16 总分类账和明细分类账的平行登记 （ 二 ） 所谓平行登记 ， 就是对每项经济 业务 ， 根据会计凭证 ， 一方面要在有关 的总分类账中进行总括登记 ， 另一方面 要在其所属的有关明细分类账中进行明 细登记 。 （ 三 ） 登记总账和所属明细账的原则： 依据相同 方向一致 金额相等 17 六、会计账簿的保管 会计账簿也是重要的经济档案，必须严格 按照会计制度的有关规定妥善予以保管， 不得丢失和任意销毁。一般为 15年，重要 的如现金、银行存款等 25年。 18 错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 方法 名称 适用情况 方法的内容 注意 划线 更正 法 记账凭证正确 账簿记录错误 错误部分用红线划 掉 ， 盖章 在上方用蓝字写上 正确内容 文字错误 ， 只改错字； 数字错误 ， 金额全改 红字 更正 法 记 账 凭 证 与 账 簿 错 误 相 同 科目金额同错 先用红字填写相同凭 证表冲销；再用蓝字填 写正确凭证 不得用蓝字 填写相反方 向的凭证 科 目 对 金 额 错 错误 正确 （金额） 用多记的金额填一 张红字凭证 ， 科目同 原凭证 ， 表冲销 补充 登记 法 错误 正确 （金额） 将少记的金额填一 张蓝字凭证 ， 科目同 原凭证 账簿、凭证错误不一致 先划线更正 (改成相同错误 )， 再选用 红字更正法或补充登记法 。 20 举例说明 以银行存款支付下季度报刊杂志费 1 200元 。 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 更正 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200 21 举例说明 厂部赵林借支差旅费 450元，以现金付给。 在填制记账凭证时，误将金额填为 540元， 并已据以登记入账： 借：其他应收款 540 贷：库存现金 540 更正时 借：其他应收款 90 贷：库存现金 90 22 举例说明 厂部领用 1 000元的材料 。 借：管理费用 100 贷：原材料 100 更正时 借：管理费用 900 贷：原材料 900 23 第四节 会计期末工作 对账，结账 试算平衡，编制会计报表 24 一、对账 对账是指在将本期发生的经济业务登记入 帐之后，对账簿记录所进行的核对工作。 1账证核对 ,做到账证相符 一般采用抽查法进行。 2账账核对，做到账账相符 3账实核对，做到账实相符 一般是通过财产清查进行的。 25 二、结账 结账就是在把一定时期 (月份、季度、年度 )内所 发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出 各种账簿的本期发生额和期末余额，并将其余额 结转下期或者转入新账的过程。 步骤： 结帐前 ,将本期发生的全部经济业务登记入帐。 1 按照权责发生制的要求，编制调整分录 。 2 编制结账分录 。 3 计算各账户的本期发生额和期末余额并划线 。 26 账项调整 权责发生制（应计制） : 凡是本期 已经实现的收 入和已经发生或应当负担的费用 ，不论款项是否 已经收到或付出，都应当作为本期的收入和费用 处理；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项 已经在本期收到或付出，都不应作为本期的收入 和费用处理。 收付实现制 : 凡是本期 实际收到款项的收入和付 出款项的费用 ，不论其是否归属于本期，都应当 作为本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际 收到款项的收入和付出款项的费用，均不作为本 期的收入和费用处理。 27 账项调整：收入的调整 （ 1）应计 未收款 收入：已实现收入未收取款项 应收利息，应收租金，应收分期售房款 举例：某工业企业出租房屋，约定每月租金 1万元。 至年底尚未收到。 借：其他应收款 1万 贷：其他业务收入 1万 （ 2）应计 预收款 收入：已收到款项未确认收入 预收货款，预收房租 举例：某工业企业出租房屋， 11月 30日预收即日起 半年房租 3万元。当日确认为预收款， 12月 31日确认 其中的 5000元为收入。 28 账项调整：费用的调整 （ 1）应计 未付 费用 : 已发生费用未支付款项 应付利息，应付工资 举例：预提本月贷款利息 5万元 借：财务费用 5万 贷：应付利息 5万 （ 2）应计 预付 费用：已预付款项未确认费用 预付账款：订阅报刊，支付租金 29 结账分录 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 管理费用 销售费用 财务费用 30 期末划线 （ 1）办理月结，应在各账户最后一笔记录下面 划一条通栏红线。在红线下栏，在摘要栏内注 明 “ 本月合计 ” ，然后结出本期发生额和余额， 最后在下面再划一条通栏红线。 （ 2）办理年结，应在 12月份月结后，首先在摘 要栏内注明 “ 本年合计 ” ，然后结算填列全年 的发生额及年末余额，最后下划两条通栏红线， 表示封账（如果是实账户，还要在下一栏摘要 栏内注明 “ 结转下年 ” 字样） 。 31 三、试算平衡 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 全部账户的借方余额合计 全部账户的贷方余额合计 试算平衡是账簿记录正确的必要条件。 32 四、编制会计报表 1资产负债表 2利润表 3现金流量表 4. 所有者权益变动表