工业企业基本业务的核算

投资者投入资金投资者投入资金按投资主体按投资主体(投资者角度投资者角度)国家投资国家投资法人投资法人投资个人投资个人投资外商投资外商投资按筹资方式按筹资方式 (企业角度企业角度)直接筹集 间接筹集 直接接直接接受投资者投受投资者投入的资金，入的资金，具体表现为具体表现为投入的货币投入的货币资金、固定资金、固定资产、或无资产、或无形资产等。形资产等。通过通过证券市场证券市场发行股票发行股票募集资金。募集资金。1.1.向银向银行等金融行等金融机构借款机构借款 2.2.向社向社会发行企会发行企业债券业债券 企业根据生产经营情况企业根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金，向银行或金融机构借入资金，满足生产及基建需要。企业借满足生产及基建需要。企业借入的资金，根据期限长短分为入的资金，根据期限长短分为长期借款和短期借款。长期借款和短期借款。企业可以向社会公众企业可以向社会公众发行企业债券的形式筹集发行企业债券的形式筹集资金。资金。所有者权益类所有者权益类：实收资本实收资本 收到的投入资本收到的投入资本余：投入资本的实有数额余：投入资本的实有数额“银行存款银行存款”账户账户内容内容：核算企业存入银行或其他金融机核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款的增减变化及其结果构的各种存款的增减变化及其结果类型类型：资产类资产类结构结构：银行存款银行存款增加数或存入增加数或存入减少数或提取减少数或提取余：期末银行存款余：期末银行存款的实有数额的实有数额“固定资产固定资产”账户账户内容内容：核算企业固定资产的原价核算企业固定资产的原价类型类型：资产类资产类结构结构：固定资产固定资产增加固定资产的增加固定资产的原值原值 减少固定资产减少固定资产的原值的原值余：现有固定资产余：现有固定资产的原值的原值 例：某投资者投入货币资金例：某投资者投入货币资金1010万元，设备万元，设备100100万元，专利权一项万元，专利权一项2020万元。万元。借：银行存款借：银行存款 100000100000 固定资产固定资产 10000001000000 无形资产无形资产 200000200000 贷：实收资本贷：实收资本 13000001300000n 设置的账户设置的账户n 账务处理账务处理“短期借款短期借款”账户账户内容内容：核算短期借款本金的借入、归还核算短期借款本金的借入、归还及结余情况及结余情况类型类型：负债类负债类结构结构：短期借款短期借款归还本金归还本金借入借入余：尚未归还的短期借款余：尚未归还的短期借款 本金本金“财务费用财务费用”账户账户内容内容：核算企业为筹集资金而发生的各核算企业为筹集资金而发生的各项费用项费用类型类型：费用类费用类结构结构：财务费用财务费用实际支出的财务实际支出的财务费用费用期末结转入期末结转入“本年利润本年利润”=“预提费用预提费用”账户账户内容内容：核算企业预先提取计入本期但核算企业预先提取计入本期但尚未支付的各项费用尚未支付的各项费用类型类型：负债类负债类结构结构：预提费用预提费用 实际支付实际支付预提预提余：应付而未付的余：应付而未付的 预提费用预提费用 利息的处理 预提法预提法 直接摊销法直接摊销法 直接摊销法直接摊销法 利息按月支付，或者利息利息按月支付，或者利息是到期连同本金一起归还，并是到期连同本金一起归还，并且数额不大且数额不大 实际支付时实际支付时，借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 归还短期借款借：短期借款（本金）借：短期借款（本金）贷：银行存款贷：银行存款例：例：12月月1日企业向银行借入为期日企业向银行借入为期6个月的生产周转借款个月的生产周转借款12万元，存入万元，存入企业的银行存款账户中。企业的银行存款账户中。1）假设利率为）假设利率为10%，到期一次还本，到期一次还本付息。付息。2）假设利率为）假设利率为10%，按月支付利息。，按月支付利息。问：假设黄桷垭的苹果问：假设黄桷垭的苹果2元元/斤，菜园斤，菜园坝坝1元元/斤。买斤。买20斤，在哪买合算？斤，在哪买合算？采购采购费用费用 采购费用，是指企业在采购费用，是指企业在购入材料过程中所支付的购入材料过程中所支付的各项费用。各项费用。采购费用包括材料的采购费用包括材料的运输费、装卸费、保险费、运输费、装卸费、保险费、仓储费、运输途中的合理仓储费、运输途中的合理损耗以及入库前的整理挑损耗以及入库前的整理挑选等。选等。买价买价 采购采购费用费用 买价，是指采购材料买价，是指采购材料时，按发票价格支付时，按发票价格支付的金额。的金额。材料材料采购采购成本成本构成构成+n 设置的账户设置的账户n 核算举例核算举例“材料采购材料采购”账户账户内容内容：核算企业购入材料的实际核算企业购入材料的实际采购成本采购成本类型类型：成本费用类成本费用类结构结构：材料采购材料采购归集材料的采归集材料的采购成本购成本计算结转入库材料的计算结转入库材料的采购成本采购成本余：在途材料的余：在途材料的实际成本实际成本“原材料原材料”账户账户内容内容：核算企业库存的各种原材料的核算企业库存的各种原材料的实际购进数、发出数和结存数实际购进数、发出数和结存数类型类型：资产类资产类结构结构：原材料原材料入库的原材料的实入库的原材料的实际成本际成本发出的原材料的发出的原材料的实际成本实际成本余：期末结存原余：期末结存原材料的实际成本材料的实际成本“应付账款应付账款”账户账户内容内容：核算因购买材料或接受劳核算因购买材料或接受劳务而应付给供应单位的款项务而应付给供应单位的款项类型类型：负债类负债类结构结构：应付账款应付账款 债务的清偿债务的清偿应付而未付的款项应付而未付的款项余：应付未付账款余：应付未付账款“预付账款预付账款”账户账户内容内容：核算因购买材料或接受劳务核算因购买材料或接受劳务与供应单位之间的债权结算业务与供应单位之间的债权结算业务类型类型：资产类资产类结构结构：预付账款预付账款预付给供应方的款项；预付给供应方的款项；补付的款项补付的款项所购材料的应付金额；所购材料的应付金额；对方退还的多付款项对方退还的多付款项余：预付或多付的款余：预付或多付的款项项余：应付或少付的款余：应付或少付的款项项 例例(1)6(1)6日，向新华工厂购进甲种材料日，向新华工厂购进甲种材料40004000千千克，每千克单价克，每千克单价2020元；向前进工厂购进乙种材元；向前进工厂购进乙种材料料30003000千克，每千克单价千克，每千克单价1515元；向朝阳工厂购元；向朝阳工厂购进丙种材料进丙种材料50005000千克，每千克单价千克，每千克单价3030元。上述元。上述材料均已验收入库，并开出转账支票以银行存材料均已验收入库，并开出转账支票以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙材料的款项尚未款支付甲、乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 8000080000 乙材料乙材料 4500045000 丙材料丙材料 150000150000 贷：银行存款贷：银行存款 125000125000 应付账款应付账款朝阳工厂朝阳工厂 150000150000 例例(2)8(2)8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费材料的运输费48004800元。（运费按材料的重量比元。（运费按材料的重量比例分配）例分配）借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 16001600 乙材料乙材料 12001200 丙材料丙材料 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 48004800 例例(3)8(3)8日，以现金支付甲、乙、丙三种日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费材料的搬运费740740元。（搬运费按材料的重量比元。（搬运费按材料的重量比例分配）例分配）借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 240240 乙材料乙材料 180180 丙材料丙材料 320320 贷：库存现金贷：库存现金 740740 例例(3)(3)设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕，结转其实际采购成本。归集完毕，结转其实际采购成本。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 8184081840 乙材料乙材料 4638046380 丙材料丙材料 152320152320 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 8184081840 乙材料乙材料 4638046380 丙材料丙材料 152320152320 例例(4)9(4)9日，企业将银行存款日，企业将银行存款1000010000元预付给本元预付给本市红星工厂，用于购买材料。市红星工厂，用于购买材料。借：预付账款借：预付账款红星工厂红星工厂 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 例例(5)30(5)30日，企业收到预付货款的材料，丙验日，企业收到预付货款的材料，丙验收入库。该批材料的实际买价为收入库。该批材料的实际买价为2800028000元，除冲元，除冲销原预付货款的销原预付货款的1000010000元以外，以银行存款支付元以外，以银行存款支付其余的其余的1800018000元。同时以现金支付采购费用元。同时以现金支付采购费用200200元。元。借：材料采购借：材料采购 2820028200 贷：预付账款贷：预付账款红星工厂红星工厂 1000010000 银行存款银行存款 1800018000 库存现金库存现金 200 200 借：原材料借：原材料 2820028200 贷：材料采购贷：材料采购 2820028200发生各种费发生各种费用（料、工、用（料、工、费）费）与产品有与产品有关的费用关的费用与产品无与产品无关的费用关的费用计入产品计入产品生产成本生产成本形成期形成期间费用间费用 核算内容核算内容：归集和分配已发生的各种：归集和分配已发生的各种生产费用，计算确定产品成本。生产费用，计算确定产品成本。3.3.1 生产业务概述生产业务概述3.3.1 生产业务概述生产业务概述 材料的耗费与归集材料的耗费与归集 劳动资料的耗费与归集劳动资料的耗费与归集 活劳动的耗费与归集活劳动的耗费与归集 其他费用其他费用问题：问题：1日日 购进购进 500公斤公斤 5元元/公斤公斤5日日 购进购进 200公斤公斤 10元元/公斤公斤10日日 发出发出 100公斤公斤？元？元/公斤公斤 n 设置的账户设置的账户n 核算举例核算举例“生产成本生产成本”账户账户内容内容：核算企业进行产品生产所发核算企业进行产品生产所发生的各项成本费用。生的各项成本费用。类型类型：成本费用类成本费用类结构结构：生产成本生产成本直接材料、直接直接材料、直接人工、制造费用人工、制造费用 转出已验收入库完转出已验收入库完工产品的成本工产品的成本余：在产品成本余：在产品成本“制造费用制造费用”账户账户内容内容：核算生产单位为组织和管理生核算生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用。产所发生的各项间接费用。类型类型：成本费用类成本费用类结构结构：制造费用制造费用归集生产单位发生归集生产单位发生的制造费用的制造费用 分配和结转归集分配和结转归集的制造费用的制造费用=“库存商品库存商品”账户账户内容内容：核算已完工经验收入库的各种核算已完工经验收入库的各种产品的收发和结存情况。产品的收发和结存情况。类型类型：资产类资产类结构结构：库存商品库存商品完工入库产品的完工入库产品的实际制造成本实际制造成本 发出产品的实际发出产品的实际制造成本制造成本余：库存产成品余：库存产成品的实际成本的实际成本“管理费用管理费用”账户账户内容内容：核算行政管理部门为组织和管核算行政管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用理生产所发生的各项费用类型类型：费用类费用类结构结构：管理费用管理费用集合一定时期全集合一定时期全部管理费用部管理费用 期末结转到期末结转到“本年利润本年利润”=“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户内容内容：核算企业与职工之间的工资结核算企业与职工之间的工资结算情况。算情况。类型类型：负债类负债类结构结构：应付职工薪酬应付职工薪酬实际发放工资实际发放工资计算应付工资计算应付工资余：多付工资余：多付工资余：应付未付工资余：应付未付工资“待摊费用待摊费用”账户账户内容内容：核算企业已经支付，但应由本期和以后核算企业已经支付，但应由本期和以后各期共同负担的、分摊期限在一年以内的各项各期共同负担的、分摊期限在一年以内的各项费用费用。类型类型：资产类资产类 待摊费用待摊费用结构结构：已经支付的各项已经支付的各项费用费用分期转入分期转入“制造费用制造费用”或或 “管理费用管理费用”账户的借账户的借方方余：尚未分摊的余：尚未分摊的各项费用各项费用“累计折旧累计折旧”账户账户内容内容：核算企业固定资产由于使用磨损而核算企业固定资产由于使用磨损而减少的价值。减少的价值。类型类型：“固定资产固定资产”的抵减账户的抵减账户 累计折旧累计折旧 注销已提的折旧额注销已提的折旧额折旧的计提数折旧的计提数余：现有固定资产余：现有固定资产的累计折旧数额的累计折旧数额结构结构：材料费用的核算材料费用的核算 工资费用的核算工资费用的核算 其他费用的核算其他费用的核算 待摊和预提费用的核算待摊和预提费用的核算 制造费用的分配结转制造费用的分配结转 结转完工产品制造成本结转完工产品制造成本例例1 1：1010日，仓库发出下列材料：日，仓库发出下列材料：借：生产成本借：生产成本A产品产品 104000 B产品产品 71000 制造费用制造费用 6000 管理费用管理费用 7500 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 40000 乙材料乙材料 22500 丙材料丙材料 126000例例2 2：1010日，开出现金支票从银行提取现日，开出现金支票从银行提取现金金150000150000元，以备发放工资。元，以备发放工资。例例3 3：1010日，以现金日，以现金150000150000元支付企业职元支付企业职工的工资。工的工资。例例4 4：3131日，结算本月应付职工工资，其日，结算本月应付职工工资，其中制造中制造A A产品的职工工资产品的职工工资7000070000元，制造元，制造B B产品的职工工资产品的职工工资3080030800元，车间管理人员元，车间管理人员工资工资90009000元，企业行政管理人员工资元，企业行政管理人员工资4020040200元。元。借：库存现金借：库存现金 150000 贷：银行存款贷：银行存款 150000借借：应付职工薪酬应付职工薪酬 150000 150000 贷：库存现金贷：库存现金 150000150000借：生产成本借：生产成本A产品产品 70000 B产品产品 30800 制造费用制造费用 9000 管理费用管理费用 40200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 150000例例5 5：2020日，以银行存款支付企业管理部门的日，以银行存款支付企业管理部门的办公费办公费30003000元。元。借：借：管理费用管理费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000例例6 6：3131日，按规定计提固定资产折旧额，其中日，按规定计提固定资产折旧额，其中车间使用固定资产应提折旧车间使用固定资产应提折旧2000020000元，行政管理元，行政管理部门使用固定资产应提折旧部门使用固定资产应提折旧1000010000元。元。借：制造费用借：制造费用 20000 管理费用管理费用 10000 贷：累计折旧贷：累计折旧 30000例例7 7：2525日，以银行存款日，以银行存款15001500元预付下季度的书元预付下季度的书报杂志订阅费。报杂志订阅费。借：待摊费用借：待摊费用 1500 贷：银行存款贷：银行存款 1500例例8 8：3131日，摊销企业行政管理部门租用办公用日，摊销企业行政管理部门租用办公用房的租用房的租用14001400元。元。借：管理费用借：管理费用 1400 贷：待摊费用贷：待摊费用 1400例例9 9：3131日，按规定预提企业行政管理部门日，按规定预提企业行政管理部门所使用固定资产的修理费所使用固定资产的修理费43004300元。元。借：管理费用借：管理费用 4300 贷：预提费用贷：预提费用 4300 例例1010，月末将本月发生的制造费用全部转，月末将本月发生的制造费用全部转入该车间产品成本入该车间产品成本(按生产工人工资比例分配按生产工人工资比例分配)。借：生产成本借：生产成本A产品产品 24500 B产品产品 10500 贷：制造费用贷：制造费用 35000 分配率分配率 A A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=70000=700000.35=245000.35=24500元元 B B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=35000-24500=10500=35000-24500=10500元元例例1111：3131日，结转已全部制造完工验收入日，结转已全部制造完工验收入库库A A产品的成本。（假设产品的成本。（假设B B产品全部未完工，产品全部未完工，A A产品无期初在产品）产品无期初在产品）借：库存商品借：库存商品A产品产品 198500 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 1985003.4.1 产品销售业务的主要内容产品销售业务的主要内容产品销产品销售业务售业务销售收入的形成与货款结算销售收入的形成与货款结算销售费用的发生与支付销售费用的发生与支付销售税金的计算销售税金的计算销售产品成本的结转销售产品成本的结转 n 设置的账户设置的账户n 核算举例核算举例“营业收入营业收入”账户账户内容内容：核算企业已实现的产品销售收核算企业已实现的产品销售收入及其结转。入及其结转。类型类型：收入类账户收入类账户 营业收入营业收入期末结转入期末结转入“本年本年利润利润”账户账户本期实现的销售收本期实现的销售收入入=“营业成本营业成本”账户账户内容内容：核算已销售产品的制造成本及核算已销售产品的制造成本及结转。结转。类型类型：费用类账户费用类账户 营业成本营业成本当期已销产品的当期已销产品的制造成本制造成本期末结转入期末结转入“本本年利年利 润润”账户账户=“销售费用销售费用”账户账户内容内容：核算产品销售过程中发生的各核算产品销售过程中发生的各项销售费用及结转。项销售费用及结转。类型类型：费用类账户费用类账户 销售费用销售费用本期发生的销售本期发生的销售费用费用期末结转入期末结转入“本本年利润年利润”账户账户=“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户内容内容：核算销售环节发生的各项税金核算销售环节发生的各项税金及结转。及结转。类型类型：费用类账户费用类账户营业税金及附加营业税金及附加计算应负担的营计算应负担的营业税金业税金期末结转入期末结转入“本本年利年利 润润”账户账户=“预收账款预收账款”账户账户内容内容：核算企业预收货款的增减变动核算企业预收货款的增减变动情况及结果。情况及结果。类型类型：负债类账户负债类账户预收账款预收账款 “应交税费应交税费”账户账户内容内容：核算企业各种税金的计算及交核算企业各种税金的计算及交纳情况。纳情况。类型类型：负债类账户负债类账户应交税费应交税费 交纳交纳 计算当期应交税金计算当期应交税金余：应交未交的税金余：应交未交的税金 产品销售收入的核算产品销售收入的核算 营业费用的核算营业费用的核算 产品销售成本的结转产品销售成本的结转 销售税金的计算销售税金的计算例例1 1：1616日，按合同向红星工厂发出日，按合同向红星工厂发出A A产品产品8 8台，台，单位售价单位售价1900019000元，计元，计152000152000元。收回元。收回1800018000元元货款存入银行，其余货款未收回。货款存入银行，其余货款未收回。借：银行存款借：银行存款 18000 应收账款应收账款红星工厂红星工厂 134000 贷：营业收入贷：营业收入 152000例例2 2：1616日，按合同规定预收南星工厂货款日，按合同规定预收南星工厂货款1000010000元存入银行。元存入银行。例例3 3：2626日，按合同规定向南星工厂销售日，按合同规定向南星工厂销售A A产品产品6 6台，单位售价台，单位售价1900019000元，计元，计114000114000元。其中元。其中1000010000元为预收货款，其余元为预收货款，其余104000104000元货款已收到并存入元货款已收到并存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 10000 贷：预收账款贷：预收账款南星工厂南星工厂 10000借：银行存款借：银行存款 104000 预收账款预收账款南星工厂南星工厂 10000 贷：营业收入贷：营业收入 114000借：预收账款借：预收账款南星工厂南星工厂 114000 贷：营业收入贷：营业收入 114000借：银行存款借：银行存款 104000 贷：预收账款贷：预收账款南星工厂南星工厂 104000例例4 4：2828日，以银行存款日，以银行存款50005000元支付销售元支付销售A A产品产品的销售费用。的销售费用。借：销售费用借：销售费用 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000例例5 5：3131日，结转上述已售日，结转上述已售A A产品产品1414台的制造成本台的制造成本150000150000元。元。借：营业成本借：营业成本A产品产品 150000 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 150000例例6 6：3131日，按销售收入的日，按销售收入的10%10%计算计算A A产品应交的产品应交的税金。税金。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 36100 贷：应交税费贷：应交税费 361003.5.1 利润形成及分配业务概述利润形成及分配业务概述 利润形成业务利润形成业务 利润分配业务利润分配业务营业收入营业收入-营业成本营业成本=营业毛利营业毛利营业毛利营业毛利-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财财务费用务费用-营业税金及附加营业税金及附加=营业利润营业利润营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额（税前利润）（税前利润）利润总额利润总额-所得税所得税=净利润净利润 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损 提取盈余公积提取盈余公积 向投资者分配利润向投资者分配利润 n 设置的账户设置的账户n 核算举例核算举例“本年利润本年利润”账户账户内容内容：核算企业实现利润和发生亏损核算企业实现利润和发生亏损的形成过程及结果。的形成过程及结果。类型类型：所有者权益类账户所有者权益类账户本年利润本年利润 转入的各项费用转入的各项费用 转入的各项收入转入的各项收入月末余：亏损月末余：亏损 月末余：利润月末余：利润年末将本账户的余额转入年末将本账户的余额转入“利润分配利润分配”账户账户 “利润分配利润分配”账户账户内容内容：核算企业实现利润的分配情况核算企业实现利润的分配情况或亏损的弥补情况。或亏损的弥补情况。类型类型：所有者权益类账户、抵减账户所有者权益类账户、抵减账户利润分配利润分配 结转的亏损结转的亏损 结转的本年利润结转的本年利润 分配到各方面的利润分配到各方面的利润 弥补亏损弥补亏损 余：未弥补亏损余：未弥补亏损 余：未分配利润余：未分配利润 “盈余公积盈余公积”账户账户内容内容：核算企业从税后利润中提取的核算企业从税后利润中提取的盈余公积金及其使用情况和结果。盈余公积金及其使用情况和结果。类型类型：所有者权益类账户所有者权益类账户盈余公积盈余公积 使用使用 提取提取 余：结余的盈余公积余：结余的盈余公积 “应付利润应付利润”账户账户内容内容：核算企业应付给投资者的利润。核算企业应付给投资者的利润。类型类型：负债类账户负债类账户应付利润应付利润 支付支付 计算应付利润计算应付利润 余：应付未付利润余：应付未付利润 “营业外收入营业外收入”账户账户内容内容：核算企业发生的与生产经营无直接核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入的实现和结转情况。关系的各项收入的实现和结转情况。类型类型：收入类账户收入类账户营业外收入营业外收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”本期实现的收入本期实现的收入 “营业外支出营业外支出”账户账户内容内容：核算企业发生的与生产经营无核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出及结转情况。直接关系的各项支出及结转情况。类型类型：费用类账户费用类账户营业外支出营业外支出本期发生的支出本期发生的支出 期末转入期末转入“本年利润本年利润”“所得税费用所得税费用”账户账户内容内容：核算企业应交所得税的计算及核算企业应交所得税的计算及结转。结转。类型类型：费用类账户费用类账户所得税费用所得税费用计算所得应交的税金计算所得应交的税金 期末转入期末转入“本年利润本年利润”发生营业外支出发生营业外支出 发生营业外收入发生营业外收入 结转损益类账户结转损益类账户 所得税的计算结转所得税的计算结转 提取盈余公积提取盈余公积 向投资者分配利润向投资者分配利润