会计学基础》课程教案-任务三之记账原理

2021/3/31 1 会计学基础 课程教案 诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 2021/3/31 2 模块二 记账原理 记账原理 记账方法 会计分录 2021/3/31 3 复式记账法 借贷记账法 内容提示 重点 :复式记账的定义、借贷记 账法的特点、记账规则、账户 结构、试算平衡的方法，以及 总分类账户与明细分类账户之 间平行登记的原理 难点 :借贷记账法的应用 了解复式记账的基本原 理和会计分录的含义 掌握借贷记账法的帐户 结构 熟练掌握借贷记账法的 记账规则和试算平衡 模块二 记账原理 2021/3/31 4 记账方法 一、复式记账法概述 1、概念： 复式记账法 是指对每一项经济业务，都 以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系 的账户中进行登记的一种记账方法。 2、复式记账的意义： 它从资金运动的总体出发，全面反映经济业务引 起的资金变化。 它能反映账户间的对应关系和平衡关系。 通过对应关系，可以反映资金的来路、去向； 通过平衡关系，可以检查账务处理有无差错。 模块二 记账原理 2021/3/31 5 1494年，意大利数学家卢卡斯 巴乔里所著 算 术、几何及比例概要 在威尼斯出版，对威尼 斯簿记法第一次作了系统的介绍，为复式簿记 在全世界的广为流传奠定了基础，它是会计史 上重要的里程碑，标志着古代会计时期的结束、 现代会计的开始，现代会计是在复式簿记的构 架上逐步发展起来的。威尼斯复式簿记原理， 经历了 500多年，至今仍在世界范围广为使用。 复式记账 模块二 记账原理 2021/3/31 6 3、复式记账法的理论依据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起 码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目） 发生增减变化。运用会计方法把两个或两个以上 的变动记录下来，即复式记账。 4、复式记账的作用 （ 1）能够全面、系统地在账户中记录经济业务， 提供有用的会计信息。 （ 2）能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于 对业务内容的了解和监督。 （ 3）能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 模块二 记账原理 2021/3/31 7 二、借贷记账法 1、概念：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账 符号，以会计等式为理论依据，对每一项经济业 务都在两个或两个以上账户中，以相等的金额全 面地、相互联系地加以记录的一种复式记账法。 2、借贷记账法的主要特点： （ 1）以 “借”、“贷” 为记账符号 （ 2）借贷记账法下，账户的基本结构分为“借方” 和“贷方”，左方为借方，右方为贷方。 3、记账规则； 有借必有贷，借贷必相等 模块二 记账原理 2021/3/31 8 借贷符号的经济涵义 利润的减 少或转销 成本费用 的发生或 增加 所有者权 益的减少 收入的减 少或转销 负债的减 少 资产的增 加 借 2021/3/31 9 资产的减少 所有者权益的 增加 收入的实现或 增加 利润的增加 负债的增加 成本费用的减 少 贷 借贷符号的经济涵义 2021/3/31 10 记账规则 1有借必有贷 账户登记方向。 2借贷必相等 账户登记金额。 其具体应用： （ 1）资产类账户：增加记“借”，减少记“贷”， 余额在借方； （ 2）权益类账户：增加记“贷”，减少记“借”， 余额在贷方； （ 3）收入相当于权益，成本、费用相当于资产，但 一般没有余额； （ 4）双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登 记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及 冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷 方则表示净收益。 模块二 记账原理 2021/3/31 11 例 1： 1月 2日购入原材料 8 000元，货款暂欠。 资产类账户 负债类账户 2021/3/31 12 例 2： 1月 4日接收某投资者追加的投资 500 000元存入银行。 资产类账户 所有者权益类账户 2021/3/31 13 例 3： 1月 10日以银行存款归还短期借款 200 000元。 资产类账户 负债类账户 2021/3/31 14 会计分录 所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则 对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书 面记录。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务发生后，应考虑： 应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？ 各账户中登记的金额是多少？ 2021/3/31 15 会计分录的编制方法 其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类 科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动情况。 4、根据步骤 2、 3结合各类账户的借贷方所反映 的经济内容（增加或减少），判断会计科目的方 向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编 制会计分录。 2021/3/31 16 例： 6月 15日，兴华工厂为缓解资金周转困难，向工商 银行申请为期三个月的借款 1 000 000元，存入银行。 1、本经济业务中所涉及的会计科目为：短期借款、 银行存款。 2、短期借款为负债类科目，银行存款为资产类科目。 3、短期借款与银行存款均增加。 4、短期借款：负债类科目增加记贷方，银行存款： 资产类科目增加记借方。 5、根据分析编制会计分录如下： 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 2021/3/31 17 编制会计分录，应注意以下几点 1、一笔完整的会计分录由账户名称、借贷方向、 记账金额三要件构成，缺一不可。 2、教学中会计分录的书写格式约定俗成： 上借下贷、左右错开、各自对齐、金额相等。 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 2021/3/31 18 会计分录的格式 （ 1）借：原材料 8 000 贷：应付账款 8 000 （ 2）借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 （ 3）借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 （ 4）借：库存现金 800 贷：银行存款 800 （ 5）借：长期借款 300 000 贷：实收资本 300 000 2021/3/31 19 五、借贷记账法的 试算平衡 1、余额的平衡 理论依据：会计恒等式 全部账户的期初（期末）借方余额合计 =全部账户的期初（期末）贷方余额合计 2、发生额的平衡 理论依据：借贷记账法的记账规则 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 2021/3/31 20 会计分录练习（ 编制分录 ，填制 T型账户） 1.收到投资者投资 500 000元，存入银行。 2.购买一台设备，价款 230 000元，以银行存款支付。 3.购买原材料一批，货款 100 000元，尚未支付。 4.从银行提取现金 2 000元备用。 5.向银行借入三个月借款 200 000元。 6.销售产品一批，货款 200 000元，只收到一半存入银行， 其余尚未收到。 7.职工王某出差预借差旅费 1 000元，以现金支付。 8.以银行存款偿还应付材料货款 50 000元。 9.吴某出差回来报销差旅费 1 200元，此前借款 1 000元， 差额以现金补付。 10.收回以前销货款 50 000元，存入银行。 2021/3/31 21 不同性质科目“借”“贷”含义 会计科目名称 借方 贷方 一、资产类 二、负债类 三、所有者权益类 四、成本类 2021/3/31 22 不同性质科目“借”“贷”含义 会计科目名称 借方 贷方 五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 2021/3/31 23 模块二 小结 记账方法 复式记账 借贷记账法 借贷记账法 记账符号 账户结构 记账规则 2021/3/31 24 模块二 小结 会计分录： 是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出 记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形 式 。 会计分录编制的步骤 确定账户名称 分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称 确定借贷方向 分析确定每个对应账户应记录的借贷方向 确定记录金额 分析计算记入每个对应账户的金额 模块二 记账原理 2021/3/31 25 讨论题 试算平衡