会计科目与会计帐户

上海大学 会计系 1 会计科目与会计账户 会计等式 会计科目 会计账户 2 上海大学 会计系 2 一、会计等式 资产与权益，同一事物的两个方面 价值 （资金） 是什么？ 资产 是谁的？ 权益 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 在数量上， 资产 =权益 权益包括：债权人权益、所有者权益 上海大学 会计系 3 一、会计等式 资产 =负债 +所有者权益 称为 “会计恒等式” 利润 =收入 -费用 按利润的定义 由于“利润”属于所有者权益的一个组成部分， 则： 资产 =负债 +所有者权益 +利润 或 资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 ？ 上海大学 会计系 4 有关等式证明： 在 1时刻，资产 1=负债 1+所有者权益 1 在 2时刻，资产 2=负债 2+所有者权益 2 在 1-2时刻之间，利润 1-2=收入 1-2 - 费用 1-2 因为， 所有者权益 2=所有者权益 1+利润 1-2 所以，资产 2=负债 2+所有者权益 1+利润 1-2 或，资产 2=负债 2+所有者权益 1+收入 1-2 - 费用 1-2 去掉下标，则得： 资产 =负债 +所有者权益 +利润 或，资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 5 一、会计等式 例 M公司有 A、 B、 C三个股东创立， 2003年 1 月 1日 A股东投入 100万设备、 B股东投入 100万货 币（银行存款）、 C股东投入原材料 100万。 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 问题 2003年 1月 1日， M公司资产为多少？所有者权益是多少？ 资产 =设备 100+银行存款 100万 +原材料 100万 =300万 所有者权益 =A股东资本 100万 +B股东资本 100 +C股东资本 100万 =300万 所以， 2003年 1月 1日 资产 300万 =所有者权益 300万 上海大学 会计系 6 二、会计等式不受经济业务的影响 包含静态和动态要素在内的会计等式为： 资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用 即：资产 +费用 =负债 +所有者权益 +收入 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 资产 权益 相等 上海大学 会计系 7 二、会计等式不受经济业务的影响 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 资产增加 资产减少 权益增加 权益减少 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 经济业务的四种类型 上海大学 会计系 8 二、会计等式不受经济业务的影响 第 1种类型 ：资产与权益同时增加，总资产、总权益增加 ，等式不变 如，借入银行存款 100万，资产与权益同时增加 100万， 等式不变。 第 2种类型 ：资产与权益同时减少，总资产、总权益减少 ，等式不变 如，偿还银行借款 80万，资产与权益同时减少 80万，等式 不变。 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 9 二、会计等式不受经济业务的影响 第 3种类型 ：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总 权益不变 如，将现金 20万送存银行，现金资产减少 20万，但银行存款 增加 20万 第 4种类型 ：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总 权益不变 如，将 50万债务转化为股本（即债转股），债务减少 50万， 但所有者权益增加 50万。 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 10 二、会计等式不受经济业务的影响 假定原会计等式为： 资产 300万 = 300万 权益 第 1类型 +100万 +100万 新等式为 资产 400万 = 400万 权益 第 2类型 -80万 -80万 新等式为 资产 320万 = 320万 权益 第 3类型 +80万 -80万 新等式为 资产 320万 = 320万 权益 第 3类型 +50万 -50万 新等式为 资产 320万 = 320万 权益 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 11 第一节 会计等式 第二章 会计科目和帐户 某企业 2001年年初资产总额为 140万。 在 2001年的经营中，该企业取得了 120 万元的收入，偿还了 20万负债。 2001年 年末企业的资产为 150万元，所有者权益 为 70万。请列式计算： A该企业 2001年末负债金额 B该企业 2001年初所有者权益金额 C该企业 2001年度费用金额 练习题 上海大学 会计系 12 一、会计对象、会计要素与会计科目 会计对象 会计 要素 会计科目 明细科目 资金运动轨迹 第二节 会计科目 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 13 二、会计科目设置的意义、原则、分类 会计科目 ：对会计要素进行分类核算的项目，是会计要素基本 分类的结果 设置意义 ：为了详细反映和监督会计要素的增减变化情况，提 供核算资料 设置原则： （ 1）结合会计对象的具体特点 （ 2）符合全面性和系统性 （ 3）兼顾内、外信息需要 （ 4）简明扼要、相对稳定 第二节 会计科目 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 14 二、会计科目设置的意义、原则、分类 会计科目分类： 按反映的经济内容分： 资产类、负债类、所有者权益类 收入类、成本费用类、损益类等 按提供指标的详细程度分： 总分类会计科目、明细分类会计科目 第二节 会计科目 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 15 工业企业常见会计科目设置 负债科目 损益类科目 现金 短期借款 主营业务收入 银行存款 应付票据 其他业务收入 短期投资 应付帐款 投资收益 应收票据 预收帐款 营业外收入 应收股利 应付工资 主营业务成本 应收帐款 应付福利费 主营业务税金及附加 其他应收款 应付股利 其他业务支出 预付帐款 应交税金 营业费用 物资采购 其他应付款 管理费用 原材料 预提费用 财务费用 低值易耗品 长期借款 营业外支出 材料成本差异 应付债券 所得税 库存商品 长期应付款 生产成本 制造费用 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 实收资本 固定资产 资本公积 累计折旧 盈余公积 工程物资 本年利润 在建工程 利润分配 无形资产 长期待摊费用 待处理财产损溢 资产科目 流 动 负 债 负 债 长 期 所 有 者 权 益 所有者权益科目 收 入 成 本 与 费 用 流 动 资 产 长 期 资 产 第二节 会计科目 第二章 会计科目和帐户 一级科目：原材料 二级科目：原料及主要材料 外购本成品 修理用配件 辅助材料 燃料 三级科目 ：焦碳 （明细科目） 煤碳 柴油 汽油 上海大学 会计系 16 一、会计帐户的概念与结构 1。会计帐户 会计帐户：根据会计科目设置的反映其内容增减变化 的户头。 2。会计帐户的基本结构 对于一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、 减少两种情况，于是帐户的基本结构是二元的数据 结构。 第三节 会计帐户 第二章 会计科目和帐户 上海大学 会计系 17 一、会计帐户的概念与结构 第三节 会计帐户 第二章 会计科目和帐户 帐户名称 增加 /减少 减少 /增加 期末余额 左 右 期末余额 问题： （ 1） “ 左 ” 、 “ 右 ” 称为什 么名称？ （ 2） “ 左 ” 、 “ 右 ” 分别登 记增加和减少，但究竟哪方登 记增加？哪方登记减少？ （ 3）帐户余额究竟在哪方？ “T”字最容易反映帐户的基本结构，故又称为帐户的 “ T”形结 构 上海大学 会计系 18 一、会计帐户的概念和结构 3。会计帐户的具体结构：资产帐户与权益帐户结构相反 资产类帐户 帐户名称 期初余额 发生额 发生额 期末余额 期末增方余额 =期初增方余额 +增方发生额 -减方发生额 借 贷 帐户名称 期初余额 发生额 发生额 期末余额 期末增方余额 =期初增方余额 +增方发生额 -减方发生额 贷 借 第三节 会计帐户 第二章 会计科目和帐户 权益类帐户 上海大学 会计系 19 二、会计科目与帐户的区别与联系 联系 （ 1）会计科目是帐户的名称，是帐户的构成要素之一； （ 2）会计科目的内容与帐户要反映的内容完全一致； 区别 （ 1）会计科目仅有内容而无数据结构，帐户则既有内容又有 结构； （ 2）帐户可以对数据进行分类和汇总； 第三节 会计帐户 第二章 会计科目和帐户